医院建设项目投资控制课件

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1、1 1医院建设项目投资控制重点及案例分析2 2主要内容共分七部分一、一、医院建设项目投医院建设项目投资与经济责任审计资与经济责任审计二、建设程序环节控制重点二、建设程序环节控制重点三、建设资金管理环节控制重点三、建设资金管理环节控制重点四、工程招投标承发包合同执行环节控制重点四、工程招投标承发包合同执行环节控制重点 五、概算执行环节控制重点五、概算执行环节控制重点 六、工程结算环节控制重点六、工程结算环节控制重点七、内部管理环节控制重点七、内部管理环节控制重点一、一、医院建设项目投医院建设项目投资与经济责任审计资与经济责任审计 党的十八届四中全会通过了中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的

2、决定，明确将审计监督列入国家治理体系的重要组成部分，从依法治国的高度对审计工作作出重大部署。国务院出台的关于加强审计工作的意见，特别强调了重大项目落地和重点资金保障的审计。努力实现审计监督全覆盖。医院建设项目投资量大、社会关注度高，一般都是审计的重点。今年年初，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了关于完善审计制度若干重大问题的框架意见及关于实行审计全覆盖的实施意见要求：实行审计全覆盖。按照协调推进“四个全面”战略布局的要求，依法全面履行审计监督职责，坚持党政同责、同责同审，对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。完善审计结果运用机制。建立健全审计与组织人事、纪检监

3、察、公安、检察以及其他有关主管单位的工作协调机制，把审计监督与党管干部、纪律检查、追责问责结合起来，把审计结果及整改情况作为考核、任免、奖惩领导干部的重要依据。领导干部经济责任审计结果和审计发现问题的整改情况，要纳入所在单位领导班子民主生活会及党风廉政建设责任制检查考核的内容，作为领导班子成员述职述廉、年度考核、任职考核的重要依据。有关部门和单位要加强督促和检查，推动抓好审计发现问题的整改。对整改不力、屡审屡犯的，要与被审计单位主要负责人进行约谈，严格追责问责。党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则（审经责发【2014】102号）第十五条 党政工作部门、审判机关、检察机关、

4、事业单位和人民团体等单位主要领导干部经济责任审计的主要内容：（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，履行本部门（系统）、单位有关职责，推动本部门（系统）、单位事业科学发展情况；（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；（三）有关目标责任制完成情况；（四）重大经济决策情况；（五）本部门（系统）、单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况；（六）国有资产的采购、管理、使用和处置情况；（七）重要项目的投资、建设和管理情况；（八）有关财务管理、业务管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况，以及厉行节约反对浪费情况；（九）机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况；（十）对下属单

5、位有关经济活动的管理和监督情况；（十一）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从政规定情况；（十二）对以往审计中发现问题的整改情况；（十三）其他需要审计的内容。对领导干部履行经济责任过程中存在的问题，审计机关应当按照权责一致原则，根据领导干部的职责分工，充分考虑相关事项的历史背景、决策程序等要求和实际决策过程，以及是否签批文件、是否分管、是否参与特定事项的管理等情况，依法依规认定其应当承担的直接责任、主管责任和领导责任。医院建设中领导干部经济责任划分领导干部对审计发现的问题应当承担直接责任的，具体包括以下情形：（一）本人或者与他人共同违反有关法律法规、国家有关规定、单位内

6、部管理规定的；（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反有关法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的；（三）未经民主决策、相关会议讨论或者文件传签等规定的程序，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产（资源）严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的；（四）主持相关会议讨论或者以文件传签等其他方式研究，在多数人不同意的情况下，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产（资源）严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的；（五）对有关法律法规和文件制度规定的被审

7、计领导干部作为第一责任人（负总责）的事项、签订的有关目标责任事项或者应当履行的其他重要职责，由于授权（委托）其他领导干部决策且决策不当或者决策失误造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产（资源）严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的；（六）其他失职、渎职或者应当承担直接责任的。案例1 XX大学建设资金投向担保公司，造成损失140万元，主要领导被追究刑事责任 2012年，XX大学进行新校区建设，向当地建设银行贷款3000万元，由于规划迟迟没有批复，土地未落实。由于担心负担过多利息，主要决定将1000万元建设资金，投向担保公司，最后造成损失140万元。当时有学校党委会、校务会“

8、两会”领导班子会议纪要显示，决议“通过”。但细查发言记录，发现:有3名领导班子成员表示，“再考察考察”,1名领导不置可否校长提议，8名领导同意，会议通过。在责任追究时，认定该领导不直接分管校区建设；该提议明显违反国家建设专项资金管理规定；且在有异议情况下，强行通过；造成重大损失，负直接责任。主要领导被刑事拘留，后被追究刑事责任。1010二、建设程序环节控制重点 （一）开工前审批程序（一）开工前审批程序（一）开工前审批程序（一）开工前审批程序（二）竣工验收阶段程序（二）竣工验收阶段程序（二）竣工验收阶段程序（二）竣工验收阶段程序1111项目法人（医院）编制项目法人（医院）编制行业主管部门初审行业

9、主管部门初审项目建议书发改审批项目建议书发改审批编制可行性研究报告编制可行性研究报告咨询评估咨询评估可研报告审批可研报告审批扩初设计审批扩初设计审批年度投资计划年度投资计划竣工验收竣工验收项目审计项目审计建设资金拨付建设资金拨付资金拨付和管理资金拨付和管理建设实施建设实施规划、土地及有关部门手续规划、土地及有关部门手续选址意见书、土地预审、环评及相选址意见书、土地预审、环评及相关配套部门意见关配套部门意见交付使用交付使用1212（一）开工前的审批程序应该有些什么程序？应该有些什么程序？应该有些什么程序？应该有些什么程序？主要法律（规）依据：主要法律（规）依据：主要法律（规）依据：主要法律（规）

