2023年高级财务会计业务题简答题复习范围

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1、同一控制下公司合并（控股合并）合并日会计解决、合并日合并报表调整分录和抵销分录、合并工作底稿编制导学P3 5第2、4题形成性考核一第5题1.甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。2 0 2 3年1月1日甲公司采用控股合并方式取得乙公司10 0%的股权。投资时甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下表，在评估确认乙公司净资产公允价值的基础上,双方协商的并购价为1 4 0 0 0 0元，由甲公司以银行存款支付。乙公司按净利润的1 0%计提盈余公积。资产负债表2 0 23年1月1日单位：元项目甲公司乙公司账面价值乙公司公允价值货币资金1 0 0002 5 0025 0 0交易性金融资产9000275002

2、 75 0 0应收账款550006 5 00065000存货8 00 0 06 50006 5 000长期投资一一对乙公司140000固定资产4 00 0 005 0 080 0 00资产合计6 9 40000024 0 021000000应付账款8 4 000短期借款300005 0 0 05 000长期借款60 0 005 0 0 050 0 0负债合计1740008 00 0 08 0 0 0 09 000090 0 00股本100000资本公积3 0 00002500 0-盈余公积1 175 0 02023 0-未分派利润25 0 0735 0 0-所有者权益合计52 0 2301 5

3、00负债及所有者权益合计6 9 4 000120 2 301500002 1 0000规定:根据上述资料编制有关的抵销分录，并编制合并报表工作底稿。对于上述控股合并业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录：借:长期股权投资。1 40 0 0 0。贷：银行存款1 4 0000甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目进行抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为1 40000元，乙公司可辨认净资产公允价值为1 5 00 0 0元。两者的差额1 0 000元要调整盈余公积和未分派利润，其中盈余公积调增1000元，未分

4、派利润调增9000元。应编制的抵销分录：借：固定资产3 0 0 00股本 2 500 0资本公积-2 0 2 30盈余公积7 3500未分派利润15“0 0贷：长期股权投资14 0 0 00。盈余公积100 0未分派利润90 0 0甲公司合并报表工作底稿202 3年1月1日单位：元项目甲公司乙公司抵销分录合并数借方贷方货币资金10 0 0 025 0 01 2 500交易性金融资产9 000275003 6 500应收账款5 5 0006 5 0 001 2 02 3 0存货80000650 0 014 5 000长期投资一一乙公司1 40 0 014 0 0000固定资产05 000030

5、0 0 048000 0资产合计4 00 0 021 0 0 00794 0 000应付账款69 4 00050 0 089000短期借款50003500 0长期借款8 4 000800001 40000负债合计3 0 0 0 09 00002 6 4 0 006000 0股本1740 0 025 0 0025 0 0 01000 0 0资本公积2 02302 0 2300 0 00盈余公积100 0 0 07 350 03010 0 0118500未分派利润3 00 0 0150 0735009 0 001150 0所有者权益合计0120 2 3 01 5005 3 0 0 0 0负债及所有

6、者权益合计1175 0 021 0 00 079400025 0 05202306 9 4 0 00抵销分录合计1 5 000 01500002.A公司和B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2 0 23年5月1 0日自甲公司处取得B公 司1 00%的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项公司合并,A公司发行了 1000万股本公司普通股（每股面值1元）作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：单位:万元A公司B公司项目金额项目金额股本70 0 0股本1 000资本公积2023资本公积350第一次盈余公积1500盈余公积6

7、50未分派利润3 5 00未分派利润1 500合计14000合计3 5 00规定:根据上述资料，编制A公司在合并日的账务解决以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。A公司在合并日应进行的会计解决为：借:长期股权投资。3500 0 00 0贷：股本。1 0 0 0 000 0。资本公积股本溢价 25 0 00000进行上述解决后,A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于公司合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的2150万元应恢复为留存收益。本题中A公司在确认对B公司的长期股权投资后，其资本公积的账面余额为4 5 00万 元(2023万+2 500万)，假定其中资本溢价或股本溢价的金额为

8、3 0 00万元。在合并工作底稿中应编制的调整分录：借：资本公积2 1 500 0 00贷:盈余公积6 5 00000未分派利润15 0 00000在合并工作底稿中应编制的抵销分录为：借:股 本1 000000 0资本公积350000 0盈余公积6500 0 00未分派利润150000 0 0贷:长期股权投资35000000非同一控制下公司合并(控股合并)一合并日会计解决、合并日合并报表调整分录和抵销分录、合并工作底稿的编制导学P 3 4第1、3、5、6题形成性考核一第2、4题.3甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关公司合并资料如下：(1)2023年2月1 6日，甲公司和乙公司达成合并协议

9、，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并,合并后甲公司取得乙公司8 0%的股份。(2)2 0 2 3年6月3 0日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为202 3万元，已提折旧200万元，公允价值为2 1 00万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为80 0万元。(3)发生的直接相关费用为80万元。(4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。规定：(1)拟定购买方。(2)拟定购买日。(3)计算拟定合并成本。(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。(5)编制甲公司在购买日的会计分录。(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金

