会计师事务所审计流程及会计师事务所审计方案

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1、会计师事务所审计工作流程会计师事务所是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。因此，审计是其中非常重要且 必不可少的一个环节。从审计的含义中，我们可以知道，审计是所有权监督， 与经管权监督共同构成的经济监督体系。它是由独立的机构 人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和 单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法 性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提 高其经济效益的一种经济监督活动。在审计中执行的主要程 序有：一、制定审计项目计划审计机关应扌根据国家形势和审计工作实际，对一定时期 的审

2、计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排 ，作出审计项目计划。二、审计准备扌艮据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当 在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特 殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通 知书实施审计。1、了解被审计单位及其环境，并评估重大错报风险，包括舞弊风险；了解被审计单位的哪些情况：（ 1 ）业务性质、经营规模和所属行业的基本情况； （2）经营情况和经营风险；（ 3）组织结构和内部控制情况；（4）关联方及交易情况；（ 5）以前年度接受审计的情 况；（ 6）其他2、签订审计业务约定书：审计业务约定书是指审计 机构与委托人共同签署的， 据

3、以确认审计业务的委托和受 托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务 等事项的书面合同。具有法定约束力。3、了解被审计单位的内部控制：主要是通过检查、观 察、分析、询问及穿行测试等方法，对贵公司的整体层面的 内部控制及业务流程层面的内部控制是否存在、设计是否合 理及是否执行等情况进行了解。4、基于上述的了解，评估重大错报风险，包括舞弊风 险，即分析审计风险；审计风险指会计报表存在重大错报 或漏报，而审计人员审计后发表不当审计意见的可能性。 组成要素：包括固有风险、控制风险、检查风险。审计风 险=固有风险*控制风险*检查风险。5、基于上述风险的评价，制定审计计划，即初步判断 重要性水平，

4、确定所需审计证据的数量，重要性水平被看 作是审计所允许的可能或潜在的未被发现的错报和漏报的限度；重要性指被审计单位会计报表中错报或漏报的严 重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者 的判断或决策。6、扌艮据审计计划，执行控制测试。控制测试涉及的资 料及相关岗位包括但不限于财务部人员。7、根据控制测试的结果，制定实质性测试的具体计划， 即审计计划；审计计划通常分为总体审计计划和具体审计计划两 部分。（1）总体审计计划 总体审计计划是对审计的预期范围和实施所做的规划，是审计人员从接受审计委托到出具审计报告整个过程 基本工作内容的综合计划。基本内容包括：被审计单位的 基本情况；审计目的、审

5、计范围及审计策略；重要会计问 题及重点审计领域；审计工作进度及时间、费用预算；审 计小组组成及人员分工； 审计重要性的确定及审计风险的 评估；对专家、内审人员及其他审计人员工作的利用；其 他有关内容。（2）具体审计计划 具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、 时间和范围所做的 详细规划与说明。三、审计实施审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告 ，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有 价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，取得证明 材料，并按规定编写审计日记，编制审计工作底稿。1、执行具体的实质性测试；所谓实质性测试，是指搜

6、集直接证据所进行的更为深 入的检查。实质性测试的目的是为审计人员赖以作出审计 结论的足够的审计证据。 实质性测试通常采用抽样方式进 行，审计人员在实质性测试中要做以下主要工作：（ 1 ）盘点实物：审计人员对有形资产账户所记载的内 容均应进行实物盘点，包括库存现金、有价证券、材料、 固定资产、在产品和产成品等，通过盘点确定财产物资的 实际情况。（2）检查凭证：审计人员要抽查凭证，以确定账簿记 录数据的真实性和经济业务的合理性、合法性。（3）核实账户记录的余额（4）核对有关记录（5）对相关资产和负债的期末余额进行函证（6）对计算结果进行复算：审计人员要对被审计单位 有关计算的结果进行复算， 以确定

