《纳税申报管理》PPT课件

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1、2021-5-6 1 22021-5-6 本 章 主 要 内 容o第 一 节 纳 税 申 报 概 述o第 二 节 流 转 税 纳 税 申 报o第 三 节 所 得 税 纳 税 申 报o第 四 节 其 他 税 种 纳 税 申 报 32021-5-6 第 一 节 纳 税 申 报 概 述 o一 、 纳 税 申 报 的 概 念 和 意 义o二 、 新 旧 征 管 法 对 纳 税 申 报 规 定 的 变 化 。 o三 、 纳 税 申 报 的 对 象 和 方 式o四 、 纳 税 申 报 的 期 限o五 、 纳 税 申 报 的 内 容o六 、 延 期 申 报 制 度 o七 、 纳 税 申 报 的 程 序o八

2、、 纳 税 申 报 的 法 律 责 任o九 、 纳 税 申 报 存 在 的 问 题 及 对 策 42021-5-6 一 、 纳 税 申 报 的 概 念 和 意 义 o纳 税 申 报 是 纳 税 人 发 生 纳 税 义 务 后 ， 依 照 税 法 规定 ， 就 有 关 纳 税 事 项 向 税 务 机 关 书 面 报 告 的 制 度 。 o是 纳 税 人 履 行 纳 税 义 务 、 承 担 法 律 责 任 的 主 要 依据 ， 是 税 务 机 关 税 收 管 理 信 息 的 主 要 来 源 和 税 务管 理 的 一 项 重 要 制 度 。 52021-5-6 一 、 纳 税 申 报 的 概 念 和

3、 意 义纳 税 申 报 的 意 义 ：o（ 一 ） 纳 税 申 报 是 纳 税 人 履 行 纳 税 义 务 的 法 定 途 径 。o（ 二 ） 纳 税 申 报 是 税 务 机 关 稽 核 税 额 的 基 础 。o（ 三 ） 纳 税 申 报 是 确 定 税 收 检 查 对 象 的 重 要 资 料 。o（ 四 ） 自 行 申 报 纳 税 可 以 降 低 税 收 征 纳 成 本 。 62021-5-6 二 、 新 旧 征 管 法 对 纳 税 申 报 规定 的 变 化 o 、 特 别 强 调 了 纳 税 人 必 须 依 照 法 律 、 行 政 法 规 的 规 定按 期 、 如 实 办 理 纳 税 申

4、报 ;o 、 扣 缴 义 务 人 必 须 依 照 法 律 、 行 政 法 规 的 规 定 按 期 、如 实 报 送 代 扣 代 缴 、 代 收 代 缴 报 告 表 ； o 、 明 确 了 纳 税 申 报 的 方 式 ， 增 加 了 数 据 电 文 等 纳 税 申报 的 形 式 ； o 、 规 定 了 经 核 准 延 期 办 理 纳 税 申 报 的 纳 税 人 ， 应 当 在纳 税 期 内 按 照 上 期 实 际 缴 纳 的 税 额 或 者 税 务 机 关 核 准 的税 额 预 缴 税 款 ， 并 在 核 准 期 内 办 理 税 款 结 算 。 72021-5-6 三 、 纳 税 申 报 的 对

5、 象 和 方 式o （ 一 ） 纳 税 申 报 对 象 o 1、 固 定 业 户 。 应 在 发 生 纳 税 义 务 后 ， 按 照 税 法 规 定 的 期限 ， 向 当 地 主 管 税 务 机 关 办 理 纳 税 申 报 。o 2、 临 时 经 营 者 。 在 发 生 纳 税 义 务 后 ， 应 向 经 营 地 税 务 机关 办 理 纳 税 申 报 。o 3、 享 有 减 免 税 待 遇 的 纳 税 户 。 仍 应 按 照 税 法 规 定 办 理 纳税 申 报 。o 4、 扣 缴 义 务 人 。 也 必 须 按 照 税 法 规 定 的 申 报 期 限 报 送 代扣 代 缴 、 代 收 代 缴

6、 税 款 报 告 及 其 有 关 资 料 。 82021-5-6 o（ 二 ） 纳 税 申 报 方 式 o1 按 照 纳 税 申 报 的 手 段 分 为 ：o 直 接 申 报 、 邮 寄 申 报 和 数 据 电 文 申 报o 2 按 照 纳 税 人 是 否 独 自 办 理 纳 税 申 报 事项 分 为 ：o 自 行 申 报 和 代 理 申 报 三 、 纳 税 申 报 的 对 象 和 方 式 92021-5-6 三 、 纳 税 申 报 的 对 象 和 方 式o(1)直 接 申 报 方 式 : 又 称 “ 上 门 申 报 ” ， 是 指纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 直 接 到 税 务 机 关

7、 办 理纳 税 申 报 或 者 报 送 代 扣 代 缴 、 代 收 代 缴 税款 报 告 表 ， 这 是 一 种 传 统 申 报 方 式 。o纳 税 人 委 托 代 理 人 办 理 纳 税 申 报 的 也 属 于直 接 申 报 ， 但 应 出 具 委 托 代 理 协 议 书 和 税务 代 理 证 件 。 102021-5-6 三 、 纳 税 申 报 的 对 象 和 方 式o (2)邮 寄 申 报 纳 税 : oA、 含 义 ： 是 指 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 经 税 务 机 关批 准 ， 通 过 邮 寄 方 式 向 税 务 机 关 报 送 纳 税 申 报 表或 者 报 送 代 扣

8、代 缴 、 代 收 代 缴 税 款 报 告 表 及 有 关资 料 的 方 式 。oB、 适 用 范 围 ： 实 行 查 账 征 收 、 能 够 自 报 自 缴 且具 备 下 列 条 件 的 纳 税 人 ， 均 可 向 主 管 税 务 机 关 提出 申 请 ， 经 主 管 税 务 机 关 批 准 后 ， 采 用 邮 寄 申 报办 法 进 行 纳 税 申 报 。 112021-5-6 三 、 纳 税 申 报 的 对 象 和 方 式oC、 邮 寄 申 报 的 邮 件 内 容 o包 括 纳 税 申 报 表 、 财 务 会 计 报 表 以 及 税 务 机 关 要 求纳 税 人 报 送 的 其 他 纳 税

