教学课件内部控制与风险管理第1章 发展历程

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1、教材配套资源页完整PPT课件教学课件内部控制与风险管理第1章 发展历程1做的出版者受人尊敬第第1 1章章 发展历程发展历程内部控制与风险管理内部控制与风险管理2做的出版者受人尊敬学习目标学习目标3做的出版者受人尊敬CONTENTS目录1.1 内部控制与风险管理的最初形态：内部牵制1.2 美国内部控制与风险管理的发展历程1.3 中国内部控制与风险管理的发展历程4做的出版者受人尊敬内控失效沉疴难解，华业资本退市倒计时内控失效沉疴难解，华业资本退市倒计时 由于债务问题不断，资本市场已对北京华业资本控股股份有限公司（下称“华业资本”）失去信心。2019年12月4日，华业资本公告称，因公司股票连续20个

2、交易日的每日收盘价均低于股票面值（1元），故被上海证券交易所（下称“上交所”）依规做出终止上市的决定。退市危机退市危机 华业资本之殇始于2018年的应收账款被骗事件。2018年7月起，华业资本债权投资业务连续3次出现应收账款逾期未回款情形。华业资本债务追偿小组调查发现，公司现有应收账款存量规模101.89亿元，全部为从转让方恒韵医药受让取得，而恒韵医药可能存在伪造印章虚构与医院的应收账款债权交易的情形。5做的出版者受人尊敬内控失效沉疴难解，华业资本退市倒计时内控失效沉疴难解，华业资本退市倒计时 “华业资本内部控制失效，应收账款债权投资业务爆发重大风险，涉及多起债权及担保诉讼，部分资产和银行账户

3、被查封冻结，2019年前三季度亏损50.49亿元，期末净资产为48.20亿元，下属子公司违规为关联方提供大额担保，涉及金额达17.13亿元，公司持续经营能力存在重大不确定性。”今年12月初，上交所发布公告回应称，华业资本股票因股价持续低于面值被终止上市，是公司基本面的真实反映，是投资者理性投资的结果，是市场的选择。内控缺陷内控缺陷 上交所认为，华业资本开展巨额债权投资业务不审慎，未充分评估核实底层资产；在发现回款资金流向异常、回款逾期、资产冻结等一系列重大风险事项的情况下，未及时向市场披露和如实回复问询函，而依然与恒韵医药进行交易；多次违规为李仕林提供巨额担保，造成公司巨大财产损失；披露重大事

4、项不审慎，风险提示不充分。6做的出版者受人尊敬 以上这些问题说明，华业资本一直以来存在重大股权变更风险评估缺失、应收账款受让的尽职调查不充分、应收账款债权后续追踪管理不规范等多种内控缺陷内控缺陷，这也正是造成其退市的沉疴宿疾。内控失效沉疴难解，华业资本退市倒计时内控失效沉疴难解，华业资本退市倒计时7做的出版者受人尊敬 内部控制与风险管理的重要性可见一斑。那么，什么是内部控制与风险管理什么是内部控制与风险管理？内部控制与风内部控制与风险管理在企业的生存和发展中具有什么样的作用险管理在企业的生存和发展中具有什么样的作用？在阐述内部控制与风险管理的基本理论与方法之前，我们首先来了解内部控制与风险管理

5、在不同国家的产生与发展。本章主要介绍人类社会人类社会内部控制的思想萌芽内部控制的思想萌芽以及以及内部控制与风险管理在内部控制与风险管理在美国和中国的发展。美国和中国的发展。8做的出版者受人尊敬1.1 内部控制与风险管理的最初形态：内部控制与风险管理的最初形态：内部牵制内部牵制 古代内部牵制思想的萌芽 1.1.1 近代内部牵制实践的发展 1.1.2内部牵制的核心构念与理论价值 1.1.39做的出版者受人尊敬1.1.1 1.1.1 古代内部牵制思想的萌芽古代内部牵制思想的萌芽 自从有了人类的群体活动和组织，对组织成员及其活动对组织成员及其活动进行控制的需要进行控制的需要就产生了。公元前3600年至

