归口预算管理案例分享

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1、归 口 预 算 管 理中 国 移 动 江 西 公 司 财 务 管 理 案 例（ 南 昌 分 公 司 ） 第 1 页 目 录 案 例 简 介 及 成 效 （ WHAT） 问 题 现 状 及 思 考 （ WHY） 具 体 举 措 及 流 程 （ HOW） 案 例 总 结 及 分 享 （ SHARE） 第 2 页 案 例 简 介 及 成 效 目 前 ， 南 昌 公 司 采 用 的 是 “ 归 口 管 理 +专 项 费 用 单 独 列 示 ” 的 预 算 管 理 模 式 ， 即 ： 公 司总 体 费 用 采 用 归 口 管 理 的 模 式 ， 对 于 归 口 费 用 实 施 总 额 控 制 ， 归 口

2、 费 用 分 解 时 优 先 专 项 费用 的 分 配 顺 序 ， 通 过 “ 预 算 科 目 +部 门 ” 双 维 度 的 控 制 手 段 ， 以 及 责 任 部 门 牵 头 汇 总 使 用部 门 费 用 的 方 式 ， 有 效 的 实 现 了 成 本 资 源 的 合 理 配 置 和 预 算 管 控 。年 度 预 算 编 制 较 为 灵 活 。 年 初 ， 按 照 预 算 科 目 的 维 度 直 接 下 达 给 归 口 管 理 部 门 ， 由 归 口管 理 部 门 在 本 线 条 内 部 对 归 口 费 用 实 施 统 一 调 配 。预 算 控 制 线 条 清 晰 。 一 项 费 用 ， 有

3、 明 确 的 使 用 部 门 、 责 任 汇 总 部 门 、 归 口 管 理 部 门 。 条条 块 块 ， 线 条 清 晰 ， 有 利 于 成 本 的 事 前 、 事 中 归 责 管 理 。 成 本 资 源 分 配 先 后 有 序 。 总 体 费 用 切 块 留 有 余 额 做 储 备 待 释 放 。 归 口 费 用 分 解 ， 先 满 足专 项 费 用 的 需 求 ， 然 后 按 费 用 固 定 程 度 依 次 分 配 。年 终 收 官 预 算 控 制 有 力 。 对 摊 销 模 块 、 库 存 模 块 、 已 签 订 合 同 费 用 的 必 须 支 出 、 成 本 补贴 、 预 提 费 用

4、 的 全 面 清 理 和 核 对 ， 有 力 保 证 了 年 终 预 算 控 制 完 美 收 官 。 09年 ， （ 电 路 租 费 +结 算 支 出 +SG&A） 三 项 费 用 预 算 偏 差 度 达 -1.79%， 收 入 、 利 润 、 EBITDA率 三 项 关 键 绩 效 指 标掌 控 偏 差 度 均 控 制 在 0.06%之 内 。 第 3 页 问 题 现 状 及 思 考 如 何 进 行 预 算 的 线 条 管 理 ？如 何 通 过 预 算 实 现 成 本 资 源 的 优 化 配 置 ？ 预 算 与 公 司 每 个 部 门 都 有 关 联 。 原 来 ， 在 年 初 ， 让 每个

5、 部 门 都 上 报 自 己 部 门 的 年 度 预 算 给 财 务 部 ， 财 务 部 千头 万 绪 ， 而 且 容 易 出 现 费 用 各 部 门 各 自 为 阵 ， 就 同 一 费用 重 复 上 报 ， 但 又 不 容 易 明 显 区 分 出 来 的 情 况 。 报 账 的时 候 ， 管 理 部 门 、 报 账 部 门 、 使 用 部 门 可 能 不 是 同 一 部门 ， 预 算 执 行 统 计 较 混 乱 ， 容 易 出 现 部 门 之 间 互 相 推 诿 。 成 本 资 源 有 限 。 年 初 ， 公 司 只 对 科 目 下 达 预 算 目 标 值 ， 对 区县 涉 及 的 所 有

6、费 用 均 下 达 年 度 预 算 目 标 。 除 日 常 费 用 开 支 外 ， 市公 司 层 面 会 有 统 筹 安 排 的 市 场 费 用 支 出 ， 区 县 不 知 道 自 己 到 底 能用 什 么 费 用 、 能 用 多 少 ， 可 控 资 源 不 明 确 。 到 年 底 ， 各 部 门 都 喊费 用 不 足 ， 时 不 时 冒 出 费 用 需 要 列 帐 ， 造 成 年 终 关 帐 前 的 混 乱 。 第 4 页 归 口 预 算 管 理 模 式 （ 总 体 情 况 ） 目 前 ， 南 昌 公 司 采 用 的 是 “ 归 口 管 理 +专 项 费 用 单 独 列 示 ” 的 预 算