10、依据：1 1、国务院关于投资体制改革的决定国务院关于投资体制改革的决定国务院关于投资体制改革的决定国务院关于投资体制改革的决定(国发国发国发国发200420200420号号号号)对于不使用政府投资的项目，实行核准制和备案对于不使用政府投资的项目，实行核准制和备案对于不使用政府投资的项目，实行核准制和备案对于不使用政府投资的项目，实行核准制和备案制制制制。如：民营医院建设项目。如：民营医院建设项目。如：民营医院建设项目。如：民营医院建设项目不再审批开工报告不再审批开工报告不再审批开工报告不再审批开工报告 1313一般建设项目开工前主要应取得十项建设程序文件，包括：1 1、项目建议书批复、项目建议

11、书批复、项目建议书批复、项目建议书批复2 2、可行性研究报告批复、可行性研究报告批复、可行性研究报告批复、可行性研究报告批复3 3、初步设计（扩初设计、初步设计（扩初设计、初步设计（扩初设计、初步设计（扩初设计-概算）批复概算）批复概算）批复概算）批复4 4、环境保护评价报告、环境保护评价报告、环境保护评价报告、环境保护评价报告5 5、土地使用许可证、土地使用许可证、土地使用许可证、土地使用许可证6 6、资源利用许可证（如新型建材、水泥等）、资源利用许可证（如新型建材、水泥等）、资源利用许可证（如新型建材、水泥等）、资源利用许可证（如新型建材、水泥等）7 7、安全生产许可证、安全生产许可证、安

12、全生产许可证、安全生产许可证8 8、城市规划等许可证、城市规划等许可证、城市规划等许可证、城市规划等许可证9 9、开工报告（特殊情况政府审批）、开工报告（特殊情况政府审批）、开工报告（特殊情况政府审批）、开工报告（特殊情况政府审批）1010、施工许可证、施工许可证、施工许可证、施工许可证 1414开工前常见建设程序问题表现形式及控制重点：1、建设项目审批手续不齐全。、建设项目审批手续不齐全。2、建设程序不合规。如：审批程序倒置、建设程序不合规。如：审批程序倒置、越权审批、肢解项目分批上报逃避审批。越权审批、肢解项目分批上报逃避审批。3、工程项目边勘察、边设计、边施工。、工程项目边勘察、边设计、

13、边施工。4、工程项目边审批、边设计、边建设。、工程项目边审批、边设计、边建设。5、未按规定申领、未按规定申领施工许可证施工许可证。1515相应处理法规：国务院办公厅下发的国务院办公厅下发的国务院办公厅下发的国务院办公厅下发的关于加强建设项目管关于加强建设项目管关于加强建设项目管关于加强建设项目管理确保工程建设质量的通知理确保工程建设质量的通知理确保工程建设质量的通知理确保工程建设质量的通知（国办发明电（国办发明电（国办发明电（国办发明电199815199815号）：号）：号）：号）：“二二二二、严禁建设项目边勘察、严禁建设项目边勘察、严禁建设项目边勘察、严禁建设项目边勘察、边设计、边施工；三、

14、对边设计、边施工；三、对边设计、边施工；三、对边设计、边施工；三、对 三边工程三边工程三边工程三边工程 要坚决取要坚决取要坚决取要坚决取消立项，并追究主要负责人的责任；因此造消立项，并追究主要负责人的责任；因此造消立项，并追究主要负责人的责任；因此造消立项，并追究主要负责人的责任；因此造成重大损失，构成犯罪的，移送司法机关依成重大损失，构成犯罪的，移送司法机关依成重大损失，构成犯罪的，移送司法机关依成重大损失，构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。法追究刑事责任。法追究刑事责任。法追究刑事责任。”1616案例-21 1、基本建设程序不合规、基本建设程序不合规、基本建设程序不合规、基本建设程

15、序不合规XX项目仅有市发改委项目仅有市发改委项目仅有市发改委项目仅有市发改委20201 13 3年年年年5 5月批复的月批复的月批复的月批复的关于关于关于关于xxxxxx医院病房楼建医院病房楼建医院病房楼建医院病房楼建设项目建议书的批复设项目建议书的批复设项目建议书的批复设项目建议书的批复（计社（计社（计社（计社20201 13xxx3xxx号）和市发展与改革委员号）和市发展与改革委员号）和市发展与改革委员号）和市发展与改革委员会于会于会于会于20201 14 4年年年年4 4月批复的月批复的月批复的月批复的关于关于关于关于xxxxxx医院病房楼建设工程项目可行性医院病房楼建设工程项目可行性医

16、院病房楼建设工程项目可行性医院病房楼建设工程项目可行性研究报告的批复研究报告的批复研究报告的批复研究报告的批复（发改投（发改投（发改投（发改投20201 14xx4xx号）两份批文，无建设用地许号）两份批文，无建设用地许号）两份批文，无建设用地许号）两份批文，无建设用地许可证、规划许可证以及初步设计批复等其他基本建设程序规定必须可证、规划许可证以及初步设计批复等其他基本建设程序规定必须可证、规划许可证以及初步设计批复等其他基本建设程序规定必须可证、规划许可证以及初步设计批复等其他基本建设程序规定必须具备的相关文件及批复。具备的相关文件及批复。具备的相关文件及批复。具备的相关文件及批复。根据根据

17、根据根据关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知（计（计（计（计投资投资投资投资19992631999263号）号）号）号）“一、严格执行基本建设程序。一、严格执行基本建设程序。一、严格执行基本建设程序。一、严格执行基本建设程序。只有在完只有在完只有在完只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节。除国家特别批准外，各地方、成上一环节工作后方可转入下一环节。除国家特别批准外，各地方、成上一环节工作后方可转入下一环节。除国家特别批准外，各地方、成上一环节工作后方可转

18、入下一环节。除国家特别批准外，各地方、部门和企业不得简化项目建设程序部门和企业不得简化项目建设程序部门和企业不得简化项目建设程序部门和企业不得简化项目建设程序”的规定，的规定，的规定，的规定，XXXXXX医院应严格遵守医院应严格遵守医院应严格遵守医院应严格遵守基建程序，及时办理有关手续。基建程序，及时办理有关手续。基建程序，及时办理有关手续。基建程序，及时办理有关手续。1717（二）竣工验收阶段程序主要法律（规）依据：主要法律（规）依据：1 1、建设部、建设部、建设部、建设部20002000年颁发年颁发年颁发年颁发房屋建筑工程和市政基础设施工程竣工验房屋建筑工程和市政基础设施工程竣工验房屋建筑