9、 资 料 。 oD、 邮 寄 申 报 的 程 序 o纳 税 人 在 法 定 的 纳 税 申 报 期 内 ， 使 用 统 一 规 定 的 纳税 申 报 特 快 专 递 专 用 信 封 ， 到 指 定 的 邮 政 部 门 办 理交 寄 手 续 。o邮 政 部 门 均 应 向 纳 税 人 开 具 收 据 。 该 收 据 作 为 邮 寄申 报 的 凭 据 ， 备 以 查 核 。 122021-5-6 三 、 纳 税 申 报 的 对 象 和 方 式oE、 邮 寄 申 报 的 方 式 ：o 邮 寄 申 报 的 方 式 为 同 城 特 快 专 递 。oF、 期 限 的 确 认 ：o 邮 寄 纳 税 申 报

10、的 具 体 日 期 以 邮 政 部门 收 寄 日 戳 日 期 为 准 。 132021-5-6 三 、 纳 税 申 报 的 对 象 和 方 式o (3)数 据 电 文 方 式 申 报 纳 税 : o A、 含 义 ： 是 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 经 过 税 务 机 关 批 准 ，通 过 税 务 机 关 确 定 的 电 话 语 音 、 电 子 数 据 交 换 和 网 络 传输 (如 电 话 、 电 报 、 电 传 、 传 真 、 电 子 数 据 交 换 、 电 子 邮件 )等 电 子 方 式 ， 报 送 纳 税 申 报 表 或 者 报 送 代 扣 代 缴 、 代收 代 缴 税 款 报

11、 告 表 及 有 关 资 料 的 申 报 方 式 ， 这 是 适 应 信息 化 要 求 的 一 种 快 捷 申 报 方 式 。o B、 适 用 对 象 ： 适 用 于 查 帐 征 收 、 财 务 核 算 健 全 、 管 理规 范 并 与 税 务 机 关 签 订 网 上 申 报 纳 税 协 议 并 获 得 税 务 机关 颁 发 的 电 子 证 书 的 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 ， 方 可 进 行 网上 申 报 。 142021-5-6 C、 程 序 指 定 银 行 5划 款纳 税 人 税 务 机 关 4 申 报 、 缴 税 6取 票 1 2申 请 受 理 2 3 同 征 收 局 签 订

12、 银 行 或 远 程 电 子 申 报 纳 办 税 大 厅 税 方 式 申 请 审 批 表 发 给 注 册 码 152021-5-6 三 、 纳 税 申 报 的 对 象 和 方 式o D、 申 报 内 容 ： 各 种 税 的 纳 税 申 报 表 、 附 表 及 税 务 机 关 要求 的 其 他 资 料 o E、 时 间 确 认 ：o 税 务 机 关 服 务 器 收 到 的 时 间 或 纳 税 人 填 写 申 报 数 据 以 数 据提 交 成 功 的 时 间 为 申 报 时 间 ， 修 改 则 以 修 改 提 交 成 功 的 时间 为 申 报 时 间 ， 若 此 时 间 已 超 过 税 务 机 关

13、 规 定 的 征 期 范 围 ，则 无 法 在 网 上 进 行 申 报 ， 纳 税 人 只 能 到 税 务 机 关 办 理 申 报 。o F、 处 理 ： 税 务 机 关 将 于 纳 税 人 申 报 次 日 零 点 (当 日 24点 )起 处 理 纳 税 人 填 写 的 电 子 申 报 数 据 。 在 数 据 被 处 理 之 前 ，纳 税 人 可 以 查 询 、 修 改 、 删 除 申 报 数 据 ； 数 据 一 经 处 理 ，则 只 能 进 行 查 询 ， 不 能 再 进 行 修 改 和 删 除 操 作 。 162021-5-6 三 、 纳 税 申 报 的 对 象 和 方 式o(4)其 他

14、方 式 : oA、 概 念o简 易 申 报 是 指 实 行 定 期 定 额 的 纳 税 人 ， 经 税 务 机 关批 准 ， 通 过 以 缴 纳 税 款 凭 证 代 替 申 报 或 简 并 征 期 的一 种 申 报 方 式 。 oB、 途 径 ： 以 完 税 凭 证 代 替 纳 税 申 报 ； 简 并 征 期 。oC、 适 用 范 围 ： 被 税 务 机 关 确 认 为 “ 定 期 定 额 ” 与“ 定 额 +发 票 ” 、 “ 发 票 +定 额 ” 征 收 方 式 的 纳 税 人适 用 于 简 易 申 报 方 式 。 172021-5-6 三 、 纳 税 申 报 的 对 象 和 方 式o2

15、按 照 纳 税 人 是 否 独 自 办 理 纳 税 申 报 事 项 分 为 ：自 行 申 报 和 代 理 申 报 o(1)自 行 申 报 ， 是 指 由 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 自 行 填写 纳 税 申 报 表 、 代 扣 (收 )代 缴 税 款 报 告 表 ， 自 行 办理 申 报 手 续 的 一 种 申 报 方 式 。o(2)代 理 申 报 ， 是 指 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 委 托 具 有代 理 执 业 资 格 的 税 务 代 理 人 代 为 填 写 纳 税 申 报 表 、代 扣 (收 )代 缴 税 款 报 告 表 ， 代 为 办 理 申 报 手 续 的 一种 申

16、 报 方 式 。 182021-5-6 三 、 纳 税 申 报 的 对 象 和 方 式o纳 税 人 的 纳 税 申 报 方 式 须 经 税 务 机 关 认 定 批 准 ，申 报 方 式 一 经 确 定 ， 一 般 在 一 个 会 计 年 度 内 不得 改 变 。 如 需 改 变 ， 纳 税 人 须 向 主 管 税 务 机 关提 出 书 面 申 请 ， 经 批 准 后 方 可 改 变 。 192021-5-6 四 、 纳 税 申 报 的 期 限 o1 法 律 、 行 政 法 规 明 确 的 期 限 o2 税 务 机 关 按 照 法 律 、 行 政 法 规 的规 定 确 定 的 期 限 o3.主

