经济性评价基本要素江南大学

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1、2.1 2.1 2.2 2.2 技技术经济术经济指指标标体系体系2.3 2.3 投投资资2.4 2.4 成本成本2.5 2.5 利税利税第第2 2章章 经济性评价基本要素经济性评价基本要素技术经济效果（益）：技术经济效果（益）：采用某项目方案所获得的社会有用效果与采用该项目方案所需的社会劳动耗费的比值（对比）。在生产过程中消耗的活劳动和物化劳动总和。在生产劳动中创造出来的对社会有用的成果。有用效果：有用效果：劳动耗费：劳动耗费：2.1 2.1 经济效益经济效益经济效果经济效果=有用成果有用成果/劳动耗费劳动耗费经济效果经济效果=有用成果有用成果-劳动耗费劳动耗费经济效果经济效果=(=(有用成果

2、有用成果-劳动耗费劳动耗费)/)/劳动耗费劳动耗费 三种表达形式三种表达形式：经济效益的分类经济效益的分类 直接经济效益与间接经济效益直接经济效益与间接经济效益宏观经济效益与微观经济效益宏观经济效益与微观经济效益有形经济效益与无形经济效益有形经济效益与无形经济效益 指标是衡量经济效益的工具，检验和评价项目指标是衡量经济效益的工具，检验和评价项目方案的客观标准，主要分为：方案的客观标准，主要分为：收益类收益类消耗类消耗类效益类效益类 2.2 2.2 技术技术经济指标体系经济指标体系产量指标产量指标 实物量实物量 生产量（吨、台、件等）生产量（吨、台、件等）价值量（货币）价值量（货币）如总产值、商

3、品产值如总产值、商品产值品种指标品种指标反映经济用途相同而使用价值有差异的同种反映经济用途相同而使用价值有差异的同种类型产品指标类型产品指标 品种数、新增产品品种数、产品配套率品种数、新增产品品种数、产品配套率质量指标质量指标是指产品性能、功用满足使用者要求的程度是指产品性能、功用满足使用者要求的程度 生产率、速度、精度、效率、使用可靠性、使用范生产率、速度、精度、效率、使用可靠性、使用范围、使用寿命（技术性能）围、使用寿命（技术性能）合格率、返修率、次品率合格率、返修率、次品率 （经济性能）（经济性能）2.2.1 2.2.1 收益类指标（有用效果指标）收益类指标（有用效果指标）产量产量：一定

4、时期内合格产品（或劳务）的数一定时期内合格产品（或劳务）的数量（实物量或价值量）量（实物量或价值量）产值产值：产品（或劳务）的价值产品（或劳务）的价值 反映生产规模反映生产规模总产值总产值：指企业在计划期内生产工业产品和工业性作业价值量的总和。商品产值：商品产值：是企业在计划期内生产的可供外销的产品、半成品以及工业性作业的价值。商品产值=供外销的成品半成品数量出厂价格 +来料加工价值+工业性作业收入总产值=商品产值+定货者来料加工的来料价值+(期末在 制品结余额价值-期初在制品结余额值）净产值净产值：是指企业在计划期内新创造的价值量总和。生产法：工业净产值=总产值-各种物质资料消耗的价值分配法

5、：工业净产值=工资+税金+利润+其他属于国民 收入初次分配性质的费用 是指产品在规定的时间内和规定的条件下，完成规定功能的能力。适用性适用性指产品满足使用目的所具备的技术性能。可靠性可靠性是指产品正常能力对使用效果的保障。有效性有效性n 反映产品内在质量的专门性指标合格产品的数量与检验品数量的比率。n 反映生产工作质量的统计指标 1）产品合格率 合格率合格率产品合格率合格产品数量合格品数量100%废品数量+等外品数量+=2）等级品率等级品率等级品率就是不同等级的产品在总产量 中所占的比重。3）废品率废品率废品率不可修复废品和总产量之间的比值。等级品率某等级产品产量某产品的总产量100%=废品率

