管理会计实训3

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1、实训三一、实训目的：掌握全面预算的编制方法二、实训内容和要求：全面预算编制案例爱华工厂产销一种纸质工艺产品，经预测预算期（2009年）全年预计销售量19500件，单价80元。每季度销售收入的55%于当季度收到现金，其余45%于下一季度收回。另外，年初应收账款余额160000 元。其他资料如下：1、预计销售量（件）：第一季度4000 第二季度4500第三季度6000 第四季度50002、预计年初、年末存货量（件）期初预计存货 800期末预计存货 950 预计各季度的季末存货量为下一季度销售量的20%。3、该工艺品材料耗用情况： 生产该工艺品每件耗用优质纸10公斤，每公斤2元。 优质纸采购货款当月

2、付60%，其余40%于下季度支付。 年初应付材料款31440元。4、预计年初，年末材料存货：年初存货12000公斤 年末存货14850公斤 各季度末材料库存量为下一季度生产需要量的30%5、生产该工艺品需用直接人工情况 生产该工艺品每件需用直接人工5小时，每小时直接人工成本3元。6、制造费用有关预计资料如下：变动制造费用（全年）（元）117900其中：间接人工39300间接材料49125维修费11790水电费9825其他7860固定制造费用（全年）（元）141200其中：行政管理人员工资42400保险费14680维修费14120折旧费700007、年末预计产品库存情况：年末预计该工艺品库存95

3、0件。8、销售及管理费用预计资料如下：变动销售及管理费用（全年）78000其中：销售佣金50700运输费11700销售人员工资15600固定销售及管理费（全年）58500其中：管理人员工资12000广告费23400保险费6700其他164009、固定资产购置、融资、发放股利和税金交纳情况：（1）固定资产购置（元） 115000 第一季度购置印花生产设备30000第三季度购置压制生产设备35000第四季度购置切割生产设备50000（2）银行借款和还本付息情况：第一季度初借款100000元，第一季度末付息2500元；第二季度末还款100000元，第二季度末付息2500元。（3）交纳税金情况：a）交

4、纳产品销售税（全年）78000元第一季度：16000元第二季度：18000元第三季度：24000元第四季度：20000元b）交纳所得税（全年）120000元各季度均为30000元c）发放股利200000元各季度均为50000元要求 根据以上资料，编制爱华工厂2009年度全面预算1、编制销售预算销售预算表2009 年F度单4卩亠1位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计销售量（件）400045006000500019500销售单价（元/件）8080808080预计销售收入3200003600004800004000001560000预 计 现 金 收 入应收账款（年初）160000

5、160000一季度销售收入176000144000320000二季度销售收入198000162000360000二季度销售收入264000216000480000四季度销售收入220000220000现金收入合计33600034200042600043600015400002、编制生产预算生产预算表2009年度单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计销售量（件）400045006000500019500力口：预计期末存货量90012001000950950预计需要量490057007000595020450减：期初存货量80090012001000800预计生产量4100480

6、058004950196503、编制直接材料预算表 直接材料采购表 2009 年度单位：元目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计直 接 材 料 采 购 预 算预计生产量（件）410048005800495019650单件用料量（kg）1010101010材料需要量（kg）41000480005800049500196500力口：预计期末材料存货量1440017400148501485014850预计需要量合计55400654007285064350211350减：预计期初材料存货量1200014400174001485012000预计材料采购量43400510005545049500199

7、350材料单价22222预计采购材料金额8680010200011090099000398700预 计 现 金 支 出应付账款（年初余额）3144031440一季度采购材料款520803472086800二季度采购材料款6120040800102000二季度米购材料款6654044360110900四季度采购材料款5940059400合计83520959201073401037603905404、编制直接人工预算 直接人工预算表 2009 年度单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计生产量（件）410048005800495019650单位产品直接人工小时55555需要直接人工

8、小时2050024000290002475098250每小时平均工资率33333直接人工总额615007200087000742502947505、制造费用预算表制造费用预算表2009 年度 单位：元变动制造费用固定制造费用项目小时费用率单位产品费用分配 额全年费用 额项 目全年费用 额间接人工39300管理人员工资42400间接材料49125保险费14680维修费11790折旧费70000水电费9825维修费14120其他7860其他合计1.26117900合计现金支出表2009年度 单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计变动部分预计生产量（件）4100480058004950

9、19650预计直接人工小时2050024000290002475098250费用分配率1.21.21.21.21.2小计24600288003480029700117900固定 部分固定费用35300353003530035300141200减：折旧1750017500175001750070000小计1780017800178001780071200合计424004660052600475001891006、编制单位产品和期末存货预算单位产品和期末存货预算2009年度 单位：元项目价格标准用量标准合计直接材料21020直接人工3515变动制造费用1.255单位变动生产成本41期末存货预算期末

10、存货数量950950单位变动生产成本4141期末存货金额38950389507、编制销售及管理费用预算销售及管理费用预算2009年度 单位：元变动销售及管理费用固定销售及管理费用项目单位产品应分配费用 额全年费用 额项目全年费用额销售佣金2. 650700管理人员工资12000运输费用0, 611700保险费6700销售人员工资0. 815600广告费23400其他其他16400合计478000合计58500现金支出表2009 年度 单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计销售量（件）400045006000500019500变动销售及管理费用（元）1600018000240002

11、000078000固定销售及管理费用（元）1462514625146251462558500现金支出合计306252262538625346251365008、编制资本支出预算、融资、交纳税金和发放股利预算资本支出预算2009 年度 单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计印花设备3000030000压制设备3500035000切割设备5000050000合计300003500050000115000融资预算表2009 年度 单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计借入现金100000100000偿还借款100000100000支付利息（10%）250025005000

12、交纳税金和发放股利预算2009 年度 单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计交纳税金1600018000240002000078000交纳所得税30000300003000030000120000发股利500005000050000500002000009、编制现金预算现金预算表2009 年度 单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计期初现金2500011445588101024525000力口：现金收入3360003420004260004360001540000可动用现金合计3610004564554348104462451565000减：采购直接材料835209

13、5920107340103760390540支付直接人工61500720008700074250294750支付制造费用42400466005260047500189100支付销售及管理费用30625326253862534625136500交纳税金46000480005400050000198000购置固定资产300003500050000115000支付股利50000500005000050000200000现金支出合计3440453451454245654101351523890现金余缺16955111310102453611041110借入现金100000100000偿还借款10000

14、0100000支付利息250025005000期末现金余额114455881010245361103611010、编制预计利润表预计利润表2009 年度 单位：元项目第一季度第二季 度第三季度第四季度全年合计销售收入3200003600004800004000001560000减：变动生产成本164000184500246000205000799500变动销售及管理费用1600018000240002000078000销售税金1600018000240002000078000变动成本小计196000220500294000245000955500贝献毛益总额124000139500186000

15、155000604500减：固定制造费用35300353003530035300141200固定销售及管理费用1462514625146251462558500利息支出250025005000期间成本小计52425524254992549925204700税前利润7157587075136075105075399800减：所得税30000300003000030000120000净利润41575570751060757507527980011、编制预计资产负债表资产负债表2009 年度 单位：元资产年初数期末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产流动负债现金2500036110短期借款应收账款160000180000应付账款3144039600材料存货2400029700负债合计产成品存货32800389503144039600流动资产合 计241800284760股东权益固定资产普通股股本10000001000000土地200000200000留存盈利110360190160房屋及设备800000915000减：累计折旧100000170000固定资产合 计9000000945000所有者权益合计11103601190160资产合计11418001229760负债及所有者权益总 计11418001229760