17、要 税 种 的 纳 税 申 报 期 限 （ 见 下 表 ） 202021-5-6 四 、 纳 税 申 报 的 期 限税 种 计 算 税 款 期 限 纳 税 申 报 期 限增 值 税 1、 3、 5、 10、 15、一 个 月 或 次 次 月 10日 前消 费 税 同 上 同 上营 业 税 5、 10、 15、 一 个月 或 次 同 上个 人 所 得 税 年 、 月 、 次 多 为 期 满 后 7日内 预 缴 。 212021-5-6 五 、 纳 税 申 报 的 内 容o 1 纳 税 申 报 表 和 扣 缴 报 告 表 。 o 2 财 务 会 计 报 表 。 o 3 其 他 纳 税 资 料 。

18、o 4、 纳 税 人 办 理 纳 税 申 报 时 ， 应 根 据 不 同 情 况 报 送 下 列 有关 资 料 ：（ 1） 财 务 会 计 报 表 及 其 说 明 材 料 ； （ 2） 与 纳 税 有 关 的 合 同 、 协 议 书 ；（ 3） 外 出 经 营 活 动 税 收 管 理 证 明 ；（ 4） 境 内 或 者 境 外 公 证 机 构 出 具 的 有 关 证 明 文 件 ；（ 5） 税 务 机 关 规 定 应 当 报 送 的 其 他 有 关 资 料 。 222021-5-6 五 、 纳 税 申 报 的 内 容o 5、 纳 税 人 所 报 送 的 纳 税 申 报 表 、 财 务 会 计

19、报 表 不 同 ， 附报 其 他 与 纳 税 有 关 的 资 料 也 不 相 同 ， 主 要 有 三 方 面 因 素 ：o 一 是 各 税 种 的 计 征 环 节 和 计 税 依 据 不 同 ， 所 涉 及 纳 税 人 经济 活 动 的 范 围 和 性 质 不 同 ， 要 求 纳 税 人 反 映 其 经 济 活 动 情况 的 信 息 不 同 ；o 二 是 纳 税 人 经 济 活 动 的 内 容 不 同 ， 说 明 其 经 济 活 动 情 况 的附 报 资 料 也 不 同 ；o 三 是 税 务 机 关 对 不 同 税 种 纳 税 人 从 事 各 类 经 济 活 动 所 需 了解 掌 握 情 况

20、的 侧 重 点 不 同 ， 因 此 ， 缴 纳 不 同 税 种 和 不 同 类型 的 纳 税 人 和 扣 缴 义 务 人 应 当 报 送 不 同 的 附 报 资 料 。 232021-5-6 五 、 纳 税 申 报 的 内 容o6、 各 税 种 的 纳 税 申 报 表 的 主 要 内 容 一般 都 包 括 ：o纳 税 人 名 称 、 税 种 、 应 纳 税 项 目 、 适用 税 率 、 单 位 税 额 、 计 税 依 据 、 应 纳税 额 、 税 款 所 属 期 限 等 。 242021-5-6 o7、 纳 税 申 报 的 要 求 252021-5-6 六 、 延 期 申 报 制 度 o概 念

21、 ： 延 期 申 报 ， 是 指 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 因 特殊 困 难 不 能 按 期 办 理 纳 税 申 报 或 者 报 送 扣 缴 税 款报 告 表 的 ， 经 税 务 机 关 核 准 ， 可 以 延 长 一 定 的 期限 ， 在 核 准 后 的 期 限 内 再 行 办 理 纳 税 申 报 。o范 围 ： 由 于 客 观 原 因 或 不 可 抗 力 导 致 不 能 向 税 务机 关 办 理 纳 税 申 报 或 者 报 送 代 扣 代 缴 、 代 收 代 缴报 告 书 。 262021-5-6 六 、 延 期 申 报 制 度o原 因 ： 主 要 是 不 可 抗 力 和 财 务

22、 会 计 处 理 上 的 特 殊情 况 。 o注 意 的 问 题 ：oA、 需 要 延 期 申 报 ， 并 不 是 由 纳 税 人 、 扣 缴 义 务人 自 己 决 定 ， 而 是 必 须 向 税 务 机 关 提 出 申 请 ， 由税 务 机 关 经 过 审 核 批 准 后 ， 方 可 延 期 申 报 。 oB、 延 期 申 报 并 不 等 于 无 限 期 地 延 长 申 报 期 限 ，而 是 必 须 是 税 务 机 关 核 准 的 期 限 。 一 般 是 一 个 申报 期 限 内 ， 最 长 不 超 过 3个 月 。 272021-5-6 o 条 件 ：o 1.需 确 有 困 难 等 理 由

23、 。o 2.需 由 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 在 规 定 的 期 限 内 提 出 申 请 。 申请 书o 3.需 经 税 务 机 关 核 准 。 延 期 申 报 和 报 送 必 须 经 过 税 务 机 关核 准 。o 4.需 预 缴 税 款 。 预 缴 的 税 款 额 为 上 期 实 际 纳 税 的 税 额 或 者税 务 机 关 核 定 的 税 额 。o 5.纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 应 在 核 准 的 延 长 期 限 内 办 理 纳 税 申报 和 税 款 结 算 ， 即 不 能 超 出 延 期 的 期 限 办 理 纳 税 申 报 和税 款 结 算 。 延 期 申 报 和

24、报 送 的 ， 须 在 核 准 的 期 限 内 缴 纳税 款 。 六 、 延 期 申 报 制 度 282021-5-6 六 、 延 期 申 报 制 度延 期 申 报 办 理 程 序 纳 税 人 税 务 机 关 纳 税 人申 请 审 批 预 缴 税 款 延 期 申 报 申 请 表 期 满 前 结 算 税 款 292021-5-6 七 、 纳 税 申 报 的 程 序o1、 纳 税 申 报 的 受 理 办 税 大 厅o2、 审 核 ： 税 务 人 员 应 按 规 定 办 理 受 理 、 签 收 手续 ， 并 对 申 报 资 料 的 合 法 性 、 真 实 性 、 完 整 性进 行 审 核 。o审 核

25、 内 容 ： 申 报 时 间 、 内 容 完 整 、 真 实 、 填 报手 续 完 备 性 。o3、 处 理 302021-5-6 八 、 纳 税 申 报 的 法 律 责 任o纳 税 人 未 按 照 规 定 的 期 限 办 理 纳 税 申 报 和 报 送 纳税 资 料 的 行 为 ， 以 及 扣 缴 义 务 人 未 按 照 规 定 的 期限 向 税 务 机 关 报 送 代 扣 代 缴 、 代 收 代 缴 税 款 报 告表 和 有 关 资 料 的 行 为 ， 由 税 务 机 关 责 令 限 期 改 正 ，可 以 处 以 2000元 以 下 的 罚 款 ； 情 节 严 重 的 ， 处 以2000元