6、不可修复废品的数量产品总产量100%=2.2.2 2.2.2 耗费类指标耗费类指标 投资指标投资指标（为实现技术方案所花费的一次性支出的资金，包括（为实现技术方案所花费的一次性支出的资金，包括固定资金和流动资金）固定资金和流动资金）产品成本和生产费用产品成本和生产费用 原材料消耗量、生产设备消耗量（折旧费）、活劳动消耗（工时、原材料消耗量、生产设备消耗量（折旧费）、活劳动消耗（工时、工资费用）和生产销售过程中的其他支出工资费用）和生产销售过程中的其他支出 时间消耗指标时间消耗指标产品工程设计（制造）时间、工程建设周期、新建项目投产后达到产品工程设计（制造）时间、工程建设周期、新建项目投产后达到

7、设计生产能力的时间等设计生产能力的时间等 综合指标基建投资（劳动占用量）综合指标基建投资（劳动占用量）实现技术方案所占用的物化劳动量的货币表现（包括机器设备中实现技术方案所占用的物化劳动量的货币表现（包括机器设备中结晶的劳动、厂房建筑物、处于储备状态中的原材料、燃料、辅结晶的劳动、厂房建筑物、处于储备状态中的原材料、燃料、辅料、在制品）料、在制品）实物指标：职工人数(工时）、原材料、燃料、动力、劳动占用：实物指标：厂房、设备、物料、价值指标：工资、材料费、管理费、动力费、价值指标：固定资金、流动资金劳动消耗：2.2.2 2.2.2 耗费类指标耗费类指标2.2.3 综合经济效益指标劳动生产率劳动

8、生产率 生产工人劳动生产率生产工人平均人数总产值或总产量(实物量、价值量)=全员劳动生产率总产值全部职工平均人数=产值利润率年产值年利润资金利润率 平均资金占用额 年利润销售利润率年销售收入年利润成本利润率年销售成本（完全成本）年利润年利润投资总额投资利润率投资利润率投资回收期1投资利润率工程项目的实现所需预先垫付的资金工程项目的实现所需预先垫付的资金 投资：投资：工程项目投资按照项目的过程分为两个阶段：工程项目投资按照项目的过程分为两个阶段：1.建设投资（固定投资）形成固定资产、无形资产和递延资产建设投资（固定投资）形成固定资产、无形资产和递延资产2.流动资金投资流动资金投资 使使用用期期一

9、一年年以以上上，价价值值在在规规定定限限额额以以上上，为为多多个个生生产产周周期期服服务务，在在使使用用过过程程中中保保持持原原有有物物质质形态不变的劳动资料。形态不变的劳动资料。固定资金固定资金 固定资产固定资产：例如厂房、设备、大型工具、住宅等 2.3 2.3 投资投资关于固定资产的几个问题关于固定资产的几个问题固定资产的分类固定资产的分类 生产经营性固定资产（使用期生产经营性固定资产（使用期1 1年以上）年以上）非生产经营性固定资产（使用期非生产经营性固定资产（使用期2 2年以上，单位价值年以上，单位价值20002000元以上）元以上）固定资产的取得固定资产的取得 购入购入 自制、自建自

10、制、自建 租入租入固定资产的计价固定资产的计价 原始价值、净值、重置价值原始价值、净值、重置价值 无形资产无形资产：能为企业提供某些权利或利益但不具有实物形态的长期资产能为企业提供某些权利或利益但不具有实物形态的长期资产例如：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权、例如：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权、商誉等。商誉等。无形资产的取得无形资产的取得 外购、自创、投资者投入等外购、自创、投资者投入等无形资产分类无形资产分类 有期限有期限 无期限无期限无形资产的摊销无形资产的摊销 按法律规定或合同规定中较短时间计算，若无规定则不超按法律规定或合同规定中较短时间