7、被审计单位有无故意歪 曲计算结果或者计算存在差错的情况。（7）向有关人员进行查询：在审计过程中审计人员对 有关事项存在的疑问，可以向有关当事人进行查询。（8）其它必要的工作。2、完成现场审计，并就初步审计情况与公司的管理层、 治理层进行沟通。四、终结阶段审计终结阶段是指实施阶段结束以后，审计人员根据 审计工作底稿编制审计报告， 并将有关文件整理归档的全 过程。（一）编制审计报告审计人员在完成外勤审计工作台以后，就开始进入编 制审计报告的阶段，此阶段的主要工作有：整理、评价执 行审计业务中收集到的审计证据；复核审计工作底稿；审 计期后事项；汇总审计差异，提请被审计单位调整或做适 当披露；形成审计

8、意见，撰写审计报告。只选择那些具有 代表性、典型的审计证据在审计报告中加以反映。（二）作出审计结论和决定 审计结论和处理决定具有法律效力，一经下达，被审计单位必须执行。（三）审计资料的整理归档 审计人员应将向被审计单位调阅的资料全部归还给被审计单位。五、审计流程的延续复审和后续审计主要适用于国家审计、部门审计等强 制性审计的情况。（一）复审复审是审计机关对原来的审计工作进行全部或部分的 复查，以确定原来所做的审计结论的正确性。（二）后续审计 对被审计单位是否实施后续审计，由审计机关根据有 关决定，后续审计实施的时间没有明确规定，审计机关认 为较为适当的时候就可以进行，但时间相隔不宜过长。会计师

9、事务所审计方案一 总体审计思路二 审计目标及任务三 审计范围和审计对象四 审计策略五 审计的重点内容六 行业和企业特点认知与审计策略七 审计程序和审计方法八 工作计划（日程表）九 审计的质量控制十 合理利用前任注册会计师的工作十一 其它需要说明的事项招标人名称XX会计师事务所有限责任公司授权代表签名扌授权代表姓名（印刷体）公章日 期 年 月 日审计方案 通过对贵公司招标文件的认真阅读，我们深刻认识到： 第一、地位高。xxxx （以下简称“ x”）创建于1952年11月，是。第二、管理新。 x 根据投资控制公司经营管理特点，全面推进集团化、 和专业化管理，不断提升管理水平。 x 全面执行集团信息

10、化管理后， 进一步加强了对各级子公司的监控力度。 x 各部门不断完善监管、 协调和服务职能，制定、修订了多项管理制度和流程，修订完善了决 策流程，调整补充了子公司和控股投资企业管理要素，进一步明确了 总部、子公司和控股投资企业的管理责任，经营秩序更加规范，管理 工作更加有效。第三、财务强。 x 在年度业绩考核中，连续多年取得优异成绩。为 提升集团财务管理专业化水平，促进集团各层级企业财务管理工作的 标准化、流程化，制定了财务管理能力评价体系，每年对各层级公司 财务管理各项职能涉及工作流程的完备性及运行效果、集团各项财务 工作要求的执行力进行评价，引导、督促各层级企业创一流的财务管 理水平。第四

11、、监管多。 x 在境内拥有上市公司，在境外还设有子公司、还 存在外商投资的控股子公司。因此，她的财务决算审计在满足国资委 监管要求的前提下，同时还必须满足上市监管要求，特别是自年度起 需要出具内部控制审计报告，需要审计师充分了解、熟悉和掌握监管 政策、准则差异和信息披露要求。第五、业务广。 x 通过技术成果与资本市场结合，先后组建了 9 个 二级控股公司和全资子公司，逐步形成集 为一体的国际化高科技企 业集团的发展格局。基于我们对 x 的了解和认识，我们采取了不同于常规审计的总体审 计思路、审计策略、审计重点和质量保证措施，制定了以下审计工作 方案。一、 总体审计思路 基于我们对本标的上述深刻

