存款业务的核算培训讲义课件

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1、 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算1.了解银行结算账户管理办法及银行了解银行结算账户管理办法及银行存款账户的种类存款账户的种类2.掌握单位和个人存款业务的基本会计掌握单位和个人存款业务的基本会计核算程序核算程序及及处理方法处理方法3.掌握存款利息的计算和会计核算方法掌握存款利息的计算和会计核算方法学习目标学习目标学习目标学习目标第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算存款业务的核算存款业务概述存款业务概述个人存款业务个人存款业务单位存款业务单位存款业务3.13.13.23.2 第

2、三章第三章第三章第三章3.33.33.4存款利息的计算存款利息的计算存款利息的计算存款利息的计算ch03 存款业务的核算第一节第一节 存款业务概述存款业务概述一、存款的种类一、存款的种类1.1.1.1.单位存款单位存款单位存款单位存款和个人储蓄存款和个人储蓄存款和个人储蓄存款和个人储蓄存款2.2.2.2.活期存款活期存款和定期存款和定期存款3.3.3.3.财政性存款财政性存款和一般性存款和一般性存款4.4.4.4.人民币存款人民币存款和外币存款和外币存款第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算第一节第一节 存款业务概述存款业务概述3.1.2 3.1.2 结算账户的管理

3、结算账户的管理（一）（一）账户的种类账户的种类第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算类银行行账户二、银行账户的管理二、银行账户的管理二、银行账户的管理二、银行账户的管理ch03 存款业务的核算第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算第一节第一节 存款业务概述存款业务概述三、会计科目三、会计科目l该科目属于负债类科目，用于核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款的增减情况。该科目属于负债类科目，用于核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款的增减情况。l该科目可按存款类别及存款单位，分别该科目可按存款类别及存款单位，分别“本金本金”、“利息调整利息调整”等科目进行明细核算

4、。等科目进行明细核算。l资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用。资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用。l实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。“应付利息应付利息”科目属于负债类科目，用于核算商业银行按照合同约定应支付的利息；科目属于负债类科目，用于核算商业银行按照合同约定应支付的利息；“利息支出利息支出”科目属于损益类科目，用于核算商业银行在吸收存款及借款中所发生科目属于损益类科目，用于核算商业银行在吸收存款及借款中所发生 的利息支出。的利息支出。该科目属于资产类科目

5、，用于核算商业银行库存现金的增减变动情况。该科目期末该科目属于资产类科目，用于核算商业银行库存现金的增减变动情况。该科目期末借方余额，反映商业银行持有的库存现金。借方余额，反映商业银行持有的库存现金。库存现金库存现金应付利息和利息支出应付利息和利息支出吸收存款吸收存款第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算第二节第二节 单位存款的核算单位存款的核算一、单位活期存款的核算一、单位活期存款的核算1.1.1.1.存入现金的核算存入现金的核算单位存入现金时，应填制一式两联的进账单（即现金缴款单），连同现金一并单位存入现金时，应填制一式两联的进账单（即现金缴款单），连同现金一并

6、交银行柜员。交银行柜员。借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款单位活期存款单位活期存款户户户户2.2.支取现金的核算支取现金的核算单位向其开户银行支取现金时，应在存款账户余额内签发现金支票，填明支取单位向其开户银行支取现金时，应在存款账户余额内签发现金支票，填明支取金额和款项用途，并加盖银行预留印鉴，送银行会计部门审核。其会计处理为：金额和款项用途，并加盖银行预留印鉴，送银行会计部门审核。其会计处理为：借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款单位活期存款单位活期存款-户户户户 贷

7、：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金ch03 存款业务的核算二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算单位定期存款单位定期存款是单位在存入存款时约定存期，到期支取本息的一种存款是单位在存入存款时约定存期，到期支取本息的一种存款业务。业务。单位定期存款的起存金额为单位定期存款的起存金额为10 00010 00010 00010 000元，存期分元，存期分3 3 3 3个月、个月、6 6 6 6个月、个月、1 1 1 1年、年、2 2 2 2年、年、3 3 3 3年和年和5 5 5 5年六个档期。年六个档期。单位定期存款办理支取时，只能以转账方式转入单单位定期存款办理支取时，只能以转账

8、方式转入单位的基本存款账户。位的基本存款账户。（一）存入款项的核算（一）存入款项的核算（一）存入款项的核算（一）存入款项的核算 单位向银行申请办理定期存款时，应签发转账支票，以转账支票代单位向银行申请办理定期存款时，应签发转账支票，以转账支票代转账借方传票登记单位活期存款分户账，为存款人开具一式三联开户证转账借方传票登记单位活期存款分户账，为存款人开具一式三联开户证实书，其会计处理为：实书，其会计处理为：借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款户户 贷：吸收存款贷：吸收存款单位定期存款单位定期存款户户ch03 存款业务的核算2.2.2.2.支取款项的核算支取款项的核算支取款项的核算支取