10、额。(1)甲公司为购买方。a(2)购买日为2023年6月3 0日。(3)计算拟定合并成本甲公司合并成本=2100+8 0 0+80=2 980(万元)(4)固定资产处置净收益=2 1 00 (2023-200)=3 0 0(万元)。无形资产处置净损失=(1000700)-8 0 0=100(万元)a(5)甲公司在购买日的会计解决借：固定资产清理。1 80 0 0 0 00 a 累 计 折 旧202 3 0 0 0侬 贷：固定资产-。=20230000。借：长期股权投资乙 公 司-2980000 0累计摊销a 100 0 0 00a 营业外支出处置非流动资产损失1000000。贷:无形资产。10

11、0000 0 0。固 定 资 产 清 理4800 0 000。营业外收入一一处置非流动资产利得。3000000a 银行存款。80 0 0 0 0(6)合并商誉=公司合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额。=2 9 8 0-3500 X 8 0%=2 980-2 8 0 0=1 80(万元)4.2023年7月3 1日乙公司以银行存款1100万元取得丙公司可辨认净资产份额的80乳 乙、丙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2023年7月3 1日乙、丙公司合并前资产负债表资料单位：万元项目乙公司丙公司账面价值公允价值货币资金12 8 06060应收账款220400400存货3

12、005 00；)0 0固定资产净值18 0 080090 0资产合计360017601860短期借款36020 0200应付账款404040长期借款60 03603 60负债合计1 0 0060 0600股本1600500资本公积50 02 00盈余公积200160未分派利润3003 00净资产合计26001160126 0规定：根据上述资料，（1）编制乙公司合并日会计分录；（2）编制乙公司合并日合并报表抵销分录。（1）乙公司合并日的会计分录：借:长期股权投资11 0 0 0000贷:银行存款1 1 0 000 0 0（2）乙公司在编制股权取得日合并资产负债表时，应将乙公司的长期股权投资项目与

13、丙公司的所有者权益项目相抵销。其中：合并商誉=公司合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额=11000 0 00-（1 2600000X80%）=9 2（万元）少数股东权益=126 0 00 0 0X20%=2 5 20230（元）应编制的抵销分录借:固定资产100000 0股本 5000000资本公积2 0 230 0 0盈余公积1 6 0000 0未分派利润300 0 0 0 0商誉920230贷：长期股权投资1 10 0 0 0 0 0少数股东权益25 2 0230长期股权投资的权益法调整 导学P60第1题5.甲公司2 0 2 3年1月1日以货币资金1 0 0 0 0 0元

14、对乙公司投资，取得其100%的股权。乙公司的实收资本为10000 0元,2023年乙公司实现净利润2 0 2 3 0元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的30%向股东分派钞票股利。在成本法下甲公司个别财务报表中“长期股权投资”和“投资收益”项目的余额情况如下：长期股权投资一B公司投资收益2023年1月1日余额1 0 000002023年乙公司分派股利60002 0 2 3年1 2月3 1日余额规定：2 023年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制在工作底稿中应编制的调整分录。成本法下，甲公司对乙公司分派的股利应编制的会计分录为：借：应收股利600 0贷:投资收益600 0甲

15、公司在编制2 0 2 3年度合并财务报表时，应在其合并工作底稿中，将对乙公司的长期股权投资从成本法调整为权益法。应编制的调整分录如下：按权益法确认投资收益20230元并增长长期股权投资的账面价值：借：长期股权投资2023 0贷:投资收益20230对乙公司分派的股利调减长期股权投资6 0 0 0元：借：应收股利60 0 0贷：长期股权投资60 0 0抵消原成本法下确认的投资收益及应收股利6 000元：借：投资收益600 0贷:应收股利6 00 0通过上述调整后，甲公司编制2 0 2 3年度合并财务报表前，“长期股权投资”项目的金额为1 1 4 000元，“投资收益”项目的金额为20230 元。内

16、部固定资产交易的抵销 导学P 65第6题形成性考核二第2题1.A公司为B公司的母公司，拥有其6 0%的股权。发生如下交易：2023年6月3 0日,A公司以202 3万元的价格出售给B公司一台管理设备，账面原值400 0万元，已提折旧2 4 0 0万元，剩余使用年限为4年。A公司直线法折旧年限为2023,预计净残值为0。B公司购进后，以202 3万元作为固定资产入账。B公司直线法折旧年限为4年。预计净残值为0o规定:编制2 02 3年末和2 02 3年末合并财务报表抵销分录。(1 )2 0 2 3年末抵销分录B公司增长的固定资产价值中包含了 4 00万元的未实现内部销售利润借：营业外收入4 00

17、0000贷:固定资产原价4 00 0 0 0 0未实现内部销售利润计提的折旧4 0 0 +4 X 6/1 2=5 0借:固定资产一一累计折旧500 0 0 0贷:管理费用5 0 0000(2)2 02 3年末抵销分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销借:未分派利润年初400 0 000贷:固定资产原价4000 0 00将2 0 23年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借:固定资产一一累计折旧500000贷:未分派利润年初5 000 0 0-将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产累计折旧10 0 0000贷：管理费用1 00 0 0 008.甲公司是乙公司

18、的母公司。2 0 X 4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为12 0万元，增值税率为17乳乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定20X 4年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。规定：(1)编制2 0 X4 2 0 X 7年的抵销分录；(2)假如20X 8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何解决？(3)假如20X 8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何解决？(4)假如该设备用至2 0 X 9年仍未清理，作出2 0 X 9年的抵销分录。(1 )20X 4 2 0 X 7年的抵销解