6、公元前3200年的苏美尔文化时期，内部牵制思想初现雏形。我国的内部牵制思想则最早可追溯到西周时期。苏美尔文化：在付款清单上标注点、勾、圈等符号并核对。古埃及银库：实施双重监督，出入库的观察、记录、核对由三人共同完成。古罗马宫廷库房：设置“双人记账制”和财务支出检查与复核制度。古代内部牵制思想 西周官厅会计组织体系：在司会下设四职，分司会计核算与出纳工作。10做的出版者受人尊敬1.1.2.近代内部牵制实践的发展近代内部牵制实践的发展 1515世纪末世纪末，资本主义经济产生，意大利出现复式记账法复式记账法。其主要内容是账目间相互核对并实施一定程度的岗位分离岗位分离，极大促进内部牵制实践发展。181

7、8世纪世纪工业革命后，生产力得到解放，引发了深刻的管理革命，公司制企业出现后，逐渐产生了以职责分工、会计记账和人员轮换为控制要素的公司稽核制度公司稽核制度。2020世纪初世纪初，社会化大生产广泛应用，企业规模不断扩大，市场竞争进一步加剧。一些企业为了防范与控制经营风险，逐步摸索出组织调节、制约和检查企业生产活动的办法，即当时的内部牵制制度内部牵制制度。11做的出版者受人尊敬1.1.2.近代内部牵制实践的发展近代内部牵制实践的发展 20世纪初的的内部牵制制度，也是现代内部控制理论中有关组织控制、职务分离控制的雏形。它基本上以查错防弊为目的，以职务分离和交互核对为手法，以钱、账、物等为主要针对事项

8、。随着社会生产力的发展和企业间竞争的加剧，内部牵制在实践中逐渐由一种朴素的管理思想发展为一种成熟度较高的管理制度，并为内部控制的产生与制度化发展提供了良好的机制基础。12做的出版者受人尊敬1.1.3.1.1.3.内部牵制的核心构念与理论价值内部牵制的核心构念与理论价值 柯勒编著的 会计辞典认为：“内部牵制是指提供有效的组织和经营并防止错误和其提供有效的组织和经营并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计他非法业务发生的业务流程设计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制交叉检查或

9、交叉控制。“设计有效的内部牵制使各项业务能完整正确地经过规定的处理程序，而在这些规定的处理程序中，内部牵制机制永远是一个不可缺少的组成部分。”13做的出版者受人尊敬 内部牵制制度的出现有其科学合理性内部牵制制度的出现有其科学合理性。主要基于以下两主要基于以下两个假定个假定：假定假定1 1 在经办一项交易或事项时，两个或两个以上人员或部门无意识地犯同样错误的概率要远小于一个人或部门。假定假定2 2 两个或两个以上人员或部门有意识地合伙舞弊的可能性远低于一个人或部门。14做的出版者受人尊敬 由此可见，内部牵制的最初形式和基本形态是以不相容职务分离不相容职务分离为主要内容的流程设计。然而，内部牵制在

10、控制目标的定位上存在一定的历史局限性历史局限性。2020世纪之前世纪之前 社会生产力相对落后，商品生产尚不发达，内部牵制制度在防错纠弊方面确实发挥了一定的作用。2020世纪世纪4040年代末年代末 市场竞争加剧，企业除了防错纠弊还迫切需要处理风险评估、分权授权、绩效考评、监督激励等问题，控制目标开始趋于多样化。传统的内部牵制制度不能为传统的内部牵制制度不能为达成达成新控制目标提供恰当保证新控制目标提供恰当保证，因此，现代意义上的内部控制的产生成为一种必然。15做的出版者受人尊敬 无论内部控制制度如何变迁，无论内部控制制度如何变迁，内部牵制都是内部控内部牵制都是内部控制制度的核心机制制制度的核心

11、机制，不能一味地追求内部控制概念边界扩大，不能一味地追求内部控制概念边界扩大和功能拓展而淡化内部牵制在内部控制中的地位和作用。和功能拓展而淡化内部牵制在内部控制中的地位和作用。在内部控制的演变过程中，内部牵制应突破固有的概念在内部控制的演变过程中，内部牵制应突破固有的概念藩篱，不仅强调分离式牵制，也强调藩篱，不仅强调分离式牵制，也强调合作式牵制合作式牵制的作用，如的作用，如会审、会签、协作等。会审、会签、协作等。16做的出版者受人尊敬1.2 美国内部控制与风险管理的发展历程美国内部控制与风险管理的发展历程 内部控制制度阶段1.2.1 内部控制结构阶段 1.2.2内部控制整合框架阶段 1.2.3