11、计算，若无规定则不超过过1010年。年。递延资产递延资产：集中发生，但摊销年限在集中发生，但摊销年限在1 1年以上，又不能计入固定资产、无形年以上，又不能计入固定资产、无形资产的固定投资费用。资产的固定投资费用。主要包括：主要包括：项目开办费：筹建期间人员工资、办公费、培训费、印刷费、律项目开办费：筹建期间人员工资、办公费、培训费、印刷费、律师费、注册登记费等师费、注册登记费等租入固定资产改良支出租入固定资产改良支出固定资产大修理支出固定资产大修理支出固固定定资资产产建筑工程费用建筑工程费用 设备及工器具购置费用设备及工器具购置费用其他工程和费用（技术其他工程和费用（技术 商标商标 特许权特许

12、权 无形资产无形资产 土土地征用等）地征用等）建筑期利息建筑期利息不可预见费不可预见费 安装工程费用安装工程费用 固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税垫垫支支于于劳劳动动对对象象（原原材材料料、燃燃料料、辅辅助助材材料料）、工工资资方方面面及及其其他他费费用用的的资资金金，是是企企业业在在储储备备、生生产产和和流通领域中所占用的周转资金。流通领域中所占用的周转资金。流动资金流动资金 流动资产流动资产实物形态实物形态货币工资等货币产品在产品原材料 价值形态价值形态结算资金产品资金生产资金货币资金储备资金工资等货币资金流流动动资资产产生产领域生产领域流通领域流通领域储备资金储备资金生产资金

13、生产资金成品资金成品资金结算资金结算资金货币资金货币资金原材料原材料包装物包装物低值易耗品低值易耗品在产品在产品自制半成品自制半成品待摊费用待摊费用应收票据应收票据应收帐款应收帐款预付帐款预付帐款现金现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金产成品产成品定额定额流动资产流动资产非定额非定额流动资产流动资产2.4.1 2.4.1 费用、成本概念费用、成本概念2.4.2 2.4.2 成本的一般分类成本的一般分类2.4 成本成本 2.4.1 2.4.1 费用、成本概念费用、成本概念企业是为生产经营的目的而建立的，在企业的企业是为生产经营的目的而建立的，在企业的各项活动中必有各种损耗或耗费。我们首先

14、要各项活动中必有各种损耗或耗费。我们首先要界定的概念是支出、费用和成本，以及三者之界定的概念是支出、费用和成本，以及三者之间的关系。间的关系。企业的一切开支及耗费都属于支出，因此支出企业的一切开支及耗费都属于支出，因此支出是耗费的最大概念。是耗费的最大概念。费用支出 支出中凡是与本企业的生产经营有关的支出中凡是与本企业的生产经营有关的部分称为费用，费用中符合规定的部分才构成部分称为费用，费用中符合规定的部分才构成成本。成本。成本1 1）支出与费用的关系）支出与费用的关系当期直接记入支出资本性支出资本性支出收益性支出收益性支出营业外支出营业外支出资产资产费用费用不记入费用，直接记入按受益情况分期

15、记入当期当期损益损益资本性支出资本性支出：支出的效益与几个会计年度相关，：支出的效益与几个会计年度相关，如取得固定资产。如取得固定资产。收益性支出收益性支出：支出的效益仅与本年度相关，如：支出的效益仅与本年度相关，如：水电费、办公费。水电费、办公费。营业外支出营业外支出：指与企业生产经营没有直接联系：指与企业生产经营没有直接联系的支出，如火灾、水灾、地震、募捐、罚款。的支出，如火灾、水灾、地震、募捐、罚款。2 2）费用和成本的关系）费用和成本的关系费用：企业生产经营过程中发生的各种耗费。费用：企业生产经营过程中发生的各种耗费。成本：成本：企业为了取得某项资产所作出的价值牺牲。成本企业为了取得某