26、 以 上 10000元 以 下 的 罚 款 。o 纳 税 人 不 进 行 纳 税 申 报 ， 不 缴 或 者 少 缴 应 纳 税款 的 ， 由 税 务 机 关 追 缴 其 不 缴 或 者 少 缴 的 税 款 、滞 纳 金 ， 并 处 不 缴 或 者 少 缴 的 税 款 50%以 上 5倍以 下 的 罚 款 。 312021-5-6 九 、 纳 税 申 报 存 在 的 问 题 及 对 策o纳 税 申 报 中 存 在 的 问 题o1、 制 度 缺 陷 ：o（ 1） 纳 税 申 报 的 法 律 规 定 过 于 笼 统 概 括 ，缺 乏 可 操 作 性 。o（ 2） 纳 税 申 报 制 度 本 身 不

27、 严 谨 。 o（ 3） 对 违 法 申 报 的 处 罚 不 当 。 322021-5-6 九 、 纳 税 申 报 存 在 的 问 题 及 对 策o2、 管 理 缺 陷 税 务 部 门 ：o（ 1） 无 法 全 面 掌 握 纳 税 人 涉 税 信 息 ，对 纳 税 申 报 准 确 性 监 控 困 难 。 o（ 2） 税 务 人 员 无 法 掌 握 纳 税 申 报 的 准确 性 和 真 实 性 。 o（ 3） 对 申 报 资 料 分 析 利 用 不 够 。 332021-5-6 九 、 纳 税 申 报 存 在 的 问 题 及 对 策o3、 运 行 缺 陷 纳 税 人 ：o（ 1） 纳 税 人 纳

28、 税 申 报 意 识 不 强 。 o（ 2） 纳 税 申 报 手 续 繁 琐 。 o（ 3） 申 报 表 填 写 不 完 整 。o（ 4） 法 律 责 任 难 界 定 。 342021-5-6 九 、 纳 税 申 报 存 在 的 问 题 及 对 策o（ 二 ） 建 议 及 措 施o1、 完 善 纳 税 申 报 立 法 。o 2、 建 立 分 类 管 理 制 度 。 o3、 注 重 申 报 内 容 的 分 析 ， 提 高 申 报 资 料 的 综 合 利用 率 。 o4、 以 计 算 机 为 依 托 ， 加 快 税 务 征 管 信 息 化 建 设 。 352021-5-6 九 、 纳 税 申 报

29、存 在 的 问 题 及 对 策o5、 加 大 对 申 报 管 理 工 作 的 考 核 力 度 。 o6、 减 化 申 报 程 序 ， 减 并 申 报 表 种 类 。 o7、 加 大 对 不 依 法 纳 税 申 报 行 为 的 处 罚 力 度 。 o8、 取 消 有 关 提 醒 的 规 定 ， 避 免 与 税 收 征 管 法 中的 “ 通 知 ” 产 生 混 淆 。 362021-5-6 o经 济 发 达 国 家 的 纳 税 申 报 的 特 点o1、 从 纳 税 期 限 来 看 ： 国 外 预 缴 所 得 税 的 期 限 是企 业 每 一 个 季 度 期 满 后 的 下 个 月 月 末 。 o2

30、、 网 上 申 报 成 为 各 国 申 报 方 式 发 展 的 主 流 趋 势 。o【 附 一 ： 美 国 在 电 子 申 报 纳 税 方 面 的 经 验 】九 、 纳 税 申 报 存 在 的 问 题 及 对 策 借 鉴 与 思 考 372021-5-6 【 附 一 ： 美 国 在 电 子 申 报 纳 税 方 面 的 经 验 】o基 本 概 况 ： o发 展 目 标 ： o主 要 形 式 ： o一 是 通 过 国 税 局 授 权 的 电 子 申 报 供 应 商（ Authorized IRS e， file Provider） 进 行 电 子申 报 。 o二 是 使 用 电 脑 进 行 电 子

31、 申 报 。 o三 是 使 用 电 话 进 行 电 子 申 报 ， 即 所 谓 的 电 话 申 报（ Telefile） 。 382021-5-6 九 、 纳 税 申 报 存 在 的 问 题 及 对 策 借 鉴 与 思 考o3、 规 定 了 严 格 的 处 罚 制 度 。 o4、 采 用 申 报 激 励 措 施 ， 促 进 依 法 自 行 申 报 。 o5、 广 泛 使 用 税 务 中 介 代 理 申 报 纳 税 。 o6、 纳 税 申 报 过 程 中 充 分 体 现 了 对 纳 税 人 的“ 人 性 化 ” 管 理 。o 【 附 二 ： 澳 大 利 亚 税 务 局 为 纳 税 人 设 计 地

32、 颇 具人 情 味 的 报 税 提 示 】 392021-5-6 【 附 二 ： 澳 大 利 亚 税 务 局 为 纳 税 人设 计 地 颇 具 人 情 味 的 报 税 提 示 】o * 签 署 您 的 纳 税 申 报 表 每 年 仍 有 数 以 千 计 的 人 忘记 。 * 记 得 用 蓝 色 或 黑 色 笔 填 写 您 的 申 报 表 。 * 务 必 附 上 任 何 支 付 总 结 表 ， 以 及 税 务 指 南 要 求您 提 供 的 其 它 文 件 。 如 果 您 需 要 填 写 附 加 部 分 ，请 留 意 将 该 部 分 包 括 在 内 。 使 用 e-tax 电 子 税 务 ，您 无

33、 需 附 加 文 件 ， 但 必 须 将 这 些 文 件 保 存 四 年 。 402021-5-6 【 附 二 ： 澳 大 利 亚 税 务 局 为 纳 税 人设 计 地 颇 具 人 情 味 的 报 税 提 示 】o* 有 关 国 民 保 健 税 附 加 费 的 问 题 为 必 答 项 。 如 果 未回 答 这 一 问 题 ， 那 么 您 可 能 会 在 标 准 的 国 民 保 健税 之 上 ， 额 外 被 征 收 百 分 之 一 。 * 人 们 常 常 忘 记 在 申 报 表 上 填 写 配 偶 的 姓 名 。 对于 某 些 申 报 项 目 ， 您 有 权 获 得 的 金 额 将 受 到 您

