2023年高级财务会计作业及答案

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1、汕头大学继续教育学院2023年春季学期 高级财务会计练习题年级专业：姓名：学号：一、单项选择题1 .在下列各项业务中，可以归为多层次结构会计主体的特殊会计业务是（B ）A.通货膨胀会计 B.公司合并 C.期货交易 D.股份上市公司信息披露2 .某国有公司整体改组为上市公司，经评估确认的账面净资产为8 0 0 0 万元，其中股本5 0 0 0万元。发起人的股份额占新组建公司总股本额的8 0%,其余向公众募集。新组建公司注册资本为6 0 0 0 万元，折股倍数为（A ）A.1 6 6.6 7%B.6 0%C.1 0 4.1 7%D.1 0 6.6 7%3 .市盈率等于普通股股票的（D ）与每股赚钱

2、之间的比例。A.每股面值 B.每股设定价值 C.每股账面价值 D.每股市价4 .对于融资租赁性质的回租业务，承租人（兼销货方）所取得的销售收入超过资产账面净值的差额，应作为（B ）A.当期损失 B.递延收益 C.财务费用 D.营业收入5 .房地产公司对外转让、销售和出租开发产品等取得的收入应计入（B ）科目。A.其他业务收入 B.经营收入 C.营业外收入 D.销售利润6 .我国外币报表折算采用（C ）A.时态法 B.货币与非货币性项目法C.现行汇率法 D.流动与非流动性项目法二、多项选择题1 .根据历史记载，在会计发展几千年来，大体经历了以下阶段（A B C ）A.古代会计 B.近代会计 C.

3、现代会计 D.传统会计E.高级会计2 .以下需要取得股权日后母子公司合并报表时抵销的是（A C D ）A.母子公司间存货销购 B.母公司从关联公司购货C.母子公司间无形资产转让 D.母子公司间固定资产的购销E.母公司对其他公司股权投资3 .上市公司信息披露的形式涉及（A B C D)A.招股说明书B.上市公告书C.年度报告D.中期报告E.月度报告4 .租赁业务按租赁目的可分为（CE)A.直接租赁B.杠杆租赁C.经营租赁D.转租赁E.融资租赁5 .房地产销售收入确认的方法有（A B CD)A.完全应计法B.竣工比例法C.分期收款法D.成本回收法E.递延法6.负商誉的会计解决方法有（B D)A.直

4、接作为递延借项B.直接作为递延贷项C.作为负商誉D.冲减长期投资以外非流动资产的公允价值E.无形资产三、名词解释1 .实物资本维护指维护公司资本所拥有的生产经营能力的规模2.时态法指钞票应收和应付项目按资产负债表日现行汇率折算，其他资产和负债项目依特性分别按现行汇率和历史汇率折算的一种外币报表折算方法。四、简答题L试分析上市公司年度报告与临时报告的相同点与差异。年度报告与中期报告的相同之处是重要的，两者均是对一定期期公司经营情况的总结，两者都属于公司在经营阶段对外披露的信息。两者差异：(1)内容不同，年度报告的内容比中期报告内容更丰富、复杂：(2)报出时间不同；(3)编制目的不同。2.租赁会计

5、对传统财务会计的基本原则有了进一步发展，重要表现在哪些方面？租赁会计是以租赁业务过程中各方的资产、负债、收益、费用等要素为核算对象，研究租赁活动中资金运动及其增减变化和结果，提供与租赁业务有关的会计信息。租赁会计对传统财务会计的基本原则有了进一步发展，重要表现在：(1)收入确认原则，租赁业务收入确认有别于其他会计收入的确认。(2)重要性原则，在计算应收租金、各期收益及尚未实现租赁收益等比较复杂。(3)谨慎性原则。(4)配比原则。五、综合题(-)华悦公司为上市公司，2 0 X 7年发生的长期股权投资业务的有关资料如下：(1)20义7年1月1日，华悦公司从万达公司手中取得了其持有的A公司1 200

