2014年基础综合题答案

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1、一、 业务处理（一） 交易性金融资产例题：2009年，甲公司发生下列交易事项：(1) 2月1日，甲公司从银行向A证劵公司划出资金30000000元，用于证劵投资。（2）3月12号，甲公司委托A证劵公司从上海证劵交易所购入B上市公司股票200000股，每股市价8元，另交易费用3500元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。（3）4月16日，甲公司出售所持有的B公司全部股票，每股售价11元，另支付相关交易费用5200元。要求：(1)编制甲公司证劵公司划出资金的会计分录；(2)编制甲公司以市价购入B公司股票的会计分录；(3)编制甲公司购入B公司股票时支付相关交易费用的会计分录；（4）编制甲公司出

2、售B公司股票的会计分录；（5）计算甲公司20x9年度因上述交易或事项而确认投资收益的金额。参考答案：1.借：其他货币资金 30000000 贷：银行存款 300000002.借：交易性金融资产成本 1600000 贷：其他货币资金 16000003. 借:投资收益 3500贷：其他货币资金 35004.借：其他货币资金 2200000贷：交易性金融资产成本 1600000 投资收益 600000借：投资收益5200 贷：其他货币资金 52005. 591300（二） 固定资产、原材料例题1：甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。209年发生固定资产业务如下：（1）1月20日，企业管理部

3、门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为93.5万元，另发生运输费10万元，款项均以银行存款支付。（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，款项均以银行存款支付。（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为3万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际

4、使用工时为720小时。假设上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）编制甲企业209年1月20日购入A设备的会计分录；（2）编制甲企业209年2月计提A设备折旧额的会计分录；（3）编制甲企业209年7月15日购入B设备的会计分录；（4）编制甲企业209年8月安装B设备及其投入使用的会计分录；（5）编制甲企业209年9月计提B设备折旧额的会计分录。参考答案：（1）借：固定资产-A设备 560 应交税费应交增值税-进项税额 93.5 贷：银行存款 653.5 （2）借：管理费用-折旧费 4.5 (（560-20)/10/12) 贷：累计折旧 4.5 （3）借：在建工程-B设备安装工程 600 应交税

5、费应交增值税-进项税额 102 贷：银行存款 702 （4）借：在建工程-B设备安装工程 3 贷：银行存款 3 借：固定资产-B设备 603 贷：在建工程-B设备安装工程 603 （5）借：制造费用-折旧费 8.64 （603-3）*720/50000) 贷：累计折旧 8.64例题2：甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2010年6月1日，W材料结存1 400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2010年6月份发生的有关W材料业务如下：（1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克

6、，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5 000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1 415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。假设除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1

7、）编制甲公司第（1）至（3）项业务的会计分录；（2）计算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本。参考答案：（1）借：原材料 217.8应交税费应交增值税-进项税额 36.72银行存款 45.48贷：其他货币资金 300（2）借：原材料 163.4应交税费应交增值税-进项税额 27.71贷：应付票据 191.11（3）借：原材料 1415应交税费应交增值税-进项税额240.55贷：实收资本 1655.55加权平均单价=（385+163.4+ 217.8+1415）（1400+800+590+5000）=0.28例题3：海天公司2009年12月份发生以下经济业务:(1) 12月2日购入不需要安装就可

8、投入使用的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为80 000元，增值税税额为13 600元，上述款项以银行存款支付。(2) 12月6日购入原材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为400 000元，增值税额为68 000元.材料已运到并验收入库，款项尚未支付.(3) 12月15日用银行存款支付6日所购原材料的价款468 000元.(4) 12月30日分配工人工资10000元，其中生产工人工资8000元，车间管理人员工资2000元.(5) 12月31日，用现金支付工人工资10000元.要求:逐笔编制海天公司上述业务的会计分录.参考答案：(1)借：固定资产 80000应交税费应交增值

9、税-进项税额 13600贷：银行存款 93600(2)借：原材料 400000应交税费应交增值税-进项税额 68000贷：应付账款 468000(3)借：应付账款 468000贷：银行存款 468000(4)借：生产成本 8000制造费用 2000贷：应付职工薪酬 10000(5)借：应付职工薪酬 10000贷：库存现金 10000例题4：企业月初结存原材料计划成本为50,000元，本月收入原材料计划成本为525,000元，本月收入原材料实际成本为509,400元，本月发出原材料计划成本为390,000元（其中：生产领用260,000元，车间管理部门领用60,000元，行政管理部门领用50,0

