170725《成本会计学》平行结转分步法案例

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1、成本会计实训一（平行结转分步法）一、公司简介天一洗衣机有限公司是一家专业的洗衣机制造公司。该公司设有三个基本生产车间和两 个辅助生产车间，大量生产普通洗衣机和全自动洗衣机两种产品。三个基本生产车间的职能 分别为：毛坯车间负责生产机体的毛坯配件；彩涂车间负责对毛坯配件进行彩涂处理；装配 车间负责将经彩涂处理后的各配件组装成完整的洗衣机。公司生产的半成品均不对外销售 两个辅助生产车间的职能分别为：供水车间负责为其他部门供水；供电车间负责为其他部门 供电。由于管理上要求提供直接按原始成本项目反映的产成品成本资料，该公司采用平行结转 分步法按生产步骤计算产品成本。该公司的所有存货均采用实际成本进行计价

2、，发出存货的 计价方法均采用全月一次加权平均法进行核算。各步骤生产费用在完工产品与在产品之间的 分配采用约当产量法。各步骤所需的原材料都是一次性投入。制造费用按定额工时在普通洗 衣机和全自动洗衣机间进行分配。辅助生产成本的分配方法采用直接分配法，辅助生产车间 的制造费用通过制造费用科目核算。固定资产按直线法折旧，本月新增固定资产不提折旧 本月内处置的固定资产照提折旧。二、初始资料天一洗衣机有限公司201x年11月1日的有关资料如下：（一）各步骤产量资料表 11.1 各步骤产品的产量资料产品产品数量毛坯车间彩涂车间装配车间全自动洗衣机月初在产品数量8010020本月投产数量420400400完工

3、并转出产品数量400400360月末在产品数量10010060在产品完工程度50%50%40%普通洗衣机月初在产品数量5015050本月投产数量300250300完工并转出产品数量250300300月末在产品数量10010050在产品完工程度50%60%60%二）各产品的定额工时资料表 11.2 各产品的定额工时产品毛坯车间彩涂车间装配车间全自动洗衣机200010001500普通洗衣机500500500合计250015002000三）各产品的期初在产品成本资料表 11.3 各产品的期初在产品成本资料项目毛坯车间彩涂车间装配车间四）材料期初存量与金额资料表 11.4 材料期初存量与金额材料数量单

4、价金额钢板20001530000油漆50063000电机15004060000劳保用品2005010000三、201x年11月业务资料（一）本月从北京物储有限公司购入1000 米钢板，单价30 元/米，增值税率为17% 货款已经通过银行转账支票付讫，材料已验收入库。直接材料 直接人工 制造费用 合计全自动872079301181028460普通185505000150025050全自动177606790149026040普通141001890468020670全自动216045604687188普通125018802703400表 11.5入库单化戶. 货号材料名称单位数量单价金额应收实收10

5、01钢板米10001000NO: 11934739交货部门：采购部201X年11月2日收料仓库：材料库第联记账联表 11.6北京市NO: 11851356开票日期：201X年11月1日购贝 单 位名称：纳税人识别号： 地址、电话： 开户行及账号：天洗衣机有限公司1013569403中关村南路101号 交通银行中关村支行49202949密 码 区%&*#%人573&货物及应税劳务名称 钢板合计规格型号单位 米数量1000单价30金额30000税率17%税额51005100价税合计（大写）叁万伍仟壹佰元整销货 单 位名称：纳税人识别号： 地址、电话： 开户行及账号：北京物储有限公司10129103

6、30八角路200号交通银行石景山支行30393823备(收款人：复核：购化货 方 记 账 凭 证中国交通银行转账支票存根NO502928科目：对方科目签发日期201 年11月2日 收款人:北京物储有限公司 金额：351 00.00 用途:购材料备注：单位主管 复核会计记账图 11.1开票人：陈颖（二）本月从北京红光油漆有限公司购入3000公斤油漆，单价6元/公斤，增值税率为 17%，货款已经通过银行转账支票付讫，材料已验收入库。表 11.7入库单NO: 11934740交货部门：采购部201X年11月2日收料-仓库：材料库化戶. 货号材料名称单位数量单价金额应收实收1002油漆公斤300030

7、00第联记账联北京市表 11.8NO: 11038920开票日期：201X年11月1日购货单位名称:纳税人识别号 地址、电话 开户行及账号天一洗衣机有限公司1013569403中关村南路101号 交通银行中关村支行49202949%&*#%人ō货物及应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额油漆公斤300061800017%3060合计3060价税合计（大写）贰万壹仟零陆拾元整销货单位名称:纳税人识别号 地址、电话 开户行及账号收款人：复核：备59302022北京红光油漆有1014930294新华大街20号 交通银行通州支肖货单位（章）:发票联购化货方 记 账 凭 证中国交通银行转账