16、项资产所作出的价值牺牲。成本是产品生产和销售活动中所消耗的活劳动和物化劳动的货是产品生产和销售活动中所消耗的活劳动和物化劳动的货币表现，为获得商品和服务所需支付的费用。币表现，为获得商品和服务所需支付的费用。二者的联系二者的联系费用与成本都是企业在生产经营过程中所发生的耗费费用与成本都是企业在生产经营过程中所发生的耗费费用是计算成本的前提和基础费用是计算成本的前提和基础成本是一种对象化的费用成本是一种对象化的费用 （将费用按一定范围归集到某一个成本对象上即为该对（将费用按一定范围归集到某一个成本对象上即为该对象的成本）象的成本）二者的区别二者的区别费用强调的是一定利益主体（企业，集团）的耗费，

17、费用强调的是一定利益主体（企业，集团）的耗费，成本强调的是为特定目的（某件或某批产品）所发成本强调的是为特定目的（某件或某批产品）所发生的耗费生的耗费费用按时期来归集计算，成本按对象来归集计算。费用按时期来归集计算，成本按对象来归集计算。费用不一定记入成本，要看是否列入成本开支范围。费用不一定记入成本，要看是否列入成本开支范围。生产费用不包括期初在产品成本，也不剔除期末在生产费用不包括期初在产品成本，也不剔除期末在产品成本，而产品成本计算刚好相反。产品成本，而产品成本计算刚好相反。先有费用发生，后有成本计算。成本计算是费用核先有费用发生，后有成本计算。成本计算是费用核算过程中的一个环节。算过程

18、中的一个环节。1993年年7月月1日开始执行企业会计准则改为日开始执行企业会计准则改为制造成本制制造成本制：制造成本直接材料直接工资及附加费制造费用制造成本直接材料直接工资及附加费制造费用原材料费、燃料及动力费、工资及附加费、废品费、车间经费企业管理费销售费财务费车间成本工厂成本完全成本在原工业企业财会制度中，我国实行在原工业企业财会制度中，我国实行完全成本制完全成本制生产成本生产成本期间费用期间费用直接材料直接材料 制造费用制造费用 管理费用管理费用财务费用财务费用 销售费用销售费用 计入产品成本计入产品成本 全部计入当期损益全部计入当期损益 直接工资直接工资 其他直接支出其他直接支出 把年

19、度总成本分摊给单位产品的成本把年度总成本分摊给单位产品的成本总成本固定资产折旧总成本固定资产折旧-摊销费摊销费-财务费用（财务费用（-维检费）维检费）2.4.2 几个常用的成本概念几个常用的成本概念单位成本单位成本：经营成本经营成本原因原因：固定资产投资是计入现金流出的，如果将折旧随成本计入现金流出，会造成重复计算。此外，技术经济分析中并不考虑资金来源，需要时可单列一项。总成本中随产量变动而成比例变动的那部分成本总成本中随产量变动而成比例变动的那部分成本原材料、动力费、废品费、销售费、计件工资 在一定产量范围内不随产量变动而变动的那部分成本在一定产量范围内不随产量变动而变动的那部分成本固定资产

20、折旧、大修理费、管理人员工资及附加费、车间经费、固定工资等按照生产费用与产品产量的关系分类按照生产费用与产品产量的关系分类：固定成本固定成本：变动成本变动成本：就单位产品而言，其中就单位产品而言，其中固定成本部分与产量增减成反比固定成本部分与产量增减成反比，变动成本固定不变变动成本固定不变。由生产工艺过程产生的叫基本成本，管理组织产生由生产工艺过程产生的叫基本成本，管理组织产生的叫一般成本的叫一般成本直接是指直接为生产服务，间接是指几种产品的直接是指直接为生产服务，间接是指几种产品的 共同成本需要分摊计入产品成本，如企业管理费共同成本需要分摊计入产品成本，如企业管理费 等，不是直接进入产品，需