19、决：20 X 4年的抵销分录：借：营业收入120贷：营业成本1 0 0固定资产一一原价2 0借：固定资产一一累计折旧4贷：管理费用420 X 5年的抵销分录：借:未分派利润年初20贷：固定资产一一原价20借：固定资产累计折旧4贷：未分派利润年初4借:固定资产一一累计折旧4贷:管理费用42 0 X 6年的抵销分录：借：未分派利润年初20贷：固定资产一一原价2 0借:固定资产一一累计折旧8贷：未分派利润年初8借：固定资产一一累计折旧4贷：管理费用420义7年的抵销分录：借：未分派利润一一年初20贷：固定资产一一原价20借：固定资产累计折旧12贷：未分派利润年初12借：固定资产累计折旧4贷:管理费用

20、4(2)假如2 0X 8年末不清理，则抵销分录如下：借：未分派利润 年初20贷:固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧16贷：未分派利润-年初16借：固定资产一一累计折旧4贷：管理费用4(3)假如20X 8年末清理该设备，则抵销分录如下：借:未分派利润-年初4贷:管理费用4(4 )假如乙公司使用该设备至202 3年仍未清理,则2 0 X 9年的抵销分录如下:借：未分派利润一一年初2 0贷:固定资产一一原价20借:固定资产累计折旧20贷：未分派利润一一年初2 0内部债权债务的抵销 导学P62第2、3题形成性考核二第3题1 0资料：母公司和其全资子公司有关事项如下：(1)母公司2023年1月

21、1日结存的存货中具有从其全资子公司购入的存货60万元，该批存货子公司的销售毛利率为15吼2 0 23年度子公司向母公司销售商品,售价为3 51万元(含增值税)，母公司另支付运杂费等支出2万元。子公司2 023年度的销售毛利率为20乳母公司202 3年度将子公司的一部分存货对外销售，实现的销售收人为3 00元，销售成本为25 0万元。母公司对存货的发出采用后进先出法核算。(2)2 0 2 3年3月2 0日子公司向母公司销售一件商品，售价为23.4万元(含增值税)，销售成本为1 6万元，母公司购入上述商品后作为固定资产并于当月投人到行政管理部门使用，母公司另支付运杂费等支出1万元，固定资产预计使用

22、年限为5年,无残值，按平均年限法计提折旧。母公司和子公司均为增值税一般纳税公司，合用的增值税税率均为17%。规定：(1)在2023年度编制合并会计报表时与存货相关的抵销分录；(2)计算母公司从子公司购入的固定资产的入账价值，编制2023年度合并会计报表时与固定资产相关的抵销分录。编制2023年度合并会计报表时与内部债券相关的会计分录(1)在202 3年度编制合并会计报表时与存货相关的抵销分录错误!抵销期初存货中末实现的内部销售利润。借:未分派利润9 0 000(60X15%)贷：营业成本90 0 00 o a c(0,2)将本期内部销售收入抵销。本期内部销售收入为300万元35 1 3 (1+

23、1 7%).借:营业收入30 0 0000贷：营业成本3 0 0000 0O,3将期末存货中包含的末实现内部销售利润抵销。期末结存的存货110万元(6 0期初存货+50本期购入)期末内部存货中未实现内部销售利润为19万元(50X2 0%+60X15%)。借:营业成本190000贷：存货1 9 0000(2)固定资产入账价值=23.4+1万元编制2 02 3年度合并会计报表时与固定资产相关的抵销分录错误!抵销固定资产原价中未实现的内部销售利润借:营业收入 2 02300 2 3.44-(1+17%)贷：营业成本1 6 00 0 0固定资产-原价40 0 00错误!抵销本期多提折旧借：固定资产一累

24、计折旧60 0 0 0K2 0-1 6)+5 X9/12贷：管理费用6 0 0 0 01 1资料：甲公司个别资产负债表中应收账款50000元中有300 0 0元为子公司的应付账款；预收账款2023 0元中，有10000元为子公司预付账款；应收票据8 0000元中有400 0 0元为子公司应付票据；乙公司应付债券4 0000元中有2 0 23 0为母公司所持有。母公司按5%。计提坏账准备。规定:对此业务编制2 023年合并会计报表抵消分录。借:应付账款30000贷:应收账款3 0000借：应收账款-坏账准备15 0贷:资产减值损失1 50借:预收账款1 0 0 0 0贷：预付账款1 000 0借

25、:应付票据4 0 0 0 0贷：应收票据4 00 0 0借：应付债券20 2 30贷:长期债权投资2 023 0一般物价水平会计 导学P 76第1、2、3题1 2.资料：A公司2 023年1月1日的货币性项目如下：钞票 80000 0元。应收账款 3 4 0000元应付账款 48 0 0 0 0元a短期借款 3 6 3000元本年度发生以下有关经济业务：(1 )销售收入2800 0 0 0元，购货250000元；(2)以钞票支付营业费用500 0 0元；(3)3月底支付钞票股利3 0000元；(4)3月底增发股票10 0 0股，收入钞票3000元：(5)支付所得税20230元。有关物价指数如下