12、COSO内部控制的进展 1.2.5 风险管理整合框架阶段 1.2.417做的出版者受人尊敬2020世纪世纪3030年代，美国的内部控制有了较大发展年代，美国的内部控制有了较大发展。19341934年年19341934年证券交易年证券交易法法 首次使用首次使用“内部内部会计控制会计控制”的术语的术语，对内部会计控制的概念加以界定。19361936年年AICPAAICPA独立注册会计师独立注册会计师对财务报表的审查对财务报表的审查 首次提出内部首次提出内部牵制和内部控制的牵制和内部控制的概念概念：内部控制是指为保护现金和其他资产的安全，检查账簿记录准确性而在公司内部采用的各种手段和方法。19391

13、939年年AICPAAICPA审计程序文告第审计程序文告第一号一号 首次首次增加了内增加了内部控制审查的内容部控制审查的内容。但是内部控制制度的研究与应用的快速发展要到20世纪40年代后期。18做的出版者受人尊敬 美国美国的的内部控制与风险管理理论和实践的发展内部控制与风险管理理论和实践的发展大体上经历了四个阶段大体上经历了四个阶段（1）内部控制制度阶段）内部控制制度阶段（2）内部控制结构阶段内部控制结构阶段（3）内部控制整合框架阶段内部控制整合框架阶段（4）风险管理）风险管理整合框架阶段整合框架阶段19做的出版者受人尊敬20世纪世纪40年代年代 随着企业规模的扩大，企业业务复杂程度加大，在此

14、阶在此阶段，建立健全内部控制系统开始上升为法律要求，一些国家段，建立健全内部控制系统开始上升为法律要求，一些国家开始将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制。开始将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制。内控发展的分内控发展的分水岭水岭1.2.1 1.2.1 内部控制制度阶段内部控制制度阶段1949年年 内部控制：系统协调的要素及其对管理部门和独立公共会计师的重要性一文首次给出了内部控制的定义首次给出了内部控制的定义：“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有协内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有协调方法和措施，这些方法和措施旨在保护企业财产，检查会调方法和措施，这些方法和

15、措施旨在保护企业财产，检查会计信息的准确性和可靠性，提高经营效率，促进既定管理政计信息的准确性和可靠性，提高经营效率，促进既定管理政策的贯彻执行策的贯彻执行”。20做的出版者受人尊敬1953年年 审计程序说明第19号对上述内控定义进行修正，并将内部控制分为会计控制和管理控制两部分将内部控制分为会计控制和管理控制两部分，即今天的内控制度二分法。内控发展的分内控发展的分水岭水岭1.2.1 1.2.1 内部控制制度阶段内部控制制度阶段1972年年 审计准则公告第号审计准则和程序汇编重新阐述了内部会计控制和内部管理控制的定义，内部控制被正内部控制被正式纳入制度体系，进入式纳入制度体系，进入“制度二分法

16、制度二分法”或或“二要素二要素”阶段阶段。21做的出版者受人尊敬1.1.控制环境控制环境 控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策与程序的效率有重大影响的各种因素。2.2.会计系统会计系统 会计系统是规定各项经济业务的确认、归类、分析、登记和编报的方法，明确了资产与负债的经营管理责任。3.3.控制程序控制程序 控制程序是指管理层制定的用以保证达到一定目标的政策和程序，主要包括授权、分工、资产接触限制和业务评价复核等内容。1.2.2 1.2.2 内部控制结构阶段内部控制结构阶段 1988年，AICPA发布审计准则公告第55号，正式提出正式提出“内部控制结构内部控制结构”的概念的概念，不再区分会计控