21、转换等，不是直接进入产品，需转换.直接成本与间接成本直接成本与间接成本基本成本与一般成本基本成本与一般成本专属成本与共同成本专属成本与共同成本专属是指专属某产品或某专属是指专属某产品或某部门部门（专门为某部门、某（专门为某部门、某分厂服务）分厂服务）机会成本机会成本：资源有多种用途，由于将有限资源使用于某种特资源有多种用途，由于将有限资源使用于某种特定的用途而必须放弃的该种资源其他用途的最高定的用途而必须放弃的该种资源其他用途的最高代价（收益）。代价（收益）。沉淀成本沉淀成本：以往发生的与项目有关的费用，但与当前项目决策以往发生的与项目有关的费用，但与当前项目决策无关的费用。无关的费用。或：过

22、去已经支出而现在已无法得到补偿的成本。过去已经支出而现在已无法得到补偿的成本。边际成本边际成本：企业多生产一单位产量所发生的总成本的增加。企业多生产一单位产量所发生的总成本的增加。例：产量例：产量=1 500t=1 500t时，总成本时，总成本=450 000=450 000；产量；产量=1 501t=1 501t 时，总成本时，总成本=450 310=450 310，则第，则第1501t1501t产量的边际成本产量的边际成本=310=310 2.5 利税利税工程项目的收入包括两部分：产品销售收入产品销售收入固定资产出租无形资产转让非工业性劳务 其他销售收入其他销售收入产品销售价格销售量 销售

23、收入销售收入 利润利润 项目所获得的利润可分为如下层次：项目所获得的利润可分为如下层次：纯收入销售收入总成本纯收入销售收入总成本销售成本销售成本+(+(销售费用销售费用+管理费管理费用用+财务费用财务费用)期间费用期间费用 销售利润纯收入销售税金销售利润纯收入销售税金 税后利润税后利润（企业留利）销售利润资源税所得税企业留利）销售利润资源税所得税 相关概念相关概念税税收收：国国家家为为实实现现其其管管理理职职能能，满满足足其其财财政政支支出出的的需需要要，依依法法对对有有纳纳税税义义务务的的组组织织和和个个人人征征收收的的预预算算缴缴款款，具有强制性、无偿性和固定性。具有强制性、无偿性和固定性

24、。税金：纳税义务人依法缴纳的这部分款项。税金：纳税义务人依法缴纳的这部分款项。纳纳税税义义务务人人（纳纳税税人人或或课课税税主主体体）：税税法法规规定定的的直直接接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。纳纳税税对对象象（课课税税客客体体）：税税法法规规定定的的征征税税的的标标的的物物，即征税的客观对象。即征税的客观对象。税率：税法规定的所纳税款与应纳税额之比税率：税法规定的所纳税款与应纳税额之比 税金税金税种税种税种税种流转税（增值税、营业税、消费税）流转税（增值税、营业税、消费税）资源税（开发矿产品和生产盐）资源税（开发矿产品和生产盐）收益税

25、（所得税）收益税（所得税）财产税（土地增值税、房产税和遗产赠予税）财产税（土地增值税、房产税和遗产赠予税）特特定定行行为为税税（城城乡乡维维护护建建设设税税、印印花花税税、证证券券交交易易税税、车车船船使使用用税税、固固定定资资产产投投资资方方向向调调节税）节税）增值税增值税 增值税的概念及计算方法增值税的概念及计算方法是是以以商商品品生生产产或或劳劳务务等等各各种种环环节节的的增增值值额额为为征征税税对对象象而而征征收的一种收的一种流转税流转税。税款抵扣法税款抵扣法税款抵扣法税款抵扣法应纳税额应纳税额=当期销项税额当期销项税额-当期进项税额当期进项税额销项税额销项税额=销售额销售额适用的增值

26、税税率适用的增值税税率 税率（三档）税率（三档）零零税率税率 出口货物出口货物 低税率低税率 13%农业产品（包括植物类、动物类）农业产品（包括植物类、动物类）粮食、食用植物油粮食、食用植物油自自来来水水、暖暖气气、冷冷气气、热热水水、煤煤气气、石石油油液液化化气气、天天然然气气、沼沼气气、图图书书、报报纸纸、杂杂志志、农农业业生生产产资资料料（饲饲料料 化化肥肥 农药农药 农膜农膜 农机）等农机）等 基本税率基本税率 17%除以上列出货物以外。除以上列出货物以外。小规模纳税人应缴税金的计算小规模纳税人应缴税金的计算条件：年应征销售额条件：年应征销售额50万元万元应缴税额应缴税额=销售额销售额

