培训行政事业单位内控规范课件

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1、2023/6/201l第一、第一、为什么要建立内控体系为什么要建立内控体系l第二、第二、行政事业单位内控的含义行政事业单位内控的含义l第三、第三、如何建设内控体系如何建设内控体系l第四、第四、内控体系建设的具体内容内控体系建设的具体内容行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/202l一、建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求一、建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求 行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/203l二、适应分类推进事业单位改革的要求二、适应分类推进事业单位改革的要求 20112011年年3 3月印发的月印发的中共中央国务院关于分类推中共中央国务院关于分类推进事业

2、单位改革的指导意见进事业单位改革的指导意见（中发（中发2011520115号）提号）提出：按照出：按照政事分开、事企分开和管办分离政事分开、事企分开和管办分离的要求，以的要求，以促进公益事业发展为目的，以科学分类为基础，以促进公益事业发展为目的，以科学分类为基础，以深深化体制机制改革化体制机制改革为核心，总体设计、稳步推进。为核心，总体设计、稳步推进。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/204l三、适应财政规范化科学化信息化管理的要求三、适应财政规范化科学化信息化管理的要求 行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/205l四、国务院治理四、国务院治理“小金库小金库”和打击和打击

3、“假发票假发票”的要求的要求行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/206l五、我国内部控制标准体系建设的要求五、我国内部控制标准体系建设的要求内部牵制内部牵制内部会计控制内部会计控制内部控制内部控制企业企业 +（行政事业）单位（行政事业）单位 行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/207l六、提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政六、提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险防控机制建设的要求风险防控机制建设的要求lBACK行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/208l一、一、什么是单位内部控制什么是单位内部控制l二、二、内控范围内控范围l三、三、内控目标内控目

4、标l四、四、制定单位内控规范的依据制定单位内控规范的依据l五、五、制定内控规范要处理好的几个关系制定内控规范要处理好的几个关系lBACK行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/209l一、什么是单位内部控制一、什么是单位内部控制l单位单位为实现为实现控制目标控制目标，通过，通过制定制度、实施措施和执制定制度、实施措施和执行程序行程序，对，对经济活动风险经济活动风险进行防范和管控进行防范和管控。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2010l（一）制衡性（一）制衡性l相互制衡相互制衡是建立和实施内部控制的是建立和实施内部控制的核心理念核心理念。所谓。所谓制制衡衡，就是在单位的，就是

5、在单位的岗位设置、权责分配、业务流程岗位设置、权责分配、业务流程等等方面形成方面形成相互制约、相互监督相互制约、相互监督的机制设计。的机制设计。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2011l（二）流程化（二）流程化 内部控制是将所有的业务活动内部控制是将所有的业务活动按流程进行风险按流程进行风险分析，并按风险点制定管控措施分析，并按风险点制定管控措施。将分散的管理制。将分散的管理制度度有机地有机地连接起来，就象生产线一样。连接起来，就象生产线一样。BACK行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2012l二、内控范围二、内控范围l单位层面控制单位层面控制l业务层面控制业务层面控

6、制：预算、收支、政府采购、资产、建预算、收支、政府采购、资产、建设项目、合同设项目、合同BACK行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2013l三、内控目标三、内控目标l（一）合理保证单位经济活动合法合规（一）合理保证单位经济活动合法合规（最基本目标）（最基本目标）l（二）合理保证资产安全和使用有效（二）合理保证资产安全和使用有效（重要目标）（重要目标）l（三）合理保证（三）合理保证财务信息财务信息真实完整真实完整（重要目标）（重要目标）l（四）有效防范舞弊和预防腐败（四）有效防范舞弊和预防腐败（重要目标）（重要目标）l（五）提高公共服务的效率和效果（五）提高公共服务的效率和效果（最高

7、目标）（最高目标）lBACK行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2014l四、制定单位内控规范的依据四、制定单位内控规范的依据l（一）会计法（一）会计法l第四条规定：第四条规定：“单位负责人单位负责人对本单位的会计工作和对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。会计资料的真实性、完整性负责。”l第八条规定：第八条规定：“国家实行统一的会计制度。国家统国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由一的会计制度由国务院财政部门国务院财政部门根据本法制定并公根据本法制定并公布。布。”行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2015l第二十七条规定：第二十七条规定：“各单位应当建

8、立、健全本单位各单位应当建立、健全本单位内部会计内部会计监督制度监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：（一）。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：（一）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约相互分离、相互制约；（二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济（二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约相互监督、相互制约程序应当明确；程序应当明确；（三）财产

9、清查的范围、期限和组织程序应当明确；（四）（三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（四）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。”行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2016l（二）预算法（二）预算法l1 1、单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团、单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的体和其他单位的收支预算收支预算。l2 2、对预算的、对预算的编制、执行和决算编制、执行和决算的过程进行了规定，的过程进行了规定，预算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公预算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公布