26、：2023 年1 月 1 日 a 10 0 2023 年3月 31 日。1202023年1 2月3 1日130 2023年年度平均1 1 5规定：以年末货币为稳值货币，计算货币性项目购买力变动损益。货币性项目购买力损益计算表2金额：元项目年末名义货币调整系数年末一般购买力货币年初货币性资产114 0 00 0年初货币性负债8 4 30 0 0年初货币性项目净额2970001 3 0/10 03 8 6100力 口：销售28000001 3 0/115316 5217发行股票3 0 0 01 3 0/1203 2 50减:购货250 0 001 30/1152 8 26 09营业费用5 0 00

27、01 3 0/1 15565 2 2所得税202301 30/1 1 522609钞票股利3 00 0 01 30/1 203 2 5 0 0货币性项目净额275000031 6 03 2 7货币性项目的购买力变动损失=3160327-2 7 50000=4103 2 7(元)3.资料：(1 )M公司历史成本名义货币的财务报表M公司资产负债表(历史成本名义货币)2 X X 7年12月3 1日单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产9001 00 0流动负债90008 0 00存货920013 0 0 0长期负债20 2 3016 0 00固定资产原值3600 03 6000股本10

28、0001 0 0 0 0减：累计折旧-720 0盈余公积5 0 0060 0 0固定资产净值3600028 8 00未分派利润21002 8 0 0资产合计4 6 1 0042800负债及权益合计46100428 0 0(2 )有关物价指数2 X X 7年初为1 00 2 X X 7年末为132全年平均物价指数120第四季度物价指数12 5(3 )有关交易资料固定资产为期初全新购入,本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分派为年末一次性计提。(1)调整资产负债表相关项目货币性资产:期初数=90 0 X132/10 0=1 1 88期末数=1 0 0 0X1 3

29、2/1 32=1000货币性负债：期初数=(9000+20230)X 132/1 0 0=38 2 80期末数=(800 0+1 60 0 0)X 1 3 2/1 3 2=2 4 0 0 0存货期初数=92 0 OX 1 32/100=1 21 4 4期末数=130 0 0X132/125=13728固定资产净值期初数=360 0 0 X 132/100=47 5 20期末数=28800X13 2/1 0 0=3801 6股本期初数=1 0 0 0 0X 1 32/1 00=1320 0期末数=10000X13 2/1 0 0=13200盈余公积期初数=5000X 132/100=66 0 0

30、期末数=6600+10 0 0=7600留存收益期初数=(1188+44+47520)-3 8 280-13 2 00=93 7 2期末数=(10 0+1 3 72 8+3 8 0 16)-24000-1 3200=15544未分派利润期初数=21 0 0X1 32/1 0 0=2 772期末数=1554 4-76 0 0=7944(2)根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表(一般物价水平会计)2 X X 7年12月3 1日单位:万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产1 1881 0 00流动负债1 1 8808 0 0 0存货12 1 44137 28长期负债264 0

31、016 0 00固定资产原值475204752 0股本13 2 001 3200减：累计折旧9 5 04盈余公积660 07 6 0 0固定资产净值4 7 520380 1 6未分派利润27727944资产合计60 8 3252 7 44负债及权益合计6 0 8525 2 744现行成本会计导学P 8 5第4、5、6题1 2.资料:H公司于2X X 7初成立并正式营业。(1)本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表表1所示。表资产负债表 晔位:元项目2 X X 7年1月1日2 X X 7年1 2月3 1日钞票3 0 0 0 0400 0 0应收账款7 5 0006000 0其他货币性资产55

32、0001 600 00存货20 2 30 02 4 0 00 0设备及厂房（净值）1202 3 01 12023土地36 0 0 0 0360000资产总计84 0 0009 7 20 2 3流动负债（货币性）8000016 0 000长期负债（货币性）5 2 0 2 30520230普通股2 400 0 02 4 0000留存收益52023负债及所有者权益总计84 0 0 0 09 7 2 0 23（2）年末，期末存货的现行成本为400000元；（3）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为1 4 4 0 0 0元，使用年限为2 0 2 3,无残值，采用直线法折旧;（4）年末，土地的现行成本为7

33、 20230元；（5）销售成本以现行成本为基础,在年内均匀发生,现行成本为60 8 0 00元；（6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。规定:根据上述资料，计算非货币性资产资产持有损益计算：设备和厂房G争额）现行成本（2）房屋设备折旧的现行成本计算非货币性资产的现行成本（1）设备和厂房（净额）现行成本=1 44000-144000/15=1 3 4 400（2）房屋设备折旧的现行成本=1 44000/1 5=960 0资产持有收益计算表2 X X 7年度。金额：元项目现行成本历史成本持有收益期末未实现资产持有损益：存货4 0 0 0 0024000016

34、0 000设备和厂房（净）134 4 0 0112 0 23224 0 0土地7 2 02303 600003600 0 0合计542400本年已实现资产持有损益：存货608 0 0 03 7 6000232023设备和厂房9 6 008 0 001600土地合计233 6 0 0持有损益合计7760001 3.资料：H公司2 X X 7初成立并正式营业。（1 ）本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表如下表所示。表资产负债表1 a M 单位：元项目2X X 7年1月1日2 X X 7年1 2月3 1日钞票3 0 0 0 04 0 000应收账款7500 06 0 000其他货币性资产5 5