9、款项的核算1 1 1 1.到期支取的核算到期支取的核算 借：吸收存款借：吸收存款单位定期存款单位定期存款户户 应付利息应付利息 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款户户2 2.提前支取的核算提前支取的核算（1 1）全部提前支取）全部提前支取借：吸收存款借：吸收存款单位定期存款单位定期存款户户 利息支出利息支出（活期）（活期）贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款户户ch03 存款业务的核算 在办理部分提前支取时，采取在办理部分提前支取时，采取“满付实收满付实收”、更换新存单的做法。、更换新存单的做法。其会计处理为：其会计处理为：借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收

10、存款单位定期存款单位定期存款单位定期存款单位定期存款户户户户 （原）（原）（原）（原）利息支出利息支出利息支出利息支出 （活期）（活期）（活期）（活期）贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款单位活期存款单位活期存款户户户户 同时同时同时同时 借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款单位活期存款单位活期存款户户户户 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款单位定期存款单位定期存款单位定期存款单位定期存款户（新）户（新）户（新）户（新）(2)(2)(2)(2)部分提前支取部分提前支取ch03 存款业务的核算第二节第二节 单位

11、存款业务的核算单位存款业务的核算【例例例例3-13-13-13-1】恒大公司于】恒大公司于】恒大公司于】恒大公司于2013201320132013年年年年7 7 7 7月月月月5 5 5 5日转账存入一年期定期存款日转账存入一年期定期存款日转账存入一年期定期存款日转账存入一年期定期存款500 000500 000500 000500 000元，年元，年元，年元，年利率利率利率利率3.5%3.5%3.5%3.5%，公司因业务经营需要于当年，公司因业务经营需要于当年，公司因业务经营需要于当年，公司因业务经营需要于当年11111111月月月月3 3 3 3日支取其中的日支取其中的日支取其中的日支取其

12、中的200 000200 000200 000200 000元，支取元，支取元，支取元，支取日挂牌公告的活期利率为日挂牌公告的活期利率为日挂牌公告的活期利率为日挂牌公告的活期利率为0.5%0.5%0.5%0.5%，其余存款到期支取。，其余存款到期支取。，其余存款到期支取。，其余存款到期支取。（1 1 1 1）2013201320132013年年7 7 7 7月月5 5 5 5日开户存入日开户存入 借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款恒大公司户恒大公司户 500 000 500 000 500 000 500 000 贷：吸收存款贷：吸收存款单位定期存款单位定期存款恒大公司户恒大公司

13、户 500 000 500 000 500 000 500 000（2 2 2 2）2013201320132013年年11111111月月3 3 3 3日提前支取日提前支取 提前支取的活期利息提前支取的活期利息=200 0001190.5%360=330.56=200 0001190.5%360=330.56=200 0001190.5%360=330.56=200 0001190.5%360=330.56 借：吸收存款借：吸收存款单位定期存款单位定期存款恒大公司户恒大公司户 500 000 500 000 500 000 500 000（原）（原）利息支出利息支出 330.56 330.5

14、6 330.56 330.56 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款恒大公司户恒大公司户 500 330.56 500 330.56 500 330.56 500 330.56 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算同时，同时，借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款恒大公司户恒大公司户 300 000 300 000 300 000 300 000 贷：吸收存款贷：吸收存款单位定期存款单位定期存款恒大公司户恒大公司户 300 000 300 000 300 000 300 000（新）（新）（3 3 3 3）次年）次年7 7 7 7月月5 5

15、5 5日到期日到期 应付利息应付利息=300 00013.5%=10 500=300 00013.5%=10 500=300 00013.5%=10 500=300 00013.5%=10 500 借：吸收存款借：吸收存款单位定期存款单位定期存款恒大公司户恒大公司户 300 000 300 000 300 000 300 000 应付利息应付利息 10 500 10 500 10 500 10 500 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款恒大公司户恒大公司户 310 500 310 500 310 500 310 500第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的

16、核算3 3 3 3逾期支取的核算逾期支取的核算 单位定期存款若逾期支取，银行除计算到期利息外，对逾期部单位定期存款若逾期支取，银行除计算到期利息外，对逾期部分还应根据逾期的本金和逾期存期，按逾期支取存款利息计算的有分还应根据逾期的本金和逾期存期，按逾期支取存款利息计算的有关规定，计算逾期期间的利息。关规定，计算逾期期间的利息。借：吸收存款借：吸收存款单位定期存款单位定期存款户户 应付利息应付利息（合同利息）（合同利息）利息支出利息支出 （逾期利息）（逾期利息）贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款户户 第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算第三章第三章 存款业务的核算存款

17、业务的核算ch03 存款业务的核算【例3-23-2】接上例，如果恒大公司在次年7 7月1010日来行支取，其他相同，则逾期支取的会计分录为：逾期部分的利息=300 00050.5%360=20.83=300 00050.5%360=20.83（元）借：吸收存款借：吸收存款单位定期存款单位定期存款恒大公司户恒大公司户 300 000 300 000 300 000 300 000 应付利息应付利息 1 1 1 10 5000 5000 5000 500 利息支出利息支出 20.83 20.83 20.83 20.83 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款恒大公司户恒大公司户 310