7、管 理 模 式 ， 通过 “ 预 算 科 目 +部 门 ” 双 维 度 的 控 制 手 段 ， 实 现 成 本 预 算 管 控 。q维 修 费q低 值 易 耗 品 网 络 口 -归 口 管 理 门 ： 网 络 部 q通 讯 费q低 值 易 耗 品q业 务 技 术 支 撑 费q业 务 外 包 费q解 款 手 续 费q其 他 税 金q邮 寄 运 杂 费q存 货 盘 亏 毁 损q处 理 固 定 资 产 净 损 益q其 他 综 合 口 费 用 市 场 口 -归 口 管 理 门 ： 市 场 部q市 场 类 费 用（ 广 告 宣 传 、 促 销 客 服 、 酬 金 催 缴 ）q非 市 场 类 （ 业 务

8、用 品 中 的 票 据 发 票 印 制 、 有 价 卡 制 作 费 、 异 地 充 值 费 ）q结 算 支 出q坏 账 拨 备 IT口 -归 口 管 理 门 ： 客 户 响 应 中 心综 合 口 -归 口 管 理 门 ： 财 务 部q省 公 司 统 谈 分 签q关 联 交 易q电 路 租 费q基 站 水 电 取 暖 费q基 站 房 租 费q维 修 费q其 他 网 络 口 费 用 q土 地 使 用 权 摊 销q人 工 成 本q劳 务 费q四 项 管 理 费 用 （ 差 、 办 、 会 、 招 待 ）q业 务 用 品q维 修 费q租 赁 费q物 业 管 理 费q水 电 费q车 辆 运 行 费专 项

9、 费 用 单 独列 示 第 5 页 年 度 预 算 编 制 灵 活 设 置 成 本 蓄 水 池 =运 营 支 出 （ 省 公 司 审 核值 ） -折 旧 摊 销 -各 口 费 用 。 年 度 预 算 编 制 时 ， 各 口 上 报 费 用 后 ， 蓄水 池 显 代 表 盈 余 ， 代 表 缺 口 。 在 总 体 费用 切 块 、 分 解 下 达 时 留 有 余 额 做 储 备 待 释 放 。 在 综 合 口 费 用 ， 只 对 区 县 下 达 日 常 运 营费 用 ， 其 他 部 门 日 常 开 支 不 下 达 全 年 预 算 ，只 由 责 任 部 门 进 行 总 额 控 制 。 10年 预

10、算 值运 营 支 出 省 公 司 审 核 值 一 、 折 旧 费 及 摊 销 二 、 市 场 口 费 用 三 、 网 络 口 费 用 四 、 IT口 费 用 五 、 综 合 口 费 用 六 、 成 本 蓄 水 池 公 式 设 置 网 络 口 省 统 谈 关 联 交 易 电 路 租 费 房 租 水 电 。 。 。归 口 费 用 分 解 ， 先 满 足 专 项 费 用 的 需 求 ， 然 后 按 费 用 固 定 程 度 依 次 分 配 。 各口上报 分解下达 第 6 页 MIS总 账运 行 财 务 报 表日 常 预 算 执 行 控 制预 算 数 据 分析 表 （ 合 并 ）汇 总 表MIS总 账提

11、 交 请 求 明 细 账MIS总 账运 行 discovery 摊 销 模 块MIS物 流 用 户 提交 资 产 明 细 表 库 存 物 料 账户 分 配 明 细MIS总 账运 行 discovery 每 月 统 计 归 口 成 本 预 算 完 成 情 况 ， 连 同 明细 账 一 起 发 给 归 口 管 理 部 门 ， 再 由 归 口 管 理 部门 追 问 责 任 部 门 ， 责 任 部 门 传 达 给 使 用 部 门 的链 条 控 制 ， 查 找 并 说 明 费 用 波 动 较 大 的 原 因 。通 过 明 细 账 的 摘 要 、 部 门 、 日 记 账来 源 来 判 断 费 用 的 出

12、处 、 使 用 部 门 、报 账 部 门 、 归 口 管 理 ， 是 最 重 要 的数 据 表 之 一 。 第 7 页 年 终 收 官 控 制 -资 源 占 用 逻 辑 顺 序核 对 成 本补 贴清 理 预 提费 用释 放 完 蓄水 池 成 本 统 计 必 列费 用 计 算 剩 余 成 本 空 间通 知 归 口 管 理 部 门 、 责 任 部 门 、使 用 部 门 上 报 还 需 报 账 的 成 本 事项 、 或 有 事 项 。 根 据 费 用 的 轻 重缓 急 ， 权 衡 后 ， 有 序 安 排 。 n 正 确 计 算 摊 销 模 块 中 将 流 入 的 费 用 。 通 过 导 出 “ 资