6、万股股票，该股票面值为1元/股，公允价值为5元/股，占A公司有表决权资本的80%。华悦公司以一幢房屋作为对价。相关手续已于1月1日完毕，华悦公司作为对价的房屋账面余额为3 500万元，累计折旧为800万元，公允价值为6 000万元。此外华悦公司还以银行存款支付了股权互换过程中发生的直接相关费用(律师费、审计费等)100万元。2023年1月1日，A公司净资产账面价值为5 000万元(其中股本2023万元，资本公积1000万元，盈余公积200万元，未分派利润1800万元)，净资产的公允价值为7 000万元。A公司净资产账面价值与公允价值产生差异的因素是，A公司拥有的一幢办公楼账面价值为1 000万

7、，公允价值为3000万元，尚可折旧年限为2023。(采用什么方法提折旧)购买A公司股权时，华悦公司与万达公司不存在关联方关系。2 0 X 7年度A公司实现净利润5 0 0万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积50万元，未对外分派钞票股利。A公司与华悦公司2 0 2 3 年发生的内部交易事项如下：2 0 2 3 年 6月2 0 日，华悦公司将其自用的一项固定资产出售给A公司作管理用，该固定资产的账面价值为3 0 万元，售价为2 4 万元，尚可使用年限为2年，华悦公司与A公司均用直线法提折旧。款已收。2 0 2 3 年 1 2 月，A公司销售一批商品给华悦公司，该批商品成本

8、为3 0 0 万元，售价为3 6 0 万元，款已收。2 0 2 3 年 1 2 月 3 1 日，华悦公司尚有4 0%的存货未对外售出。（4）其他有关资料：不考虑所得税及其他税费因素的影响。华悦公司按照净利润的1 0%提取盈余公积。规定：（1）判断华悦公司公司合并的类型，并说明理由。（2）编制华悦公司对A公司长期股权投资的相关会计分录。（3）编制华悦公司购买日（或合并日）合并财务报表的抵销分录。（4）编制2 0 X 7 年 1 2 月 3 1 日华悦公司合并报表编制时的调整分录和抵销分录。（5）资 料（3）编制华悦公司2 0 X 7 年 1 2 月 3 1 日合并报表编制时的抵销分录。（金额单位

9、以万元表达）。（1）由于华悦公司与万达公司无任何关联性，因此该合并为非同一控制下的公司合并。（2 分）（2）2 0 2 3 年 1 月 1日：借：固定资产清理 2 7 0 0累计折旧 8 0 0贷：固定资产 3 5 0 0（1 分）借：长期股权投资 6 1 0 0贷：固定资产清理 2 7 0 0营业外收入一一非流动资产处置收入3 3 0 0（3）2 0 2 3 年 1 月 1日合并日合并报表的抵销分录:银行存款 1 0 0（2 分）借：固定资产 2 0 0 0贷：资本公积2 0 0 0（2分）借：股本 2 0 0 0资本公积 30 0 0盈余公积2 0 0未分派利润 1 8 0 0商誉5 0

10、0贷：长期股权投资6 1 0 0少数股东权益1 4 0 0（3 分）(4)2 0 2 3 年 1 2 月 3 1 日调整分录：借：管理费用 1 0 0贷：固定资产1 0 0（2分）借：长期股权投资 3 2 0贷：投资收益3 2 0（2 分）1 2 月 3 1 日基于投资关系的抵销分录：借：股本 2 0 0 0资本公积 3 0 0 0盈余公积 2 5 0未分派利润2 1 5 0商誉 5 0 0贷：长期股权投资6 4 2 0少数股东权益1 4 8 0（3 分）借：未分派利润一一期初 1 8 0 0投资收益3 2 0少数股东收益8 0贷：提取盈余公积5 0未分派利润年末 2 1 5 0 （2 分）(