35、00016 0 00 0存货20 2 300240000设备及厂房（净值）1 2 023011 202 3土地360000360000资产总计8 4 0 0 009 720 2 3流动负债（货币性）8 0 0 0 0160 0 0 0长期负债（货币性）5 2 0230520230普通股2 400 0 0240 0 00留存收益52 0 23负债及所有者权益总计84000097 2 023（2）年末，期末存货的现行成本为400 0 00元；（3）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为1 4 4 0 0 0元，使用年限为2023,无残值，采用直线法折旧;（4）年末,土地的现行成本为7 2 0 2 3

36、0元；（5）销售成本以现行成本为基础,在年内均匀发生，现行成本为6 0 800 0元；（6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。规定：（1）根据上述资料，计算非货币性资产资产持有损益存货:未实现持有损益=已实现持有损益=固定资产：设备房屋未实现持有损益=设备房屋己实现持有损益=土地:未实现持有损益=已实现持有损益=（2）重新编制资产负债表资产负债表（现行成本基础）-金额:元项目2 X X 7年1月1日2X X 7年12月3 1日钞票应收账款其他货币性资产存货设备及厂房（净值）土地资产总计流动负债（货币性）长期负债（货币性）普通股留存收益已实现资产持有收益未实

37、现资产持有收益负债及所有者权益总计（1）计算非货币性资产持有损益存货：未实现持有损益=40=1600 0 0已实现持有损益=60=2 3 2023固定资产：设备和厂房未实现持有损益=1 3 4 4 00-1120 2 3=22400已实现持有损益=9 600-8000=1600土地：未实现持有损益=720 2 30-36 0 00 0=3 6 0 0 00未实现持有损益=1 6 0 0 0 0+22 4 0 0+360 0 00=5 42400已实现持有损益=2 32023+1 60 0=233600（2）H公司20 2 3年度以现行成本为基础编制的资产负债表。表1。资产负债表（现行成本基础）

38、8 金额：元项目2 X X 7年1月1日2 X X 7年12月3 1日钞票3 00004 0 000应收账款75 0 006 0 000其他货币性资产550001 6 0 000存货2 0 23 0 040 0 0 0 0设备及厂房（净值）1202301 3 44 0 0土地360000720230资产总计8 4 0 0001 5 1 4 4 0 0流动负债（货币性）8 00001 6 00 0 0长期负债（货币性）520 2 3052 0 230普通股2400 0 024 0 000留存收益(181600)己实现资产持有收益233600未实现资产持有收益542400负债及所有者权益总计8 4

39、 00001514 4 00外币会计导学P 1 06第1、2、3题14.A股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。根据其与外商签订的投资协议，外商将分两次投入外币资本，投资协议约定的汇率是1美元=7.86人民币。20X 6年9月1日，A股份有限公司第次收到外商投入资本300000美元，当天即期汇率为1美元=7.76元人民币；20X 7年3月1 0日，第二次收到外商投入资本30000 0美元，当天即期汇率为1美元=7.6元人民币。规定:根据上述资料，编制收到外商投入资本的会计分录。20X 6年9月1日，第一次收到外商投入资本时：借:银行存款美元(30000 0 X7

40、.76)23280 0 0。贷：股本。“2 3 2 80002 0 X 7年3月1 0日，第二次收到外商投入资本时：借:银行存款美元(300000X7.6)228 0000贷:股本*a 228000012.A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。2 0 2 3年6月3 0日市场汇率为1美元=7.2 5元人民币。2 023年6月3 0日有关外币账户期末余额如下：项目外币(美元)金额折算汇率折合人民币金额银行存款 1000007.257 2 5 0 0 0应收账款5 00 0 0 07.应付账款2 0 23 0 0 7.A公司202 3年7月份发生

41、以下外币业务(不考虑增值税等相关税费):(1 )7月1 5日收到某外商投入的外币资本500 0 00美元,当天的市场汇率为1美元=7.24元人民币，投资协议约定的汇率为1美元=7.3 0元人民币，款项已由银行收存。(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款4 0 0 00 0美元，尚未支付，当天的市场汇率为1美元=7.23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2 023年11月竣工交付使用。(3)7月2 0日，对外销售产品一批，价款共计2 0 2300美元，当天的市场汇率为1美元=7.22元人民币，款项尚未收到。(4)7月2 8日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款2 02300

42、美元，当天的市场汇率为1美元=7.21元人民币。(5)7月3 1日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当天的市场汇率为1美元=7.20元人民币。规定：(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录；(2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程；(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不规定写出明细科目)1)编制7月份发生的外币业务的会计分录(1)借：银行存款($5 0 0 00 0X 7.24)36 2 02 3 0贷：股本 3 6 2 0 230(2)借：在建工程2892023贷：应付账款($400000X7.23)2 8 9202 3(3)借：应收账款($2 0230 0

43、X7.2 2)144 4 0 0 0贷:主营业务收入 1444 0 0 0（4）借：应付账款（$20 2 30 0 X 7.2 i）14202 3贷:银行存款（$202300X7.2D Y1 4 2023（5）借:银行存款（$3 0 0000 X7.20）216000 0贷：应收账款（$3 00 0 0 0 X7.20）21600002）分别计算7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程。银行存款户余额=1 0 0000+50+300000=700000账面人民币余额=7 2500 0+362+21 6 0000=506 3 000汇兑损益金额=7 0 000 0 X7.2-506 30 0 0