10、00元，福利部门领用20,000元），“材料成本差异原材料”账户的期初余额为借方1,800元。要求：1、请分别计算本月材料成本差异率和发出原材料的实际成本，并请列明计算过程；2、请作发出材料的账务处理并结转相应的材料成本差异。参考答案：材料成本差异率=（1800 15600）（50000+525000）= -2.4%借：生产成本 260000制造费用 60000管理费用 70000贷：原材料 390000借：材料成本差异 9360 贷：生产成本 6240制造费用 1440管理费用 1680（三） 坏账准备的计提例题1：甲企业为增值税一般纳税人 增值税税率为17%,采用备抵法核算坏账。2008年

11、12月1日，甲企业应收账款科目借方余额为200万元，坏账准备科目贷方余额为25万元，12月份，甲企业发生如下相关业务（1）12月5日，向乙企业赊销商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税额8.5万元，甲企业已将商品运抵乙企业，货款尚未收到，该批商品的成本为28万元（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款20万元不能收回，确认为坏账损失。（3）12月21日，收到乙企业的销货款30万元，存入银行（4）12月31日，甲企业对应收账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为170万元计算甲企业12月份应计提的坏账准备金额，并编制甲企业计提坏账准备的会计分录参考答案：1.

12、借：应收账款 58.5 贷：主营业务收入 50 应交税费增（销）8.5结转成本 借：主营业务成本 28 贷：库存商品 282.借：坏账准备 20 贷：应收账款 203.借：银行存款 30 贷：应收账款 304.（200+58.5-20-30）-170=38.5 20-25=- 5 38.5-5=33.55.借：资产减值损失 33.5 贷：坏账准备 33.5例题2：东方公司对应收帐款的减值处理采用备抵法，年末按5%计提坏帐准备，2010年月12月初公司“应收帐款”余额为600000元，”坏帐准备“贷方余额为30000元，10日，乙公司确实无法偿还欠款，报经批准，确认坏帐损失35000元，15日收

13、回上年已确认丙公司坏帐的应收款项20000元，20日，赊销货物一批，价款240000元，增值税40800元，现金折扣为”2/10，1/20/，n/30“年末尚未收回款项。要求，根据上述材料回答：（1）10日，确认乙公司坏帐损失，编制会计分录（2）15日收回丙公司款项，编会计分录（3）20日，赊销货物一批，编分录（4）计算当期应计提的坏帐准备（5）年末，资产负债表”应收账款“项目的期末余额参考答案：1.10日，确认乙公司坏帐损失，编制会计分录借：坏账准备 35000 贷：应收账款- 乙公司 350002.15日收回丙公司款项，编会计分录借：应收账款 20000 贷：坏账准备 20000借：银行存

14、款 20000 贷：应收账款 20000 3.20日，赊销货物一批，编分录借：应收账款 280800 贷：主营业务收入 240000 应交税费-应交增值税-(销项税额) 40800 4.计算当期应计提的坏帐准备期末应收账款余额= 60000035000+280800=845800期末坏账准备余额应为=845800*5%=42290计提坏账准备前，坏账准备实际余额= 30000-35000+20000=15000应计提坏账准备=42290-15000=27290借：资产减值损失27290 贷：坏账准备 27290 5.年末，资产负债表”应收账款“项目的期末余额 每题写明步骤，期末应收账款余额=

15、600000- 35000+ 20000-20000 +280800元=845800-42290=803510（四） 本年利润的结转天轮公司2009年有关权益类科目的年末余额如下：科目名称 结账前余额（单位：元）主营业务收入 4500000（贷）其他业务收入 525000（贷）投资收益 45000（贷）营业外收入 37500（贷）主营业务成本 3450000（借）其他业务成本 300000（借）营业税金及附加 60000（借）销售费用 375000（借）管理费用 450000（借）财务费用 75000（借）营业外支出 150000（借）天轮公司适用的所得税率为25%，假定当年不存在纳税调整事项

16、。天轮公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积，按当年净利润的5%提取任意盈余公积，并决定向投资者分配利润500000元。要求：编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录 计算甲公司2009年应交所得税金额 编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录 编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配”科目的会计分录 编制甲公司提取盈余公积和宣告分配利润的会计分录参考答案：编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录借：主营业务收入 4500000 其他业务收入 525000 投资收益 45000 营业外收入 37500 贷：本年利润 5107500借：本年利润 4860000 贷：主营业务成本