10、并组织实施，预算的执行过程也受布并组织实施，预算的执行过程也受法律的严格制法律的严格制约约，非经法定程序，任何人无权改变预算规定的各，非经法定程序，任何人无权改变预算规定的各项收支指标，这就使各单位的财务行为通过项收支指标，这就使各单位的财务行为通过预算的预算的法制化管理法制化管理被置于监督之下。被置于监督之下。BACK行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2017l五、制定行政事业单位内控规范要处理好的几个关五、制定行政事业单位内控规范要处理好的几个关系系 一是单位内控规范与一是单位内控规范与企业内控规范企业内控规范的关系的关系 行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2018

11、l二是单位内控规范与二是单位内控规范与各项财务规章制度各项财务规章制度的关系的关系l三是单位内控规范与三是单位内控规范与廉政风险防控机制建设廉政风险防控机制建设的关系的关系lBACK行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2019l一、一、如何开展内控体系建设工作如何开展内控体系建设工作l二、二、建立和实施单位内控的原则建立和实施单位内控的原则l三、三、单位负责人在单位内控中的职责单位负责人在单位内控中的职责l四、四、经济活动风险评估经济活动风险评估l五、五、单位内控的方法单位内控的方法lBACK行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2020l一、如何开展内控体系建设工作（七个步

12、骤）一、如何开展内控体系建设工作（七个步骤）l具体工作包括：具体工作包括：行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2021l（一）梳理单位各类经济活动的业务流程（一）梳理单位各类经济活动的业务流程行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2022l（二）明确业务环节（二）明确业务环节行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2023l（三）系统分析经济活动风险（三）系统分析经济活动风险行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2024l（四）确定风险点（四）确定风险点行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2025l（五）选择风险应对策略（五）选择风险应对策略行政事业单

13、位内控行政事业单位内控2023/6/2026l（六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位（六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度各项内部管理制度l 行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2027l（七）督促相关工作人员认真执行（七）督促相关工作人员认真执行lBACK行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2028l二、建立和实施单位内部控制应遵循的原则二、建立和实施单位内部控制应遵循的原则l（一）全面性原则（一）全面性原则l内部控制应当贯穿单位经济活动的内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监决策、执行和监督督全过程全过程，实现对经济活动的，实现对经济活

14、动的全面控制全面控制。l（二）重要性原则（二）重要性原则l在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要重要经济活动经济活动和经济活动的和经济活动的重大风险重大风险。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2029l（三）制衡性原则（三）制衡性原则l内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成业务流程等方面形成相互制约相互制约和和相互监督相互监督。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2030l（四）适应性原则（四）适应性原则l内部控制应当内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情

15、况符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，理要求的提高，不断修订和完善不断修订和完善。lBACK行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2031l三、单位负责人在单位内部控制中的职责三、单位负责人在单位内部控制中的职责l（一）行政事业单位的负责人（一）行政事业单位的负责人l会计法会计法第四条规定：第四条规定：“单位负责人对本单位的单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”l第五十条规定：第五十条规定：“单位负责人，是指单位法定代表单位负

16、责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。要负责人。”行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2032l（二）单位负责人在内部控制中应当发挥的作用（二）单位负责人在内部控制中应当发挥的作用 行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2033l（三）其他工作人员在内部控制中应当发挥的作用（三）其他工作人员在内部控制中应当发挥的作用lBACK行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2034l四、经济活动风险评估四、经济活动风险评估l（一）（一）什么是风险什么是风险l（二）（二）什么是风险评估什么是风险评估

17、l（三）（三）建立风险评估机制建立风险评估机制l（四）（四）风险评估程序风险评估程序 l（五）（五）风险评估的范围风险评估的范围lBACK行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2035l（一）什么是风险（一）什么是风险l风险通常是指风险通常是指潜在事项潜在事项的发生对目标实现产生的影的发生对目标实现产生的影响。响。lBACK行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2036l（二）什么是风险评估（二）什么是风险评估l风险评估是风险评估是量化测评量化测评风险发生的风险发生的可能程度可能程度及其造成及其造成的的后果后果。lBACK行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2037l

18、（三）建立风险评估机制（三）建立风险评估机制l应当成立风险评估工作小组，并且由应当成立风险评估工作小组，并且由单位领导单位领导亲自亲自担任组长担任组长l具体由各单位根据实际自行确定，既可以由单位负具体由各单位根据实际自行确定，既可以由单位负责人担任组长，也可以由分管财务工作的领导担任责人担任组长，也可以由分管财务工作的领导担任组长。组长。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2038l（1 1）人员构成）人员构成l单位领导担任组长，负责全面统筹、协调各业务单位领导担任组长，负责全面统筹、协调各业务部门积极配合风险评估工作；部门积极配合风险评估工作；l由内部控制职能部门或牵头部门的负责人

