第5章会计凭证

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1、第第5 5章章 会计凭证会计凭证会计循环与会计凭证会计循环与会计凭证1会计凭证及填制方法会计凭证及填制方法3原始凭证及填制方法原始凭证及填制方法25.1 会计循环与会计凭证会计循环与会计凭证 5.1.1 会计循环的定义及其程序会计循环的定义及其程序1.会计循环的定义会计循环的定义u企业在一定会计期间对其发生的交易和事项进行账企业在一定会计期间对其发生的交易和事项进行账务处理，并根据处理结果于会计期末编制会计报告的务处理，并根据处理结果于会计期末编制会计报告的全过程。全过程。u主要是指企业从交易或事项发生后取得或填制原始主要是指企业从交易或事项发生后取得或填制原始凭证起，根据原始凭证填制记账凭证

2、，并据其登记账凭证起，根据原始凭证填制记账凭证，并据其登记账簿，到期末编制会计报告为止的一系列处理程序。簿，到期末编制会计报告为止的一系列处理程序。事项事项交易交易记账凭证记账凭证会计账簿会计账簿会计报告会计报告原始凭证原始凭证2会计循环的程序会计循环的程序 资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证库存现金库存现金银行存款银行存款日记账日记账总分类账总分类账明明 细细分类账分类账记账凭证记账凭证会计账簿会计账簿会计报告会计报告原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证记账凭

3、证记账凭证事项事项交易交易原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证账项调整账项调整前试算表前试算表期末账期末账项调整项调整结平收入、结平收入、费用账户费用账户结账前结账前试算表试算表5.1.2 会计凭证的定义及其作用会计凭证的定义及其作用 1.会计凭证的定义会计凭证的定义u原始凭证和记账凭证的统称，是用以记载交易或事原始凭证和记账凭证的统称，是用以记载交易或事项的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账项的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的证明文件。簿的证明文件。u合法取得、正确地填制和审核凭证是会计的专门方合法取得、正确地填制和审核凭证是

4、会计的专门方法之一。法之一。取得取得填制填制会计凭证会计凭证登记账簿登记账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账账 簿簿记载交易或事项内容记载交易或事项内容经办、会计人员签章经办、会计人员签章登记账簿的重要依据登记账簿的重要依据事项事项交易交易2.会计凭证的作用会计凭证的作用u传导经济信息的重要载体传导经济信息的重要载体u登记账簿的必要依据登记账簿的必要依据 u明确经济责任的重要手段明确经济责任的重要手段 u实行会计监督的具体措施实行会计监督的具体措施 取得取得填制填制会计凭证会计凭证登记账簿登记账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账账 簿簿记载交易或事项内容，记载交易或事项内容，传导经济信息传

5、导经济信息经办、会计人员签章，经办、会计人员签章，可明确经济责任可明确经济责任取得或填制目的：为账取得或填制目的：为账簿登记提供依据簿登记提供依据审核会计凭证，保证审核会计凭证，保证记录上的合理合法记录上的合理合法事项事项交易交易5.1.3 会计凭证方法在会计循环中的重要地位会计凭证方法在会计循环中的重要地位 会计凭证会计凭证财务报告财务报告提供依据提供依据账账 簿簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证会计凭证、账簿、会计凭证、账簿、报表是进行交易或报表是进行交易或事项处理所利用的事项处理所利用的三个重要载体三个重要载体u会计凭证为账簿登记提供直接依据会计凭证为账簿登记提供直接依据事项事项交易交易

6、提供保证提供保证u会计凭证为会计信息真实提供保证会计凭证为会计信息真实提供保证u会计凭证为会计凭证为其他方法的应其他方法的应用提供支持用提供支持账户设置账户设置复式记账复式记账财务报告财务报告5.2 原始凭证及填制方法原始凭证及填制方法1.原始凭证的定义与种类原始凭证的定义与种类（1）原始凭证的定义）原始凭证的定义 u一般是在交易或事项发生时取得或填制的，载明一般是在交易或事项发生时取得或填制的，载明交易或事项内容和完成情况的证明文件，是会计核交易或事项内容和完成情况的证明文件，是会计核算的原始资料和主要依据。算的原始资料和主要依据。填填制制程程序序 交交易易或或事事项项发生时取得或填制发生时