17、制和管理控制，而是确立了一种控制结构。内部控制结构具体包括以下三个要素：22做的出版者受人尊敬 内部控制结构阶段正式将控制环境纳入内部控制的范畴。内部控制结构阶段正式将控制环境纳入内部控制的范畴。管理实践管理实践使人们逐渐认识到使人们逐渐认识到控制环境控制环境并非并非内部控制的外部因内部控制的外部因素，而素，而是是内部控制组成部分内部控制组成部分。人们。人们不再区分会计控制和管理不再区分会计控制和管理控制，而统一以要素来表述。控制，而统一以要素来表述。这一阶段的内部控制将会计控制和管理控制融为一体，这一阶段的内部控制将会计控制和管理控制融为一体，从从“制度二分法制度二分法”阶段步入阶段步入“结

18、构三要素结构三要素”阶段，是内部阶段，是内部控制与风险管理发展史上的一次重要转变。控制与风险管理发展史上的一次重要转变。23做的出版者受人尊敬19851985年，年，成立内部控制问题的发起组织委员会（成立内部控制问题的发起组织委员会（COSOCOSO）。）。19921992年，年，发布内部控制发布内部控制整合框架整合框架（Internal Control-Integrated FrameworkInternal Control-Integrated Framework）19961996年年，发布审计准则公告第，发布审计准则公告第7878号号1.2.3 1.2.3 内部控制整合框架阶段内部控制整

19、合框架阶段19771977年，年，颁布反海外贿赂法（颁布反海外贿赂法（FCPAFCPA）24做的出版者受人尊敬1.2.3 1.2.3 内部控制整合框架阶段内部控制整合框架阶段 内部控制整合框架认为“内部控制是由主体的董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。”25做的出版者受人尊敬COSOCOSO内部控制内部控制-整合框架：整合框架：内部控制是一个过程，它是实现目标的手段，而不是目标本身。内部控制是一个过程，它是实现目标的手段，而不是目标本身。内部控制不仅是政策手册和表格，还涉及组织中各个层级人员的活动，它为主

20、体目标的实现提供合理保证，而不是绝对保证。内控五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。内控五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。内部控制与整个主体相关，而内控五要素与内部控制的目标直接相关，它们代表实现目标需要什么。内部控制内部控制-整合框架的地位与意义整合框架的地位与意义 框架提出的内部控制理论和体系在业内备受推崇，其集内部控制理论和实践发展之大成，成为世界通行的内部控制权威标准，被国际和各国审计准则制定机构、银行监管机构和其他机构采纳。1.2.3 1.2.3 内部控制整合框架阶段内部控制整合框架阶段26做的出版者受人尊敬COSO委托普华永道开发一个关于管理

21、层评价和改进他们所在组织的企业风险管理的框架。美国国会以绝对多数通过萨班斯奥克斯利法案COSO发布企业风险管理整合框架（ERM框架）案例1-1 P9 花旗集团遭美国监管机构罚款4亿美元：风险管理存缺陷1.2.4 1.2.4 风险管理风险管理整合整合框架框架阶段阶段200120022004案例1-1 P9 花旗集团遭美国监管机构罚款4亿美元：风险管理存缺陷27做的出版者受人尊敬（1）跨国经营的规模与程度逐渐增加跨国经营的规模与程度逐渐增加（2）企业商业运营方式发生根本变化企业商业运营方式发生根本变化（3）法律与制度环境日趋完善法律与制度环境日趋完善（4）科技进步突飞猛进）科技进步突飞猛进1.2.

22、5 COSO1.2.5 COSO内部控制的进展内部控制的进展 自1992年版 内部控制整合框架问世以来，企业所处的经营和商业环境变化：28做的出版者受人尊敬 1.2.5 COSO1.2.5 COSO内部控制的进展内部控制的进展 1）2013年修订并发布内部控制年修订并发布内部控制整合框架整合框架结构设计变化结构设计变化：着重强调了原则导向，并在原则下设置若干重点关注点；还扩大报告目标的类别，将财务报告以外的其他外部报告，以及包括财务与非财务报告在内的内部报告都纳入指导范围。2）2017年修订并发布企业风险管理年修订并发布企业风险管理与战略与战略和业绩的整合和业绩的整合（新（新ERM框架）框架）