19、工程和市政基础设施工程竣工验房屋建筑工程和市政基础设施工程竣工验收暂行规定收暂行规定收暂行规定收暂行规定第四条工程竣工验收工作，由建设单位负责组织实施。第四条工程竣工验收工作，由建设单位负责组织实施。第四条工程竣工验收工作，由建设单位负责组织实施。第四条工程竣工验收工作，由建设单位负责组织实施。第五条工程符合下列要求方可进行竣工验收：（一）完成工第五条工程符合下列要求方可进行竣工验收：（一）完成工第五条工程符合下列要求方可进行竣工验收：（一）完成工第五条工程符合下列要求方可进行竣工验收：（一）完成工程设计和合同约定的各项内容（共程设计和合同约定的各项内容（共程设计和合同约定的各项内容（共程设计

20、和合同约定的各项内容（共1111项要求）项要求）项要求）项要求）；第六条工程竣工验收应当按以下程序进行：（一）工程完工第六条工程竣工验收应当按以下程序进行：（一）工程完工第六条工程竣工验收应当按以下程序进行：（一）工程完工第六条工程竣工验收应当按以下程序进行：（一）工程完工后，施工单位向建设单位提交工程竣工报告，申请工程竣工验后，施工单位向建设单位提交工程竣工报告，申请工程竣工验后，施工单位向建设单位提交工程竣工报告，申请工程竣工验后，施工单位向建设单位提交工程竣工报告，申请工程竣工验收。收。收。收。第七条工程竣工验收合格后，建设单位应当及时提出工程竣第七条工程竣工验收合格后，建设单位应当及时

21、提出工程竣第七条工程竣工验收合格后，建设单位应当及时提出工程竣第七条工程竣工验收合格后，建设单位应当及时提出工程竣工验收报告；工验收报告；工验收报告；工验收报告；第九条建设单位应当自工程竣工验收合格之日起日内，第九条建设单位应当自工程竣工验收合格之日起日内，第九条建设单位应当自工程竣工验收合格之日起日内，第九条建设单位应当自工程竣工验收合格之日起日内，依照依照依照依照房屋建筑工程和市政基础设施工程竣工验收备案管理暂房屋建筑工程和市政基础设施工程竣工验收备案管理暂房屋建筑工程和市政基础设施工程竣工验收备案管理暂房屋建筑工程和市政基础设施工程竣工验收备案管理暂行办法行办法行办法行办法的规定，向工程

22、所在地的县级以上地方人民政府建设的规定，向工程所在地的县级以上地方人民政府建设的规定，向工程所在地的县级以上地方人民政府建设的规定，向工程所在地的县级以上地方人民政府建设行政主管部门备案。行政主管部门备案。行政主管部门备案。行政主管部门备案。”1818竣工验收阶段程序主要法律（规）依据：主要法律（规）依据：主要法律（规）依据：主要法律（规）依据：2 2、建设工程质量管理条例建设工程质量管理条例建设工程质量管理条例建设工程质量管理条例：第十六条第十六条第十六条第十六条 建设单位收到建设工程竣工报告建设单位收到建设工程竣工报告建设单位收到建设工程竣工报告建设单位收到建设工程竣工报告后，应当组织设计

23、、施工、工程监理等有关单位进行后，应当组织设计、施工、工程监理等有关单位进行后，应当组织设计、施工、工程监理等有关单位进行后，应当组织设计、施工、工程监理等有关单位进行竣工验收。竣工验收。竣工验收。竣工验收。建设工程经验收合格的，方可交付使建设工程经验收合格的，方可交付使建设工程经验收合格的，方可交付使建设工程经验收合格的，方可交付使用。用。用。用。第十七条第十七条第十七条第十七条 建设单位应当严格按照国家有关档案管建设单位应当严格按照国家有关档案管建设单位应当严格按照国家有关档案管建设单位应当严格按照国家有关档案管理的规定，及时收集、整理建设项目各环节的文件资理的规定，及时收集、整理建设项目

24、各环节的文件资理的规定，及时收集、整理建设项目各环节的文件资理的规定，及时收集、整理建设项目各环节的文件资料，建立、健全建设项目档案，并在建设工程竣工验料，建立、健全建设项目档案，并在建设工程竣工验料，建立、健全建设项目档案，并在建设工程竣工验料，建立、健全建设项目档案，并在建设工程竣工验收后，及时向建设行政主管部门或者其他有关部门移收后，及时向建设行政主管部门或者其他有关部门移收后，及时向建设行政主管部门或者其他有关部门移收后，及时向建设行政主管部门或者其他有关部门移交建设项目档案。交建设项目档案。交建设项目档案。交建设项目档案。1919一般建设项目按规定履行完毕竣工验收程序后，应具备9项竣

25、工验收文件，包括：1 1、施工单位的工程竣工报告、施工单位的工程竣工报告、施工单位的工程竣工报告、施工单位的工程竣工报告2 2、建设单位的验收方案、建设单位的验收方案、建设单位的验收方案、建设单位的验收方案3 3、过程记录、过程记录、过程记录、过程记录4 4、工程竣工验收报告（即质量评定）、工程竣工验收报告（即质量评定）、工程竣工验收报告（即质量评定）、工程竣工验收报告（即质量评定）5 5、规划、消防、环保、绿化等、规划、消防、环保、绿化等、规划、消防、环保、绿化等、规划、消防、环保、绿化等4 4项行政主管单位的准许项行政主管单位的准许项行政主管单位的准许项行政主管单位的准许使用认可文件使用认