7、取得或填制取得取得填制填制会计凭证会计凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证 主主要要内内容容 载载明明交交易易等等内容及完成情况内容及完成情况 主主要要作作用用 进进行行会会计计核核算的原始依据算的原始依据事项事项交易交易会计会计确认确认会计会计计量计量（2）原始凭证的种类）原始凭证的种类 原始凭证原始凭证1 按来源分类按来源分类2 按填制手续和内容分类按填制手续和内容分类一次凭证一次凭证汇总原始凭证汇总原始凭证累计凭证累计凭证一次凭证一次凭证事事项项凭凭证证交交易易凭凭证证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证重编原始凭证重编原始凭证1）外来原始凭证）外来原始凭证 一般为一次凭证一

8、般为一次凭证普通增值税发票外来原始凭证外来原始凭证企业之间发生交易时开具企业之间发生交易时开具的发票，不同于普通发票的发票，不同于普通发票2）自制原始凭证）自制原始凭证一次凭证一次凭证u只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；业务；u一次性填写完成。一次性填写完成。自制原始凭证自制原始凭证 累计凭证累计凭证u在一定期间内多次记载同类业务内容；在一定期间内多次记载同类业务内容；u填制手续随经济业务的发生分次完成。填制手续随经济业务的发生分次完成。自制原始凭证自制原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证(原始凭证汇总表原始凭证汇总表)u根据若干同类经济业务

9、的原始凭证定期加以汇根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。总重新编制的凭证。在业在业务发务发生时生时填制填制定期汇定期汇总而成总而成自制原始凭证自制原始凭证 重编原始凭证重编原始凭证 u也称记账编制凭证，是指根据账簿记录的结果也称记账编制凭证，是指根据账簿记录的结果对某些特定事项加以归类、整理后而重新编制的对某些特定事项加以归类、整理后而重新编制的原始凭证。原始凭证。制制 造造 费费 用用 分分 配配 表表借 制造费用制造费用 贷（月中发生数）（5）1 800（8）5 200（略）本期发生额 28 000会计科目生产工时分配率分配金额生产成本N产品20008 16 000R

10、产品15008 12 000合 计3500 28 0005.2.2 原始凭证的内容与填制原始凭证的内容与填制 1原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容 凭证名称凭证名称凭证编号凭证编号财务专用章财务专用章填制日期填制日期接受凭接受凭证单位证单位业务（交业务（交易）内容易）内容数量、单价、金额等数量、单价、金额等增值税税增值税税率及税额率及税额开出凭证单位开出凭证单位有关经办人员签字（盖章）有关经办人员签字（盖章）金额大写、小写金额大写、小写监制部门监制部门2.原原始凭证的填制方法始凭证的填制方法 原始凭证原始凭证1 按来源分类按来源分类2 按填制手续和内容分类按填制手续和内容分类一次凭证一次凭证

11、汇总原始凭证汇总原始凭证累计凭证累计凭证一次凭证一次凭证事事项项凭凭证证交交易易凭凭证证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证重编原始凭证重编原始凭证u在交易的发生过程在交易的发生过程中由其他单位的经办中由其他单位的经办人员按要求填制人员按要求填制 u交易或事项完成时由本企业经办人员填制交易或事项完成时由本企业经办人员填制u由本企业会计人员定期汇总填制由本企业会计人员定期汇总填制 u由会计人员根据账簿记录资料重新编制由会计人员根据账簿记录资料重新编制3.原原始凭证的填制要求始凭证的填制要求 u记录真实记录真实 手续完备手续完备 u内容齐全内容齐全 书写规范书写规范 u填制及时填制及时