44、=-23000（元）应收账款外币账户余额=50 0 000+2 0=400 0 0 0账面人民币余额=362 5 000+144=2909000汇兑损益金额=4 000 0 0X7.2-29090 0 0=-2 90 0 0（元）应付账款外币账户余额=2 02300+4 0账面人民币余额=1 450000+2 8 9=2 90 0 0 00汇兑损益金额=4 0 0000X7.2-290000 0=-2 023 0（元）汇兑损益净额=-23 0 0 0-2900 0+2 0 230=-32023（元）即计入财务费用的汇兑损益=-3 2 02 3（元）3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借:应付账款

45、2 02 30财务费用32 0 2 3贷：银行存款2 3 000应收账款29000经营租赁会计导学P 148第2题形成性考核四第3题9.2 0 X 2年1月1日，甲公司从乙租赁公司租入全新办公用房一套,租期为5年。办公用房原账面价值为2 5 000 0 00元，预计使用年限为25年。租赁协议规定，租赁开始日（20X 2年1月1日）甲公司向乙公司一次性预付租金1 1 50000元，第一年末、次年末、第三年末、第四年末支付租金9 000 0元，第五年末支付租金2 4 000 0元.租赁期满后预付租金不退回，乙公司收回办公用房使用权。甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入,不存在租金逾期支付情

46、况。规定:分别为承租人（甲公司）和出租人（乙公司）进行会计解决。（1）承租人（甲公司）的会计解决该项租赁不符合融资租赁的任何一条标准，应作为经营租赁解决。在确认租金费用时,不能按照各期实际支付租金的金额拟定,而应采用直线法平均分摊确认各期的租金费用。此项租赁租金总额为1750000元,按直线法计算,每年应分摊的租金为3 5 0000元。应做的会计分录为：2 0 2 3年1月1日（租赁开始日）借:长期待摊费用 115 0 000贷：银行存款。115000020 2 3 年、2 0 23、2 0 23、202312 月 31 日借：管理费用3500008贷:银行存款。9 0 0 00长期待摊费用。

47、26000 02 0 23年12月3 1日借：管 理 费 用350000贷:银行存款。240 0 0 0长期待摊费用 1 10000（2）出租人（乙公司）的会计解决此项租赁租金总额为1750000元，按直线法计算，每年应确认的租金收入为35 0 000元。应做的会计分录为：2 0 23年1月1日借:银行存款 115 0 00 0贷：应收账款 1 1 500 002023 年、20 2 3、2023、2 02 3 12 月 31 日借:银行存款 90000应收账款“2 6 0 000贷：租 赁 收 入.35000 020 2 3年12月3 1日借:银行存款2 40000应收账款11000 0贷：

48、租赁收入3 5 000 0融资租赁会计导学P15 0第3、4、5题期末复习指导第5题16.2023年12月1日，M公司与N公司签订了一份租赁协议。该协议的有关内容如下：（1 ）租赁资产为一台设备，租赁开始日是2023年1月1日，租赁期3年（即2023年1月1日 2023年1月1日）。（2）自2023年1月1日起，每隔6个月于月末支付租金16 0000元。（3）该设备的保险、维护等费用均由M公司承担,估计每年约为1 2 02 3元。（4）该设备在2023年1月1日的公允价值为742023元，最低租赁付款额现值为763 386元。(5)该设备估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值。(6)租赁协

49、议规定的利率为7%(6个月利率)(7)租赁期届满时,M公司享有优先购买该设备的选择权,购买价为1 000元，估计该日租赁资产的公允价值为82023元。(8)2 0 2 3年和2023年两年，M公司每年按设备所产产品年销售收入的6.5%向N公司支付经营分享收入。M公司(承租人)的有关资料如下：(1 )2 0 2 3年12月2 0日，因该项租赁交易向律师事务所支付律师费24200元。(2)采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用，经计算未确认融费费用分摊率为7.9 3舟。(3)采用平均年限法计提折旧。(4)202 3年、2023年分别支付给N公司经营分享收入8 7 75元和1 1 1 8 0元

50、。(5)2023年1月1日，支付该设备价款100 0元。规定：(1)编制M公司2 0 2 3年6月3 0日支付第一期租金的会计分录；(2)编制M公司202 3年12月3 1日计提本年融资租入资产折旧分录；(3)编制M公司2023年1 2月3 1日支付保险费、维护费的会计分录；(4)编制M公司支付或有租金的会计分录；(5)编制M公司租期届满时的会计分录。(1)M公司2023年6月3 0日支付第一期租金的会计分录未确认融资费用分摊表(实际利率法)20 2 3年1月1日 a 单位：元日期租金未确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额二期初X7.93%二一期末=期初-(1)2 0 23.1.174 2

51、 0 23(2)2 0 23.6.30160 0 0058 8 4 0.61 0 1 159.46408 4 0.6(3)2 023.12.311 6 00 0 05 0 818.6 61091 8 1.3 45316 5 9.26借：长期应付款-应付融资租赁款 1 6000 0贷：银 行 存 款-160000同时，借：财务费用。5 884 0.6贷:未确认融资费用a 5 884 0.6。(2)M公司2023年12月3 1日计提本年融资租入资产折旧分录借:制造费用-折旧费时4 8400贷:累计折旧a 1 4 8 4 00(3)2023年1 2月3 1日支付该设备发生的保险费、维护费借：制造费用