26、可文件使用认可文件使用认可文件6 6、报行政主管部门备案文件、报行政主管部门备案文件、报行政主管部门备案文件、报行政主管部门备案文件7 7、固定资产移交手续、固定资产移交手续、固定资产移交手续、固定资产移交手续8 8、编制完整的建设项目档案、编制完整的建设项目档案、编制完整的建设项目档案、编制完整的建设项目档案9 9、档案移交手续。、档案移交手续。、档案移交手续。、档案移交手续。在实际工作中，对上述文件列表统计，审查验在实际工作中，对上述文件列表统计，审查验在实际工作中，对上述文件列表统计，审查验在实际工作中，对上述文件列表统计，审查验收程序的合法（规）性和完整性。收程序的合法（规）性和完整性

27、。收程序的合法（规）性和完整性。收程序的合法（规）性和完整性。2020竣工验收阶段控制重点：按设计施工图详细核对工程。常见问题：1 1、未按规定程序实施完整验收，包括批准的建设规模、未按规定程序实施完整验收，包括批准的建设规模、未按规定程序实施完整验收，包括批准的建设规模、未按规定程序实施完整验收，包括批准的建设规模、数量、质量、消防、环保等验收。数量、质量、消防、环保等验收。数量、质量、消防、环保等验收。数量、质量、消防、环保等验收。2 2、未按规定完成全部验收或验收不合格便投入使用。、未按规定完成全部验收或验收不合格便投入使用。、未按规定完成全部验收或验收不合格便投入使用。、未按规定完成全

28、部验收或验收不合格便投入使用。3 3、质量备案无法通过（因其他验收程序不完整）。、质量备案无法通过（因其他验收程序不完整）。、质量备案无法通过（因其他验收程序不完整）。、质量备案无法通过（因其他验收程序不完整）。4 4、竣工档案编制不完整。、竣工档案编制不完整。、竣工档案编制不完整。、竣工档案编制不完整。5 5、未按规定办理固定资产移交手续。、未按规定办理固定资产移交手续。、未按规定办理固定资产移交手续。、未按规定办理固定资产移交手续。2121案例案例案例案例-3 3 XXXX医院工程项目，为保证医院工程项目，为保证医院工程项目，为保证医院工程项目，为保证1010月月月月1 1日投入使用，日投

29、入使用，日投入使用，日投入使用，在消防、绿化尚未取得准许使用文件的情况下便在消防、绿化尚未取得准许使用文件的情况下便在消防、绿化尚未取得准许使用文件的情况下便在消防、绿化尚未取得准许使用文件的情况下便投入使用。投入使用。投入使用。投入使用。该项目外墙保温、钢结构防火漆（规该项目外墙保温、钢结构防火漆（规该项目外墙保温、钢结构防火漆（规该项目外墙保温、钢结构防火漆（规定不低于定不低于定不低于定不低于2MM2MM，实际仅，实际仅，实际仅，实际仅0.5MM0.5MM）等验收中未）等验收中未）等验收中未）等验收中未发现。造成一定隐患、后果。发现。造成一定隐患、后果。发现。造成一定隐患、后果。发现。造成

30、一定隐患、后果。目前，许多项目中前期管理较为严格，竣工目前，许多项目中前期管理较为严格，竣工目前，许多项目中前期管理较为严格，竣工目前，许多项目中前期管理较为严格，竣工验收草草收场比较普遍，应严格按设计图纸、按验收草草收场比较普遍，应严格按设计图纸、按验收草草收场比较普遍，应严格按设计图纸、按验收草草收场比较普遍，应严格按设计图纸、按国家在该地区的强制建设标准逐项验收。国家在该地区的强制建设标准逐项验收。国家在该地区的强制建设标准逐项验收。国家在该地区的强制建设标准逐项验收。2222三、建设资金来源、使用和管理环节控制(一)建设资金的来源及到位环节建设资金的来源及到位环节（二）资金管理和使用环

31、节（二）资金管理和使用环节2323建设资金的来源及到位环节目前医院建设项目主要来源目前医院建设项目主要来源目前医院建设项目主要来源目前医院建设项目主要来源（1 1）医院自筹）医院自筹）医院自筹）医院自筹（2 2）银行贷款）银行贷款）银行贷款）银行贷款（3 3）各级财政补助）各级财政补助）各级财政补助）各级财政补助（4 4）其它渠道）其它渠道）其它渠道）其它渠道主要问题：主要问题：主要问题：主要问题：11、银行贷款到位由于与工程进度、合同支付进度不匹配，造成大量、银行贷款到位由于与工程进度、合同支付进度不匹配，造成大量、银行贷款到位由于与工程进度、合同支付进度不匹配，造成大量、银行贷款到位由于与

32、工程进度、合同支付进度不匹配，造成大量贷款阶段性闲置，增大建设成本。贷款阶段性闲置，增大建设成本。贷款阶段性闲置，增大建设成本。贷款阶段性闲置，增大建设成本。22、医院自筹部分由于与运营资金管理不协调，不能及时调剂使用。、医院自筹部分由于与运营资金管理不协调，不能及时调剂使用。、医院自筹部分由于与运营资金管理不协调，不能及时调剂使用。、医院自筹部分由于与运营资金管理不协调，不能及时调剂使用。33、主管部门包括财政，由于受、主管部门包括财政，由于受、主管部门包括财政，由于受、主管部门包括财政，由于受 打酱油钱不能买醋打酱油钱不能买醋打酱油钱不能买醋打酱油钱不能买醋 思想制约，一方思想制约，一方思

33、想制约，一方思想制约，一方面部分项目资金闲置，一方面个别医院项目急需资金不能使用。面部分项目资金闲置，一方面个别医院项目急需资金不能使用。面部分项目资金闲置，一方面个别医院项目急需资金不能使用。面部分项目资金闲置，一方面个别医院项目急需资金不能使用。44、土地等资产未盘活，加大项目投资。等等、土地等资产未盘活，加大项目投资。等等、土地等资产未盘活，加大项目投资。等等、土地等资产未盘活，加大项目投资。等等2424案例案例4 4：建设资金不到位，导致建设成本增加：建设资金不到位，导致建设成本增加19421942万元。万元。根据根据20201414年市发展和改革委员会批准的年市发展和改革委员会批准的

