会计学期中习题答案

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1、 会计学期中业务题一、甲公司2008年12月份 发生与银行存款有关的业务如下： （1）12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 （2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： 甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账

2、，但甲公司尚未收到收款通知。 12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。 要求： （1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。 （2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。（答案中的金额单位用万元表示） 答案 （1） 借：银行存款 480 贷：营业外收入 480 借：管理费用 360 贷：银行存款 360 （2） 银行存款余调节表 2009年12月31日 单位：万元 项 目 金 额 项 目 金 额 银行存款日记账余额 432 银行对账单余额 664 加：银行已收，企业未收款 384 加：企业已收、银行未收款 480 减：银行已付、企业未付款 32

3、减：企业已付、银行未付款 360 调节后余额 784 调节后余额 784 二、某企业为增值税一般纳税人企业，增值税税率为17%。2009年10月份发生下列经济业务，要求：编制该企业下述业务的会计分录。 (1)3日，销售给M公司产品一批，增值税专用发票注明的价款为370000元，增值税税额为62900元，收到M公司开来的已承兑商业汇票一张，期限为1个月。借：应收票据M公司 432 900 贷：主营业务收入 370 000 应交税费应交增值税（销项税额）62 900(2) 8日，销售给K公司产品一批，增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税税额为34000元，产品已被购货方提走，但款项尚未

4、收到。借：应收账款K公司 234 000 贷：主营业务收入 200 000应交税费应交增值税（销项税额） 34 000(3) 10日购入材料 6000公斤，单价 49元/公斤，增值税 49980元，对方代垫运杂费 3000元，按照单证金额，开出转账支票支付全部款项，材料己入库。496000=294 000元 294 000+3 000=297 000借：原材料 297 000 应交税费应缴增值税（进项税额）49 980 贷：银行存款 346 980(4)12日基本生产车间生产产品领用材料500公斤，基本生产车间一般耗用领用材料500公斤，行政管理部门领用材料600公斤；销售机构领用材料400公

5、斤。单价为49.5元50049.5= 24750 元60049.5= 29700元 40049.5=19800元借：生产成本 24750 制造费用 24750 管理费用 29700 销售费用 19800 贷：原材料 99000(5)企业将1500000元汇往采购地银行。借：其他货币资金外埠存款 1500000贷：银行存款 1500000(6)库存现金清查中，发现库存现金较账面余额多出67元。无法查明原因借：库存现金 67 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 67借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 67 贷：营业外收入 67(7)库存现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺90元。借：待处理财

6、产损溢待处理流动资产损溢 90贷：库存现金 90(8)经查，上述库存现金短缺应由出纳员赔偿45元，其余无法查明原因。借：其他应收款出纳 45管理费用 45贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 90 (9)收到上述出纳员王芳赔款45元。 借：库存现金 45贷：其他应收款出纳 45 三、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日，W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下： （1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克

7、，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 （2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。 （3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。 （4）6月20日，销售W材料一批，开出增值

8、税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。 （5）6月30日，因自然灾害毁损W材料50千克，该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。经保险公司核定应赔偿10万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。 （6）6月份发出材料情况如下： 生产车间领用W材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件，A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A.B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用450千克。 假定除上述资料外，不考虑其他因素。 要求： （1）编制甲公司第（1）至（4）项

9、业务的会计分录。 （2）计算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本。 （3）编制甲公司第（5）项业务的会计分录。 计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。 编制甲公司第（6）项结转发出材料成本的会计分录。 （4）计算甲公司6月30日W材料账面余额。 （“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 答案 （1） 借：原材料W材料 217.8 应交税费应交增值税（进项税额） 36.72 贷：其他货币资金银行汇票存款 254.52 借：银行存款 45.48 贷：其他货币资金银行汇票存款 45.48 借：原材料W材料 163.4 应交税费应交增值税（进项税额） 27.71

10、贷：应付票据 191.11 借：原材料W材料 1415 应交税费应交增值税（进项税额） 240.55 贷：实收资本 1655.55 借：银行存款 200.07 贷：其他业务收入 171 应交税费应交增值税（销项税额） 29.07 （2）W材料加权平均成本（385+217.8+163.4+1415）/（1400+800+590+5000）0.28（万元/千克） （3） 借：待处理财产损溢 16.38 贷：原材料W材料 14（0.2850） 应交税费应交增值税（进项税额转出） 2.38 借：营业外支出 6.38 其他应收款 10 贷：待处理财产损溢 16.38 产品的定额分配率20000.28/（

11、2420+5210）0.56 A产品的成本20240.56268.8（万元） B产品的成本10520.56291.2（万元） 借：生产成本A产品 268.8 B产品 291.2 制造费用 196 （0.28700） 管理费用 126 （0.28450） 贷：原材料W材料 882 （4）W材料账面余额（385+217.8+163.4+1415）148821285.2（万元） 四、甲公司从2003年度起采用备抵法核算坏账，按照应收账款余额的5%计提坏账准备。该公司的经济业务资料如下：1、2003年末，甲公司应收账款的年末余额为1 000 000元。2、2004年3月，甲公司按有关规定确认有20 0

12、00元的应收账款无法收回。3、2004年末，甲公司应收账款的年末余额为900 000元。4、2005年6月，接银行通知，上年度已经确认为坏账的应收账款又收回5 000元。5、2005年末，甲公司应收账款的年末余额为800 000元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。 答案：1、借：资产减值损失 50 000贷：坏账准备 50 0002、借：坏账准备 20 000贷：应收账款 20 0003、借：资产减值损失 15 000贷：坏账准备 15 0004、借：应收账款 5 000贷：坏账准备 5 000借：银行存款 5 000贷：应收账款 5 0005、借：坏账准备 10 000贷：资产减值损失 10 000