18、520.83 310 520.83 310 520.83 310 520.83第三节第三节第三节第三节 个人存款业务的核算个人存款业务的核算个人存款业务的核算个人存款业务的核算1.活期储蓄活期储蓄2.2.定期储蓄定期储蓄定期储蓄定期储蓄（整存整取、零存整（整存整取、零存整（整存整取、零存整（整存整取、零存整取整存零取、存本取取整存零取、存本取取整存零取、存本取取整存零取、存本取息）息）息）息）3.3.定活两便定活两便4.专项储蓄专项储蓄一、一、一、一、个人存款的种类个人存款的种类个人存款的种类个人存款的种类第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算二、活期储蓄的核算二、

19、活期储蓄的核算（一）开户（一）开户 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款个人活期存款个人活期存款户户（二）续存（二）续存 同上同上同上同上（三）（三）（三）（三）借：吸收存款借：吸收存款个人活期存款个人活期存款户户 贷：库存现金贷：库存现金第三节第三节第三节第三节 个人存款业务的核算个人存款业务的核算个人存款业务的核算个人存款业务的核算第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算（四）销户（四）销户借：吸收存款借：吸收存款个人活期存款个人活期存款户户 利息支出利息支出 贷：库存现金贷：库存现金三、定期储蓄的核算三、定期储蓄的核算三、定期储蓄的核算三、定期储蓄

20、的核算1.1.1.1.整存整取的核算整存整取的核算整存整取的核算整存整取的核算（1 1 1 1）开户）开户）开户）开户借：库存现金，借：库存现金，借：库存现金，借：库存现金，贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款个人定期存款个人定期存款个人定期存款个人定期存款整存整取整存整取整存整取整存整取户户户户第三节第三节第三节第三节 个人存款业务的核算个人存款业务的核算个人存款业务的核算个人存款业务的核算第三节第三节 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算（2 2）到期支取）到期支取 借：吸收存款借：吸收存款个人定期存款个人定期存款整存整取整存整取户户 应付利息应付利息 贷：库存

21、现金贷：库存现金3.3 3.3 个人存款业务的核算个人存款业务的核算第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算 2.2.提前支取提前支取 3.3.逾期支取逾期支取第三节第三节 个人存款业务的核算个人存款业务的核算第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算 具体业务处理见单位具体业务处理见单位具体业务处理见单位具体业务处理见单位存款业务存款业务存款业务存款业务ch03 存款业务的核算（二）零存整取的核算（二）零存整取的核算 零存整取定期储蓄存款是每月存入固定数额的款项，约定存期，到期一次支零存整取定期储蓄存款是每月存入固定数额的款项，约定存期，到期一次支取本息的储蓄存款。

22、其存期分取本息的储蓄存款。其存期分1 1 1 1年、年、3 3 3 3年、年、5 5 5 5年三个档期。年三个档期。（1 1 1 1）开户）开户 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款个人定期储蓄存款贷：吸收存款个人定期储蓄存款零存整取零存整取户户 （2 2 2 2）续存）续存 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款个人定期储蓄存款贷：吸收存款个人定期储蓄存款零存整取零存整取户户 第三节第三节 个人存款业务的核算个人存款业务的核算第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算（3 3 3 3）支取）支取 零存整取定期储蓄存款办理到期支取、提前支取（但不能办理部分提前支取）零

23、存整取定期储蓄存款办理到期支取、提前支取（但不能办理部分提前支取）或逾期支取，其会计处理为：或逾期支取，其会计处理为：借：吸收存款个人定期储蓄存款借：吸收存款个人定期储蓄存款零存整取零存整取户户 应付利息应付利息 或或 利息支出利息支出 贷：库存现金贷：库存现金第三节第三节 个人存款业务的核算个人存款业务的核算第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算3.3.整存零取的核算整存零取的核算 整存零取定期储蓄是一次存入较大数额的本金，在存期内分次等额支取整存零取定期储蓄是一次存入较大数额的本金，在存期内分次等额支取本金，到期一次支付利息的储蓄存款。存期分本金，到期一次支付利

24、息的储蓄存款。存期分1 1年、年、3 3年、年、5 5年三个档期；存期年三个档期；存期的档次、利率与零存整取定期储蓄存款相同。储户存入款项时由银行发给存的档次、利率与零存整取定期储蓄存款相同。储户存入款项时由银行发给存单，以后凭存单分期支取本金，支取期分每单，以后凭存单分期支取本金，支取期分每1 1个月、个月、3 3个月、个月、6 6个月各一次，利个月各一次，利息于到期结清时一次支付。息于到期结清时一次支付。其存入和支取的业务处理同整存整取。其存入和支取的业务处理同整存整取。第三节第三节 个人存款业务的核算个人存款业务的核算第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算4.

25、4.存本取息的核算存本取息的核算 存本取息定期储蓄存款是一次存入本金，分期支取利息，到期归存本取息定期储蓄存款是一次存入本金，分期支取利息，到期归还本金的一种定期储蓄方式。存期为还本金的一种定期储蓄方式。存期为1 1年、年、3 3年、年、5 5年三个档期。支取利息年三个档期。支取利息的期次可以是一个月一次，也可以是几个月一次，由储户选择。若储户的期次可以是一个月一次，也可以是几个月一次，由储户选择。若储户在取息日未支取利息，以后可随时支取，但不计复利。在取息日未支取利息，以后可随时支取，但不计复利。其存入和支取的业务处理同整存整取。其存入和支取的业务处理同整存整取。3.3.43.3.43.3.

