审计的分类与方法

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1、第 二 章 审 计 的 分 类 与 方 法 本 章 重 点 ： 审 计 基 本 分 类 、 审 计 方 法 的 运 用 。教 学 内 容 l审 计 分 类l审 计 方 法 1、 审 计 的 分 类 审 计 的 基 本 分 类审 计 的 其 他 分 类1 1审 计 的 基 本 分 类（ 1） 按 审 计 主 体 分 类（ 2） 按 审 计 的 内 容 和 目 的 分 类 。（ 3） 按 审 计 机 构 与 被 审 计 单 位 的 关 系 分 类 下 一 页 上 一 页 下 一 页 上 一 页 国 家 审 计 国 家 审 计 亦 称 政 府 审 计 ， 是 由 国 家 审 计 机 关 依 法实 施

2、 的 审 计 。 内 部 审 计内 部 审 计 亦 称 部 门 和 单 位 审 计 ， 指 由 本 部 门 和 本单 位 内 部 专 职 的 审 计 机 构 或 审 计 人 员 依 照 所 在部 门 和 行 政 最 高 负 责 人 的 指 令 所 实 施 的 审 计 。民 间 审 计民 间 审 计 亦 称 社 会 审 计 或 注 册 会 计 师 时 间 五 ， 是经 政 府 有 关 部 门 批 准 、 注 册 的 社 会 审 计 组 织 受委 托 人 所 实 施 的 审 计 。 下 一 页 上 一 页 财 政 财 务 审 计财 政 财 务 审 计 亦 称 传 统 审 计 ， 指 被 审 计 单

3、位 财 政 或 财 务 收 支 活 动 的 真 实 性 、 和 规性 和 合 法 性 的 审 计 。（ 财 政 财 务 审 计 之 所 以 亦 称 为 传 统 审 计 ，是 因 为 在 历 史 上 审 计 就 是 由 财 政 财 务 审计 发 端 ， 并 持 续 了 数 千 年 。 下 一 页 上 一 页 下 一 页 上 一 页 财 经 法 纪 审 计指 对 被 审 计 单 位 贯 彻 执 行 国 家 财 经 政 策 、财 经 法 纪 情 况 所 进 行 的 专 案 审 计 。 经 济 效 益 审 计指 被 审 计 单 位 经 营 成 果 和 资 金 使 用 效 果 等进 行 的 审 计 。

4、经 济 责 任 审 计指 对 企 事 业 单 位 的 法 定 代 表 人 或 经 营 承 包人 在 任 期 内 或 承 包 期 内 应 负 的 经 济 责 任的 履 行 情 况 所 进 行 的 审 计 。 下 一 页 上 一 页 1 2 审 计 的 其 他 分 类（ 1） 按 审 计 范 围 分 类全 部 审 计局 部 审 计专 项 审 计 (2)按 审 计 实 施 时 间 分 类事 前 审 计事 中 审 计事 后 审 计 下 一 页 上 一 页 （ 3） 按 审 计 执 行 地 点 分 类 就 地 审 计 传 达 审 计 （ 4） 按 审 计 动 机 分 类 强 制 审 计 任 意 审 计

5、（ 5） 按 审 计 是 否 通 知 被 审 计 单 位 分 类 预 告 审 计 突 击 审 计 下 一 页 上 一 页 2 、 审 计 的 方 法 2 1 审 计 方 法 的 选 用 审 计 方 法审 计 方 法 指 完 成 审 计 任 务 ， 实 现 审 计 目 标的 手 段 。完 整 的 审 计 方 法 体 系 ， 包 括 审 计 的 基 本 方法 和 技 术 方 法 。 下 一 页 上 一 页 2 2 审 计 的 技 术 方 法 审 计 的 技 术 方 法 指 用 以 查 明 或 证 实 审 计 项 目 真 实 性 、合 法 性 及 正 确 性 的 各 种 专 门 方 法 。 包 括

6、：审 查 书 面 资 料 的 方 法证 实 客 观 事 物 的 方 法 下 一 页 上 一 页 （ 1） 审 查 书 面 资 料 的 方 法包 括 以 下 几 种 ； 顺 序 法 逆 查 法 详 查 法 抽 查 法 审 阅 法 核 对 法 查 询 法 分 析 法 下 一 页 上 一 页 下 一 页 上 一 页 下 一 页 上 一 页 抽 查 法 可 分 为 ：任 意 抽 样 法判 断 抽 样 法统 计 抽 样 法 下 一 页 上 一 页 下 一 页 上 一 页 下 一 页 上 一 页 审 阅 法审 阅 法 指 审 计 人 员 对 被 审 计 单 位 的 会 计 资料 及 其 他 资 料 进 行