12、交易或事项内容及数量、金额等必须真实交易或事项内容及数量、金额等必须真实签字盖章不可少签字盖章不可少所有内容均应填写所有内容均应填写数字、文字按规范要求书写数字、文字按规范要求书写业务完成后及时填制或取得业务完成后及时填制或取得5.2.3 原始凭证的审核与管理原始凭证的审核与管理1.原始凭证的审核原始凭证的审核 u真实性、合法性的审核真实性、合法性的审核u准确性、完整性的审核准确性、完整性的审核 中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法第十四条规定：第十四条规定：u会计机构、会计人员必须按照国家统一的会会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、计制度的规定

13、对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；责人报告；u对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。补充。2.原始凭证的管理原始凭证的管理 原始凭证原始凭证证证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证填制填制人员人员出纳出纳人员人员审核审核人员人员记账记账人员人员保管保管人员人员会计凭证会计凭证5.3 记账凭证及填制方法记账凭证及填制方法 5.3.1 记账凭证的定义与种类记账凭证的定义与种类

14、1.记账凭证的定义记账凭证的定义 u是会计人员根据审核无误的原始凭证按照设置的是会计人员根据审核无误的原始凭证按照设置的账户运用复式记账法填制账户运用复式记账法填制,用以确定会计分录用以确定会计分录,并并作为登记账簿直接依据的凭证。作为登记账簿直接依据的凭证。填填制制程程序序 根根据据原原始始凭凭证归类整理而填制证归类整理而填制记账凭证记账凭证 主主要要内内容容 编编制制交交易易或或事项的会计分录事项的会计分录登记账簿登记账簿 主主要要作作用用 登登记记账账簿簿的的直接依据直接依据账账 簿簿取得取得填制填制原始凭证原始凭证事项事项交易交易2.记账凭证的种类记账凭证的种类 专用记账凭证专用记账凭

15、证通用记账凭证通用记账凭证单一记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证科目汇总表科目汇总表记账凭证记账凭证u按用途按用途(反反映交易事项内映交易事项内容容)不同分类不同分类u按包含交按包含交易或事项内易或事项内容多少分类容多少分类填制完毕即可直接作填制完毕即可直接作为登记各类账簿记账为登记各类账簿记账依据的凭证依据的凭证经过汇总做为登记总分经过汇总做为登记总分类账簿记账依据的凭证类账簿记账依据的凭证只适用于只适用于某类业务某类业务适用于所适用于所有的业务有的业务只反映某只反映某一项业务一项业务反映多项反映多项同类业务同类业务反映当期反映当期所有业务所有业务两类记两类记账凭证账凭证的关系的关

16、系u按记账凭证的用途不同分类按记账凭证的用途不同分类1）专用记账凭证）专用记账凭证u含义：在每张凭证含义：在每张凭证上只反映特定种类的上只反映特定种类的交易或事项（收款业交易或事项（收款业务、付款业务和转账务、付款业务和转账业务）的记账凭证。业务）的记账凭证。记账凭证记账凭证1 按记账凭证的按记账凭证的用途不同分类用途不同分类专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证u特定种类交易或事项特定种类交易或事项收款业务收款业务付款业务付款业务转账业务转账业务收款交易收款交易或或 事事 项项付款交易付款交易或或 事事 项项转

17、账交易转账交易或或 事事 项项【例例】企企业业销销售售产产品品收到货款存入银行等收到货款存入银行等导致现金导致现金流入企业流入企业收款记账凭证收款记账凭证【例例】企企业业用用银银行行存存款购买材料、设备等款购买材料、设备等导致现金导致现金流出企业流出企业付款记账凭证付款记账凭证【例例】企企业业赊赊购购材材料料和设备等和设备等与现金的与现金的流动无关流动无关转账记账凭证转账记账凭证事项事项交易交易u专用记账凭证格式见表专用记账凭证格式见表575759592）通用记账凭证）通用记账凭证 收款交易收款交易或或 事事 项项付款交易付款交易或或 事事 项项转账交易转账交易或或 事事 项项【例例】企企业业