34、“市市20142014年市级建设财力投资计划年市级建设财力投资计划”，XXXX医院建设工程，总投资为医院建设工程，总投资为4284280 0万元，其中：国家拨款万元，其中：国家拨款8 80 0万元，市级万元，市级财力财力200200万元，自有资金万元，自有资金40004000万元。又据市发改委批复，医院学校自有建设万元。又据市发改委批复，医院学校自有建设资金通过置换原附属单位土地（资金通过置换原附属单位土地（2 2个）自筹解决。个）自筹解决。至审计时，上报完成投资至审计时，上报完成投资4724720 0万元。万元。实际到位资金为实际到位资金为4814810 0万元，其中，万元，其中，国家拨款国

35、家拨款8 80 0万元，医院自有资金万元，医院自有资金4 40 00 0万元，银行贷款万元，银行贷款43404340万元，。至万元，。至20201515年年2 2月底，医院建设工程工程成本中含有贷款利息为月底，医院建设工程工程成本中含有贷款利息为270270万元，剔除投资内的部万元，剔除投资内的部分前期资金应发生贷款利息分前期资金应发生贷款利息7575万元外，其余万元外，其余19195 5万元贷款利息均为因未按原万元贷款利息均为因未按原计划及时进行土地置换，自有资金无法及时足额到位，导致只能通过银行贷计划及时进行土地置换，自有资金无法及时足额到位，导致只能通过银行贷款来筹措建设资金，增加了项目

36、建设成本款来筹措建设资金，增加了项目建设成本19195 5万元，形成超批准投资。万元，形成超批准投资。因建设单位财务人员执行合同不到位，预付工程款直接计入了成本（在建因建设单位财务人员执行合同不到位，预付工程款直接计入了成本（在建因建设单位财务人员执行合同不到位，预付工程款直接计入了成本（在建因建设单位财务人员执行合同不到位，预付工程款直接计入了成本（在建工程科目），在支付进度款过程中未按规定逐月抵扣，造成工程科目），在支付进度款过程中未按规定逐月抵扣，造成工程科目），在支付进度款过程中未按规定逐月抵扣，造成工程科目），在支付进度款过程中未按规定逐月抵扣，造成 超进度付款。超进度付款。超进度付

37、款。超进度付款。存在资金管理、使用风险。存在资金管理、使用风险。存在资金管理、使用风险。存在资金管理、使用风险。2525（二）资金管理和使用环节控制 1、要按工程及货物合同的要求，严格履、要按工程及货物合同的要求，严格履行，及时拨付资金；行，及时拨付资金；2、资金支付要与施工现场管理，紧密配、资金支付要与施工现场管理，紧密配合；合；3、大额资金动用严格履行程序；、大额资金动用严格履行程序；4、除、除5%的质保金外，根据不同地区的情的质保金外，根据不同地区的情况，一般资金拨付总额要为决算审计预况，一般资金拨付总额要为决算审计预留留10%左右的审减空间。左右的审减空间。2626 案例案例案例案例-

38、5 5 5 5 在对医院工程竣工决算审计中，审计发现建设单位的报表中有长在对医院工程竣工决算审计中，审计发现建设单位的报表中有长期投资，因该投资有限公司当初尚未进行经营期投资，因该投资有限公司当初尚未进行经营活动活动活动活动，没有经营收入，投资资金，没有经营收入，投资资金哪里来？经审计追查发现自哪里来？经审计追查发现自20032003年年5 5月月XXXX医院对宾馆进行长期投资，投资金额医院对宾馆进行长期投资，投资金额12501250万元；万元；20042004年年1212月追加投资月追加投资625625万元，合计万元，合计18751875万元；均系工程建设款对万元；均系工程建设款对进行长期投

39、资。所挪用的工程建设款进行长期投资。所挪用的工程建设款20072007年年9 9月才另外有关单位补充。于是审月才另外有关单位补充。于是审计对挪用工程款进行处理，并按银行当期贷款利率计算建设资金占用费，冲减计对挪用工程款进行处理，并按银行当期贷款利率计算建设资金占用费，冲减在建工程成本在建工程成本181.15181.15万元。万元。挪用建设资金占用费挪用建设资金占用费-利息计算表利息计算表借款日期借款日期 金额金额 在建工程借款期间在建工程借款期间天数天数利率利率 利息利息 20032003年年5 5月月1414日日-20062006年年9 9月月3030日日 12,500,000 12,500

40、,000 20032003年年5 5月月1414日日-2006-2006年年4 4月月2727日日108010803.324%3.324%1,246,500.00 1,246,500.00 20062006年年4 4月月2828日日-2006-2006年年8 8月月1818日日1131133.480%3.480%136,541.67 136,541.67 20062006年年8 8月月1919日日-2006-2006年年9 9月月3030日日43433.636%3.636%54,287.50 54,287.50 小计小计12361236 1,437,329.17 1,437,329.17 20

41、042004年年1212月月3131日日-20062006年年9 9月月3030日日 6,250,000 6,250,000 20042004年年1212月月3131日日-2006-2006年年4 4月月2727日日4834833.324%3.324%278,731.25 278,731.25 20062006年年4 4月月2828日日-2006-2006年年8 8月月1818日日1131133.480%3.480%68,270.83 68,270.83 20062006年年8 8月月1919日日-2006-2006年年9 9月月3030日日43433.636%3.636%27,143.75

42、27,143.75 小计小计639639 374,145.83 374,145.83 18,750,000 18,750,000 18751875 1,811,475.00 1,811,475.00 2727四、工程招投标、承发包及合同执行环节控制（一）工程招投标环节（一）工程招投标环节（一）工程招投标环节（一）工程招投标环节（二）项目承发包环节（二）项目承发包环节（二）项目承发包环节（二）项目承发包环节（三）合同执行环节（三）合同执行环节（三）合同执行环节（三）合同执行环节2828招投标的前提条件：招标投标法招标投标法招标投标法招标投标法第九条规定，在招标开始前应完成的第九条规定，在招标开始

