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1、房地产开发企业特定业务纳税房地产开发企业特定业务纳税调整的填报调整的填报20152015年年4 4月月第1页，共14页。u企业销售未完工开发产品，应先按预计计税毛企业销售未完工开发产品，应先按预计计税毛利率计算出预计毛利额。利率计算出预计毛利额。原表填入附表三第原表填入附表三第52行第行第3列进行纳税调增列进行纳税调增u开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，并计算此前销售收入的实际毛利额，原表填入附表三第原表填入附表三第52行第行第4列进行纳税调减列进行纳税调减u企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税企业发生的
2、期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。会计上如已计入当期损益，不需考虑会计上如已计入当期损益，不需考虑会计上若未计入当期损益，则会计上若未计入当期损益，则政策规定政策规定第2页，共14页。表样表样该数据转入纳税该数据转入纳税调整明细表第调整明细表第39行第行第2列列第3页，共14页。申报表填写说明申报表填写说明关于预计利润关于预计利润u原申报表原申报表当年未完工调增，当年完工调减当年未完工调增，当年完工调减未考虑营业税金及附加的调整未考虑营业税金及附加的调整u新申报表新申报表调增额调增额=当年未完工当年未完工-当年
3、完工当年完工考虑了营业税金及附加的调整考虑了营业税金及附加的调整销售未完工产品实际发生的营业税金及附加、土地增值税，且在会计核算中未计入当期损益的金额 第4页，共14页。房地产开发企业填报举例房地产开发企业填报举例1销售未完工产品的营业税金及附加已计入当期损益销售未完工产品的营业税金及附加已计入当期损益u房地产开发公司房地产开发公司（假设预计毛利率（假设预计毛利率15）2014年销售未完工产品取得收入年销售未完工产品取得收入1.2亿元，记入亿元，记入“预收账款预收账款”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元，期万元，期间费用间费用200万元。万元。2
4、015年该公司年该公司2014年度销售的未完工产品全部完工，并且销年度销售的未完工产品全部完工，并且销售未完工产品取得收入售未完工产品取得收入1.5亿元，缴纳营业税金及附加、土地亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税增值税1057.5万元，完工产品的计税成本为万元，完工产品的计税成本为9600万元，万元，期间费用期间费用350万元。万元。销售未完工产品缴纳营业税金及附加、土地增值销售未完工产品缴纳营业税金及附加、土地增值税，在缴纳当期记入税，在缴纳当期记入“营业税金及附加营业税金及附加”科目科目第5页，共14页。2014年销售未完工产品取得收入年销售未完工产品取得收入1.2亿元，记入亿元，记入“
5、预收账款预收账款”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元，期间万元，期间费用费用200万元。万元。1800万万1800万万1800万万1800万万1.2亿亿1800万万1800万万000000000第6页，共14页。2015年销售未完工产品取得收入年销售未完工产品取得收入1.5亿元，缴纳营业税金及附加、土地亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税增值税1057.5万元，完工产品的计税成本为万元，完工产品的计税成本为9600万元，期间费用万元，期间费用350万元，万元，2014年的未完工产品全部完工，年的未完工产品全部完工，450万万450万万2250万万
6、2250万万1.5亿亿2250万万2250万万001800万万1800万万1.2亿亿1800万万1800万万00第7页，共14页。u销售未完工产品缴纳营业税金及附加、土地增销售未完工产品缴纳营业税金及附加、土地增值税，在缴纳当期未记入值税，在缴纳当期未记入“营业税金及附加营业税金及附加”科目，开发产品完工后配比转入完工当期科目，开发产品完工后配比转入完工当期“营业税金及附加营业税金及附加”科目。科目。2014年销售未完工产品取得收入年销售未完工产品取得收入1.2亿元，记入亿元，记入“预收账预收账款款”贷方，贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元，万元，期间
7、费用期间费用200万元。万元。2015年该公司年该公司2014年度销售的未完工产品全部完工，并且年度销售的未完工产品全部完工，并且销售未完工产品取得收入销售未完工产品取得收入1.5亿元，亿元，缴纳营业税金及附加、缴纳营业税金及附加、土地增值税土地增值税1057.5万元，万元，完工产品的计税成本为完工产品的计税成本为9600万元，万元，期间费用期间费用350万元。万元。房地产开发企业填报举例房地产开发企业填报举例1销售未完工产品的营业税金及附加未计入当期损益销售未完工产品的营业税金及附加未计入当期损益第8页，共14页。2014年销售未完工产品取得收入年销售未完工产品取得收入1.2亿元，记入亿元，
8、记入“预收账预收账款款”贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税贷方，缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元，万元，期间费用期间费用200万元。万元。954万万954万万954万万954万万1.2亿亿1800万万1800万万846万万846万万0000000第9页，共14页。2015年销售未完工产品取得收入年销售未完工产品取得收入1.5亿元，缴纳营业税金及附加、土地增亿元，缴纳营业税金及附加、土地增值税值税1057.5万元，完工产品的计税成本为万元，完工产品的计税成本为9600万元，期间费用万元，期间费用350万元；万元；2014年的未完工产品全部完工。年的未完工产品全部完工。238.5万万23
9、8.5万万1192.5万万1192.5万万1.5亿亿2250万万2250万万1057.5万万1057.5万万954万万954万万1.2亿亿1800万万1800万万846846第10页，共14页。申报表填写说明申报表填写说明u年度申报表考虑较为复杂，季度申报表只考年度申报表考虑较为复杂，季度申报表只考虑一项调整虑一项调整只考虑预计毛利，不考虑营业税金及附加只考虑预计毛利，不考虑营业税金及附加只考虑未完工调增，不考虑转完工调减只考虑未完工调增，不考虑转完工调减第第5行行“加：特定业务计算的应纳税所得额加：特定业务计算的应纳税所得额”：房地：房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按产开发企
10、业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。此行。第11页，共14页。申报表填写申报表填写关于销售收入的调整关于销售收入的调整u原填表说明（草案）中有第原填表说明（草案）中有第7行行第第1行第行第1列列+第第23行第行第1列列-第第27行第行第1列列+表表A10000第第1行表行表A104060第第4行。行。-原业务招待费也有类似原业务招待费也有类似u公告中被删除，不代表政策被废止公告中被删除，不代表政策被废止第12页，共14页。申报表的填写举例申报表的填写举例关于广告费、业务招待费扣除基数的填报关于广告费、业务招待费扣除基数的填报直接讲解表直接讲解表有时间再补充有时间再补充PPT第13页，共14页。房地产开发企业特定业务项目房地产开发企业特定业务项目申报表填报申报表填报完第14页，共14页。
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