26、43.3.4定活两便储蓄的核算定活两便储蓄的核算定活两便储蓄的核算定活两便储蓄的核算 定活两便储蓄是一种存款期限不定，随时可取，按实际存期确定利率的储蓄存款定活两便储蓄是一种存款期限不定，随时可取，按实际存期确定利率的储蓄存款定活两便储蓄是一种存款期限不定，随时可取，按实际存期确定利率的储蓄存款定活两便储蓄是一种存款期限不定，随时可取，按实际存期确定利率的储蓄存款方式。方式。方式。方式。凡存期不足凡存期不足凡存期不足凡存期不足3 3 3 3个月的，按支取日挂牌的活期储蓄利率计付利息；存期个月的，按支取日挂牌的活期储蓄利率计付利息；存期个月的，按支取日挂牌的活期储蓄利率计付利息；存期个月的，按支

27、取日挂牌的活期储蓄利率计付利息；存期3 3 3 3个月以上个月以上个月以上个月以上（含（含（含（含3 3 3 3个月），不满半年的，整个存期按支取日整存整取个月），不满半年的，整个存期按支取日整存整取个月），不满半年的，整个存期按支取日整存整取个月），不满半年的，整个存期按支取日整存整取3 3 3 3个月利率打六折计息；个月利率打六折计息；个月利率打六折计息；个月利率打六折计息；存期在半年以上（含半年）不满存期在半年以上（含半年）不满存期在半年以上（含半年）不满存期在半年以上（含半年）不满1 1 1 1年的，按支取日整存整取半年期利率打六折计息；年的，按支取日整存整取半年期利率打六折计息；年的

28、，按支取日整存整取半年期利率打六折计息；年的，按支取日整存整取半年期利率打六折计息；存期在存期在存期在存期在1 1 1 1年以上（含年以上（含年以上（含年以上（含1 1 1 1年），无论存期多长，一律按支取日整存整取年），无论存期多长，一律按支取日整存整取年），无论存期多长，一律按支取日整存整取年），无论存期多长，一律按支取日整存整取1 1 1 1年期利率打六年期利率打六年期利率打六年期利率打六折计息。折计息。折计息。折计息。3.3 3.3 个人存款业务的核算个人存款业务的核算第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算案例分析见教材第四节第四节 存款利息的计算存款利息的

29、计算 （一）（一）规定规定 1.1.1.1.计息本金以元为单位，元以下不计息；利息计算到分，即保留计息本金以元为单位，元以下不计息；利息计算到分，即保留2 2 2 2位小数，位小数，分以下四舍五入。分以下四舍五入。2.2.2.2.活期存款采用定期结息，即按季度结息，按日计息，每季末月活期存款采用定期结息，即按季度结息，按日计息，每季末月20202020日为结日为结息日，从上季末月息日，从上季末月21212121日起至本季末月日起至本季末月20202020日止，每年有四个结息期，分别是日止，每年有四个结息期，分别是12.2112.2112.2112.213.203.203.203.20（9090

30、9090天或天或91919191天）、天）、3.213.213.213.216.206.206.206.20（92929292天）、天）、6.216.216.216.219.209.209.209.20（92929292天）、天）、9.219.219.219.2112.2012.2012.2012.20（91919191天）。天）。3.3.3.3.计息期间遇利率调整按支取日挂牌公告的活期利率计息。计息期间遇利率调整按支取日挂牌公告的活期利率计息。一、一、活期利息的计算活期利息的计算第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算 （二）计息方法（二）计息方法 活期存款可以随时

31、支取，所以其余额经常变化，利息计算一般采用积数法。活期存款可以随时支取，所以其余额经常变化，利息计算一般采用积数法。计算公式为：计算公式为：利息利息=累计计息积数累计计息积数日利率日利率 其中积数是计息期间每日存款余额相加之和，由于积数是每天余额之和，其中积数是计息期间每日存款余额相加之和，由于积数是每天余额之和，所以使用日利率，不是日利率的要进行换算，方法是年利率所以使用日利率，不是日利率的要进行换算，方法是年利率360360360360或月利率或月利率30303030。活期计息的方法主要有两种，分别是活期计息的方法主要有两种，分别是余额表计息和分户账页计息余额表计息和分户账页计息。即分别。

32、即分别从余额表和分户账中求取积数的方法。从余额表和分户账中求取积数的方法。第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算（1 1 1 1）余额表计息法）余额表计息法 具体做法是：每日营业终了，系统自动按照单位或账户顺序逐户将账户具体做法是：每日营业终了，系统自动按照单位或账户顺序逐户将账户当日余额分别过入余额表（当日余额没有变动的，照上日余额抄列），各日当日余额分别过入余额表（当日余额没有变动的，照上日余额抄列），各日余额相加之和，即为计息积数，每旬、每月和结息期，应结出累计计息积数。余额相加之和，即为计息积数，每旬、每月和结息期，应结出累计计息积数。如遇错账冲正涉及利息的