19、担任副由内部控制职能部门或牵头部门的负责人担任副组长；组长；l由财会、资产管理、采购、基本建设、内部审计、由财会、资产管理、采购、基本建设、内部审计、纪检监察等部门或岗位抽调关键工作人员或技术专纪检监察等部门或岗位抽调关键工作人员或技术专家作为工作小组的成员家作为工作小组的成员行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2039l（2 2）机构设置）机构设置l风险评估工作小组风险评估工作小组可以是跨部门的，也可以设置在可以是跨部门的，也可以设置在内部控制职能部门或者牵头部门内内部控制职能部门或者牵头部门内。l工作小组下还可以根据经济活动类型设置若干个风工作小组下还可以根据经济活动类型设置若干

20、个风险测评小组，仔细梳理每一类经济活动的流程，按险测评小组，仔细梳理每一类经济活动的流程，按流程排查风险点。流程排查风险点。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2040l（3 3）评估周期）评估周期l经济活动风险评估经济活动风险评估至少每年至少每年进行一次。进行一次。l第一次风险评估应当尽可能全面、细化，特别是业务层面的第一次风险评估应当尽可能全面、细化，特别是业务层面的风险评估完成后，风险评估完成后，最好形成最好形成业务流程图业务流程图，确定关键风险点，确定关键风险点，剖析风险存在原因及导致损失的可能性剖析风险存在原因及导致损失的可能性。l后续的后续的可以定期进行，主要侧重于经济活

21、动变化部分。可以定期进行，主要侧重于经济活动变化部分。l但如果外部环境、经济活动或管理要求发生了重大变化，则但如果外部环境、经济活动或管理要求发生了重大变化，则应当及时对经济活动风险进行应当及时对经济活动风险进行重新评估重新评估。l单位还可以对某些高风险经济活动开展单位还可以对某些高风险经济活动开展不定期评估不定期评估。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2041l（4 4）评估结果的应用）评估结果的应用l评估工作完成后，风险评估工作小组应当做好汇总、评估工作完成后，风险评估工作小组应当做好汇总、整理和分析工作，必须形成整理和分析工作，必须形成书面报告书面报告，及时提交，及时提交单单

22、位领导班子位领导班子，作为完善内部控制的依据。，作为完善内部控制的依据。lBACK行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2042l（四）风险评估程序（四）风险评估程序 l1 1、目标设定、目标设定l由于各项经济活动各有特点，所以各项经济活动的由于各项经济活动各有特点，所以各项经济活动的控制目标也有所侧重。控制目标也有所侧重。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2043l2 2、风险识别、风险识别l风险识别是对行政事业单位面临的各种风险识别是对行政事业单位面临的各种不确定因素不确定因素进行梳理、汇总，形成进行梳理、汇总，形成风险点清单风险点清单。行政事业单位内控行政事业单位内控

23、2023/6/2044l3 3、风险分析、风险分析l是在风险识别的基础之上，运用定量和定性方法进是在风险识别的基础之上，运用定量和定性方法进一步一步分析风险发生的分析风险发生的可能性可能性和对单位目标实现的和对单位目标实现的影影响程度响程度，以便为制定风险应对策略、选择应对措施，以便为制定风险应对策略、选择应对措施提供依据。提供依据。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2045l4 4、风险应对、风险应对l是指在风险分析的基础之上，针对单位所存在的风是指在风险分析的基础之上，针对单位所存在的风险，提出各种风险解决方案，经过分析论证与评价险，提出各种风险解决方案，经过分析论证与评价从中

24、选择从中选择最优方案最优方案并予以实施的过程。并予以实施的过程。lBACK行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2046l（五）风险评估的范围（五）风险评估的范围l1 1、单位层面风险评估应当重点关注的方面、单位层面风险评估应当重点关注的方面l（1 1）内部控制工作的组织情况）内部控制工作的组织情况l是否确定了内部控制是否确定了内部控制职能部门或牵头部门职能部门或牵头部门；l是否建立了各部门在内部控制中的是否建立了各部门在内部控制中的沟通协调机制和沟通协调机制和联动机制联动机制。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2047l（2 2）内部控制机制的建设情况。）内部控制机制的建

25、设情况。l经济活动的经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离决策、执行、监督是否实现有效分离；l权责是否对等；权责是否对等；l是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制。督等机制。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2048l（3 3）内部管理制度的完善情况。）内部管理制度的完善情况。l内部管理制度是否健全；内部管理制度是否健全；l执行是否有效。执行是否有效。l（4 4）内部控制关键岗位工作人员的管理情况。）内部控制关键岗位工作人员的管理情况。l是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制；是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制；

26、l工作人员是否具备相应的资格和能力。工作人员是否具备相应的资格和能力。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2049l（5 5）财务信息的编报情况。）财务信息的编报情况。l是否按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行是否按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行账务处理；账务处理；l是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告。是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告。l（6 6）其他情况。）其他情况。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2050l2 2、业务层面风险评估应当重点关注的方面、业务层面风险评估应当重点关注的方面l（1 1）预算管理情况）预算管理情况l（2 2）收支