43、前应完成的第九条规定，在招标开始前应完成的第九条规定，在招标开始前应完成的准备工作和应满足的有关条件主要有两项：准备工作和应满足的有关条件主要有两项：准备工作和应满足的有关条件主要有两项：准备工作和应满足的有关条件主要有两项：一是履行审批手续一是履行审批手续一是履行审批手续一是履行审批手续-招标项目按照国家有关规定招标项目按照国家有关规定招标项目按照国家有关规定招标项目按照国家有关规定需要履行项目审批手续的，应当先履行审批手续，取需要履行项目审批手续的，应当先履行审批手续，取需要履行项目审批手续的，应当先履行审批手续，取需要履行项目审批手续的，应当先履行审批手续，取得批准。如得批准。如得批准。

44、如得批准。如 大型基础设施和公益类项目，全部或部分大型基础设施和公益类项目，全部或部分大型基础设施和公益类项目，全部或部分大型基础设施和公益类项目，全部或部分使用国有资金的项目，使用国际组织或外国政府贷款使用国有资金的项目，使用国际组织或外国政府贷款使用国有资金的项目，使用国际组织或外国政府贷款使用国有资金的项目，使用国际组织或外国政府贷款的项目等等。的项目等等。的项目等等。的项目等等。二是落实资金来源二是落实资金来源二是落实资金来源二是落实资金来源-招标人应当有进行招标项目招标人应当有进行招标项目招标人应当有进行招标项目招标人应当有进行招标项目的相应资金或者资金来源已经落实，并在招标文件中的

45、相应资金或者资金来源已经落实，并在招标文件中的相应资金或者资金来源已经落实，并在招标文件中的相应资金或者资金来源已经落实，并在招标文件中如实载明。如实载明。如实载明。如实载明。（一）工程招投标环节控制（一）工程招投标环节控制2929发布招标公告发布招标公告发布招标公告发布招标公告投标人资格审查投标人资格审查投标人资格审查投标人资格审查编制招标文件编制招标文件编制招标文件编制招标文件踏勘项目现场踏勘项目现场踏勘项目现场踏勘项目现场澄清或者修改招标文件澄清或者修改招标文件澄清或者修改招标文件澄清或者修改招标文件投标文件送达投标文件送达投标文件送达投标文件送达开标开标开标开标评标评标评标评标中标中标

46、中标中标订立合同订立合同订立合同订立合同招投标的一般程序3030n n工程建设项目招标范围和规模标准规工程建设项目招标范围和规模标准规定定：第七条第七条第七条第七条 项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程有关的重要项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程有关的重要项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程有关的重要项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程有关的重要设备、材料等的采购，达到下列标准之一的，必须进行招标：设备、材料等的采购，达到下列标准之一的，必须进行招标：设备、材料等的采购，达到下列标准之一的，必须进行招标：设备、材料等的采购，达到下列标准之一的，必须进行招标：(一一一一)施工单项合同施

47、工单项合同施工单项合同施工单项合同200200万元人民币以上的；万元人民币以上的；万元人民币以上的；万元人民币以上的；(二二二二)重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在100100万万万万元人民币以上的；元人民币以上的；元人民币以上的；元人民币以上的；(三三三三)勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在5050万万万

48、万元人民币以上的；元人民币以上的；元人民币以上的；元人民币以上的；(四四四四)单项合同估算价低于第单项合同估算价低于第单项合同估算价低于第单项合同估算价低于第(一一一一)、(二二二二)、(三三三三)项规定的标准，但项规定的标准，但项规定的标准，但项规定的标准，但项目总投资额在项目总投资额在项目总投资额在项目总投资额在30003000万元人民币以上的。万元人民币以上的。万元人民币以上的。万元人民币以上的。第九条第九条第九条第九条 依法必须进行招标的项目，全部使用国有资金投资或者依法必须进行招标的项目，全部使用国有资金投资或者依法必须进行招标的项目，全部使用国有资金投资或者依法必须进行招标的项目，

49、全部使用国有资金投资或者国有资金投资占控股或者主导地位的，应当公开招标。国有资金投资占控股或者主导地位的，应当公开招标。国有资金投资占控股或者主导地位的，应当公开招标。国有资金投资占控股或者主导地位的，应当公开招标。3131工程建设项目货物招标投标办法工程建设项目货物招标投标办法:工程建设项目招标人对项目实行总承包招标工程建设项目招标人对项目实行总承包招标工程建设项目招标人对项目实行总承包招标工程建设项目招标人对项目实行总承包招标时，未包括在总承包范围内的货物达到国家时，未包括在总承包范围内的货物达到国家时，未包括在总承包范围内的货物达到国家时，未包括在总承包范围内的货物达到国家规定规模标准的

50、，应当由工程建设项目招标规定规模标准的，应当由工程建设项目招标规定规模标准的，应当由工程建设项目招标规定规模标准的，应当由工程建设项目招标人依法组织招标。人依法组织招标。人依法组织招标。人依法组织招标。风险点：工程建设项目招标人对项目实行总风险点：工程建设项目招标人对项目实行总风险点：工程建设项目招标人对项目实行总风险点：工程建设项目招标人对项目实行总承包招标时，以暂估价形式包括在总承包范承包招标时，以暂估价形式包括在总承包范承包招标时，以暂估价形式包括在总承包范承包招标时，以暂估价形式包括在总承包范围内的货物达到国家规定规模标准的，应当围内的货物达到国家规定规模标准的，应当围内的货物达到国家

51、规定规模标准的，应当围内的货物达到国家规定规模标准的，应当由总承包中标人和工程建设项目招标人共同由总承包中标人和工程建设项目招标人共同由总承包中标人和工程建设项目招标人共同由总承包中标人和工程建设项目招标人共同依法组织招标。双方当事人的风险和责任承依法组织招标。双方当事人的风险和责任承依法组织招标。双方当事人的风险和责任承依法组织招标。双方当事人的风险和责任承担由合同约定。担由合同约定。担由合同约定。担由合同约定。3232招投标常见问题的表现形式：（1 1）按照规定应该进行公开招投标而不公开招投标或）按照规定应该进行公开招投标而不公开招投标或）按照规定应该进行公开招投标而不公开招投标或）按照规