33、，应根据其发生额和天数，算出应加或应减积数，如遇错账冲正涉及利息的，应根据其发生额和天数，算出应加或应减积数，填入余额表相关栏内进行调整。填入余额表相关栏内进行调整。每到结息日，以调整后的累计计息积数乘以每到结息日，以调整后的累计计息积数乘以日利率，计算出本季应付利息。日利率，计算出本季应付利息。第四节第四节 存款利息的计算存款利息的计算第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算案例分析见教材例题案例分析见教材例题3-43-4ch03 存款业务的核算（2 2）分户账页计息法）分户账页计息法 分户账页计息分户账页计息分户账页计息分

34、户账页计息是指在营业终了时，将存款账户的昨日账面余额乘以该余额再次是指在营业终了时，将存款账户的昨日账面余额乘以该余额再次是指在营业终了时，将存款账户的昨日账面余额乘以该余额再次是指在营业终了时，将存款账户的昨日账面余额乘以该余额再次变动前一天所延续的日数而计算求得积数，并据此计算利息的一种方法。这种方法变动前一天所延续的日数而计算求得积数，并据此计算利息的一种方法。这种方法变动前一天所延续的日数而计算求得积数，并据此计算利息的一种方法。这种方法变动前一天所延续的日数而计算求得积数，并据此计算利息的一种方法。这种方法适用于适用于适用于适用于单位存款余额变动不多单位存款余额变动不多单位存款余额变

35、动不多单位存款余额变动不多的情况。的情况。的情况。的情况。采用分户账页计息，一般使用乙种账页。在发生收付业务时，按上次最后余额采用分户账页计息，一般使用乙种账页。在发生收付业务时，按上次最后余额采用分户账页计息，一般使用乙种账页。在发生收付业务时，按上次最后余额采用分户账页计息，一般使用乙种账页。在发生收付业务时，按上次最后余额乘以该余额的实存日数计算出积数，记入分户账的积数栏内。实存日数按乘以该余额的实存日数计算出积数，记入分户账的积数栏内。实存日数按乘以该余额的实存日数计算出积数，记入分户账的积数栏内。实存日数按乘以该余额的实存日数计算出积数，记入分户账的积数栏内。实存日数按“算头不算头不

36、算头不算头不算尾算尾算尾算尾”的方法计算。如遇错账冲正，应调整积数，然后以加减调整后的积数乘以日的方法计算。如遇错账冲正，应调整积数，然后以加减调整后的积数乘以日的方法计算。如遇错账冲正，应调整积数，然后以加减调整后的积数乘以日的方法计算。如遇错账冲正，应调整积数，然后以加减调整后的积数乘以日息率，得出本季度应付利息数。息率，得出本季度应付利息数。息率，得出本季度应付利息数。息率，得出本季度应付利息数。第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算案例分析见教材例题案例分析见教材例题3-53-5ch03 存款业务的核算二、定期利息二

37、、定期利息二、定期利息二、定期利息 （二）规定（二）规定（1 1 1 1）定期存款在原定存期内的利息，按存入日（开户日）挂牌公告的利率计）定期存款在原定存期内的利息，按存入日（开户日）挂牌公告的利率计息，存期内遇利率调整，不分段计息。息，存期内遇利率调整，不分段计息。（2 2 2 2）定期存款全部提前支取时，按支取日挂牌公告的活期存款利率利息，不）定期存款全部提前支取时，按支取日挂牌公告的活期存款利率利息，不分段计息。分段计息。（3 3 3 3）定期存款部分提前支取时，若剩余定期存款不低于起存金额，提前支取）定期存款部分提前支取时，若剩余定期存款不低于起存金额，提前支取部分按支取日挂牌公告的活

38、期存款利率计算利息（不分段计息），未支取部分部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息），未支取部分按原存期及到期日另开新存单，到期时按原存款开户日挂牌公告的利率计算利按原存期及到期日另开新存单，到期时按原存款开户日挂牌公告的利率计算利息；提前支取时，若剩余定期存款低于起存金额，则对该项定期存款予以清户，息；提前支取时，若剩余定期存款低于起存金额，则对该项定期存款予以清户，按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息）。按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息）。第四节第四节 存款利息的计算存款利息的计算第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的

39、核算（4 4）定期存款逾期支取时，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计）定期存款逾期支取时，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息（不分段计息）。息（不分段计息）。（5 5）定期存款的到期日若为节假日，可于节假日前最后一个营业日办理支）定期存款的到期日若为节假日，可于节假日前最后一个营业日办理支取手续，银行扣除提前支取天数后，按存入日挂牌公告的利率计算利息。取手续，银行扣除提前支取天数后，按存入日挂牌公告的利率计算利息。节假日后支取的，按逾期支取计算利息。节假日后支取的，按逾期支取计算利息。（6 6）定期存款按对年、对月、对日计算利息，月按）定期存款按对年、对月、对日计算利息，月按30