27、征收税率（征收税率（3%3%）计算计算销项销项税税额额=销销售售额额税率税率必须采用增值税专用发票，货款和应负担的增值税分开注明必须采用增值税专用发票，货款和应负担的增值税分开注明对对于于不不能能使使用用增增值值税税专专用用发发票票的的用用户户，按按货货款款和和应应负负担担的的增增值值税税的的合合计数填开普通发票计数填开普通发票销项税销项税=税率税率 进项进项税税=买买价价税率税率 购进原材料等增值税专用发票上注明的增值税购进原材料等增值税专用发票上注明的增值税 从海关取得的完税凭证上注明的增值税从海关取得的完税凭证上注明的增值税 购购进进农农产产品品，按按照照农农产产品品收收购购发发票票或或

28、者者销销售售发发票票上上注注明的农产品买价和明的农产品买价和13%13%的扣除率计算的进项税额。的扣除率计算的进项税额。例例：某某罐罐头头食食品品厂厂上上月月初初进进项项税税余余额额2万万元元，本本月月购购进进鲜鲜鱼鱼一一批批，买买价价30万万元元，购购进进白白糖糖一一批批，取取得得增增值值税税专专用用发发票票：20万万元元+3.4万万元元（增增值值税税），罐罐头头瓶瓶5万万只只，取取得得增增值值税税专专用用发发票票：5万万元元+1万万元元（增增值值税税）。本本月月向向市市食食品品公公司司销销售售罐罐头头2万万箱箱，价价款款60万万元元+10.2万万元元（增增值值税税），向向个个体体户户批批发

29、发5000箱箱，价价款款和和增增值值税税混混合合收收取取15万万元元。要求计算该厂本月应缴增值税额。要求计算该厂本月应缴增值税额。应缴应缴增增值值税税额额=销项销项税税-进项进项税税本月可抵扣的本月可抵扣的进项进项税税=20 000+300 00013%+34 000=93 00013%+34 000=93 000本月本月销项销项税税=102 000+17%=123794.88本月本月应缴应缴增增值值税税额额=123794.88-93000=30794.88元元说明：鲜鱼属农业生产者自产自销，说明：鲜鱼属农业生产者自产自销，13%玻璃瓶的增值税应玻璃瓶的增值税应=517%=0.817%=0.8

30、5，发票出错，按税法规定不得抵扣。，发票出错，按税法规定不得抵扣。营业税营业税对对在在我我国国境境内内提提供供应应税税劳劳务务、转转让让无无形形资资产产或或者者销销售售不不动动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。税率：娱乐业税率：娱乐业 5-20%金融保险、服务业、转让无形资产和销售不动产金融保险、服务业、转让无形资产和销售不动产 5%其余其余 3%应纳营业税税额应纳营业税税额=营业额营业额适用税率适用税率资源税资源税对对在在我我国国境境内内从从事事开开采采应应税税矿矿产产品品和和生生产产盐盐的的单单位位和和个个人，因资源条件差异而形成的级差收入征收

31、的一种税。人，因资源条件差异而形成的级差收入征收的一种税。q应纳资源税税额应纳资源税税额=课税数量课税数量适用单位税额适用单位税额 企业所得税企业所得税企业所得税企业所得税所得税所得税 应纳税所得额（利润总额应纳税所得额（利润总额税收调整项目金额）税收调整项目金额）税率税率 扣扣除除项项目目：为为取取得得收收入入而而付付出出的的成成本本、费费用用和和损损失失，还还包包括括借借款款利利息息，职职工工工工资资，工工会会经经费费(工工资资的的2%2%），福福利利费费（工工资资的的14%14%），职职工工教教育育费费（工工资的资的1.5%1.5%），），向公益事向公益事业业捐捐赠赠（应应税利税利润润的