27、管理情况）收支管理情况l（3 3）政府采购管理情况）政府采购管理情况l（4 4）资产管理情况）资产管理情况l（5 5）建设项目管理情况）建设项目管理情况l（6 6）合同管理情况）合同管理情况l（7 7）其他情况）其他情况 BACK行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2051l五、单位内控的方法五、单位内控的方法l（一）什么是单位内控的（一）什么是单位内控的控制方法控制方法l就是内部控制的机制，是就是内部控制的机制，是指为将经济活动风险控制指为将经济活动风险控制在可承诺的范围之内，根据内部控制的原理，并结在可承诺的范围之内，根据内部控制的原理，并结合风险评估的结果，针对风险点选择的合风

28、险评估的结果，针对风险点选择的措施措施和和程序程序。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2052l第第1 1种方法：不相容岗位相互分离种方法：不相容岗位相互分离l合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的实施相应的分离分离措施，形成措施，形成相互制约、相互监督相互制约、相互监督的的工作机制。工作机制。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2053l第第2 2种方法：内部授权审批控制种方法：内部授权审批控制l明确各岗位办理业务和事项的明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序权限范围、审批程序和相关责任和相关责任，建立重

29、大事项集体决策和会签制度建立重大事项集体决策和会签制度。l三重一大：三重一大：重大问题决策、重要干部任免、重大项重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用目投资决策、大额资金使用行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2054l第第3 3种方法：种方法：归口管理归口管理l归口管理是指行政事业单位按照管控事项性质和管归口管理是指行政事业单位按照管控事项性质和管理要求、结合单位职责、组织机构和岗位设置、在理要求、结合单位职责、组织机构和岗位设置、在不相容岗位相互分离和内部授权审批控制的前提下，不相容岗位相互分离和内部授权审批控制的前提下，明确单位内部各个业务的归口管理责任单位

30、明确单位内部各个业务的归口管理责任单位的控制的控制方法方法。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2055l第第4 4种方法：预算控制种方法：预算控制l预算预算是行政事业单位工作的起点和依据，是行政事业单位工作的起点和依据，是建立和是建立和实施内部控制的实施内部控制的核心环节核心环节，行政事业单位所有业务行政事业单位所有业务最终都要通过预算管理衔接起来，从而实现预算管最终都要通过预算管理衔接起来，从而实现预算管理的全过程控制理的全过程控制。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2056l第第5 5种方法：财产保护控制种方法：财产保护控制l建立资产建立资产日常管理制度日常管理制度

31、和和定期清查机制定期清查机制，采取，采取资产资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确等措施，确保资产保资产安全完整安全完整。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2057l第第6 6种方法：会计控制种方法：会计控制l建立健全本单位财会管理制度，建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。凭证、会计账簿和财务会计报

32、告处理程序。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2058l第第7 7种方法：单据控制种方法：单据控制l要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所明确界定各项经济活动所涉及的涉及的表单和票据表单和票据，要求相关工作人员按照规定，要求相关工作人员按照规定填填制、审核、归档、保管制、审核、归档、保管单据。单据。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2059l第第8 8种方法：信息内部公开种方法：信息内部公开l建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国建立健全经济活动相关

33、信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的的内容、范围、方式和程序内容、范围、方式和程序。lBACK行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2060l一、一、单位层面控制单位层面控制l二、二、业务层面控制业务层面控制lBACK行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2061l一、单位层面控制一、单位层面控制l（一）（一）建立内部控制的组织架构建立内部控制的组织架构l（二）（二）建立内部控制的工作机制建立内部控制的工作机制l（三）（三）对内部控制关键岗位工作人员的要求对内部控制关键岗位工作人员的要求l（四）（四）

34、编报财务信息的要求编报财务信息的要求l（五）（五）运用现代科技手段加强内部控制运用现代科技手段加强内部控制lBACK行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2062l（一）建立内部控制的组织架构（一）建立内部控制的组织架构l全面性原则与全面性原则与“三定三定”规定规定l1 1、单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门、单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门 组织协调内控工作组织协调内控工作l主要做好以下主要做好以下7 7项工作：项工作：l（1 1）负责组织协调单位内部控制日常工作。）负责组织协调单位内部控制日常工作。l（2 2）研究提出单位内部控制体系建设方案或规划。）研究提出单位内部

35、控制体系建设方案或规划。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2063l（3 3）研究提出单位内部跨部门的重大决策、重大风）研究提出单位内部跨部门的重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的内部控制工作方案。险、重大事件和重要业务流程的内部控制工作方案。l（4 4）组织协调单位内部跨部门的重大风险评估工作。）组织协调单位内部跨部门的重大风险评估工作。l（5 5）研究提出风险管理策略和跨部门的重大风险管）研究提出风险管理策略和跨部门的重大风险管理解决方案，并负责方案的组织实施和对风险的日理解决方案，并负责方案的组织实施和对风险的日常监控。常监控。l（6 6）组织协调相关部门或岗位落实内