40、30天、年按天、年按360360天计算，天计算，零头天数按实际天数计算，算头不算尾。如果遇到定期存款提前支取和零头天数按实际天数计算，算头不算尾。如果遇到定期存款提前支取和逾期支取计算天数时，其天数的计算方法同上。逾期支取计算天数时，其天数的计算方法同上。（7 7）定期利息采用利随本清的计息方式。）定期利息采用利随本清的计息方式。ch03 存款业务的核算（1 1）按合同利率计算利息的方法 存款利率在存期内如果差异较小或者无变动，就可以按照合同利率计算利息而不是采用实际利率法。计算公式为：应付利息应付利息=本金本金存期存期合同利率合同利率【例3-63-6】恒大公司转账存入一笔2 000 0002

41、 000 000元的定期存款，期限6 6个月，年利率3.05%3.05%，存期内利率无变化，请计算其到期利息。到期应付利息=2 000 00063.05%12=30 500=2 000 00063.05%12=30 500借：吸收存款单位定期存款恒大公司户 2 000 0002 000 000 应付利息 30 50030 500 贷：吸收存款单位活期存款恒大公司户 2 030 5002 030 500第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算（二）计息方法（二）计息方法ch03 存款业务的核算（2 2）按实际利率计算利息的方法 存款在存期内如果利率变动较大，为了准确核算各会计期间的损益状况，按

42、照准则的要求就要按前述的实际利率法计算利息。【例【例3-73-7】接上例，假定从第】接上例，假定从第3 3个月开始，利率下调为个月开始，利率下调为2.8%2.8%，各报告期定期存款摊余成本及摊销额如表，各报告期定期存款摊余成本及摊销额如表3-53-5所示。所示。第四节第四节 存款利息的计存款利息的计算算第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算日期日期期初确认金额期初确认金额（a a）实际利率实际利率利息支出利息支出（b b）合同利合同利率率应付利息应付利息（c c）期末摊余成本期末摊余成本（d=a-fd=a-f）折余金折余金额额（f=c-f=c-b b）3.313.3

43、16 000 0006 000 0003.05%3.05%152 50152 503.05%3.05%152 50152 506 000 0006 000 0000 04.304.306 000 0006 000 0003.05%3.05%152 50152 503.05%3.05%152 50152 506 000 0006 000 0000 05.315.316 000 0006 000 0002.8%2.8%140 00140 003.05%3.05%152 50152 505 998 7505 998 7501 1 2502506.306.305 5 998 750998 7502.8

44、%2.8%13 13 997.08997.083.05%3.05%152 50152 505 997 497.085 997 497.081252.921252.927.317.315 997 497.085 997 497.082.8%2.8%13 13 994.16994.163.05%3.05%152 50152 505 996 241.245 996 241.241255.841255.848.318.315 996 241.245 996 241.242.8%2.8%13991.2313991.233.05%3.05%152 50152 505 994 982.475 994 982

45、.471258.771258.77合计合计 86482.4786482.47 915 00915 00 5017.535017.53ch03 存款业务的核算 华润公司定期存款会计处理具体如下：华润公司定期存款会计处理具体如下：各资产负债表日的利息计算（根据规定，应采用对年、对月、对日的各资产负债表日的利息计算（根据规定，应采用对年、对月、对日的方法计算利息）。方法计算利息）。（1 1）3 3月月3131日确认利息日确认利息 应付利息应付利息=6 000 0003.05%12=6 000 0003.05%12=152 50152 50，其会计处理为：其会计处理为：借：利息支出借：利息支出 152

46、 50152 50 贷：应付利息贷：应付利息 152 50152 50 （2 2）4 4月月3030日确认利息日确认利息 计算和会计核算同（计算和会计核算同（1 1）第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算 （3 3）5 5月月3131日确认利息日确认利息 由于利率发生变化，其利息确认和计算方法也有了变化：由于利率发生变化，其利息确认和计算方法也有了变化：应付利息应付利息=6 000 0003.05%12=6 000 0003.05%12=152 50152 50（元）利息支出（元）利息支出=6 000=6 000 0002.8%12=0002.8%12=140 00

47、140 00（元）元）出现利息差（折余金额）出现利息差（折余金额）12 5012 50元（元（152 50-140 00152 50-140 00），其会计处理为：），其会计处理为：借：利息支出借：利息支出 140 00140 00 吸收存款吸收存款利息调整利息调整 12 5012 50 贷：应付利息贷：应付利息 152 50152 50 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算（4 4）6 6月至月至8 8月利息的确认和计算方法与（月利息的确认和计算方法与（3 3）5 5月份的相同。存款到期支付本息的处理。月份的相同。存款到期支付本息的处理。（1 1）支付本息）支付

48、本息 根据题意，实际利率法计算的利息中根据题意，实际利率法计算的利息中8686482.47482.47已计入当期损益，但计入已计入当期损益，但计入“利息调整利息调整”的的5017.535017.53折余金额还未确认损益，需要进行结转；银行到期实际应付华润的利息折余金额还未确认损益，需要进行结转；银行到期实际应付华润的利息=6 000=6 000 0003.05%12=0003.05%12=915 00915 00（元），经验证，与（元），经验证，与8686482.47482.47+5+5017.53017.53=915 000=915 000（元）金额相等。（元）金额相等。9 9月月1 1日结