18、销销售售产产品品收到货款存入银行等收到货款存入银行等导致现金导致现金流入企业流入企业【例例】企企业业用用银银行行存存款购买材料、设备等款购买材料、设备等导致现金导致现金流出企业流出企业【例例】企企业业赊赊购购材材料料和设备等和设备等与现金的与现金的流动无关流动无关事项事项交易交易通用记账凭证通用记账凭证u通用记账凭证格式见表通用记账凭证格式见表510510（2）按记账凭证反映的交易或事项内容多少分类）按记账凭证反映的交易或事项内容多少分类1）单一记账凭证单一记账凭证u根据原始凭证编制，只反映某一项交易或事项内根据原始凭证编制，只反映某一项交易或事项内容，并作为记账依据的记账凭证。容，并作为记账

19、依据的记账凭证。u即专用记账凭证和通用记账凭证。即专用记账凭证和通用记账凭证。单一单一 记记账凭证账凭证汇汇 总总记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证u按反映交按反映交易或事项内易或事项内容多少分类容多少分类专用记专用记账凭证账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证通用记通用记账凭证账凭证非非 汇汇 总总记账凭证记账凭证汇汇 总总记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证u按是否需按是否需要汇总分类要汇总分类汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证定期定期汇总汇总而成而成专用记专用记账凭证账凭证通用记账凭证通用记账凭证收款记账凭证收款记账

20、凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证通用记通用记账凭证账凭证2）汇总记账凭证）汇总记账凭证 u根据一定时期内的专用记账凭证按一定方法汇总根据一定时期内的专用记账凭证按一定方法汇总后重新填制的，并作为记账依据的记账凭证。后重新填制的，并作为记账依据的记账凭证。u汇总记账凭证格式见表汇总记账凭证格式见表5115115135133）科目汇总表）科目汇总表u根据一定根据一定时时期内期内的专用的专用记账记账凭凭证证按照相同会计科按照相同会计科目目定期定期汇总编汇总编制的、包含若干制的、包含若干项经济业务项经济业务的的记账记账凭凭证证。收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记

21、账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证科目汇总表科目汇总表汇总汇总u汇总以后，每张汇总表上汇总以后，每张汇总表上都包含了若干项业务内容都包含了若干项业务内容u各类各类业务发业务发生后分生后分别填制别填制,每张记每张记账凭证账凭证上只包上只包含了一含了一项业务项业务内容内容u科目汇科目汇总表的基总表的基本格式

22、本格式(见下页见下页)转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证通用记账凭证通用记账凭证科 目 汇 总 表 编制单位：公司 20年 6 月 科汇1u科目汇总表的基本格式科目汇总表的基本格式科 目 名 称本 期 发 生 额总账页数借 方贷 方库存现金银行存款应收账款预付账款在途物资原材料生产成本制造费用短期借款预收账款实收资本（略）17 000180 00041 0005 000200 0007 50012 00020 000104 00040 0005 000239 50015 00030 000合 计928 600928 6005.3.2

23、5.3.2 记账凭证的填制与审核要求记账凭证的填制与审核要求1.1.记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容 收款记账凭证收款记账凭证 凭证编号 年 月 日 借方科目：摘 要结算方式票号贷方科目金 额记账符号总账科目明细科目附单据 张 合 计 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：业务发生时间业务发生时间凭证名称凭证名称凭证编号凭证编号会计科目会计科目会计科目会计科目业务内容业务内容现金或现金或支票等支票等发生额发生额已记账已记账标标 示示原始凭证份数原始凭证份数有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章）会计会计分录分录u与原始凭证的最大区别在于：需填写会计分录！与原始凭证的

24、最大区别在于：需填写会计分录！2.记账凭证的填制方法记账凭证的填制方法u主要介绍各种专用记账凭证和科目汇总表的填制方法。主要介绍各种专用记账凭证和科目汇总表的填制方法。（1）收款记账凭证的填制方法）收款记账凭证的填制方法 收款记账凭证收款记账凭证 借方科目：银行存款 200年10月5日 收字第2号 摘 要结算方式票号贷方科目金 额记账符号总账科目明细科目A企业投资支票036实收资本 200 000 附单据 1 张 合 计 200 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：实际收实际收款日期款日期填写借方填写借方科目科目按收款交易或按收款交易或事项连续编号事项连续编号主体科目主体科目