52、时2023贷：银 行 存 款 12023(4)或有租金的会计解决2 0 23年1 2月3 1日借：销售费用 6775贷：其他应付款-N公司 8 7752 023年1 2月3 1日借：销 售 费 用。1 1 180贷：其他应付款-N公 司-111 8 0。（5）租期届满时的会计解决202 3年1月1日借:长期应付款一应付融资租赁款 1 000贷：银行存款。-1 0 00同时借：固定资产-某设备。7 42023贷:固定资产一融资租入固定资产74 202 316.A租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B公司。双方签订协议,该设备租赁期4年,租赁期届满B公司归还给A公司设备。每6个月月末支付租金

53、7 8 7.5万元.B公司担保的资产余值为45 0万元，B公司的母公司担保的资产余值为675万元,此外担保公司担保金额为675万元，未担保余值为225万元，规定：计算B公司最低租赁付款额。最低租赁付款额=7 8 7.5X 8+450+67 5=7 42 5（万元）破产会计导学P 174第2、3题形成性考核四第1题16.甲公司在2023年8月1 9日经人民法院宣告破产,清算组接管破产公司时编制的接管日资产负债表如下：接管日资产负债表编制单位：。2 0 2 3年8月1 9日出 单位:元资产行次清算开始日行次负债及所有者权益清算开始日流动资产：流动负债：货币资金121380短期借款3 6 2 0 2

54、 3短期投资5 0000应付票据8 5 6 7 8应收票据应付账款7 37 1 6应收账款62 1 0 00其他应付款84 4 2减:坏账准备应付工资197 1 0应收账款净额6 21 0 00应交税金19 3 7 6 3.85其他应收款1 0 0 80应付股利65302.63存货2 8 00 2 7 8其他应交款2 4 90待解决流动资产损失12 0 23预提费用待摊费用流动负债合计811102.48流动资产合计361 4 7 38长期负债：长期投资：长期借款5 62 0 2 30长期投资3630 0长期负债合计5620 2 3 0固定资产原价131 6 3 36所有者权益：减:累计折旧28

55、5212实收资本776148固定资产净值103 1 1 24盈余公积2 376 7.82在建工程5 5 6 4 2 2未分派利润-1 5 1 021 2.3固定资产合计1 3 86210所有者权益合计-7 10296.48无形资产4 8 2222长期待摊费用无形资产及其他资产合计482222资产合计5720806负债及所有者权益合计5720806除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：（1）固定资产中有一原值为660 0 0 0元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款45000 0元提供了担保。（2）应收账款中有2 2 0 23元为应收甲公司的货款，应付账款中有3 2

56、 023元为应付甲公司的材料款。甲公司已提出行使抵消权的申请并通过清算组批准。（3）待解决流动资产损失中的120 2 3元应由保险公司赔款11 00 0元，由保管员赔款1000元；其他应收款中应收职工刘丽借款25 0 0元，应收铁路部门赔款4 2 0 0元,其余为应收的租金。（4）清算组发现破产公司在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值1 8 0 0 0 0元，根据破产法规定属无效行为，该批设备应予追回。（5）无形资产中有偿取得的土地使用权3 56000元，其余为专利权。（6）财产清查中发现该公司有65 0 0元的低值易耗品，4720 0元的娱乐设备属于工会财产，由工会单独设账核算；仓

57、库中有6200元的受托代销商品，与此相适应，“代销商品款”账户有6 20 0元的应付代销款。（7）货币资金中有钞票1 500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。（8）2 8 002 7 8元的存货中有材料14 43 318元,包装物4 70 0 0元，低值易耗品46800元，产成品1 2 6 316 0元。请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计解决。（1）确认担保资产借：担保资产固定资产。660 0 0 0（2）确认抵消资产借:抵消资产一一应收账款一一甲公司2。2023贷:应收账款一一甲公司8 22023（3）确认应追索资产：借:应追索资产一保险公司-1 1000保管员a 1

58、0 00-刘 丽-2 500铁 路 部 门M2 00-X X X*3380-X X X”5 9900 0贷：待解决财产损溢 420 2 3其他应收款。1 0080应收账款。5990 0 0(4)确认应追索资产借：应追索资产设备318000 0贷：清 算 损 益 1 8 0000(5)确认受托资产：借:受托资产。620 0贷:受托代销商品，访2 0 0(6)确认其他资产：借:其他资产破产安顿资产 356000贷：无形资产土地使用权356000a(7)确认破产资产借：破产资产其他货币资金 1 0000银行存款 1098 8 0钞票。15 0 0材 料 a 1443 3 1 8包装物0 4 7000

59、低值易耗品 46800产成品13263 1 6 0一短期投资。50 0 00固定资产 4461 2 4无形资产。1 26 2 22在建工程5 5-6 42 2长 期 投 资-3 6 30 0累计折旧。*2102 1 2贷:钞 票 皿 -1500银行存款a a。1 0 9 8 8 0其他货币资金。*1 0 0 0 0短期投资6 0 0 0 0 5 0 0 0 0材 料。g 。1 4 4 3 3 1 8包装物。o M 7 0 0 0低值易耗品。4 6 8 0 0产成品固定资产。在建工程无形资产。长期投资。1 2 6 3 1 6 06 5 6 3 3 65 5 6 4 2 28 1 2 6 2 2