49、转本息，其会计处理为：日结转本息，其会计处理为：借：吸收存款借：吸收存款单位定期存款单位定期存款华润户华润户 6 000 0006 000 000 应付利息应付利息 915 00915 00 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款华润户华润户 6 6 0 0915 00915 00 同时，结转折余金额，其会计处理为：同时，结转折余金额，其会计处理为：借：利息支出借：利息支出 5 5017.53017.53 贷：吸收存款贷：吸收存款利息调整利息调整 5017.535017.53第四节第四节 存款利息的计存款利息的计第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算（三）

50、个人定期的计息方法（三）个人定期的计息方法定期储蓄主要包括定期储蓄主要包括整存整取、零存整取、整存零取和存本取息四种整存整取、零存整取、整存零取和存本取息四种，下面主要讲述前两种利息的计算方法。下面主要讲述前两种利息的计算方法。（1 1 1 1）整存整取存款利息的计算）整存整取存款利息的计算 整存整取定期储蓄存款采用整存整取定期储蓄存款采用“利随本清利随本清”的计息方法，计算公式的计息方法，计算公式应付应付利息利息=本金本金 存期存期 利率利率 分为到期支取、提前支取和逾期支取三种情况。分为到期支取、提前支取和逾期支取三种情况。第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算

51、【例例例例3-83-83-83-8】201x201x201x201x年年年年8 8 8 8月月月月5 5 5 5日储户王林开户存入定期储蓄存款日储户王林开户存入定期储蓄存款日储户王林开户存入定期储蓄存款日储户王林开户存入定期储蓄存款100 000100 000100 000100 000元，元，元，元，期限期限期限期限1 1 1 1年，存入时年，存入时年，存入时年，存入时1 1 1 1年期定期利率为年期定期利率为年期定期利率为年期定期利率为3.25%3.25%3.25%3.25%。请根据以下几种情况。请根据以下几种情况。请根据以下几种情况。请根据以下几种情况分别计算其利息。分别计算其利息。分别

52、计算其利息。分别计算其利息。假设：（假设：（假设：（假设：（1 1 1 1）王林于次年到期日来行办理取款手续。）王林于次年到期日来行办理取款手续。）王林于次年到期日来行办理取款手续。）王林于次年到期日来行办理取款手续。（2 2 2 2）王林于当年）王林于当年）王林于当年）王林于当年10101010月月月月10101010日来行提前部分支取日来行提前部分支取日来行提前部分支取日来行提前部分支取20 00020 00020 00020 000元；剩元；剩元；剩元；剩余本金王林于次年余本金王林于次年余本金王林于次年余本金王林于次年9 9 9 9月月月月12121212日才来行支取本息，假设支取时挂牌

53、的日才来行支取本息，假设支取时挂牌的日才来行支取本息，假设支取时挂牌的日才来行支取本息，假设支取时挂牌的活期利率为活期利率为活期利率为活期利率为0.5%0.5%0.5%0.5%。ch03 存款业务的核算【例例例例3-83-83-83-8】上面三种情况分别是到期支取、提前部分支取和逾期支取，其利息上面三种情况分别是到期支取、提前部分支取和逾期支取，其利息上面三种情况分别是到期支取、提前部分支取和逾期支取，其利息上面三种情况分别是到期支取、提前部分支取和逾期支取，其利息计算分别是：计算分别是：计算分别是：计算分别是：次年次年次年次年8 8 8 8月月月月5 5 5 5到期支取到期支取到期支取到期支

54、取 利息利息利息利息=100 000=100 000=100 000=100 000 3.25%=3 2503.25%=3 2503.25%=3 2503.25%=3 250（元）（元）（元）（元）当年当年当年当年10101010月月月月10101010日部分提前支取时日部分提前支取时日部分提前支取时日部分提前支取时 提前支取的活期利息提前支取的活期利息提前支取的活期利息提前支取的活期利息=20 000=20 000=20 000=20 000 65656565 0.5%360=18.060.5%360=18.060.5%360=18.060.5%360=18.06（元）（元）（元）（元）次年

55、次年次年次年9 9 9 9月月月月12121212日逾期支取时日逾期支取时日逾期支取时日逾期支取时 利息利息利息利息=80 000=80 000=80 000=80 000 3.25%+80 0003.25%+80 0003.25%+80 0003.25%+80 000 37373737 0.5%360=2 600+41.11=2 641.110.5%360=2 600+41.11=2 641.110.5%360=2 600+41.11=2 641.110.5%360=2 600+41.11=2 641.11（元）（元）（元）（元）ch03 存款业务的核算固定基数法固定基数法（2）零存整取存）

56、零存整取存款利息的计算款利息的计算月积数法月积数法其计算公式如下：其计算公式如下：应付利息应付利息=1=1元利息基数元利息基数最后余额最后余额 1 1元利息基数元利息基数=月利率月利率其计算公式如下：其计算公式如下：应付利息应付利息月利率月利率第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算【例【例3-93-93-93-9】储户李明在】储户李明在2013201320132013年年6 6 6 6月月9 9 9 9日开户办理了零存整取的定期储蓄存款，日开户办理了零存整取的定期储蓄存款，以后，每月以后，每月9 9 9 9日从其工资收入中拿出日从其工资收入中拿出1 0001 000