36、部控制的整改）组织协调相关部门或岗位落实内部控制的整改计划和措施。计划和措施。l（7 7）组织协调单位内部控制的其他有关工作。）组织协调单位内部控制的其他有关工作。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2064l2 2、积极发挥经济活动相关部门或岗位的职能作用、积极发挥经济活动相关部门或岗位的职能作用 积极配积极配合内部控制职能部门或者牵头部门主要做好以下合内部控制职能部门或者牵头部门主要做好以下5 5项工作：项工作：l（1 1）配合内部控制职能部门或牵头部门对本部门相关的经济）配合内部控制职能部门或牵头部门对本部门相关的经济活动进行流程梳理和风险评估。活动进行流程梳理和风险评估。l（

37、2 2）对本部门的内部控制建设提出意见和建议，积极参与单）对本部门的内部控制建设提出意见和建议，积极参与单位经济活动内部管理制度体系的建设。位经济活动内部管理制度体系的建设。l（3 3）认真执行单位内部控制管理制度，落实内部控制的相关）认真执行单位内部控制管理制度，落实内部控制的相关要求。要求。l（4 4）加强对本部门实施内部控制的日常监控。）加强对本部门实施内部控制的日常监控。l（5 5）做好内部控制执行的其他有关工作）做好内部控制执行的其他有关工作行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2065l3 3、充分发挥单位内部审计、纪检监察部门的职能、充分发挥单位内部审计、纪检监察部门的职

38、能l（1 1）研究制定监督内部管理制度。）研究制定监督内部管理制度。l（2 2）组织实施对内部控制的建立和执行情况及时有）组织实施对内部控制的建立和执行情况及时有效性的监督检查和自我评价，并提出改进意见或建效性的监督检查和自我评价，并提出改进意见或建议。议。l（3 3）督促相关部门落实内部控制的整改计划和措施。）督促相关部门落实内部控制的整改计划和措施。l（4 4）做好内部控制监督检查和自我评价的其他有关）做好内部控制监督检查和自我评价的其他有关工作。工作。lBACK行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2066l（二）建立内部控制的工作机制（二）建立内部控制的工作机制 l1 1、单位

39、经济活动的、单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离决策、执行和监督应当相互分离行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2067l2 2、建立健全议事决策机制、建立健全议事决策机制 行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2068l3 3、建立健全内部控制关键岗位责任制、建立健全内部控制关键岗位责任制lBACK行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2069l（三）对内部控制关键岗位工作人员的要求（三）对内部控制关键岗位工作人员的要求 l1 1、把好人员入口关、把好人员入口关l2 2、加强业务培训、加强业务培训l3 3、强化职业道德教育、强化职业道德教育lBACK行政事业单

40、位内控行政事业单位内控2023/6/2070l（四）编报财务信息的要求（四）编报财务信息的要求 l1 1、严格按照法律规定进行会计机构建立和人员配备、严格按照法律规定进行会计机构建立和人员配备l2 2、落实岗位责任制，确保不相容岗位相互分离、落实岗位责任制，确保不相容岗位相互分离l3 3、加强会计基础工作管理，按法定要求编制和提供、加强会计基础工作管理，按法定要求编制和提供财务信息财务信息l4 4、建立财会部门与其他业务部门的沟通协调机制、建立财会部门与其他业务部门的沟通协调机制lBACK行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2071l（五）运用现代科技手段加强内部控制（五）运用现代科

41、技手段加强内部控制 l1 1、内部控制信息化的涵义、内部控制信息化的涵义l2 2、如何实现内部控制信息化、如何实现内部控制信息化lBACK 行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2072l一、一、预算业务控制预算业务控制l二、二、收支业务控制收支业务控制l三、三、政府采购业务政府采购业务l四、四、资产控制资产控制l五、五、建设项目控制建设项目控制l六、六、合同控制合同控制lBACK行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2073l一、预算业务控制一、预算业务控制l预算业务控制预算业务控制是对预算业务的控制，通过建立健全是对预算业务的控制，通过建立健全预算业务内部管理制度、合理设置

42、预算业务管理机预算业务内部管理制度、合理设置预算业务管理机构或岗位、建立部门间沟通协调机制和预算执行分构或岗位、建立部门间沟通协调机制和预算执行分析机制、加强内部审核审批等控制方法，对析机制、加强内部审核审批等控制方法，对预算编预算编制、预算审批、预算执行、决算和绩效评价制、预算审批、预算执行、决算和绩效评价四个环四个环节实施的有效控制。节实施的有效控制。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2074l预算业务控制目标：预算业务控制目标：l预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确；内容完整、项目细化、数据准

43、确；l对按照法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解、对按照法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解、审批下达；审批下达；l严格有效执行预算；严格有效执行预算；l加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时；加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时；l建立预算绩效管理机制，加强预算绩效管理。建立预算绩效管理机制，加强预算绩效管理。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2075l不相容岗位主要包括：不相容岗位主要包括：l预算编制预算编制(含预算调整含预算调整)与预算审批，预算审批与预与预算审批，预算审批与预算执行，预算执行与预算考核等。算执行，预算执行与预算考核等。行政事业单位内控行