60、23 6 3 0 05 .甲公司在2 0 2 3年1月2 1日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产公司时编制的接管日资产负债表如下:接管日资产负债表编制单位：x2023年1月21日 单位：元资产行次金额行次负债及所有者权益金额流动资产：流动负债：货币资金1 0 0 3 8 0短期借款1 3 4 1 0 0 0交易性金融资产5 5 0 0 0应付票据8 4 9 8 9应收票据应付账款1 4 1 5 2 6.8 1应收账款8 4 0 0 0其他应付款8 3 4 2其他应收款1 7 0 2 3应付职工薪酬1 1 8 7 0 9存货6 0 4 2 7 9应交税费9 6 2 5 9.8 5流动资产合计

61、8 6 0 6 8 2流动负债合计1 7 9 0 8 2 6.6 6非流动资产：非流动负债：长期股权投资6 3 5 9 0 0长期借款4 5 3 0 0 0 0固定资产2 0 8 9 6 8 7非流动负债合计4 5 3 0 0 0 0在建工程1 4 7 6 3 2 0股东权益：工程物资2 0 2 3 0 0实收资本8 0 0 0 0 0无形资产4 3 9 9 2 2资本公积2 0 2 3 0非流动资产合计4 8 4 1 8 2 9盈余公积2 3 7 6 7.6 4未分派利润-1 4 6 2 0 8 3.3股东权益合计-6 1 8 3 1 5.6 6资产合计5 7 0 2 5 1 1负债及股东权

62、益合计5 7 0 2 5 1 1除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：(1)固定资产中有一原值为6 0 0 0 0 0元，累计折旧为5 0 0 0 0元的房屋已为3年期的长期借款4 0 0 0 0 0元提供了担保。(2)应收账款中有2 0 2 3 0元为应收甲公司的货款,应付账款中有3 0 0 0 0元为应付甲公司的材料款。甲公司已提出行使抵销权的申请并通过破产管理人批准。(3)破产管理人发现破产公司在破产宣告日前2 个月，曾无偿转让一批设备，价 值 1 50 00 0 元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追问。(4)货币资金中有钞票1 0 0 0 元，其他货币资金100

63、00元，其余为银行存款。(5)存货中有原材料202 3 00元，库存商品404 2 7 9 元。(6)除 为 3 年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为1 7 80000元，累计折旧为240313元。请结合以上资料对破产权益和非破产权益进行会计解决(破产清算期间预计破产清算费用为600000元，已通过债权人会议审议通过)。(1)确认担保债务:借:长期借款。血 4 0 0000贷:担保债务一一长期借款 4 0 0 000(2)确认抵销债务:借：应 付 账 款。30000贷:抵销债务32 0230破产债务8 310 0 00(3)确认优先清偿债务:借:应付职工薪酬 811 8

64、70 9应交税费。96 2 59.85贷:优先清偿债务-应 付 职 工 薪 酬。118 7 0 9一 应 交税费962 5 9.85(4)确认优先清偿债务:借:清算损益。川 60 0 0 0 0贷:优先清偿债务一一应付破产清算费用600 0 0 0(5)确认破产债务:借:短期借款。3 1 34 1 0 0 0应付票据8 84 9 89应付账款。1 1 1 5 2 6.8 1其他应付款长期借款8 3 42413 0 000贷：破产债务一一短期借款。13410 0 0-应付票据8 8 4 9 89应付账款1-1 1526.8 5-其他应付款。8 3 4 2长期借款4130002。（6）确认清算净资

65、产：。借:实收费本800000-资本公积20 2 30盈余公积。2 3 767.6 4-清算净资产。618 3 15.66。贷:利润分派未分派利润1462083.3。0高级财务会计简答题答案（供参考）1、为什么将外币报表折算列为高级财务会计研究的课题之一？A公司合并与公司集团的建立突破本来的会计主体概念出现了合并财务报表，境外子公司在并入母公司前必须将所在国的货币折为母公司货币单位.由于各种货币之间的汇率在变化,流动与非流动项目，货币与非货币项目受汇率的影响是不同的,必须采用不同汇率折算.而折算汇率的选择和折算差异的解决方法中级财务会计无法解决,从而使外币报表折算列为高级财务会计研究的课题之-

66、2、拟定高级财务会计内容的基本原则A（1）以经济基础和会计假设为理论基础的高级财务会计范围。（2）考虑与中级财务会计和其他会计的课程的衔接问题。A、简要回答同一控制下公司合并与非同一控制下的公司合并的基本内容1（4同一控制下的公司合并，参与合并的公司在合并前后均受同一方或者相同的多方最终控制且该控制并非是暂时性的。同一方:参与合并公司在合并前后均实行最终控制。合并方:在合并日取得控制权的一方。被合并方：参与合并的其他公司。发生在公司集团的内部。（2）非同一控制下公司合并，参与合并的公司在合并前后不属于同一方或者相同的多方最终控制。心、简述传统财务会计计量模式,在物价不断变动环境下对财务会计信息的决策有用性的彰响（1）导致财务状况不真实，物价变动中的报表数不能反映公司拥有的实力与总资产水手，说明公司的生产能力和经营规模；（2）导致经营成果不符合实际.收入与成本不配比使成本补偿不真实；（3）不利于资本保全下的收益确认，在收入与成本不配比情况下进行利润分派必然会导致多分或少分利润，侵蚀资本影响债权人的资产保全.5,哪些子公司应纳入合并财务报表的范围？合并财务报表合并范围的拟定应以控制为基础（