13、产 明 细表 ” 手 工 批 量 计 算 。n统 计 已 签 订 的 合 同 在 当 年 发 生 的 未 列 支 、 未 计 提 的 费 用 。n根 据 BOSS系 统 统 计 的 计 费 报 表 ， 以 及 物 流 模 块 导 出 的 收发 存 报 表 中 的 出 库 单 价 ， 计 算 出 促 销 物 资 将 占 用 的 成 本 空间 。 第 8 页 年 终 收 官 控 制 -熟 、 巧 、 勤熟 巧 勤熟 悉 MIS系 统 各 模 块 功 能n总 账 模 块 ： 提 交 请 求 获 取 汇 总 表 运 行 discovery获 取 明 细帐 和 库 存 物 料 账 户 分 配 情 况 。

14、以 上 三 张 表 的 准 确 性 经 过 验证 非 常 可 靠 。 运 行 财 务 报 表 获 取 预 算 科目 的 费 用 汇 总 （ 有 些 不 准 ，需 依 赖 汇 总 表 或 明 细 表 确 定 ）n摊 销 模 块 ： 提 交 资 产 明 细表 一 览 摊 销 费 用 的 全 局 。n物 流 模 块 ： 提 交 “ CMCC 库存 收 发 存 （ 通 用 版 ） ” 看 出库 单 价 。 巧 用 明 细 账 ：n日 记 账 来 源 帮 助 判 断 省 统 谈 分 签 的 费 用 在“ Intercompany” 中 查 找 凡 “ 3” 的 费 用 是 摊 销 模块 流 入 的 费

15、用 。 “ Inventory” 的 摘 要 需 通过 库 存 物 料 账 户 分 配 表 查 看 。n通 过 规 范 摘 要 来 判 断 使 用部 门 、 报 账 部 门 。 要 求 摘 要写 明 “ *部 门 报 *部 门 *费用 ” 。 第 一 个 部 门 指 报 账 部门 即 牵 头 部 门 ， 第 二 个 部 门指 使 用 部 门 手 勤n要 求 省 公 司 12.31以 后 每 日都 对 应 付 、 总 账 、 物 流 模 块过 账 ， 市 公 司 每 日 统 计 成 本进 度 ， 关 注 必 列 成 本 到 位 情况 及 警 觉 控 制 外 费 用 的 流 入并 查 明 原 因

16、。n摊 销 模 块 导 入 前 后 各 统 计一 版 进 度 ， 对 比 差 异 ， 确 定无 异 常 情 况 。 第 9 页 案 例 总 结 及 分 享预 算线 条 预 算 线 条 即 预 算 的 组 织 架 构 ， 是 预 算 上 传 下 行 的 有 效 保 障 。公 司 应 根 据 各 部 门 职 能 为 成 本 费 用 指 定 牵 头 责 任 部 门 ， 牵 头责 任 部 门 汇 总 上 报 给 归 口 管 理 部 门 ， 但 没 有 直 接 的 干 预 资 源配 置 的 权 利 。统 计手 段 熟 悉 MIS系 统 的 各 个 模 块 功 能 ， 熟 练 运 用 discovery，

17、 这 些 都是 统 计 必 须 的 技 能 。 平 时 需 培 养 和 灌 输 良 好 的 入 账 习 惯 ， 如 摘 要 的 规 范 填 写 、 物 流 模 块 中 的 行 说 明 必 填 等 等 都 将 成 倍 的提 高 统 计 效 率 。信 息对 称 及 时 有 效 的 沟 通 、 保 持 信 息 对 称 ， 是 实 现 预 算 全 面 、 完 整 、 真实 的 前 提 。 预 算 员 需 培 养 职 业 敏 锐 度 ， 通 过 报 账 平 台 、 合 同 台帐 、 业 务 通 知 、 招 标 等 尽 可 能 全 面 的 渠 道 获 取 费 用 发 生 的 信 息与 来 源 部 门 等 ， 通 过 预 算 线 条 保 证 信 息 及 时 、 准 确 的 传 递 。资 源配 置 实 现 资 源 合 理 配 置 是 预 算 管 理 的 目 标 。 明 确 资 源 占 用 的 逻 辑关 系 ， 通 过 归 口 总 额 控 制 ， “ 预 算 科 目 +部 门 ” 双 维 度 的 再 分解 ， 实 现 资 源 合 理 布 局 、 执 行 与 调 整 。 不当之处，敬请批评指正 感谢分享