17、3450000 其他业务成本 300000 营业税金及附加 60000 销售费用 375000 管理费用 450000 财务费用 75000 营业外支出 150000计算甲公司2009年应交所得税金额：（5107500-4860000）*25%=61875（元）编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录借：所得税费用 61875 贷：应交税费应交所得税 61875借：本年利润 61875 贷：所得税费用 61875编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配”科目的会计分录借：本年利润 185625（5107500-4860000-61875） 贷：利润分配未分配利润 185625编制甲公司提

18、取盈余公积和宣告分配利润的会计分录提盈余公积借：利润分配未分配利润 27843.75（185625*10%+185625*5%） 贷：利润分配提取法定盈余公积 18562.5（185625*10%） 利润分配提取任意盈余公积 9281.25（185625*5%）借：利润分配提取法定盈余公积 18562.5（185625*10%） 利润分配提取任意盈余公积 9281.25（185625*5%）贷：盈余公积-法定盈余公积 18562.5盈余公积-任意盈余公积 9281.25分派股利借：利润分配应付现金股利 500000 贷：应付股利 500000借：利润分配未分配利润 500000 贷：利润分配-

19、应付现金股利 500000二、 表格题（一） 银行存款余额调节表例题1：资料（1）XYZ公司2008年7月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下： 20日，收到销货款转账支票8 800元； 21日，开出支票#05130，用以支付购入材料的货款20 000元； 23日，开出支票#05131，支付购料的运杂费1 000元； 26日，收到销货款转账支票13 240元； 28日，开出支票#05132，支付公司日常办公费用2 500元； 30日，开出支票#05133，支付下半年的房租9 500元； 31日，银行存款日记账的账面余额为241 800元。（2）银行对账单所列XYZ公司7月20日至月

20、末的经济业务如下： 20日，结算XYZ公司的银行存款利息1 523元； 22日，收到XYZ公司销售转账支票8 800元； 23日，收到XYZ公司开出的转账支票#05130，金额为20 000元； 25日，银行为XYZ公司代付水电费3 250元； 26日，收到XYZ公司开出的转账支票#05131，金额为1 000元； 29日，收到XYZ公司的转账支票#05134，金额为5600元； 31日，银行对账单的存款余额为244 433元。要求：根据上述资料，代XYZ公司完成以下银行存款余额调节表的编制。银行存款余额调节表编制单位：2009年4月30日 单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额241

21、 800银行对账单余额 244433加：银行已收，企业未收(1)7123加：企业已收，银行未收(2)13240减：银行已付，企业未付3250减：企业已付，银行未付(3)12000调节后余额(4)245673调节后余额(5)245673（二） 试算平衡表例题1：参考资料华天公司2008年12月结账前余额试算平衡表如下:华天公司结账前余额试算平衡表2008年12月31日账户名称借方金额贷方金额库存现金10000银行存款85600应收账款54000库存商品406200固定资产256000累计折旧6500短期借款50000应付账款59200实收资本300000盈余公积8200利润分配4300本年利润3

22、0000主营业务收入381600销售费用8000管理费用20000合计839800839800月末,华天公司会计人员对以下经济事项进行了结账处理:(1) 计提本月办公用固定资产折旧1600元.借：管理费用 1600 贷：累计折旧 1600(2) 结转本月已售商品成本,共计290000元.借：主营业务成本 290000 贷：库存商品 290000(3) 结转本月损益类账户至“本年利润”账户.借：主营业务收入 381600 贷：本年利润 381600借：本年利润 319600 贷:主营业务成本 290000 销售费用 8000 管理费用 21600(4) 按25%计算本月应交所得税.利润总额=38

23、1600-319600=62000所得税=62000*25%=15500借：所得税费用 15500 贷：应交税费-应交所得税 15500(5) 将本月应交所得税结转至“本年利润”账户.借：本年利润 15500 贷：所得税费用 15500(6) 结转 “本年利润”账户.62000-15500=46500+30000=76500借：本年利润 76500 贷：利润分配-未分配利润 76500要求:根据资料,完成华天公司12月份结转后试算平衡表的编制.华天公司结账后余额试算平衡表2008年12月31日账户名称借方金额贷方金额库存现金10000银行存款(1)85600应收账款(2)54000库存商品(3

24、)116200固定资产(4) 256000累计折旧(5)8100短期借款(6) 50000应付账款(7)59200应交税费(8)15500实收资本300000盈余公积(9)8200利润分配(10)80800合计(11)521800(12)521800例题2：参考答案：华天公司2008年12月31日结账前余额试算表如下,存在错误,借贷不平衡.华天公司结账前余额试算表2008年12月 单位:元账户名称借方余额贷方余额库存现金300+180银行存款86680-180应收账款47150-15000库存商品24900原材料107000固定资产355000累计折旧15500+2500短期借款15000应付