7、 仔 细 审 查 和 详 细 阅 读 ，以 判 断 这 些 资 料 所 反 映 的 经 济 活 动 是 否符 合 国 家 规 定 的 一 种 审 计 方 法 。利 用 审 阅 法 可 查 审 如 下 会 计 资 料 ：会 计 凭 证会 计 账 簿会 计 报 表其 他 资 料 下 一 页 上 一 页 下 一 页 上 一 页 核 算 法指 在 相 关 的 资 料 之 间 进 行 相 互 比 较 ， 以 认定 其 内 容 是 否 一 致 ， 记 录 是 否 正 确 的 一种 审 计 方 法 。 查 询 法 指 通 过 查 对 和 询 问 来 取 得 必 要 资 料 ， 以 获得 真 实 可 靠 的

8、审 计 证 据 的 方 法 。 查 询 法 可 分 为 ：询 问 法函 证 法 下 一 页 上 一 页 询 问 法 是 审 计 人 员 在 审 计 过 程 中 ， 以 口 头 的 方 式 向被 审 计 单 位 有 关 人 员 提 出 问 题 ， 并 将 他 们 的 口头 回 答 作 成 询 问 笔 录 的 审 计 方 法 。 询 问 法 获 得 的 审 计 证 据 品 质 低 、 证 据 力 差 、 主要 是 为 进 一 步 审 计 提 供 线 绳 。 运 用 时 应 与 其 他书 面 证 据 相 结 合 。 下 一 页 上 一 页 函 证 法 指 审 计 人 员 为 查 清 被 审 计 单

9、位 的 某 项 记 录正 确 与 否 ， 通 过 发 函 到 有 关 单 位 或 有 关 人员 进 行 查 对 ， 以 取 得 证 明 材 料 的 一 种 调 查方 法 。 A.函 证 法 有 两 种 类 型 ：肯 定 式 函 证 法否 定 式 函 证 法 下 一 页 上 一 页 分 析 法 亦 称 分 析 性 复 核 法 ， 指 审 计 人 员 在 审 计 过 程 中 ，通 过 对 审 计 事 项 的 相 关 指 标 进 行 对 比 、 分 析 和评 价 ， 以 便 发 现 其 中 有 无 问 题 或 异 常 情 况 ， 为进 一 步 审 计 提 供 线 索 的 一 种 审 计 方 法 。

10、具 体 形 式 ： 对 比 分 析 法 连 锁 替 代 法 指 数 分 析 法 平 衡 分 析 法 等 其 中 最 常 用 的 是 对 比 分 析 法 下 一 页 上 一 页 （ 2） 证 实 客 观 事 物 的 方 法 盘 存 法 调 节 法 观 察 法 鉴 定 法 下 一 页 上 一 页 盘 存 法盘 存 法 亦 称 盘 点 法 或 实 物 清 查 法 ， 指 审 计人 员 通 过 实 地 盘 点 来 审 查 以 实 物 形 态 存在 的 有 形 资 产 ， 如 库 存 现 金 及 其 他 财 产物 资 实 有 数 额 的 审 计 方 法 。 有 两 种 类 型 ： 直 接 盘 存 法 间

11、 接 盘 存 法 下 一 页 上 一 页 利 用 盘 存 法 可 进 行 下 列 盘 存 ： 现 金 的 盘 存 其 他 实 物 的 盘 存 调 节 法调 节 法 指 为 验 证 某 一 项 数 据 的 正 确 性 ， 使两 个 独 立 和 各 自 分 离 的 相 关 数 据 ， 通 过调 整 而 趋 于 一 致 的 审 计 方 法 。 下 一 页 上 一 页 下 一 页 上 一 页 观 察 法 指 被 审 计 人 员 亲 临 审 计 现 场 对 被 审计 单 位 的 经 济 管 理 及 业 务 活 动 进 行 实 地观 察 ， 借 以 查 明 被 审 计 事 项 的 事 实 真 相的 一 种

12、 审 计 方 案 。运 用 观 察 法 应 当 观 察 的 内 容 是 ： 内 部 控 制 制 度 的 执 行 情 况 经 济 业 务 的 运 作 过 程 下 一 页 上 一 页 鉴 定 法 指 通 过 物 理 、 化 学 、 技 术 鉴 别 等 手 段来 确 定 实 物 资 产 的 性 能 、 质 量 和 书 面 资料 真 伪 的 一 种 方 法 。 （ 鉴 定 法 是 通 过 观 察 法 不 能 取 证 时 ， 可以 使 用 的 一 种 方 法 。 ） 上 一 页 返 回 作 业判 断 题政 府 审 计 主 要 监 督 检 查 各 级 政 府 及 其 部 门 的 财 政收 支 及 公 共 资 金 的 收 支 、 运 用 情 况 。 （ ）简 答 题简 述 审 计 方 法 分 为 哪 几 类 ？ 审 计 方 法 的 选 用 应 当符 合 那 些 要 求 ？