23、目标定位变化目标定位变化：从提供“控制框架”变为提供“管理框架管理框架”结构设计变化结构设计变化：从“八要素”变为“五要素五要素”下的“20原则”其他主要变化其他主要变化：应用了要素和原则的编写结构、简化企业风险管理定义、强调风险和价值的关联性、重新审视了ERM框架关注的焦点案例1-2 P12 瑞信风险管理的反思29做的出版者受人尊敬1.3 中国内部控制与风险管理的发展历程中国内部控制与风险管理的发展历程 起步阶段1.3.1 探索阶段 1.3.2建设阶段 1.3.3完善阶段 1.3.5 体系化阶段 1.3.4 与推进内部控制相关的法规建设 1.3.630做的出版者受人尊敬19961996会计基

24、础工作规范会计基础工作规范 1985 1985年中华人民共和国年中华人民共和国会计法最早规定：会计法最早规定：“会计机构内部应当建立稽会计机构内部应当建立稽核制度，出纳人员不得兼管核制度，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记费用、债权债务账目的登记工作。工作。”该规定是我国首次该规定是我国首次在法律文件中对内部牵制提在法律文件中对内部牵制提出明确要求。出明确要求。1.3.1 1.3.1 起步阶段起步阶段19961996中国注册会计师独立审计准则中国注册会计师独立审计准则19971997加强金融机构内部控制的指导原则加强金融机构内部控制的指

25、导原则案例1-3 P14 博腾股份再收问询函，“抗病毒概念”难掩内控缺陷31做的出版者受人尊敬 在亚洲金融危机的背景下，我国借鉴亚洲各国家和地区在亚洲金融危机的背景下，我国借鉴亚洲各国家和地区在金融危机中的经验教训，积极推进企业管理制度改革和会在金融危机中的经验教训，积极推进企业管理制度改革和会计监督制度建设。计监督制度建设。1.3.2 1.3.2 探索探索阶段阶段1996年中国证券监督管理委员会关于上市公司做好各项资产减值年中国证券监督管理委员会关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知准备等有关事项的通知1999年保险公司内部控制制度建设指导原则、新修会计法年保险公司内部控制制度建设

26、指导原则、新修会计法2000年关于加强期货经纪公司内部控制的指导原则、公开发年关于加强期货经纪公司内部控制的指导原则、公开发行证券的公司信息披露编报规则行证券的公司信息披露编报规则32做的出版者受人尊敬1.3.2 1.3.2 探索探索阶段阶段2001年中华人民共和国国家审计基本准则、证券公司内部控年中华人民共和国国家审计基本准则、证券公司内部控制指引制指引1999年保险公司内部控制制度建设指导原则、新修会计法年保险公司内部控制制度建设指导原则、新修会计法2000年关于加强期货经纪公司内部控制的指导原则、公开发年关于加强期货经纪公司内部控制的指导原则、公开发行证券的公司信息披露编报规则行证券的公

27、司信息披露编报规则2001年中华人民共和国国家审计基本准则、证券公司内部控年中华人民共和国国家审计基本准则、证券公司内部控制指引、一系列制指引、一系列内部会计控制规范内部会计控制规范33做的出版者受人尊敬1.3.2 1.3.2 探索探索阶段阶段2002年内部控制审核指导意见、商业银行内部控制指引、年内部控制审核指导意见、商业银行内部控制指引、证券投资基金管理公司内部控制指导意见证券投资基金管理公司内部控制指导意见2003年保险公司内部控制制度建设指导原则、新修会计法年保险公司内部控制制度建设指导原则、新修会计法2000年年 审计署根据审计署根据 国家审计基本准则制定了审计机关内部国家审计基本准

28、则制定了审计机关内部控制测评准则控制测评准则2004年商业银行内部控制评价试行办法年商业银行内部控制评价试行办法案例1-4 P18“踩雷”70亿债务违约，徽商银行如何应对内控漏洞34做的出版者受人尊敬 20022002年，美国安然、世通等公司的破产牵出一连串财务欺诈年，美国安然、世通等公司的破产牵出一连串财务欺诈的丑闻的丑闻。为应对。为应对美国企业公司治理结构的不完善和外部监督的缺美国企业公司治理结构的不完善和外部监督的缺位位，加强对企业的监管，美国国会在加强对企业的监管，美国国会在20022002年年7 7月出台月出台的的萨班斯法萨班斯法案中案中的的404404条款明确规定条款明确规定：管理