34、配偶 的 单 独 净 收 入 或 应 课 税 收 入 的 影 响 。 即 使 您 的配 偶 没 有 单 独 净 收 入 或 应 课 税 收 入 ， 您 仍 需 在 申报 表 上 填 写 “ 0”。 412021-5-6 【 附 二 ： 澳 大 利 亚 税 务 局 为 纳 税 人设 计 地 颇 具 人 情 味 的 报 税 提 示 】o * 记 得 把 您 在 年 度 中 取 消 的 银 行 帐 户 的 利 息 包 括 在 内 。 对于 联 名 帐 户 ， 您 仅 需 在 申 报 表 中 包 括 您 的 利 息 份 额 。 * 如 果 您 在 年 度 中 出 售 过 股 票 ， 别 忘 了 您 可

35、 能 需 要 缴 纳资 本 增 值 税 。 股 票 并 不 是 唯 一 受 影 响 的 资 产 出 售 房 地 产 、投 资 基 金 单 位 、 甚 至 珠 宝 ， 都 可 能 产 生 资 本 增 值 。 * 如 果 跟 工 作 相 关 的 开 支 总 额 超 过 三 百 元 ， 记 得 保 留 所有 收 据 ， 以 证 明 申 报 额 。 不 要 随 申 报 表 附 上 这 些 收 据 。 422021-5-6 【 附 二 ： 澳 大 利 亚 税 务 局 为 纳 税 人设 计 地 颇 具 人 情 味 的 报 税 提 示 】o 税 务 指 南 (TaxPack) 和 电 子 税 务 （ e-t

36、ax） 包 含 更 多 可 帮助 您 填 写 纳 税 申 报 表 的 信 息 和 便 利 提 示 。 如 果 您 需 要 更 多 帮 助 ， 请 浏 览 税 务 局 网站 www.ato.gov.au 或 致 电 132861 联 络 纳 税 信 息 热 线（ Personal Tax Infoline） 。 如 果 您 的 英 文 不 够 流 利 ， 并希 望 与 税 务 官 员 交 谈 ， 请 致 电 131450联 络 翻 译 与 传 译 服 务（ Translating and Interpreting Service） ， 要 求 协 助 代拨 电 。 432021-5-6 【 附

37、三 ： 健 全 完 善 的 加 拿 大 纳税 申 报 管 理 概 况 】o 加 拿 大 纳 税 申 报 管 理 的 基 本 概 况 ：o 加 拿 大 主 要 税 种 的 纳 税 申 报 管 理 情 况 ：o （ 一 ） 纳 税 申 报 的 基 本 方 式o 1、 电 子 报 税 （ EFILE） 。 o 2、 网 络 申 报 (NETFILE)： o 3、 电 话 报 税 （ TELEILE） ： o （ 二 ） 邮 寄 申 报 （ MAILBYCANADA POST） ： o （ 三 ） 纳 税 申 报 期 限 442021-5-6 【 附 三 ： 健 全 完 善 的 加 拿 大 纳税 申

38、报 管 理 概 况 】o加 拿 大 纳 税 申 报 管 理 方 法 的 特 点o（ 一 ） 从 宏 观 层 面 分 析 ： 追 求 效 率 是 加 拿 大纳 税 申 报 管 理 的 重 要 政 策 意 图 和 目 标 。o（ 二 ） 从 微 观 层 面 分 析 ， 通 过 严 密 、 细 致 的管 理 规 定 和 务 实 的 具 体 措 施 充 分 体 现 出 加 拿大 人 对 法 律 的 尊 重 、 对 纳 税 人 的 尊 重 。 452021-5-6 【 案 例 4-1】 分 析 确 定 下 列 有 关 纳税 申 报 管 理 的 表 述 是 否 准 确 ？o A、 纳 税 人 不 论 是

39、自 已 缴 纳 税 款 还 是 由 扣 缴 义 务 人 代 扣 代 缴都 必 须 办 理 纳 税 申 报 。o B、 纳 税 人 处 于 免 税 期 间 或 当 期 未 取 得 应 纳 税 收 入 、 无 应 纳税 款 ， 不 需 要 办 理 纳 税 申 报 。o C、 办 理 纳 税 申 报 时 不 仅 要 填 写 报 送 纳 税 申 报 表 ， 还 要 报 送财 务 会 计 报 表 及 与 纳 税 有 关 的 其 他 资 料 。o D、 纳 税 申 报 的 方 式 有 直 接 申 报 和 邮 寄 申 报 。o E、 纳 税 人 申 请 延 期 申 报 须 经 省 级 税 务 机 关 批 准

40、 。o F、 批 准 延 期 申 报 的 纳 税 人 ， 在 申 报 之 前 暂 不 缴 税 。 462021-5-6 o 【 案 例 4-2】 案 情 ： 某 基 层 税 务 所 2001年 月 15日 在 实 施税 务 检 查 中 发 现 ， 辖 区 内 大 众 饭 店 （ 系 私 营 企 业 ） 自 2001年 月 10日 办 理 工 商 营 业 执 照 以 来 ， 一 直 没 有 办 理 税 务 登记 证 ， 也 没 有 申 报 纳 税 。 根 据 检 查 情 况 ， 该 饭 店 应 纳 未 纳税 款 1500元 ， 税 务 所 于 8月 18日 作 出 如 下 处 理 决 定 ：o

41、、 责 令 大 众 饭 店 月 20日 前 申 报 办 理 税 务 登 记 并 处 以500元 罚 款 。o 、 补 缴 税 款 、 加 收 滞 金 ， 并 处 不 缴 税 款 1倍 ， 即 1500元的 罚 款 。问 ： 本 处 理 决 定 是 否 正 确 ？ 为 什 么 ？ 案 例 分 析 472021-5-6 o【 案 例 4-3】 案 情 ： 某 政 府 机 关 按 照 税 法 规 定 为 个人 所 得 税 扣 缴 义 务 人 。 该 机 关 认 为 自 己 是 国 家 机关 ， 因 此 ， 虽 经 税 务 机 关 多 次 通 知 ， 还 是 未 按 照税 务 机 关 确 定 的 申