8、支票存根Nd502928科目：对方科目签发日期201 年11月2日收款人:北京红光油漆有限公司 金额：21060.00用途:购材料备注：单位主管4会计复核4记账图 11.2（三）本月从北京新桥电机有限公司购入1000套电机，单价 65 元/套，增值税率为17% 货款未付，材料已验收入库。表 11.9入库单201x年11月2日NO: 11934741化戶. 货号材料名称单位数量单价金额应收实收1003电机套10001000交货部门：采购部收料仓库：材料库第联记账联表 11.10北京市天一洗衣机有限公司1013569403中关村南路101号 交通银行中关村支行49202949NO: 1194020

9、2开票日期：201x年11月1日%&*#%人ō货物及应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额电机套1000656500017%11050合计11050价税合计（大写）柒万陆仟零伍拾元整密 码 区名称:纳税人识别号 地址、电话 开户行及账号购贝 单 位销贝单位名称:纳税人识别号 地址、电话 开户行及账号北京新桥电机有限公司1019304722黑龙潭路110号 交通银行密云支行597收款人：复核:购化货方记账凭证备注:陈红广（四）本月各部门领用材料情况如表11.12-11.25所示。表 11.11领料单领料单位：毛坯车间201x年11月5日发料仓库：材料库贝号材料名称规格计量单位数量单

10、价（元）金额（元）请领实发1001钢板米500500用途生产全自动洗衣机备注记账：部门主管： 保管员：黄河 领料人：陈博言 审核人：王江表 11.12领料单领料单位：彩涂车间201X年11月5日发料仓库：材料库贝号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发1002油漆公斤200200用途生产全自动洗衣机备注记账：部门主管： 保管员：黄河 领料人：章文 审核人：刘玲表 11.13领料单领料单位：装配车间201X年11月5日发料仓库：材料库贝号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发1003电机套500500用途生产全自动洗衣机备注表 11.14领料单领料单位：毛坯车间201

11、x年11月6日发料仓库：材料库贝号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发1001钢板米200200用途生产普通洗衣机备注记账：部门主管： 保管员：黄河领料人：常江 审核人：刘玲表 11.15领料单领料单位：彩涂车间201X年11月6日发料仓库：材料库贝号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发1002油漆公斤800800用途生产普通洗衣机备注记账：部门主管： 保管员：黄河领料人：章文 审核人：刘玲表 11.16领料单领料单位：装配车间201X年11月6日发料仓库：材料库贝号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发1003电机套500500用途生产普通洗衣机

12、备注表 11.17领料单领料单位：供水车间201x年11月6日发料仓库：材料库贝号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发1004劳保用品套5050用途劳动保护备注记账：部门主管： 保管员：黄河 领料人：陈方 审核人：刘晓春表 11.18领料单领料单位：供电车间201X年11月10日发料仓库：材料库贝号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发1004劳保用品套2020用途劳动保护备注记账：部门主管： 保管员：黄河 领料人：陈方 审核人：刘晓春表 11.19领料单领料单位：毛坯车间201X年11月15日发料仓库：材料库贝号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实

13、发1001钢板米800800用途生产全自动洗衣机备注表 11.20领料单领料单位：彩涂车间201x年11月15日发料仓库：材料库贝号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发1002油漆公斤10001000用途生产全自动洗衣机备注记账：部门主管： 保管员：黄河领料人：赵武 审核人：王江表 11.21领料单领料单位：装配车间201X年11月15日发料仓库：材料库贝号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发1003电机套700700用途生产全自动洗衣机备注记账：部门主管： 保管员：黄河领料人：童新 审核人：刘晓春表 11.22领料单领料单位：毛坯车间201X年11月20日发料

14、仓库：材料库贝号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发1002油漆公斤100100用途车间一般耗用备注记账：部门主管： 保管员：黄河领料人：章申 审核人：胡丽表 11.23领料单领料单位：彩涂车间201X年11月20日发料仓库：材料库贝号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发1002油漆公斤5050用途车间一般耗用备注记账： 部门主管： 保管员：黄河 领料人：潘盛富 审核人：邓华表 11.24领料单领料单位：装配车间201X年11月20日发料仓库：材料库贝号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发1002油漆公斤150150用途车间一般耗用备注记账：部门

15、主管： 保管员：黄河 领料人：陈玖 审核人：刘晓春五）本月固定资产增减变动情况如表1 1 .25所示，月折旧率为3%。表 11.25固定资产原值变动表201x年11月单位：元原值毛坯车间彩涂车间装配车间供水车间供电车间厂部10月初固定资产原值200000010000002500000500000200000150000010月新增固定资产原值50000010000060000020000010月减少固定资产原值10000030000050000六）本月各部门工资汇总表。表 11.26工资汇总表201x年11月单位：元部门应付职工薪酬毛坯车间生产工人25000管理人员6200彩涂车间生产工人30