29、层应承担设立并维持一个应有的内部控制结构的职责，管理层应承担设立并维持一个应有的内部控制结构的职责，并要求上市公司必须在年度报告中提供内部控制报告和内部控制并要求上市公司必须在年度报告中提供内部控制报告和内部控制评价报告评价报告。1.3.3 1.3.3 建设阶段建设阶段案例1-5 P20 债券评级机构负面评级调整数量大增21%，内控合规仍存两大问题35做的出版者受人尊敬 国务院就强化我国企业内部控制问题做出重要批示：由财政部牵头，联合有关部委，积极研究制定一套完整公认的企业内部控制指引。国务院批转关于提高上市公司质量的意见，要求上市公司对其内控制度的完整性、合理性及实施的有效性进行定期检查、评

30、估。上交所上市公司内部控制指引中央企业全面风险管理指引商业银行内部控制指引2004200520061.3.3 1.3.3 建设阶段建设阶段案例1-6 P23 安永把脉保险业风险管理，马太效应下寿险公司该如何应对36做的出版者受人尊敬 始于始于20072007年的全球金融危机在年的全球金融危机在20082008年愈演愈烈，但我国并未年愈演愈烈，但我国并未因世界经济局势的动荡和企业业绩的波动放慢建立企业内部控制因世界经济局势的动荡和企业业绩的波动放慢建立企业内部控制制度体系的步伐。制度体系的步伐。1.3.4 1.3.4 体系化体系化阶段阶段案例1-7 P24 监管强化内控合规建设，多家银行违规代销

31、基金受罚37做的出版者受人尊敬 2008年5月，企业内部控制基本规范发布，它在形式上借鉴了COSO报告的五要素框架，在内容上体现了风险管理八要素框架的实质，既融合国外相关内部控制制度的经验，又结合我国实际，具有我国特色。2010年4月，企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引、企业内部控制审计指引发布；标志着“以防范风险和控制舞弊为中心，以控制标准和评价标准为主体，结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备”的中国企业内部控制规范体系基本建成中国企业内部控制规范体系基本建成。1.3.4 1.3.4 体系化体系化阶段阶段案例1-8 P26 筑牢风险管理第三道防线，保险业拟建内部审计培训体

32、系38做的出版者受人尊敬 按照我国制度出台的惯例，一套完整的内部控制规范体系应包括基本规范、配套指引、解释公告与操作指南基本规范、配套指引、解释公告与操作指南。其中，基本规范是统驭内部控制体系的最高层次，配套指引是内部控制体系的主要内容。2010年内部控制配套指引的发布，标志着我国适合大中型企业的内部控制规范体系框架基本落成。自2011年始，我国进入了内部我国进入了内部控制制度的完善阶段控制制度的完善阶段，主要任务是发布解释公告与分行业制定操作指南，以及适时出台针对小型企业的内部控制规范。1.3.5 1.3.5 完善完善阶段阶段39做的出版者受人尊敬1.3.5.1 1.3.5.1 解释公告解释

33、公告 解释公告是对内部控制规范体系实施过程中所出现的新情况和新问题的解答，是对内部控制规范体系的重要补充。企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号1.3.5 1.3.5 完善完善阶段阶段40做的出版者受人尊敬1.3.5.2 1.3.5.2 操作指南操作指南 操作指南是对不同行业的企业内部控制规范体系的建设方法、控制程序、实施步骤、考核办法等的具体规范，是内部控制规范体系落地具体行业、具体企具体行业、具体企业业的实际应用指南，同时也是内部控制规范体系的重要组成部分。石油石化行业内部控制操作指南电力行业内部控制操作指南1.3.5 1.3.5 完善完善

34、阶段阶段41做的出版者受人尊敬1.3.5.3 1.3.5.3 小型企业内部控制规范小型企业内部控制规范 小型企业内部控制规范是针对中小板、创业板上中小板、创业板上市公司市公司建立的内控规范，以引导小企业建立和有效实施内部控制，提高小企业经营管理水平和风险防范能力，推动我国广大小企业规范健康发展为目的。小企业内部控制规范（试行）1.3.5 1.3.5 完善完善阶段阶段42做的出版者受人尊敬 与西方不同，我国内部控制的建设主要得益于政府部门的推动。在企业内部控制规范陆续出台后，需要将国家强制力作为制度推进的有力保障，具体是通过发布与制度推行相关的行政法规通过发布与制度推行相关的行政法规来实现来实现