25、贷方科目贷方科目业务内容业务内容或或“现金现金”发生额发生额已记账已记账标示标示原始凭原始凭证份数证份数有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章）会计会计分录分录（2）付款记账凭证的填制方法）付款记账凭证的填制方法 u注意分录中会计科目书写位置变化！注意分录中会计科目书写位置变化！付款记账凭证付款记账凭证 贷方科目：库存现金 200年1月1日 凭证编号 付1 摘 要结算方式票号借方科目金 额记账符号总账科目明细科目现金存银行现金132银行存款 20 000 附单据 张 合 计 20 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：业务发业务发生时间生时间凭证名称凭证名称凭证

26、编号凭证编号贷方科目贷方科目借方科目借方科目业务内容业务内容发生额发生额已记账已记账标示标示原始凭原始凭证份数证份数有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章）会计会计分录分录u企业发生的库存现金与银行存款之间的相互存取事企业发生的库存现金与银行存款之间的相互存取事项（也称相互划转业务），按照惯例应统一按减少方项（也称相互划转业务），按照惯例应统一按减少方填制付款记账凭证，而不再填制收款记账凭证。填制付款记账凭证，而不再填制收款记账凭证。u提取现金提取现金 借：库存现金借：库存现金 5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 0005 000u将现金存入银行：将现金存入银行

27、：借：银行存款借：银行存款 20 000 20 000 贷：库存现金贷：库存现金 20 00020 000付款在先付款在先收款在后收款在后付款在先付款在先收款在后收款在后（3）转账记账凭证的填制方法）转账记账凭证的填制方法u注意分录中会计科目书写位置的变化！注意分录中会计科目书写位置的变化！转账记账凭证转账记账凭证 200年1月10日 凭证编号 转1 摘 要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目赊购商品库存商品应付账款 18 000 附单据 张合 计 18 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：业务发生时间业务发生时间凭证名称凭证名称凭证编号凭证编号贷方科目贷方科目借方

28、科目借方科目业务内容业务内容发生额发生额已记账已记账标示标示原始凭原始凭证份数证份数有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章）会计会计分录分录u通用记账凭证的填制方法通用记账凭证的填制方法含义：可用以反映收款、付款和转账所有经济业含义：可用以反映收款、付款和转账所有经济业务的记账凭证。务的记账凭证。格式：与转账凭证格式大体相同。格式：与转账凭证格式大体相同。记账凭证记账凭证 200年1月1日 凭证编号 1 摘 要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目收到投资银行存款实收资本200 000 附单据 张合 计200 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：

29、缴领款人：不再不再区分区分为三为三种格种格式，式，而是而是采用采用统一统一格式格式通用记账凭通用记账凭证及分录证及分录（4）科目汇总表的编制方法）科目汇总表的编制方法 科目（记账凭证）汇总表科目（记账凭证）汇总表 2009年8月110日 编号 科汇1科目名称本期发生额总账页次借方贷方 库存现金 400 银行存款858 50059 500 在途物资 90 000 原材料35 000 生产成本35 000 固定资产10 000 应付账款46 800 应交税费15 3008 500 实收资本100 000 主营业务收入50 000 管理费用1 700合 计1 100 2001 100 200u 可根

30、可根据汇总数据汇总数字分别登字分别登记以上所记以上所有总账账有总账账户户简简化登记总化登记总账工作量账工作量u可起到记可起到记账前进行试账前进行试算平衡作用算平衡作用抄自交易或事项发生抄自交易或事项发生时所编制的各种记账时所编制的各种记账凭证，见凭证，见【例例56】收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证转账记账凭证转账记账凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证收款记账凭证收款记账凭证u 一般按一般按月汇总月汇总u按记按记账凭证账凭证上的分上的分录中所录中所有科目有科目按借、按借、贷方分贷方分别汇总别

31、汇总汇总记账凭证的基本汇总方法汇总记账凭证的基本汇总方法 u注意与科目汇总表汇总方法的区别！注意与科目汇总表汇总方法的区别！收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证汇总转账汇总转账记账凭证记账凭证汇总收款汇总收款记账凭证记账