12、理解，在我们已有的中央企业年度财务 决算审计项目经验基础上，结合 x 的行业特点、企业特性、管理模 式、财务特点，我们制定了“一个基础、两类工作成果、三结合审 计策略、四个重点审计领域、五项质量保证措施”的总体审计思路。 一个基础：即以 x 本部及所属企业年度财务信息真实性审计为基础 对企业年度财务决算报告的真实性、合法性发表审计意见，关注企 业会计信息质量、重大财务事项管理、财务内部控制、风险管理、 财务状况、工资总额、境外企业等特殊事项。两类工作成果：即不仅要为满足对外信息披露要求，要出具高质量 的财务决算审计报告；而且还要为满足国资委、集团监管要求和提 高企业财务管理水平服务，出具高质量

13、的审计（管理服务）建议书、 集团要求的专项报告。三结合的审计策略：即以企业经营活动为主线，将对业务流程的审 核与财务内控测试相结合，对企业业务流程及财务内控的合规性、 健全性及有效性作出评价，为提高企业管理效率提供有效建议方案 从财务基础工作角度出发，将会计基础工作与财务决算审计相结合 对财务决算的真实性、合法性发表意见，对企业会计基础工作、会 计核算规范性及会计信息质量进行总体分析评价，为集团监管、考 核和企业分析提供依据；以促进公司提高财务管理能力为出发点， 将财务管理能力评价与风险管理相结合，对财务事项决策程序和风 险管理措施的可靠性作出分析，对其整体财务管理水平进行评价， 为企业财务管

14、理工作的标准化、流程化提供有效的建议方案。 四个重点审计领域：一是针对 x 涉及的股权投资板块，我们将把相关的重大投资决策、 实施及效果、风险控制作为重点审计领域，特别关注股权投资核算， 持有期间投资收益的确认，投资内控制度设立和运行情况。 二是针对涉及的 生产及销售的业务特点，我们将把相关的内部控制 的设立和运行、资产及经营管理、成本管理、盈利质量作为重点审 计领域；成本是财务管理工作的核心，精确的定额体系、及时的差 异调整、完善的成本归集、准确的费用分摊构成了成本核算体系的 主要内容，我们将成本结转的准确性、及时性及归集的完整性作为 重点审计领域；针对生产加工业务库存多、单位分散，存货、应

15、收 账款及生产用固定资产比重较大的特点，我们将把资产质量与风险 管理作为重点审计领域，特别关注存货、固定资产、营业收入、营 业成本、应收账款、应付账款是否真实，存货、固定资产的减值计 提是否合理、充分。三是针对 进出口贸易业务，我们将收入、成本的确认、期末在途及 库存存货的真实性、外币业务及外币财务报表折算、内部控制的设 立和运行的有效性作为重点审计领域。 四是针对财政部和中国证监 会自年起对 A 股主板上市公司内部控制强制审计的政策要求，结合 x 所包含的不同战略业务板块，根据不同的业务特性，我们将把内 部控制制度的设计和运行的有效性作为重点审计领域，特别关注流 程、岗位职责和相应制度设计和

16、运行是否有效。针对上市公司审计、 我们将对公司治理结构的健全和规范运作，符合上市公司治理原则 的要求；关联交易的定价政策和会计处理，关联方资金往来的合规 性；相关的内部控制制度的设计和运行有效性；对外投资决策程序、 风险管理措施、资产状况和存在的风险作为重点审计领域。 五项质量保证措施： 即建立及时有效沟通；突出过渡期衔接和预审 工作；质量控制前移；固定审计人员；为委托人和企业提供持续的 后续服务。二、 审计目标及任务 我们的审计目标为，按照财政部、国资委年度财务决算审计要求和 x 年度财务决算工作要求和中国注册会计师执业准则，对 x 所属 企业年度财务决算报告的公允反映发表审计意见，对公司会