44、政事业单位内控2023/6/2076l（一）对预算编制的控制（一）对预算编制的控制l1 1、预算、预算编制的要求：编制的要求：程序规范、方法科学、编制及程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。时、内容完整、项目细化、数据准确。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2077预算编制流程预算编制流程(举例举例)业务部门业务部门业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门财会部门财会部门预算工作领导小组预算工作领导小组财政部门财政部门部署预算编报工作部署预算编报工作 审核审核 审批审批 审核审核下达预算控下达预算控制数制数分类汇总分类汇总提出预算编制要求提出预算编制要

45、求预算建议数预算建议数预算建议数预算建议数 审批审批行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2078业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门预算批复流程预算批复流程(举例举例)业务部门业务部门财会部门财会部门预算工作领导小组预算工作领导小组财政部门财政部门分解细化控制数分解细化控制数 审核审核 审批审批 审核审核下达预算控下达预算控制数制数分类汇总分类汇总细化调整细化调整预算建议数预算建议数 审批审批预算执行预算执行行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2079l2 2、预算、预算编制环节主要包括以下风险：编制环节主要包括以下风险：l预算目标不合理，难以保障年度工作任务的

46、开展；预算目标不合理，难以保障年度工作任务的开展；l预算编制程序不规范、方法不科学，导致预算编制预算编制程序不规范、方法不科学，导致预算编制不及时、内容不完整、数据不准确。不及时、内容不完整、数据不准确。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2080l3 3、预算编制控制措施：、预算编制控制措施：l（1 1）落实编制）落实编制责任责任l明确规定各业务部门的预算编制责任，明确规定各业务部门的预算编制责任，掌握人员定掌握人员定额、实物定额标准，三公经费支出的政策要求额、实物定额标准，三公经费支出的政策要求等。等。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2081l（2 2）采用）采用有

47、效方法确保预算编制合规、科学掌握政有效方法确保预算编制合规、科学掌握政策策l依托信息系统依托信息系统（将相关政策、定额定员标准和历史（将相关政策、定额定员标准和历史数据嵌入到预算管理信息系统中）数据嵌入到预算管理信息系统中）l依靠专业人员依靠专业人员（财会部门加强对业务单位编制预算（财会部门加强对业务单位编制预算的指导，及时沟通信息，确保信息利用效率）的指导，及时沟通信息，确保信息利用效率）l加强部门间沟通协调加强部门间沟通协调行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2082l（3 3）根据工作任务细化预算编制）根据工作任务细化预算编制 按工作任务的支出规律进行细化（业务部门更具按工作任

48、务的支出规律进行细化（业务部门更具有信息优势，尽可能实现单位内部财力与事权的科有信息优势，尽可能实现单位内部财力与事权的科学匹配）学匹配）l（4 4）落实审核责任）落实审核责任 归口管理部门和财会部门审核预算建议数归口管理部门和财会部门审核预算建议数行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2083l（5 5）内部审批下达）内部审批下达 预算管理委员会审批后下达至各业务部门，有预算管理委员会审批后下达至各业务部门，有利于强化约束力，发挥预算对经济活动的管控作利于强化约束力，发挥预算对经济活动的管控作用，同时也为提高预算执行的有效性奠定基础。用，同时也为提高预算执行的有效性奠定基础。行政事业

49、单位内控行政事业单位内控2023/6/2084l（二）预算执行（二）预算执行l预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理有密切关系。项目管理、合同管理有密切关系。l1 1、预算执行的要求：、预算执行的要求：l根据批复的预算安排各类收支，确保预算严格有效根据批复的预算安排各类收支，确保预算严格有效执行。执行。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2085l2 2、预算执行的主要风险：、预算执行的主要风险：l资金收支和预算追加调整随意无序，存在无预算、资金收支和预算追加调整随意无序，存在无预算、超预算支出情况；超预算支出情况；

50、l执行进度不合理；执行进度不合理；l项目预算前期准备不充分或未经充分论证，造成预项目预算前期准备不充分或未经充分论证，造成预算与执行脱节。算与执行脱节。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2086l3 3、预算执行控制措施：、预算执行控制措施：l（1 1）明确执行方式：）明确执行方式：l直接执行直接执行：支付物业费、水电费等：支付物业费、水电费等l依申请执行依申请执行：适用于总额明确，但需要随工作开展：适用于总额明确，但需要随工作开展才能进一步明确业务事项，如课题研究经费。才能进一步明确业务事项，如课题研究经费。l政府采购执行政府采购执行：根据政府采购预算和计划，办理采：根据政府采购

51、预算和计划，办理采购业务。购业务。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2087l（2 2）加强对预算执行申请的审核和审批）加强对预算执行申请的审核和审批 执行申请是否与预算指标、工作计划一一对应，执行申请是否与预算指标、工作计划一一对应，提交的相关单据、支出标准、支出方向是否符合要提交的相关单据、支出标准、支出方向是否符合要求求l（3 3）明确预算追加调整的范围，严格履行审核和审）明确预算追加调整的范围，严格履行审核和审批手续批手续l（4 4）加强执行监控，建立预算执行适时分析机制）加强执行监控，建立预算执行适时分析机制行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2088l（三）决