32、凭证汇总汇总汇总汇总汇总汇总u汇总汇总以后，以后，每一汇每一汇总凭证总凭证上都包上都包含了若含了若干项同干项同类业务类业务内容内容u各类各类业务发业务发生后分生后分别填制别填制,每一记每一记账凭证账凭证上只包上只包含了一含了一项业务项业务内容内容5.3.3 记账凭证的填制要求与审核记账凭证的填制要求与审核1记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求 u除应遵守以上除应遵守以上填填制原始凭证的要求外，填制记账制原始凭证的要求外，填制记账凭证时还应注意四点：凭证时还应注意四点：付款记账凭证付款记账凭证 贷方科目：银行存款 200年1月1日 凭证编号 付2 摘 要结算方式票号借方科目金 额记账符号总账科目

33、明细科目提现 库存现金 5 000 附单据 1 张 合 计 5 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：（1）摘要）摘要应简明应简明（2）科目）科目运用应准确运用应准确（3）附件应齐全）附件应齐全（4 4）应应连续编号连续编号2.记账凭证的审核记账凭证的审核 转账记账凭证转账记账凭证 200年1月30日 凭证编号 转2 摘 要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目结转成本主营业务成本库存商品 8 200 附单据 张合 计 8 200 会计主管人员：记账：稽核：制单：金额计算金额计算是否准确是否准确所附单据所附单据是否相符是否相符有关人员是否签章有关人员是否签

34、章有关项目是有关项目是否填写齐全否填写齐全科目运用科目运用是否正确是否正确1.会计凭证的传递会计凭证的传递（1）会计凭证传递的含义会计凭证传递的含义 u会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。手续的过程。填制填制人员人员原始凭证原始凭证证证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证出纳出纳人员人员审核审核人员人员记账记账人员人员5.3.4 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管（2）会计凭证传递的内容会计凭证传递的内容 u有序的传递路线有序的传递路线u合理的传递时间合理的传递时间u严密的传递手续严密的传递手续 填制填制人员人员原始

35、凭证原始凭证证证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证出纳出纳人员人员审核审核人员人员记账记账人员人员按业务处理程序传递按业务处理程序传递各环节停留时间合理各环节停留时间合理各环节交接手续严密各环节交接手续严密2.会计凭证的保管会计凭证的保管 u会计凭证的保管主要是指对企业在交易或事项发会计凭证的保管主要是指对企业在交易或事项发生后所形成的各种会计凭证的保护与管理。生后所形成的各种会计凭证的保护与管理。u整理归类整理归类 u造册归档造册归档u控制借阅控制借阅 u期满销毁期满销毁 填制填制人员人员原始凭证原始凭证证证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证出纳出纳人员人员审核审

36、核人员人员记账记账人员人员保管保管人员人员会计凭证会计凭证END第5章 会计凭证 交交易易或或事事项项的的账账务务处处理理必必须须以以可可靠靠的的凭凭据据进进行行，所所谓谓凭凭据据就就是是本本章章重重点点讨讨论论的的第第三三种种会会计计方方法法会会计计凭凭证证。在在本本章章中中主主要要介介绍绍会会计计凭凭证证方方法法在在会会计计循循环环中中的的重重要要地地位位，会会计计凭凭证证的的定定义义、种种类类和和作作用用，以以及及会会计计凭凭证的填制和应用方法等。证的填制和应用方法等。内内容容总总结结处理交易或事项的原始依据5.2原始凭证及填制方法原始凭证及填制方法 会计凭证方法的重要地位 5.1 会计循环与会计凭证会计循环与会计凭证 掌握掌握登 记 账 户的 直 接 依据 5.3记账凭证及填制方法记账凭证及填制方法掌握掌握理解理解会计确认会计确认事项事项交易交易会计计量会计计量原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证会计记录会计记录专用记账凭证通用记账凭证科目汇总表银行存款银行存款应付账款应付账款实收资本实收资本投资收益投资收益财务费用财务费用