52、定应该进行公开招投标而不公开招投标或采取邀请招标。未在规定的媒介发布招标公告。采取邀请招标。未在规定的媒介发布招标公告。采取邀请招标。未在规定的媒介发布招标公告。采取邀请招标。未在规定的媒介发布招标公告。（2 2）（部分）工程项目、设备未进行招投标）（部分）工程项目、设备未进行招投标）（部分）工程项目、设备未进行招投标）（部分）工程项目、设备未进行招投标（3 3）按规定应该招标的工程项目化整为零，规避不招）按规定应该招标的工程项目化整为零，规避不招）按规定应该招标的工程项目化整为零，规避不招）按规定应该招标的工程项目化整为零，规避不招标。标。标。标。（4 4）公开招标标准：勘测）公开招标标准：

53、勘测）公开招标标准：勘测）公开招标标准：勘测200200万元、设计万元、设计万元、设计万元、设计100100万元、监万元、监万元、监万元、监理理理理5050万元，大宗通用设备材料和附属工程万元，大宗通用设备材料和附属工程万元，大宗通用设备材料和附属工程万元，大宗通用设备材料和附属工程30003000万元，万元，万元，万元，达到不进行公开招标。达到不进行公开招标。达到不进行公开招标。达到不进行公开招标。（5 5）建设单位未到建设管理部门备案自行发包）建设单位未到建设管理部门备案自行发包）建设单位未到建设管理部门备案自行发包）建设单位未到建设管理部门备案自行发包。（6 6）项目实行总承包招标时，未

54、包括在总承包范围内）项目实行总承包招标时，未包括在总承包范围内）项目实行总承包招标时，未包括在总承包范围内）项目实行总承包招标时，未包括在总承包范围内的货物达到国家规定规模标准的不按规定招标。的货物达到国家规定规模标准的不按规定招标。的货物达到国家规定规模标准的不按规定招标。的货物达到国家规定规模标准的不按规定招标。（7 7）项目实行总承包招标时，以暂估价形式包括在总）项目实行总承包招标时，以暂估价形式包括在总）项目实行总承包招标时，以暂估价形式包括在总）项目实行总承包招标时，以暂估价形式包括在总承包范围内的货物达到国家规定规模标准的承包范围内的货物达到国家规定规模标准的承包范围内的货物达到国

55、家规定规模标准的承包范围内的货物达到国家规定规模标准的。3333案例案例案例案例-6 6：20072007年审计的年审计的年审计的年审计的XXXX医院工程，建设单位在对该医院工程，建设单位在对该医院工程，建设单位在对该医院工程，建设单位在对该项目主体工程招标中，将部分钢筋、钢板、砼胶凝项目主体工程招标中，将部分钢筋、钢板、砼胶凝项目主体工程招标中，将部分钢筋、钢板、砼胶凝项目主体工程招标中，将部分钢筋、钢板、砼胶凝材料、主要设备等材料以暂定估价形式包括在总承材料、主要设备等材料以暂定估价形式包括在总承材料、主要设备等材料以暂定估价形式包括在总承材料、主要设备等材料以暂定估价形式包括在总承包招标

56、范围内。但经审计发现，其中钢筋、主要设包招标范围内。但经审计发现，其中钢筋、主要设包招标范围内。但经审计发现，其中钢筋、主要设包招标范围内。但经审计发现，其中钢筋、主要设备支座等材料未按规定进行公开招标采购，而是采备支座等材料未按规定进行公开招标采购，而是采备支座等材料未按规定进行公开招标采购，而是采备支座等材料未按规定进行公开招标采购，而是采用邀标方式经内部比选后确定供货单位，并与之签用邀标方式经内部比选后确定供货单位，并与之签用邀标方式经内部比选后确定供货单位，并与之签用邀标方式经内部比选后确定供货单位，并与之签订了相关采购合同订了相关采购合同订了相关采购合同订了相关采购合同,合同总金额达

57、合同总金额达合同总金额达合同总金额达63630000万元。万元。万元。万元。3434（二）项目承发包环节控制主要法律（规）依据：主要法律（规）依据：1 1、中华人民共和国招投标法中华人民共和国招投标法中华人民共和国招投标法中华人民共和国招投标法 中标通知书发出之日起三十日内，按照中标通知书发出之日起三十日内，按照中标通知书发出之日起三十日内，按照中标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同招标文件和中标人的投标文件订立书面合同招标文件和中标人的投标文件订立书面合同招标文件和中标人的投标文件订立书面合同 中标人不得向他人转让中标项目，也不中标人不得向他人转让中标项目，

58、也不中标人不得向他人转让中标项目，也不中标人不得向他人转让中标项目，也不得将中标项目肢解后分别向他人转让；得将中标项目肢解后分别向他人转让；得将中标项目肢解后分别向他人转让；得将中标项目肢解后分别向他人转让；2 2、中华人民共和国建筑法中华人民共和国建筑法中华人民共和国建筑法中华人民共和国建筑法：禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人包给他人包给他人包给他人 35353、中华人民共和国合同法中华人民共和国合同法发包人不得将应当由一个承包人完成的发包人不得将应当由一个承包人完成的发包

59、人不得将应当由一个承包人完成的发包人不得将应当由一个承包人完成的建设工程建设工程建设工程建设工程肢解肢解肢解肢解成若干部分发包给几个承包人。成若干部分发包给几个承包人。成若干部分发包给几个承包人。成若干部分发包给几个承包人。禁止承禁止承禁止承禁止承包人将工程分包给不具备相应资包人将工程分包给不具备相应资包人将工程分包给不具备相应资包人将工程分包给不具备相应资质条件的单位。质条件的单位。质条件的单位。质条件的单位。禁止分禁止分禁止分禁止分包单位将其承包的工程再分包。包单位将其承包的工程再分包。包单位将其承包的工程再分包。包单位将其承包的工程再分包。建设工程主体结构的施工必须由承包人自行建设工程主