11、5)固定资产交易抵销分录：借：固定资产 6贷：营业外支出6 （1 分）借：管理费用 L5贷：固定资产一一累 计 折 旧 1.5 （1 分）借：购买固定资产、无形资产及其他长期资产所支付的钞票 2 4贷：处置固定资产、无形资产及其他长期资产所收到的钞票 24（1 分）存货交易抵销分录：借：营业收入 3 6 0贷：营业成本 3 6 0 （1 分）借：营业成本 2 4贷：存货 2 4 （1 分）借：购买商品、接受劳务支付的钞票 3 6 0贷：销售商品提供劳务收到的钞票 3 6 0 （1 分）（二）远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）所得税的核算执行 公司会计准则第1 8 号一一所得税，合用的所得税税

12、率为2 5 虬2 0 2 3 年有关所得税业务事项如下：（1）远洋公司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为2 0 2 3 万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。（2）远洋公司2 0 2 3 年末无形资产账面余额为6 0 0 万元，已计提无形资产减值准备1 0 0万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。（3）远洋公司2 0 2 3 年支付8 0 0 万元购入交易性金融资产，2 0 2 3 年末，该交易性金融资产的公允价值为8 6 0 万元。按照税法规定，交易性金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始投资成本。(4)2 0 2 3 年 1

13、 2 月，远洋公司支付2 0 2 3 万元购入可供出售金融资产，至年末该可供出售金融资产的公允价值为2 1 0 0 万元。按照税法规定，可供出售金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始投资成本。(5)2 0 2 3 年 1 2 月，远洋公司收购了丁公司1 0 0%的股份(两者不存在关联关系，为非同一控制下的公司合并)，完毕合并后将其作为远洋公司的子公司。合并日，远洋公司按取得的各项可辨认资产的公允价值8 0 0 万元入账；而原资产账面金额为6 5 0 万元。按照税法规定,可以在税前抵扣的金额为其原账面金额。假设远洋公司递延所得税资产和递延所得税负债在此前没有余额；可抵扣暂时性差异未来有足够的应税

14、所得可以抵扣。规定：分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异；假如形成暂时性差异，请指出属于何种暂时性差异，并说明理由；形成暂时性差异的，请按规定确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债，并进行账务解决。(金额单位以万元表达)(1)存货不形成暂时性差异。理由：2 0 2 3 年末远洋公司的库存商品账面余额为2 0 2 3 万元,没有计提存货跌价准备，即账面价值为2 0 2 3 万元；存货的账面余额为其实际成本，可以在公司收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定自应税经济利益中抵扣，故库存商品的计税基础为2 0 2 3 万元。因资产账面价值与其计税基础之间没有差异，不形成暂时性差异

15、。(2)无形资产形成可抵扣暂时性差异。理由：无形资产的账面价值为5 0 0 万元，其计税基础为6 0 0 万元，形成暂时性差异1 0 0 万元；按照规定，当资产的账面价值小于其计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异，故上述暂时性差异为可抵扣暂时性差异。应确认递延所得税资产=1 0 0 X 2 5%=2 5 (万元)远洋公司的账务解决是：借：递延所得税资产2 5贷：所得税费用 2 5(3)交易性金融资产形成应纳税暂时性差异。理由：交易性金融资产的账面价值为8 6 0万元，其计税基础为8 0 0 万元，形成暂时性差异6 0 万元；按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，

16、故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。应确认递延所得税负债=60X25%=15（万元）远洋公司的账务解决是：借：所得税费用 15贷：递延所得税负债 15（4）可供出售金融资产形成应纳税暂时性差异。理由：可供出售金融资产的账面价值为2100万元，其计税基础为2023万元，形成暂时性差异100万元；按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。应确认递延所得税负债=100X25%=25（万元）远洋公司的账务解决是：借：资本公积一其他资本公积 25贷：递延所得税负债 25（5）该公司合并形成应纳税暂时性差异。理由：资产的账面价值为800万元，其计税基础为650万元，形成暂时性差异150万元。按照规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。应确认递延所得税负债=150X25%=37.5（万元）远洋公司的账务解决是：借：商誉 37.5贷：递延所得税负债37.5