42、报 期 限 报 送 代 扣 代 缴 税 款 报告 表 ， 被 税 务 机 关 责 令 限 期 改 正 并 处 以 罚 款 元 。 对 此 ， 该 机 关 负 责 人 非 常 不 理 解 ， 认为 自 己 不 是 个 人 所 得 税 的 纳 税 义 务 人 ， 而 是 替 税务 机 关 代 扣 税 款 ， 只 要 税 款 没 有 少 扣 ， 晚 几 天 申报 不 应 受 到 处 罚 。o问 ： 税 务 机 关 的 处 罚 决 定 是 否 正 确 ？ 为 什 么 ？ 案 例 分 析 482021-5-6 【 案 例 4-4】 纳 税 人 有 权 选 择 申报 方 式 吗 ？o 基 本 案 情 今

43、年 1月 ， 某 市 国 税 五 分 局 在 推 行 双 定 户 电 话 语 音纳 税 申 报 方 式 中 ， 为 达 到 上 级 制 定 的 考 核 指 标 ， 要 求 个 体工 商 户 都 参 加 语 音 申 报 。 个 体 户 王 某 以 路 近 为 由 ， 要 求 自己 继 续 采 用 上 门 纳 税 申 报 方 式 。 而 国 税 五 分 局 征 管 人 员 以推 行 电 话 语 音 纳 税 申 报 是 上 级 税 务 机 关 的 要 求 ， 且 税 收征 管 法 及 其 实 施 细 则 已 将 其 列 入 纳 税 申 报 方 式 之 一 为 由 ，继 续 要 求 该 户 实 行 电

44、 话 语 音 纳 税 申 报 方 式 。 王 某 认 为 五 分局 的 做 法 违 反 了 税 收 征 管 法 的 有 关 规 定 ， 向 市 国 税 局申 请 行 政 复 议 ， 要 求 继 续 实 行 上 门 纳 税 申 报 方 式 。 市 国 税局 会 作 出 什 么 决 定 ？ 492021-5-6 【 案 例 4-5】 纳 税 申 报 不 实 就 要受 罚 吗 ？o 问 ： 某 企 业 是 一 家 国 有 建 筑 施 工 企 业 ， 为 今 年 6月 ， 河 南省 郑 州 市 某 地 税 稽 查 局 在 对 该 企 业 进 行 正 常 纳 税 检 查 时发 现 其 存 在 虚 假 纳

45、 税 申 报 的 情 况 ， 经 进 一 步 核 实 后 ， 认定 为 偷 税 ， 并 作 出 对 所 偷 税 款 0.5倍 罚 款 的 处 罚 。 该 企 业感 到 冤 枉 ， 并 认 为 自 己 并 没 有 故 意 偷 税 的 念 头 ， 的 确 是建 设 单 位 一 直 拖 欠 工 程 款 ， 造 成 企 业 资 金 严 重 短 缺 ， 拿不 出 钱 缴 税 ， 只 好 将 申 报 表 中 的 应 税 收 入 额 改 小 了 ， 待将 来 有 所 缓 解 后 ， 再 把 欠 税 补 上 去 。 何 况 其 企 业 账 簿 上已 如 实 记 载 了 “ 工 程 施 工 收 入 ” 及 应

46、计 提 的 税 金 ， 这 种情 况 是 否 应 受 罚 ？ 502021-5-6 o【 案 例 4-6】 我 厂 是 一 家 新 办 企 业 ， 因没 按 时 间 到 地 税 机 关 办 理 “ 零 ” 申 报 ，就 被 税 务 机 关 以 未 按 期 申 报 给 予 了 处罚 。 我 对 此 深 表 不 解 ， 这 合 理 吗 ？ 案 例 分 析 512021-5-6 【 案 例 4-7】 延 期 申 报 如 何 办 理o 中 小 企 业 开 业 经 营 之 后 ， 需 要 按 照 税 法 或 者 税 务 机 关 根 据 税 法 确 定 的 申 报期 限 按 期 申 报 ， 并 缴 纳 税

47、 款 。 目 前 我 国 税 款 申 报 和 缴 纳 期 限 大 致 分 三 种 类型 ： 按 月 申 报 并 纳 税 、 按 年 申 报 并 纳 税 和 按 次 申 报 并 纳 税 。 一 般 情 况 下 ，增 值 税 、 营 业 税 等 流 转 税 以 按 月 申 报 纳 税 为 主 ； 企 业 所 得 税 按 年 计 算 并 申报 ， 但 由 于 需 要 按 月 （ 或 季 ） 预 缴 税 款 ， 所 以 仍 然 需 要 按 月 （ 或 季 ） 申 报并 预 缴 税 收 ； 按 次 纳 税 则 主 要 是 一 些 一 次 性 的 税 种 ， 如 企 业 购 置 不 动 产 ，需 要 自

48、纳 税 义 务 发 生 之 日 起 10天 内 ， 向 土 地 、 房 屋 所 在 地 的 契 税 征 收 机关 办 理 纳 税 申 报 ， 并 在 契 税 征 收 机 关 核 定 的 期 限 内 缴 纳 契 税 。o 那 么 企 业 如 果 遇 到 困 难 ， 能 否 申 请 延 期 申 报 或 者 延 期 纳 税 呢 ？o 假 设 某 月 某 私 营 商 贸 企 业 办 税 会 计 到 外 地 出 差 ， 不 巧 的 是 纳 税 申 报 资 料 全部 被 他 锁 在 保 险 柜 里 无 法 取 出 ， 在 规 定 的 申 报 期 限 内 企 业 无 法 办 理 纳 税 申报 ， 那 么 企

49、 业 当 月 的 纳 税 申 报 应 当 怎 样 处 理 ？ 能 否 延 期 申 报 ？ 同 时 ， 税 款能 否 延 期 缴 纳 呢 ？ 如 果 可 以 ， 手 续 又 应 当 如 何 办 理 ？ 522021-5-6 【 案 例 4-8】 企 业 在 筹 备 期 需 要纳 税 申 报 吗 ？o 问 ： 我 公 司 是 新 成 立 的 外 商 投 资企 业 ， 目 前 正 处 筹 备 期 ， 还 没 有 申 请一 般 纳 税 人 暂 认 定 。 请 问 我 公 司 何 时需 要 纳 税 申 报 ； 申 请 认 定 有 期 限 吗 ？ 532021-5-6 o【 案 例 4-9】 某 公 司