60、体结构的施工必须由承包人自行建设工程主体结构的施工必须由承包人自行建设工程主体结构的施工必须由承包人自行完成。完成。完成。完成。3636承发包审计常见问题表现形式：（1 1）未按招投标文件的内容签订合同。）未按招投标文件的内容签订合同。）未按招投标文件的内容签订合同。）未按招投标文件的内容签订合同。（2 2）未按中标金额签订合同。）未按中标金额签订合同。）未按中标金额签订合同。）未按中标金额签订合同。（3 3）以补充协议的形式更改原合同。）以补充协议的形式更改原合同。）以补充协议的形式更改原合同。）以补充协议的形式更改原合同。（4 4）合同条款约定不严谨，造成成本增加（某医学中）合同条款约定不

61、严谨，造成成本增加（某医学中）合同条款约定不严谨，造成成本增加（某医学中）合同条款约定不严谨，造成成本增加（某医学中心的辅助楼工程）。心的辅助楼工程）。心的辅助楼工程）。心的辅助楼工程）。(5)(5)总包单位违规转包、建设单位将已招标的项目再总包单位违规转包、建设单位将已招标的项目再总包单位违规转包、建设单位将已招标的项目再总包单位违规转包、建设单位将已招标的项目再进行指定分包。进行指定分包。进行指定分包。进行指定分包。(6)(6)将工程勘察、设计、施工发包给不具备条件的单将工程勘察、设计、施工发包给不具备条件的单将工程勘察、设计、施工发包给不具备条件的单将工程勘察、设计、施工发包给不具备条件

62、的单位位位位(7)(7)低资质、无资质的施工企业、个人借用有资质的低资质、无资质的施工企业、个人借用有资质的低资质、无资质的施工企业、个人借用有资质的低资质、无资质的施工企业、个人借用有资质的施工企业的资质证书、营业执照承包工程。施工企业的资质证书、营业执照承包工程。施工企业的资质证书、营业执照承包工程。施工企业的资质证书、营业执照承包工程。3737相应处理法规：相应处理法规：关于进一步规范招投标活动的若干意见关于进一步规范招投标活动的若干意见关于进一步规范招投标活动的若干意见关于进一步规范招投标活动的若干意见（国办发（国办发（国办发（国办发20042004第第第第5656号）号）号）号）对接

63、受转包、违法分包的单位，要及时对接受转包、违法分包的单位，要及时对接受转包、违法分包的单位，要及时对接受转包、违法分包的单位，要及时清退。清退。清退。清退。3838案例案例案例案例-7 7：如如如如XXXX医院工程，在合同签订阶段改变清单医院工程，在合同签订阶段改变清单医院工程，在合同签订阶段改变清单医院工程，在合同签订阶段改变清单计价方式，虽然合同总价与中标价一致，但对计价方式，虽然合同总价与中标价一致，但对计价方式，虽然合同总价与中标价一致，但对计价方式，虽然合同总价与中标价一致，但对投标清单上的单价进行了调整，结算时直接造投标清单上的单价进行了调整，结算时直接造投标清单上的单价进行了调整

64、，结算时直接造投标清单上的单价进行了调整，结算时直接造成项目成本增加成项目成本增加成项目成本增加成项目成本增加 约约约约300300余万元。余万元。余万元。余万元。案例案例案例案例-8 8：XXXX医院工程，清单招标，材料单价暂定，合医院工程，清单招标，材料单价暂定，合医院工程，清单招标，材料单价暂定，合医院工程，清单招标，材料单价暂定，合同约定按施工期市场材料均价结算，结果因装饰同约定按施工期市场材料均价结算，结果因装饰同约定按施工期市场材料均价结算，结果因装饰同约定按施工期市场材料均价结算，结果因装饰工程调整方案等造成工期延长，适逢材料涨价，工程调整方案等造成工期延长，适逢材料涨价，工程调

65、整方案等造成工期延长，适逢材料涨价，工程调整方案等造成工期延长，适逢材料涨价，导致结算材料均价提高，增加了项目建设成本导致结算材料均价提高，增加了项目建设成本导致结算材料均价提高，增加了项目建设成本导致结算材料均价提高，增加了项目建设成本6060余万元。余万元。余万元。余万元。案例案例案例案例-9 9：如如如如XXXX工程，主体是钢结构，但总包单位没工程，主体是钢结构，但总包单位没工程，主体是钢结构，但总包单位没工程，主体是钢结构，但总包单位没有钢结构资质，因此分包出去，这与规定不符，有钢结构资质，因此分包出去，这与规定不符，有钢结构资质，因此分包出去，这与规定不符，有钢结构资质，因此分包出去

66、，这与规定不符，错在确定的总包单位就不符合要求。错在确定的总包单位就不符合要求。错在确定的总包单位就不符合要求。错在确定的总包单位就不符合要求。该工程，来做解释的人无合同单位工作证、对合同单该工程，来做解释的人无合同单位工作证、对合同单该工程，来做解释的人无合同单位工作证、对合同单该工程，来做解释的人无合同单位工作证、对合同单位的地址和管理人员等基本情况均不了解，审计产生位的地址和管理人员等基本情况均不了解，审计产生位的地址和管理人员等基本情况均不了解，审计产生位的地址和管理人员等基本情况均不了解，审计产生怀疑，再追查深究结果为全部转包给无资质的单位施怀疑，再追查深究结果为全部转包给无资质的单位施怀疑，再追查深究结果为全部转包给无资质的单位施怀疑，再追查深究结果为全部转包给无资质的单位施工工工工。4040（三）合同执行环节控制常见问题表现形式：常见问题表现形式：（1 1）勘察、设计等服务咨询单位履行合同（服）勘察、设计等服务咨询单位履行合同（服）勘察、设计等服务咨询单位履行合同（服）勘察、设计等服务咨询单位履行合同（服务）不到位，造成项目成本增加。务）不到位，造成项目成本增加。务）不到