52、算与绩效评价（三）决算与绩效评价l社会关注点的转变：社会关注点的转变：l资金使用的合法合规资金使用的合法合规 支出的效果支出的效果l1 1、要求：、要求：l决算真实、完整、准确、及时，强化决算和绩效评决算真实、完整、准确、及时，强化决算和绩效评价结果的运用价结果的运用行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2089l2 2、主要风险：、主要风险：l预算执行不严，分析不及时，可能造成预算管理流预算执行不严，分析不及时，可能造成预算管理流于形式；于形式；l年终清理核对工作不到位，可能造成决算编制不实。年终清理核对工作不到位，可能造成决算编制不实。l没有起到事后控制的作用没有起到事后控制的作用

53、行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2090l3 3、决算和绩效评价的控制措施：决算和绩效评价的控制措施：l加强会计控制加强会计控制l建立起定期报告和分析制度建立起定期报告和分析制度l真正建立起分析和评价结果有运用的机制和激励机真正建立起分析和评价结果有运用的机制和激励机制，制，改变超支不罚、节约不奖的局面改变超支不罚、节约不奖的局面行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2091l预算业务对内控具有重要作用，预算业务对内控具有重要作用，只有预算编制科学只有预算编制科学有效，其他业务控制才能有效，内控才能正常运行有效，其他业务控制才能有效，内控才能正常运行，才能体现出内控牵制性

54、和流程化特点。才能体现出内控牵制性和流程化特点。l没有预算，流程无法实现，牵制就无从谈起没有预算，流程无法实现，牵制就无从谈起。lBACK行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2092l二、收支业务控制二、收支业务控制l收支业务控制目标：收支业务控制目标：合理保证收支业务合法合规，合理保证收支业务合法合规，提高资金收支的效率和效果，保证财务报告信息的提高资金收支的效率和效果，保证财务报告信息的真实可靠，合理防范舞弊。真实可靠，合理防范舞弊。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2093l（一）收入业务控制（一）收入业务控制l1 1、内控中的收入与会计上的收入不完全一致内控中的收

55、入与会计上的收入不完全一致l根据财务规则和会计准则认定的收入根据财务规则和会计准则认定的收入l不作为单位的收入但应当上缴国库或财政专户的资金不作为单位的收入但应当上缴国库或财政专户的资金l2 2、要求：要求：l按规定收取、应收尽收，需要上缴的应及时、足额上按规定收取、应收尽收，需要上缴的应及时、足额上缴缴；票款一致票款一致；及时入账及时入账行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2094l3 3、风险：风险：l收入业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未实现相收入业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未实现相互分离，导致错误或舞弊的风险。互分离，导致错误或舞弊的风险。l未按收费许可规定的项目和标

56、准收取，存在违规收取未按收费许可规定的项目和标准收取，存在违规收取的风险。的风险。l收入业务缺乏统一管理和监控，导致私设小金库。收入业务缺乏统一管理和监控，导致私设小金库。l票据、印章管理松散，存在收入资金流失的风险。票据、印章管理松散，存在收入资金流失的风险。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2095l4 4、收入业务控制措施收入业务控制措施：l建立健全收入内部管理制度建立健全收入内部管理制度l合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离会计核算等不相容岗位相互分离l财会部门对收入实施归口管理财会部门

57、对收入实施归口管理l严格执行严格执行“收支两条线收支两条线”管理规定管理规定l建立健全票据建立健全票据和印章和印章管理制度管理制度l加强对收入的分析加强对收入的分析行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2096l（二）支出（二）支出业务控制业务控制l支出业务的特点：支出业务的特点：覆盖单位所有部门，涉及所有业务覆盖单位所有部门，涉及所有业务；不同类型的支出事项各具特点不同类型的支出事项各具特点l不相容岗位至少包括：不相容岗位至少包括：支出申请和内部审批、付款审支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等。批和付款执行、业务经办和会计核算等。l要求：要求：合法、合规、厉行

58、节约、入账及时准确合法、合规、厉行节约、入账及时准确行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2097l风险：风险：l支出支出未按内部授权进行审批未按内部授权进行审批l存在使用虚假票据套取资金等问题存在使用虚假票据套取资金等问题l资金使用效益低下，浪费现象严重资金使用效益低下，浪费现象严重l未执行国家规定的开支经费范围和标准，未按批复预未执行国家规定的开支经费范围和标准，未按批复预算的内容和范围开支，可能导致预算执行失范等。算的内容和范围开支，可能导致预算执行失范等。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2098l控制措施：控制措施：按照支出的业务特点来选择控制措施，强按照支出的业

59、务特点来选择控制措施，强化预算的制约作用化预算的制约作用l建立健全支出业务内部管理制度建立健全支出业务内部管理制度l理清支出的内容构成，确定归口部门理清支出的内容构成，确定归口部门l明确开支范围明确开支范围、开支标准开支标准、所涉及的单据、所涉及的单据l理顺申请、审核审批、借款及报销等流程理顺申请、审核审批、借款及报销等流程l明确审核责任、审批权限明确审核责任、审批权限行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/2099l合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和申请和内部审批、付款审批和付款执行