17、计信息 质量、重大财务事项管理、财务内部控制、风险管理、财务状况等 进行深入调查、全面分析、重点说明和客观评价。（一）财务决算审计。x 财务决算审计是注册会计师通过实施独立审计工作，对其所属企 业在财务状况、经营成果、现金流量、资产质量和国有资本保值增 值等重大方面是否按照国资委中央企业财务决算报告管理办法 （国务院国资委令第 5 号）、中央企业财务决算审计工作规则（国 资发评价04173 号）有关规定执行，是否按照适用的会计准则和相 关会计制度编制发表意见，对 x 本部及下属各级企业出具财务决算 审计报告、管理建议书和国资委要求的其他专项报告。（二）日常审计、咨询工作。按照 x 要求对被审计

18、单位专项委托事项提供审计、检查、财务尽职 调查、咨询服务，并按要求出具专项审计报告、财务尽职调查报告 和咨询工作报告。三、审计范围和审计对象年度 x 财务决算审计范围为 x 本部下属全部子公司，总户数户， 其中：集团母公司 户，二级子公司 户，三级子公司 户。具体明细 如下表：42对纳入上述审计范围企业的年度财务决算报告进行审计、鉴证。四、审计策略根据以上我们对标的公司行业特性及业务特点的理解，我们的审计 总体策略侧重于由上至下，审计与财务报表相关的重大错报风险领 域，有效利用内控测试结果及内审工作结果确定重大交易、认定层 次的主要风险，以确定审计资源的合理配置。我们的审计策略基于 我们对标的

19、公司环境、战略和业务因素的深刻了解确定，结合企业 实际情况及上述考虑，我们在审计过程中将运用以下审计策略：以企业经营活动为主线，在清晰了解企业决策程序、业务流程和管 理流程的前提下，以全面分析企业财务内部控制的有效性和可靠性 为基础，将对业务流程的审核与内控测试相结合，对企业业务流程 及财务内控的设计与运行作出评价，为提高企业管理效率提供有效 建议方案；以财务基础工作为基础，在全面分析企业会计政策的适 当性、会计核算规范性的基础上，将会计基础工作调查与财务决算 审计相结合，对财务决算的真实性、合法性发表意见，对企业会计 基础工作规范性及会计信息进行总体分析评价，为x监管、考核和 分析企业提供依

20、据；以促进公司提高财务管理能力为出发点，将财 务能力评价与风险管理相结合，对重大财务事项决策程序和风险管 理措施的可靠性作出分析，对其整体财务管理水平进行评价，为企 业财务管理工作的标准化、流程化提供有效的建议方案。业务流程审核与财务内部控制测试相结合：以企业经营活动为主线， 从业务循环入手，在清晰了解企业决策程序、业务流程和管理流程 的前提下，抓住公司主营业务流程、企业决策程序、资产管理流程 等重点循环上的关键节点，将其在财务资料上的反映归纳为形象反 映全公司财务核算和资金流向的流程图，确定各节点对损益的影响 程度并对相关控制制度进行测试，以确定生产经营活动是否准确地 通过财务资料完整地反映

21、，将对业务流程的审核与为财务内控测试 相结合，对企业业务流程及财务内控的设计和运行有效性作出评价。 会计基础工作调查与财务决算审计相结合：从会计基础工作角度出 发，针对所审企业地域分布面广、业务类别多的特点，在全面分析 企业会计政策的适当性、会计核算规范性的基础上，将会计基础工 作调查与财务决算审计相结合，对财务决算的真实性、合法性发表 意见，对其会计基础工作的规范性和会计信息质量进行总体分析评 价。财务管理能力评价与风险管理审核相结合：从企业财务事项决策及 效果和风险管理制度及执行情况入手，跟踪调查分析重大财务事项 的决策程序及其效益状况；深入了解风险管理制度和措施，并跟踪 调查分析重大财务