32、的3%3%以内）等以内）等 利润总额利润总额=产品销售利润产品销售利润+其他业务利润其他业务利润+投资净收益投资净收益+营业外收入营业外收入-营业营业外支出（外支出（包括生产、经营收入，财产转让，利息收入，租赁，股息，包括生产、经营收入，财产转让，利息收入，租赁，股息，特许权转让等）特许权转让等）税率：25%；小型微型企业：小型微型企业：小型微型企业：小型微型企业：20%20%20%20%；国家重点扶持的高新技术企业：；国家重点扶持的高新技术企业：；国家重点扶持的高新技术企业：；国家重点扶持的高新技术企业：15%15%15%15%小型微型企业小型微型企业工业企业：年度应纳税所得额不超过工业企业

33、：年度应纳税所得额不超过3030万元，从业人数万元，从业人数不超过不超过100100人，资产总额不超过人，资产总额不超过30003000万元；万元；其他企业：年度应纳税所得额不超过其他企业：年度应纳税所得额不超过3030万元，从业人数万元，从业人数不超过不超过8080人，资产总额不超过人，资产总额不超过10001000万元。万元。涉外企业涉外企业涉外企业涉外企业 对对外外商商投投资资企企业业和和外外国国企企业业在在我我国国境境内内设设立立的的机机构构、场所所取得的生产经营所得，税率场所所取得的生产经营所得，税率25%。对对外外国国企企业业在在我我国国境境内内未未设设立立的的机机构构、场场所所而

34、而取取得得的的来来源源于于中中国国境境内内的的利利润润、利利息息、租租金金、特特许许权权使使用用费费等等，20%定期减免税定期减免税生生产产性性外外商商投投资资企企业业，经经营营期期 10年年，两两免免三三减减（或或一一免免两减）；两减）；经营期经营期 15年从事港口码头建设的中外合资企业，五免五年从事港口码头建设的中外合资企业，五免五减。减。城乡维护建设税城乡维护建设税城乡维护建设税城乡维护建设税对对一一切切有有经经营营收收入入的的单单位位和和个个人人，就就其其经经营营收收入入征征收收的的一一种税，税率种税，税率0.2-0.6%应纳税额应纳税额=生产经营收入额生产经营收入额适用税率适用税率教

35、育费附加教育费附加教育费附加教育费附加向缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种向缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种费用。以实际缴纳的上述三种税的税额为附征依据，教费用。以实际缴纳的上述三种税的税额为附征依据，教育费附加率为育费附加率为3%。固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税对对在在我我国国境境内内从从事事固固定定资资产产投投资资行行为为的的单单位位和和个个人人（不不包括外资企业）征收的一种税。包括外资企业）征收的一种税。计税依据：项目实际完成的投资额。计税依据：项目实际完成的投资额。税率：税率：0%国家急需发展的基建

36、或技改项目国家急需发展的基建或技改项目5%国家鼓励发展但受能源交通等制约的基建项目国家鼓励发展但受能源交通等制约的基建项目10%、15%一一般般的的产产业业产产品品建建设设项项目目、一一般般的的更更新新改改造造项目项目30%对楼堂馆所以及国家严格限制发展的基建项目对楼堂馆所以及国家严格限制发展的基建项目 折旧：固定资产在使用过程中损耗的补偿价值折旧：固定资产在使用过程中损耗的补偿价值 折旧折旧 年折旧额年折旧额 固定资产投资固定资产投资固定资产形成率建设期利息净残值固定资产形成率建设期利息净残值 折旧年限折旧年限 净残值净残值=残值残值清理费用清理费用 净残值率一般取 固定资产原值的3%-5%

