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1、2010年注册会计师考试专业阶段会计考试题目及参考答案（二）二、多项选择题(本题型8小题，每小题2分，共16分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。) （一）甲公司209年度发生的有关交易或事项如下：(1)固定资产收到现金净额60万元。该固定资产的成本为90万元，累计折旧为80万元，未计提减值准备。(2)以现金200万元购入一项无形资产，本年度摊销60万元，其中40万元计入当期损益，20万元计入在建工程的成本。(3)以现金2 500万元购入一项固定资产
2、，本年度计提折旧500万元，全部计入当期损益。(4)存货跌价准备期初余额为零，本年度计提存货跌价准备920万元。(5)递延所得税资产期初余额为零，本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产230万元。(6)本年购入的交易性金融资产，收到现金200万元。该交易性金融资产的成本为l00万元，持有期间公允价值变动收益为50万元。(7)期初应收账款为l 000万元，本年度销售产品实现营业收入6 700万元，本年度因销售商品收到现金5 200万元，期末应收账款为2 500万元。甲公司209年度实现净利润6 500万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题。1甲公司在编制20 x
3、9年度现金流量表的补充资料时，下列各项中，应当作为净利润调节项目的有( )。A固定资产折旧 B资产减值准备 C应收账款的增加 D处置固定资产的收益 E递延所得税资产的增加参考答案：ABCDE2下列各项关于甲公司20X9年度现金流量表列报的表述中，正确的有( )。A筹资活动现金流入200万元 B投资活动现金流入260万元 C经营活动现金流入5 200万元 D投资活动现金流出2 800万元E经营活动现金流量净额6 080万元参考答案：BC答案解析：选项A，根据题目条件没有介绍筹资活动，因此无法确定其金额选项B，投资活动现金流入=60（1）+200（6）=260；选项C，经营活动仅仅流入=（6700
4、-2500+1000）=5200（万元）；选项D投资活动现金流出=200（2）+2500（3）=2700（万元）；选项E，经营活动现金流量净额=6500-80+60+500+920-230-50（1）-100（6）=7520（万元）。 (二)甲公司20X9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：(1)甲公司持有乙公司40股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司207年2月8日购入，其初始投资成本为3 000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资
5、的计税基础等于初始投资成本。(2)209年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8 000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为l6年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。(3)209年7月5日，甲公司自行研究开发的8专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。8专利技术的成本为4 000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的l50。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。(4)20X9年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备l
6、 000万元。该商誉系20X7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司l00股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3 500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。(5)甲公司的C建筑物于207年12月30日投入使用并直接出租，成本为6 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20X 9年12月31日，已出租c建筑物累计公允价值变动收益为l 200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣
7、除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司209年度实现的利润总额为l5 000万元，适用的所得税税率为25。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3小题至第4小题。3下列各项关于甲公司上述各项交易或事项会计处理的表述中，正确的有( )。A商誉产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产B无形资产产生的可抵扣暂性差异确认为递延所得税资产C固定资产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产D长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债E投资性房地产产生的应纳