50、与 2000年 3月 4日 开 业 ， 3月 15日 该 公 司 向 税 务 机 关 办 理 了 税 务 登 记 。 同 年 5月 15 日 ， 税 务 机 关 发 来 一 份 税 务 处 理 决 定 书 ， 称 公 司未 按 规 定 期 限 办 理 纳 税 申 报 （ 每 月 1日 至 10日 为 申报 期 限 ） ， 并 处 罚 款 。 公 司 经 理 对 此 很 不 理 解 ，向 税 务 机 关 辩 称 ， 公 司 自 成 立 以 来 ， 未 作 成 一 笔业 务 ， 没 有 收 入 ， 难 道 还 要 向 税 务 机 关 办 理 申 报纳 税 吗 ？o分 析 该 公 司 的 做 法 是

51、 否 正 确 ？ 为 什 么 ？ 应 如 何 处理 ？ 案 例 分 析 542021-5-6 【 案 例 4-10】 延 期 申 报 需 办 理哪 些 手 续o 问 ： 我 是 某 企 业 会 计 ， 我 想 问 一 下 ，如 果 有 特 殊 情 况 不 能 按 时 办 理 纳 税 申报 会 受 到 什 么 处 罚 ？ 另 外 ， 办 理 延 期缴 纳 税 款 需 要 哪 些 手 续 ？ 552021-5-6 【 案 例 411】 免 税 后 仍 需 申 报o 王 女 士 是 个 体 工 商 户 ， 申 请 下 岗 失 业 人 员 再 就 业 税 收 减 免 获 得 批 准 ，可 免 缴 营

52、业 税 及 附 加 和 个 人 所 得 税 ， 其 后 王 女 士 就 没 有 再 进 行 过 电 话申 报 ， 近 日 却 接 到 税 务 机 关 的 通 知 要 求 申 报 。o 王 女 士 向 12366提 出 疑 问 ： 为 什 么 已 经 办 了 减 免 还 要 申 报 呢 ？ 广 东 省增 城 市 地 税 咨 询 员 告 诉 她 ， 免 税 批 准 文 书 只 是 免 除 缴 纳 税 款 的 义 务 ，并 未 免 除 申 报 的 义 务 ， 因 此 ， 纳 税 人 即 使 获 得 免 税 批 文 ， 也 仍 然 要 进行 申 报 。 另 外 ， 减 免 税 申 请 获 得 批 准

53、后 ， 一 定 要 确 定 减 免 哪 些 税 种 ，哪 些 税 费 仍 然 要 按 时 缴 纳 ， 否 则 可 能 造 成 不 必 要 的 损 失 。 如 上 述 个 体工 商 户 办 理 的 下 岗 失 业 人 员 再 就 业 优 惠 减 免 并 不 包 括 堤 围 防 护 费 的 减免 ， 如 不 按 时 申 报 ， 不 仅 未 按 规 定 申 报 的 行 为 会 被 处 罚 ， 还 会 导 致 欠缴 堤 围 防 护 费 ， 引 起 滞 纳 金 和 罚 款 。 562021-5-6 税 务 管 理 实 训 项 目 之 一 ： 增 值税 纳 税 申 报 表 的 填 写o 【 案 例 一 】

54、 增 值 税 纳 税 申 报 表 填 写 材 料 ：o 浙 江 光 华 实 业 有 限 责 任 公 司 为 生 产 性 增 值 税 一 般 纳 税 人 ， 其纳 税 识 别 号 为 110400100100110,增 值 税 纳 税 期 限 为 1个 月 ，2006年 2月 生 产 经 营 情 况 如 下 ：o （ 1） 购 买 原 材 料 取 得 防 伪 税 控 系 统 开 具 的 增 值 税 专 用 发 票见 表 1-1,均 在 法 定 期 限 内 予 以 认 证 ， 并 在 本 期 全 部 申 报 抵 扣进 项 税 额 ； 购 买 一 台 固 定 资 产 取 得 防 伪 税 控 系 统

55、开 具 的 增 值税 专 用 发 票 金 额 为 9998.42元 ， 税 额 为 1699.73元 ， 在 规 定 期限 内 予 以 认 证 ； 取 得 运 输 专 用 发 票 为 3份 ， 金 额 为 3450元 。前 期 取 得 但 尚 未 申 报 抵 扣 的 防 伪 税 控 系 统 开 具 的 增 值 税 专 用发 票 情 况 见 表 1-2. 572021-5-6 表 1-1 本 期 取 得 防 伪 税 控 系 统 开 具 的 增 值 税专 用 发 票 及 认 证 表发 票 代 码 发 票 号 码 开 票 日 期 金 额 税 额 销 货 方 纳 税 人 识 别号 认 证 日 期110

56、0044170 00140803 20060211 23584.91 4009.43 130202550026912 200602281107353874 01830985 20060215 20000.00 3400.00 110297592730297 200602281308304355 05464667 20060226 30000.00 5100.00 130898975324675 20060228金 额 ： 元 至 角 分 582021-5-6 表 1-2 前 期 取 得 防 伪 税 控 系 统 开 具 的 增 值 税专 用 发 票 及 认 证 表 金 额 ： 元 至 角 分发

57、票 代 码 发 票 号码 开 票 日 期 金 额 税 额 销 货 方 纳 税 人 识别 号 认 证 日 期1106867565 04453429 20060115 3097.87 526.64 110987876785645 200601311108675646 06687545 20060127 10000.00 1700.00 110798678564530 20060131 592021-5-6 税 务 管 理 实 训 项 目 之 一 ： 增 值税 纳 税 申 报 表 的 填 写o (2)本 期 有 50000.00元 的 外 购 材 料 用 于 非 应 税 项 目 ， 其 所 负担 的