16、000管理人员5900装配车间供水车间供电车间生产工人管理人员400009500150050008000132600厂部合计（七）本月各辅助生产车间提供的劳务量情况表。采用直接分配法分配各辅助生产车间 提供的劳务量。表 11.27本月各辅助生产车间提供的劳务量201x年11月辅助生 产车间单位供水 车间供电 车间毛坯 车间彩涂 车间装配 车间厂部合计供水车间吨500500020001500100010000供电车间度3000400060002000300018000合计3000500900080003500400028000四、实验要求（若有小数，四舍五入后保留小数点后两位。如果记账凭证过多，

17、可以只 汇集填写会计分录簿）（1）根据采购原始凭证，编制相关的记账凭证。（2）根据领料原始凭证，编制存货平均单价计算表及领料凭证汇总表。（3）根据固定资产折旧资料，编制固定资产折旧分配表，并编制记账凭证。（4）根据工资汇总表，编制人工费用分配表，并编制记账凭证。（5）根据上述各项分配表，登记辅助生产车间成本明细账、基本生产车间制造费用明 细账。（6）根据辅助生产车间的资料，编制辅助生产费用分配表，并编制记账凭证。（7）根据基本生产车间制造费用明细账，编制基本生产车间制造费用分配表，并编制 记账凭证。（8）根据领料凭证汇总表、直接人工费用分配表和基本生产车间制造费用分配表。（9）采用约当产量法，

18、将各步骤的生产费用在完工产品和月末在产品之间分配，计算 各步骤应的生产费用中应计入产成品的份额。（10）根据上一步的分配结果编制基本生产成本明细账，并编制相关记账凭证。（11）根据基本生产成本明细账编制产成品成本汇总表，结转产成品成本并编制相关记 账凭证。五、实验用纸存货平均单价计算表201x年11月存货名称月初余额本月购入平均 单价数量单价金额数量单价金额钢板油漆电机劳保用品领料凭证汇总表201X年11月领料部门钢板油漆电机劳保用品合计领用 数量实际成 本领用 数量实际 成本领用 数量实际 成本领用 数量实际 成本实际成 本生产 成本毛坯 车间全自动普通彩涂 车间全自动普通装配 车间全自动普

19、通制造 费用毛坯车间彩涂车间装配车间辅助 生产供水车间供电车间厂部合计固定资产折旧费用分配表201X年11月部门折旧原值折旧额毛坯车间彩涂车间装配车间直接人工费用分配表201x年11月部门定额工时直接工资费用分配率分配额毛坯车间全自动洗衣机普通洗衣机合计彩涂车间全自动洗衣机普通洗衣机合计装配车间全自动洗衣机普通洗衣机合计辅助生产成本明细账车间：供水车间 单位：元日期凭证编号原材料工资及 福利费8+月日11301130113011301130辅助生产成本明细账车间：供电车间 单位：元日期凭证编号摘要原材料工资及 福利费折旧费合计转出月日11301130辅助生产费用分配表201x年11月项目供水车

20、间供电车间合计数量金额数量金额待分配的辅助生产费用（元）供应辅助生产以外的劳务量分配率基本生毛坯车间产车间彩涂车间耗用装配车间厂部耗用制造费用明细账车间：毛坯车间 单位：元日期凭证编号摘要工资及 福利费II*辅助 费用S-it月日113011301130113011301130制造费用明细账车间：彩涂车间 单位：元日期凭证编号摘要原材料工资及 福利费折旧费辅助 费用合计转出月日制造费用明细账制造费用分配表ZZZJ车间：装配车间 单位：元日期凭证编号摘要工资及 福利费II*辅助 费用S-it月日113011301130113011301130201x年11月应借科目定额工时费用总账科目一级明细二

21、级明细分配率分配额基本生产成本毛坯车间全自动洗衣机普通洗衣机合计彩涂车间全自动洗衣机普通洗衣机合计装配车间全自动洗衣机普通洗衣机合计基本生产成本明细账车间：毛坯车间产品：全自动洗衣机 单位：元日期凭证编号摘要成本项目月日直接材料直接人工制造费用合计111113011301130113011301130基本生产成本明细账车间：彩涂车间产品：全自动洗衣机单位：元日期凭证编号摘要成本项目月日直接材料直接人工制造费用合计111113011301130113011301130基本生产成本明细账车间：装配车间产品：全自动洗衣机单位：元日期凭证编号摘要成本项目月日直接材料直接人工制造费用合计11111301