8、税暂时性差异确认为递延所得税负债参考答案：ACE答案解析：选项A，商誉的初始确认不确认递延所得税资产，但是因为减值造成的可抵扣暂时性差异需要确认递延所得税资产；选项B，无形资产加计扣除产生的暂时性差异不确认递延所得税资产；选项D，企业准备长期持有，可抵扣暂时性差异转回的时间不定，因此不确认递延所得税资产。4下列各项关于甲公司20x9年度所得税会计处理的表述中，正确的有( )。A确认所得税费用3 725万元 B确认应交所得税3 840万元C确认递延所得税收益l l5万元 D确认递延所得税资产800万元E确认递延所得税负债570万元参考答案：ABC答案解析：确认应交所得税=（15000+300（2
9、）-200*50%+1000-840）*25%=3840（万元）。确认递延所得税收益=（300+1000-840）*25%=115（万元），确认所得税费用=3840-115=3725（万元）。确认递延所得税资产=（300+1000）*25%=325（万元），确认递延所得税费用=840*25%=210（万元）。(三)甲公司20X9年度发生的有关交易或事项如下：(1)20x9年6月l0日，甲公司所持有子公司(乙公司)全部80股权，所得价款为4 000万元。甲公司所持有乙公司80股权系206年5月10日从其母公司(己公司)购入，实际支付价款2 300万元，合并日乙公司净资产的账面价值为3 500万元
10、，公允价值为3 800万元。(2)209年8月12日，甲公司所持有联营企业(丙公司)全部40股权，所得价款为8 000万元。时，该项长期股权投资的账面价值为7 000万元，其中，初始投资成本为4 400万元，损益调整为l 800万元，其他权益变动为800万元。(3)209年10月26日，甲公司持有并分类为可供金融资产的丁公司债券，所得价款为5 750万元。时该债券的账面价值为5 700万元，其中公允价值变动收益为300万元。(4)209年12月1日，甲公司将租赁期满的一栋办公楼，所得价款为12 000万元。时该办公楼的账面价值为6 600万元，其中以前年度公允价值变动收益为1 600万元。上述
11、办公楼原由甲公司自用。20X7年12月1日，甲公司将办公楼出租给戊公司，租赁期限为2年。办公楼由自用转为出租时的成本为5 400万元，累计折旧为l 400万元，公允价值为5 000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。(5)20X9年12月31日，因甲公司20X9年度实现的净利润未达到其母公司(己公司)在甲公司重大资产重组时作出的承诺，甲公司收到己公司支付的补偿款l 200万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第5小题至第6小题。5下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有( )。A收到己公司补偿款1 200万元计入当期损益B乙公司股权时将原计入资
12、本公积的合并差额500万元转入当期损益C丙公司股权时将原计入资本公积的其他权益变动800万元转入当期损益D丁公司债券时将原计入资本公积的公允价值变动收益300万元转入当期损益E办公楼时将转换日原计入资本公积的公允价值与账面价值差额l 000万元转入当期损益参考答案：ACDE答案解析：选项A，计入营业外收入，影响当期损益的金额为1200，选项B，成本法核算下不涉及资本公积的核算。6下列各项关于上述交易或事项对甲公司20X9年度个别财务报表相关项目列报金额 影响的表述中，正确的有( )。A营业外收入l 200万元 B投资收益3 350万元C资本公积-900万元 D未分配利润9 750万元E公允价值
13、变动收益一l 600万元参考答案：ABDE答案解析：选项A，营业外收入=1200（5）；选项B，投资收益=4000-3500*0.8（1）+8000-7000+800（2）+5750-5700+300（3）=3350（万元）；选项C，资本公积=-800-300-1000=-2100（万元）；选项D，未分配利润=4000-3500*0.8（1）8000-7000+800（2）5750-5700+300（3）+12000-6600+（5000-4000）（4）=9750（万元）；选项E，公允价值变动损益=-1600（万元）。(四)以下第7小题至第8小题为互不相干的多项选择题。7下列各项中，应当计入
14、当期损益的有( )。A经营租赁中出租人发生的金额较大的初始直接费用B经营租赁中承租人发生的金额较大的初始直接费用C融资租赁中出租人发生的金额较大的初始直接费用D融资租赁中承租人发生的金额较大的初始直接费用E融资租入不需要安装即可投入使用的设备发生的融资费用参考答案：AB答案解析：选项C，应该作为应收融资租赁款入账价值的一部分；选项D应该作为租入资产的入账价值；选项E，融资租赁费用应分期摊销。8下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有( )。A为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产B房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货C用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产D用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程成本E土地使用权在地上建筑物达到预定可使用状态时与地上建筑物一并确认为固定资产参考答案：ABC答案解析：选项D、E的土地使用权应该单独作为无形资产核算。中华会计网校祝大家梦想成真！
2010年注册会计师考试专业阶段《会计》考试题目及参考答案(二)