25、账款35050+6500+6500实收资本400000盈余公积21630利润分配60250主营业务收入134000-15000主营业务成本49500销售费用8900管理费用15900-5400+2500合计695330681340经核对发现以下错误:(1) 提取现金530元备用,误记为350元.(2) 赊购材料6500元,过账时误记入应付账款账户借方.(3) 虚记一笔赊销业务,金额为15000元.(4) 通过银行转账对外捐赠4500元,过账时误记入管理费用借方5400元.(5) 漏记办公用设备折旧2500元.随后,会计人员对错误进行了更正.要求:代华天公司编制更正后的试算平衡表华天公司余额试算

26、表2008年12月 单位:元账户名称借方余额贷方余额库存现金480(1)银行存款86500(2)应收账款32150(3)库存商品24900原材料107000固定资产355000(4)累计折旧18000(5)短期借款15000应付账款48050(6)实收资本400000盈余公积21630利润分配60250(7)主营业务收入119000(8)主营业务成本49500销售费用8900管理费用13000(9)营业外支出4500(10)合计681930(11)681930(12)（三） 资产负债表例题1：参考答案：华天公司2008年8月初有关账户余额如下： 账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金680应

27、付账款46800银行存款55670短期借款50000应收账款27300应交税费7800库存商品31900累计折旧5600固定资产184050实收资本220000无形资产70000未分配利润39400合计369600合计369600华天公司8月份发生以下业务： 收到其他单位前欠货款11700元，存入银行 销售商品250件，每件售价80元，每件成本50元，税率为17%，款项尚未收到 采购商品一批，价款20000元，增值税税率17%，货已入库，款未付 开出转账支票支付上述销售商品的运杂费1500元 从银行存款户中归还短期借款30000元以及本期借款利息250元 通过银行转账支付上述部分购货款1340

28、0元 本期发生业务分录处理：1、借：银行存款 11700 贷：应收账款 117002、收入借：应收账款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费-应交增值税（销项税） 3400 销售成本 借：主营业务成本 12500 贷：库存商品 125003、借：库存商品 20000 应交税费-应交增值税（进项税） 3400 贷：应付账款 234004、借：销售费用 1500 贷：银行存款 15005、借：短期借款 30000 财务费用 250 贷：银行存款 302506、借：应付账款 13400 贷：银行存款 13400本月利润总额=20000-12500-1500-250=5750因为题目没有

29、要求交所得税和分配利润，那利润总额（5750）就全部归为未分配利润账户期末余额：1.库存现金=6802.银行存款=55670+11700-1500-30250-13400=222203.应收账款=27300-11700+23400=390004.库存商品=31900-12500+20000=394005.固定资产=1840506.无形资产=700007.应付账款=46800+23400-13400=568008.短期借款=50000-30000=200009.应交税费=7800+3400-3400=780010.累计折旧=560011.实收资本=22000012.未分配利润=39400+575

30、0=45150要求：请根据上述资料，代华天公司完成下列资产负债表的编制资产负债表（简表）制表单位：华天公司 2008年8月31日 单位：元资产期末余额年初余额负债及所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债货币资金（1）22900短期借款（9）20000应收账款（2）39000应付账款（10）56800存货（3）39400应交税费（11）7800流动资产合计：（4）101300流动负债合计（12）84600非流动资产所有者权益固定资产（5）178450实收资本220000无形资产（6）70000未分配利润（13）45150非流动资产合计（7）248450所有者权益合计（14）265150资产

31、合计（8）349750负债及所有者权益合计（15）349750（四） 利润表例题：华天公司为增值税一般纳税人主要生产和销售甲产品，适用增值税税率为17%，所得税税率25%，城市维护建设税和教育附加略。该公司2011年5月发生了如下业务：1.对外销售甲产品一批1600件，单价400元，增值税税率17%，款未收。2.用支票支付上述甲产品的运费2000元。3.结转上述甲产品的销售成本，单位成本250元。4.通过银行向红十字会捐赠3000元。5.出租一项固定资产，一次性收取7月到12月的租金12000元。6.从银行提现用于发本月工资，其中生产工人工资30000元，车间管理人员3000元，销售人员12000，行政管理人员3000。要求编制5月份利润表。1.营业收入=640000 2.营业成本=400000 3.营业利润=223000 4.利润总额=220000 5.所得税=55000 6.净利润=165000 23