60、、业务经办和会计核算会计核算等不相容岗位相互分离等不相容岗位相互分离l落实业务部门和归口部门的落实业务部门和归口部门的事前审核责任事前审核责任，要求按照要求按照规定的规定的审批权限审批权限进行审批（一旦不能实现事前控制，进行审批（一旦不能实现事前控制，很难实现内控效果）很难实现内控效果）l财会部门加强对单据的审核财会部门加强对单据的审核l加强会计核算和归档控制加强会计核算和归档控制l做好支出业务的分析和报告做好支出业务的分析和报告行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/20100l（三）（三）债务业务债务业务l主要风险：主要风险：无力偿还本息的财务风险无力偿还本息的财务风险l控制措施：控

61、制措施：l建立健全债务内部管理制度建立健全债务内部管理制度l明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务全过明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务全过程程l充分的事前论证，领导班子集体研究决定充分的事前论证，领导班子集体研究决定l加强债务业务日常管理加强债务业务日常管理l做好评价和分析工作做好评价和分析工作 BACK行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/20101l三、政府采购业务三、政府采购业务l控制目标：控制目标：建立完善的政府采购内部管理制度，规范建立完善的政府采购内部管理制度，规范政府采购预算和计划编报，提高政府采购质量和效率，政府采购预算和计划编报，提高政府

62、采购质量和效率，加快政府采购预算执行加快政府采购预算执行l不相容岗位主要包括：不相容岗位主要包括：政府采购需求制定与内部审批、政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等。节约采购资金。等。节约采购资金。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/20102l采购采购业务的主要流程：业务的主要流程：先预算、后计划、再采购先预算、后计划、再采购l预算和计划编制预算和计划编制l采购需求的提出和审核采购需求的提出和审核l组织实施采购组织实施采购l签订合同和验收签订合同和验收l支付支付价款价款行政事业单位内控行政事业单位内

63、控2023/6/20103政府采购业务流程政府采购业务流程(举例举例)业务部门业务部门资产管理部门资产管理部门财会部门财会部门内部采购办内部采购办外部采购中心外部采购中心预算指标下达预算指标下达采购需求登记采购需求登记 审核审核 审核审核提出付款申请提出付款申请组织实施采购组织实施采购合同管理合同管理组织验收组织验收支付价款支付价款行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/20104l采购业务的主要风险：采购业务的主要风险：l预算和计划安排不合理，导致资金浪费、资产闲置预算和计划安排不合理，导致资金浪费、资产闲置l采购的货物或服务质次价高采购的货物或服务质次价高l采购过程不合规，如化整为零

64、规避公开招投标采购过程不合规，如化整为零规避公开招投标行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/20105l控制措施：控制措施：l建立健全采购业务内部管理制度建立健全采购业务内部管理制度l合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保政府合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离（牵制性、效率性）（牵制性、效率性）l建立采购与资产管理和预算编制等部门或岗位之间的建立采购与资产管理和预算编制等部门或岗位之间的沟通协

65、调机制（保证资产使用效率）沟通协调机制（保证资产使用效率）行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/20106l实施归口管理，加强对采购申请的审核实施归口管理，加强对采购申请的审核l加强验收管理加强验收管理l明确规定质疑投诉答复工作的职责权限和工作流程明确规定质疑投诉答复工作的职责权限和工作流程l加强采购记录控制和统计分析加强采购记录控制和统计分析l加强对采购业务的安全保密控制加强对采购业务的安全保密控制lBACK行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/20107l四、资产控制四、资产控制l（一）货币资金控制（一）货币资金控制l控制目标：控制目标：确保单位货币资金安全完整，确保货币资

66、确保单位货币资金安全完整，确保货币资金使用符合国家法律规定及单位内部规章制度，提高金使用符合国家法律规定及单位内部规章制度，提高货币资金使用效率。货币资金使用效率。行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/20108l不相容岗位主要包括：不相容岗位主要包括：货币资金支付的审批与执行，货币资金支付的审批与执行，货币资金的保管与盘点清查、货币资金的会计记录与货币资金的保管与盘点清查、货币资金的会计记录与审计监督等。审计监督等。l货币资金管理的主要风险：货币资金管理的主要风险：安全风险、短缺风险、使安全风险、短缺风险、使用效率风险用效率风险行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/20109l控制措施：控制措施：l建立健全货币资金管理制度建立健全货币资金管理制度l不相容岗位相分离不相容岗位相分离l加强印章和票据的保管加强印章和票据的保管l严格履行签字、盖章手续严格履行签字、盖章手续l加强银行账户管理加强银行账户管理l加强清查盘点、账实核对加强清查盘点、账实核对行政事业单位内控行政事业单位内控2023/6/20110l（二）实物资产和无形资产控制：（二）实物资产和无形资产控制：l控制目