58、 税 款 为 8500.00元 ； 有 11000.00元 的 外 购 材 料 发 生 非正 常 损 失 ， 所 负 担 的 税 款 为 1870.00元 。o (3)本 期 销 售 产 品 并 开 具 防 伪 税 控 系 统 的 增 值 税 专 用 发 票 情况 如 表 1-3,期 中 号 码 为 00099544的 发 票 因 开 具 发 票 形 式 不符 合 要 求 而 作 废 ， 号 码 为 00099546的 发 票 为 红 字 发 票 ；销 售 产 品 并 开 具 普 通 发 票 3张 ， 合 计 金 额 为 35100元 ； 销 售产 品 但 未 开 具 发 票 的 金 额 为

59、2340元 ； 因 销 售 产 品 提 供 运 输劳 务 开 具 发 票 12份 ， 收 取 运 费 11700元 。 602021-5-6 税 务 管 理 实 训 项 目 之 一 ： 增 值税 纳 税 申 报 表 的 填 写o(4)2006年 初 未 缴 税 额 为 0.00元 ； 1月 份 应 税 货 物销 售 额 为 100000元 ， 应 税 劳 务 销 售 额 为 10000元 ，销 项 税 额 为 18700元 ， 进 项 税 额 为 10000元 ， 进项 税 额 转 出 数 为 5000元 。 期 末 未 缴 税 款 为 13700元 ， 于 2006年 2月 份 缴 纳 。

60、612021-5-6 表 1-3 防 伪 税 控 系 统 开 具 的 增 值 税 专 用 发 票情 况 表 金 额 单 位 ： 元 至 角 分发 票 代 码 发 票 号 码 开 票 日 期 购 货 方 纳 税 人 识 别 号 金 额 税 额11100052170 00099543 20060202 120115600587351 75835.90 12892.1011100052170 00099544 20060205 130207740199991 93846.15 15953.8511100052170 00099545 20060212 130207456985344 93846.15

61、 15953.8511100052170 00099546 20060219 110556434855554 -11965.81 -2034.19 11100052170 00099547 20060224 130562565434554 1615.38 274.61 622021-5-6 税 务 管 理 实 训 项 目 之 一 ： 增 值税 纳 税 申 报 表 的 填 写o要 求 根 据 增 值 税 一 般 纳 税 人 纳 税 申 报 的 要 求 计算 填 列 适 用 于 增 值 税 一 般 纳 税 人 的 增 值 税 纳 税 申报 表 及 其 四 个 附 表 。 632021-5-6 【

62、案 例 二 】 增 值 税 纳 税 申 报 案 例 分 析o 某 木 制 品 加 工 企 业 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 ， 2006年 8月 增 值 税 资 料 如 下 ： o 增 值 税 应 交 税 金 明 细 账 记 载 金 额 112300元 ， 产 品 销 售 明 细 账 账 面 收 入670000元 。 核 查 产 品 销 售 原 始 凭 证 ， 增 值 税 专 用 发 票 开 出 刨 光 材 销 售 额520000元 ， 普 通 发 票 刨 光 材 含 税 销 售 额 132444元 ， 原 木 含 税 销 售 额45200元 。 抽 查 产 成 品 明 细 账 本 月

63、馈 赠 产 品 成 本 30000元 ， 同 类 不 含 税售 价 40000元 ， 用 于 办 公 室 装 修 板 材 35000元 。 o 增 值 税 应 交 税 金 进 项 税 明 细 账 本 期 计 提 43519 42元 。 核 查 原 始 凭 购进 板 材 增 值 税 专 用 发 票 金 额 180000元 ， 购 进 原 木 取 得 林 区 免 税 产 品 农 产品 发 票 金 额 72000元 ， 木 材 贸 易 公 司 普 通 发 票 金 额 40000元 ， 按 13 计提 进 项 税 额 。 运 费 发 票 额 11176 47元 ， 其 中 ， 运 费 8000元 ，

64、装 卸 堆 存费 3176 47元 。 o 结 转 上 期 进 项 税 额 5100元 审 核 无 误 ， 销 售 给 外 贸 企 业 出 口 刨 光 材 已 交增 值 税 17000元 。 o 请 根 据 以 上 资 料 计 算 企 业 应 缴 增 值 税 ， 填 报 申 报 表 ， 并 说 明 申 报 审 核重 点 。 642021-5-6 税 务 管 理 实 训 项 目 之 二 ： 消 费 税 纳 税 申 报表 的 填 写o 【 案 例 】 某 卷 烟 厂 2001年 8月 委 托 某 烟 丝 加 工 厂 加 工 一 批烟 丝 ， 卷 烟 厂 提 供 的 烟 叶 在 委 托 加 工 合

65、同 上 注 明 的 材 料 成本 金 额 为 63000元 ， 烟 丝 加 工 后 ， 卷 烟 厂 提 货 时 支 付 的 加工 费 用 为 7000元 ， 并 支 付 了 烟 丝 加 工 厂 应 代 扣 的 消 费 税税 款 。 卷 烟 厂 将 这 批 加 工 好 的 烟 丝 全 部 用 于 生 产 卷 烟 10大箱 并 予 以 销 售 。 向 购 货 方 开 具 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的价 税 合 计 款 为 147000元 。 请 计 算 销 售 卷 烟 的 应 纳 消 费 税税 额 并 填 报 申 报 表 。o 请 根 据 以 上 资 料 计 算 企 业 应 缴

66、消 费 税 ， 填 报 申 报 表 ， 并 说明 申 报 审 核 重 点 。 652021-5-6 税 务 管 理 实 训 项 目 之 三 ： 个 人 所 得 税 纳 税申 报 表 的 填 写o 【 案 例 】 一 个 实 例 ： 这 是 某 高 校 教 师 的 一 份 工 资 单 ， 试 计 算其 在 2005年 和 2006年 每 月 应 纳 税 额 是 多 少 ？ 并 填 写 纳 税 申报 表 。o 应 发 工 资 ： 729.00(职 务 工 资 )+312.00(职 务 津贴 )+26.00(知 老 补 贴 )+15.00(高 原 补 贴 )+60.00(地 区 津贴 )+20.00(煤 气 费 )+240.00(岗 位 津 贴 )+1428.33(酬金 )+610.00(生 活 补 贴 )+0.00(特 贴 )+0.00(其 他 应 补 ) 15.50(地区 类 别 差 )+56.00(物 价 补 贴 )+0.00(三 免 费 )o 代 扣 款 ： 85.00(公 积 金 )+28.27(医 疗 保 险 金 )+10.97(失 业保 险 金 ) o 代 交 款 ： 水 费