35、的。1.3.6 1.3.6 与推进内部控制相关的法规建设与推进内部控制相关的法规建设43做的出版者受人尊敬 1.3.6.11.3.6.1关于关于20122012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知规范体系的通知 为保障主板上市公司实施内控规范工作的稳步推进，确保内控体系建设落到实处、取得实效，防止出现走过场情况，决定在主板上市公司分类分批推进实施企业内部控制规范体系。1.3.6.21.3.6.2公开发行证券的公司信息披露编报规则第公开发行证券的公司信息披露编报规则第2121号号年年度内部控制评价报告的一般规定度内部控制评价报告的一般规定 该

36、文件明确了董事会及全体董事是内部控制评价报告的法律责任主体，其对年度内部控制评价报告的真实性、准确性、完整性应承担个别和连带的法律责任，规定了内部控制评价报告的格式要求、要素内容、评价范围与披露程序格式要求、要素内容、评价范围与披露程序。案例1-9 P32 原中小板上市公司明年起全面实施企业内部控制规范体系1.3.6 1.3.6 与推进内部控制相关的法规建设与推进内部控制相关的法规建设44做的出版者受人尊敬 1.3.6.31.3.6.3中央企业合规管理指引（试行）中央企业合规管理指引（试行）为保障主板上市公司实施内控规范工作的稳步推进，确保内控体系建设落到实处、取得实效，防止出现走过场情况，决

37、定在主板上市公司分类分批推进实施企业内部控制规范体系。案例1-10 P32 加快建立健全具有中国特色、符合国企实际的合规管理体系制规范体系1.3.6 1.3.6 与推进内部控制相关的法规建设与推进内部控制相关的法规建设45做的出版者受人尊敬 1.3.6.31.3.6.3中央企业合规管理指引（试行）中央企业合规管理指引（试行）如案例1-10所述，国资委于2018年11月正式印发了中央企业合规管理指引（试行）。指引明明确了董事会、监事会、经理层分别承担的合规管理确了董事会、监事会、经理层分别承担的合规管理职责职责，规定董事会决定合规管理负责人的任免以及合规管理牵头部门的设置；监事会监督董事会和高级

38、管理人员的合规管理履职情况；高级经理层负责合规管理组织架构。案例1-11 P34 双保共建、设“合规官”央企这样防范境外廉洁风险制规范体系1.3.6 1.3.6 与推进内部控制相关的法规建设与推进内部控制相关的法规建设46做的出版者受人尊敬 1.3.6.41.3.6.4关于加强中央企业内部控制体系建设与监督工作的实施关于加强中央企业内部控制体系建设与监督工作的实施意见意见 实施意见对中央企业内控体系建设与监督工作提出规范性要求，突出以下工作重点：一是建立健全内控体系，二是加强内控体系有效执行，三是强化内控信息化刚性约束，四是突出“强监管、严问责”。案例1-12 P36 国资委要求中央企业加强资

39、金内控管理规范体系1.3.6 1.3.6 与推进内部控制相关的法规建设与推进内部控制相关的法规建设47做的出版者受人尊敬思考题思考题48做的出版者受人尊敬案例分析题案例分析题香港证监会起诉荣智健，为香港证监会起诉荣智健，为45004500位股民讨赔偿位股民讨赔偿1.分析中信泰富炒汇巨亏的原因。2.讨论为什么内部控制与风险管理的相关立法越来越完善，但仍然不能杜绝企业违规造成的巨大风险及损失。益强公司因深陷债务违约危机而破产重组益强公司因深陷债务违约危机而破产重组1.益强公司发生哪些风险？2.从内部控制与风险管理的角度分析益强公司破产的原因。49做的出版者受人尊敬50做的出版者受人尊敬本课件制作整理者：郭迎春 仅可用于教学、学习、交流使用 如内容、图片、字体等有侵权，请联系删除。51