37、计提折旧的前提是固定资产的使用计提折旧的前提是固定资产的使用应计提折旧的资产应计提折旧的资产：建筑物（无论是否使用）建筑物（无论是否使用）在用设备在用设备 季节性停用或大修理停用的设备季节性停用或大修理停用的设备 以经营方式租出的固定资产以经营方式租出的固定资产 以融资方式租入的固定资产以融资方式租入的固定资产 处于半停产企业的设备处于半停产企业的设备 提前报废的固定资产（补提）提前报废的固定资产（补提）不应计提折旧的资产不应计提折旧的资产 未使用、不需要、封存的设备未使用、不需要、封存的设备 以经营方式租入的固定资产以经营方式租入的固定资产 已提足折旧继续使用的固定资产已提足折旧继续使用的固

38、定资产 破产、关停企业的固定资产破产、关停企业的固定资产生产用房生产用房 30-40 30-40受腐蚀生产用房受腐蚀生产用房 20-25 20-25强腐蚀生产用房强腐蚀生产用房 10-15 10-15非生产用房非生产用房 35-45 35-45简易房简易房 8-10 8-10水电站大坝水电站大坝 45-55 45-55其他建筑物其他建筑物 15-25 15-25房屋及建筑物房屋及建筑物 负债负债 负债是过去的交易事项形成的现实义务，履行该义务会导致负债是过去的交易事项形成的现实义务，履行该义务会导致经济利益流经济利益流出企业。出企业。1 1）流动负债）流动负债流动负债是将在流动负债是将在1 1

39、年或超过年或超过1 1年的一个经营期内偿还的年的一个经营期内偿还的债务。债务。流流动动负负债债金额可确定金额可确定金额取决于经金额取决于经营状态营状态或有负债或有负债（预计负债）（预计负债）短期借款短期借款应付票据应付票据应付帐款应付帐款预收帐款预收帐款其他应付其他应付应付工资应付工资应付福利应付福利应付股利应付股利应付税金应付税金其他应付其他应付预提费用预提费用对外提供担保对外提供担保商业承兑票据贴现商业承兑票据贴现未决诉讼未决诉讼产品质量保证（保修）产品质量保证（保修）2 2）长期负债）长期负债 长期负债是指偿还期在长期负债是指偿还期在1 1年以上或超过年以上或超过1 1年的一个经营期以年

40、的一个经营期以上的负债，是企业向债权人筹集的，可供企业长期使用的上的负债，是企业向债权人筹集的，可供企业长期使用的一种资金。一种资金。包括：包括：1 1）长期借款）长期借款（国内外金融机构或个人，中期借款（国内外金融机构或个人，中期借款1-51-5年，长期年，长期5 5年以上）年以上）2 2）应付债券）应付债券（面值、利率、付息日、到期日等）（面值、利率、付息日、到期日等）3 3）长期应付款）长期应付款（融资租赁固定资产、补偿贸易引进国外设备款（融资租赁固定资产、补偿贸易引进国外设备款等）等）所有者权益所有者权益 指所有者在企业资产中所享有的经济利益，是企业全部资产减去指所有者在企业资产中所享

41、有的经济利益，是企业全部资产减去全部负债后的余额。全部负债后的余额。资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益的构成：所有者权益的构成：投入资本投入资本（投资者实际投入企业的资本）（投资者实际投入企业的资本）可分为：国家投资、法人投资、个人投资、外商投资等可分为：国家投资、法人投资、个人投资、外商投资等资本公积资本公积（所有者共同所有，非收益转化而形成的资本）（所有者共同所有，非收益转化而形成的资本）包括：资本（股本）溢价、接受捐赠、外币折算差额等包括：资本（股本）溢价、接受捐赠、外币折算差额等盈余公积盈余公积（从税后利润中提取的公共积累金）（从税后利润中提取的公共积累金）包括：法定盈余公积，包括：法定盈余公积，10%10%，用于弥补亏损或转增资本，用于弥补亏损或转增资本 任意盈余公积，企业自定比例和用途。任意盈余公积，企业自定比例和用途。公益金，国家规定，用于集体福利公益金，国家规定，用于集体福利未分配利润未分配利润（留于以后年度分配的结存利润）（留于以后年度分配的结存利润）含义：未分配、用途未定。含义：未分配、用途未定。