22、130113011303030产成品成本汇总表产品名称：全自动洗衣机产量：360 件直接材料直接人工制造费用合计毛胚车间成本份额彩涂车间成本份额装配车间成本份额产成品总成本单位成本基本生产成本明细账车间：毛坯车间产品：普通洗衣机单位：元日期凭证编号摘要成本项目月日直接材料直接人工制造费用合计111113011301130113011301130基本生产成本明细账车间：彩涂车间产品：普通洗衣机单位：元日期凭证编号摘要成本项目月日直接材料直接人工制造费用合计111113011301130113011301130基本生产成本明细账车间：装配车间产品：普通洗衣机 单位：元日期凭证编号摘要成本项目月日直

23、接材料直接人工制造费用合计111113011301130113011301130产成品成本汇总表产品名称：普通洗衣机产量：300件会计分录簿19付款凭证贷方科目： 年 月 日 编号摘要借方科目金额记账 符号总账科目明细科目亿仟佰拾万仟佰拾元角分附单据张合计会计主管人员： 出纳： 记账： 稽核： 制单：付款凭证贷方科目： 年 月 日 编号摘要借方科目金额记账 符号a*”明细科目0ff佰万ff佰元ft分附单据张合计会计主管人员：出纳：记账： 稽核： 制单：付款凭证贷方科目： 年 月 日 编号摘要借方科目金额记账 符号总账科目明细科目亿仟佰拾万仟佰拾元角分附单据张合计会计主管人员： 出纳： 记账：

24、稽核： 制单：转账凭证年 月 日 编号摘要借方科目贷方科目金额记账 符号总账 科目细目科总账 科目细目科亿仟佰拾万仟佰拾元角分附单据张合计会计主管人员：出纳：记账： 稽核： 制单：转账凭证年 月 日 编号摘要借方科目贷方科目金额记账 符号总账 科目细目科总账 科目细目科亿仟佰拾万仟佰拾元角分转账凭证年 月 日 编号摘要借方科目贷方科目金额记账 符号总账 科目细目科总账 科目细目科亿仟佰拾万仟佰拾元角分附单据张合计会计主管人员：出纳：记账： 稽核： 制单：转账凭证年 月 日 编号摘要借方科目贷方科目金额记账 符号总账 科目细目科总账 科目细目科亿仟佰拾万仟佰拾元角分附单据张合计会计主管人员：出纳

25、：记账： 稽核： 制单：转账凭证年 月 日 编号摘要借方科目贷方科目金额记账 符号总账 科目细目科总账 科目细目科亿仟佰拾万仟佰拾元角分附单据张合计会计主管人员：出纳：记账： 稽核： 制单：转账凭证年 月 日 编号摘要借方科目贷方科目金额记账 符号总账 科目细目科总账 科目细目科亿仟佰拾万仟佰拾元角分附单据张合计会计主管人员：出纳：记账： 稽核： 制单：转账凭证年 月 日 编号摘要借方科目贷方科目金额记账转账凭证年 月 日 编号摘要借方科目贷方科目金额记账 符号总账 科目细目科总账 科目细目科亿仟佰拾万仟佰拾元角分附单据张合计会计主管人员：出纳：记账： 稽核： 制单：转账凭证年 月 日 编号摘

26、要借方科目贷方科目金额记账 符号总账 科目细目科总账 科目细目科亿仟佰拾万仟佰拾元角分附单据张合计会计主管人员：出纳：记账： 稽核： 制单：转账凭证年 月 日 编号摘要借方科目贷方科目金额记账 符号总账 科目细目科总账 科目细目科亿仟佰拾万仟佰拾元角分附单据张合计会计主管人员：出纳：记账： 稽核： 制单：转账凭证年 月 日 编号摘要借方科目贷方科目金额记账 符号总账 科目细目科总账 科目细目科亿仟佰拾万仟佰拾元角分附单据张合计会计主管人员：出纳：记账： 稽核： 制单：转账凭证年 月 日 编号摘要借方科目贷方科目金额记账总账 科目细目科总账 科目细目科亿仟佰拾万仟佰拾元角分符号附单据张合计会计主管人员： 出纳： 记账： 稽核： 制单转账凭证年 月 日 编号摘要借方科目贷方科目金额记账 符号总账 科目细目科总账 科目细目科亿仟佰拾万仟佰拾元角分附单据张合计会计主管人员：出纳：记账： 稽核： 制单：转账凭证年 月 日 编号摘要借方科目贷方科目金额记账 符号总账 科目细目科总账 科目细目科亿仟佰拾万仟佰拾元角分附单据张合计会计主管人员：出纳：记账： 稽核： 制单：转账凭证摘要借方科目贷方科目金额记账 符号总账 科目细目科总账 科目细目科亿仟佰拾万仟佰拾元角分附单据张合计年月日编号会计主管人员：稽核：制单：出纳：记账：