57、1 0001 000元存入银行，存期元存入银行，存期1 1 1 1年，开户时年年，开户时年利率是利率是2.85%2.85%2.85%2.85%。假定中间无漏存，求其到期的利息。假定中间无漏存，求其到期的利息。方法一，固定基数法方法一，固定基数法 每元利息基数每元利息基数=2.85%12=0.0154375=2.85%12=0.0154375=2.85%12=0.0154375=2.85%12=0.0154375 应付利息应付利息=0.015437512 000=185.25=0.015437512 000=185.25=0.015437512 000=185.25=0.015437512 00

58、0=185.25（元）（元）方法二，月积数法方法二，月积数法 应付利息应付利息=2.85%12=185.25=2.85%12=185.25=2.85%12=185.25=2.85%12=185.25（元）（元）第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算11、人生的某些障碍，你是逃不掉的。与其费尽周折绕过去，不如勇敢地攀登，或许这会铸就你人生的高点。12、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不

59、走，放，放不下。时时刻刻发悲心，饶益众生为他人。14、梦想总是跑在我的前面。努力追寻它们，为了那一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。15、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获;勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋!16、人生在世：可以缺钱，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盗名;可以低落，但不能堕落;可以放松，但不能放纵;可以虚荣，但不能虚伪;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪荡;可以生气，但不能生事。17、人生没有笔直路，当你感到迷茫、失落时，找几部这种充满正能量的电影，坐下来静静欣赏

60、，去发现生命中真正重要的东西。18、在人生的舞台上，当有人愿意在台下陪你度过无数个没有未来的夜时，你就更想展现精彩绝伦的自己。但愿每个被努力支撑的灵魂能吸引更多的人同行。19、积极的人在每一次忧患中都看到一个机会，而消极的人则在每个机会中看到了某种忧患。莫找借口失败，只找理由成功。20、每一个成就和长进，都蕴含着曾经受过的寂寞、洒过的汗水、流过的眼泪。许多时候不是看到希望才去坚持，而是坚持了才能看到希望。1、有时候，我们活得累，并非生活过于刻薄，而是我们太容易被外界的氛围所感染，被他人的情绪所左右。2、身材不好就去锻炼，没钱就努力去赚。别把窘境迁怒于别人，唯一可以抱怨的，只是不够努力的自己。3

61、、大概是没有了当初那种毫无顾虑的勇气，才变成现在所谓成熟稳重的样子。4、世界上只有想不通的人，没有走不通的路。将帅的坚强意志，就像城市主要街道汇集点上的方尖碑一样，在军事艺术中占有十分突出的地位。5、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老;我有能力报答，父母仍然健康。6、没什么可怕的，大家都一样，在试探中不断前行。7、时间就像一张网，你撒在哪里，你的收获就在哪里。纽扣第一颗就扣错了，可你扣到最后一颗才发现。有些事一开始就是错的，可只有到最后才不得不承认。8、世上的事，只要肯用心去学，没有一件是太晚的。要始终保持敬畏之心，对阳光，对美，对痛楚。9、别再去抱怨身边人善变，多懂一些道理，明白一些事

62、理，毕竟每个人都是越活越现实。10、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。11、失败不可怕，可怕的是从来没有努力过，还怡然自得地安慰自己，连一点点的懊悔都被麻木所掩盖下去。不能怕，没什么比自己背叛自己更可怕。12、跌倒了，一定要爬起来。不爬起来，别人会看不起你，你自己也会失去机会。在人前微笑，在人后落泪，可这是每个人都要学会的成长。13、要相信，这个世界上永远能够依靠的只有你自己。所以，管别人怎么看，坚持自己的坚持，直到坚持不下去为止。14、也许你想要的未来在别人眼里不值一提，也许你已经很努力了可还是有人不满意，也许你的理想离你的距离从来没有拉近过.但请你继续向前走，因为

63、别人看不到你的努力，你却始终看得见自己。15、所有的辉煌和伟大，一定伴随着挫折和跌倒；所有的风光背后，一定都是一串串揉和着泪水和汗水的脚印。16、成功的反义词不是失败，而是从未行动。有一天你总会明白，遗憾比失败更让你难以面对。17、没有一件事情可以一下子把你打垮，也不会有一件事情可以让你一步登天，慢慢走，慢慢看，生命是一个慢慢累积的过程。18、努力也许不等于成功，可是那段追逐梦想的努力，会让你找到一个更好的自己，一个沉默努力充实安静的自己。19、你相信梦想，梦想才会相信你。有一种落差是，你配不上自己的野心，也辜负了所受的苦难。20、生活不会按你想要的方式进行，它会给你一段时间，让你孤独、迷茫又沉默忧郁。但如果靠这段时间跟自己独处，多看一本书，去做可以做的事，放下过去的人，等你度过低潮，那些独处的时光必定能照亮你的路，也是这些不堪陪你成熟。所以，现在没那么糟，看似生活对你的亏欠，其实都是祝愿。