22、风险事项的管理措施执行情况，将风险管理调查 分析与财务状况分析评价相结合，对其整体财务管理水平进行评价, 为企业财务管理工作的标准化、流程化提供有效的建议方案。五、审计的重点内容对企业财务决算报告中的资产负债表、利润表、现金流量表、所有 者权益变动表和报表附注，以及国资委要求的财务决算专项说明等 其他重要财务指标数据的真实性、合法性、完整性进行审计，并对审计范围内全部企业出具财务决算审计报告、管理建议书，并按国 资委要求出具的其他专项报告。（一） 审计中关注的主要事项1、企业经营成果及利润分配（1）收入确认及成本结转的正确性，是否存在提前或推迟确认收入， 人为调节利润的现象，关注特殊项目收入确

23、认是否符合准则规定。 成本费用开支范围和标准是否符合规定，结转是否正确；（2）关注企业是否存在潜亏挂账，如是否存在应提未提、应摊未 摊费用；（3）各项减值准备计提是否充分，重点关注对长期亏损企业的长期 投资、应收款项之准备计提是否充分；（4）关注主业获利能力以及企业出售重要资产等非经常性损益对 当期利润的影响；（5）利润分配是否符合公司法规定，决策程序是否合规，重点 关注管理层及职工参股企业的利润分配情况。2、重大财务事项与高风险业务（1）重大资金往来情况，是否存在对外出借资金、非经营性资产往 来；（2）集团内重组、重大资产处置以及会计处理、报表编制是否正确；（3）对外投资与并购，关注投资决策

24、程序、收益情况；（4）对外担保、涉案等或有事项及承诺事项，可能对企业造成的影响；（5）关注企业落实国资委上年决算批复及有关专项审计、审计署、 监事会等检查所揭示问题在以后年度财务决算中的处理情况；（6）关注股票、期货、委托理财、担保、衍生金融工具等高风险业 务。3、内部控制的设计及运行情况（1）公司内控控制是否符合财政部颁发的企业内部控制基本规范 企业内部控制应用指引等的相关规定。（2）参照企业内部控制审计指引，以风险评估为基础，测试内 控控制设计是否合理和有效运行。4、企业资产质量（1）各年度新增不良资产及原因、消化以前年度不良资产情况；（2）账销案存资产的清理进度，减值准备核销是否经过审核

25、认定；（3）减值准备计提是否充分。5、财务决算信息的披露（1）关注是否按照会计准则、国资委相关文件规定编制和披露财务 信息；（2）是否存在有意隐瞒重要财务事项、勾稽关系错误等信息披露。6、前期财务决算调整情况（1）首次接受委托对期初数的特殊审计程序；（2）期初数的调整是否符合会计准则的规定；（3）关注期初数的调整是否规范，是否存在将应计入本年损益的事 项而作为年初数调整，或应计入以前年度损益而作为本年损益，人 为调节利润的情况。7、上市公司审计的特殊要求（1）关注控股股东及关联企业占用资金、关联交易事项对上市公司 的影响；（2）履行与审计委员会、独立董事沟通等特殊审计程序；（3）财务报表编制与

26、披露除满足国资委的规定外，还必须符合证监 会的规定。8、合并报表编制问题（1）合并范围的完整性，是否按照准则规定以控制为标准确定合并 范围，有无利用合并范围调节资产、收入、利润等财务指标；（2）合并方法是否正确，是否存在以汇总代替合并、会计政策是否 按照母公司会计政策进行调整，集团内企业重组是否按同一控制下 企业合并规定编制报表；（3）合并抵销是否充分，关注内部收入及未实现利润、内部往来款 项的抵销情况。六、行业和企业特点认知与重点关注 纳入 x 年度财务决算审计范 围企业为 户（最终以年末财务决算报备为准），包括二级子企业 户， 三级子企业 户，涉及 等行业，包括有 生产及销售等领域。 x

27、下 属重要子公司业务情况及关注重点为：（一）有限公司1、公司业务特征描述：2、重点关注问题：（1）针对市场行情方面：（2）内部控制制度的建立及执行方面：七、审计程序和审计方法（一）项目过渡衔接阶段 主要工作内容及程序有：1、与相关各方的沟通和衔接（1）认真学习和深刻领会国资委、 x 要求：项目组成员参加国资 委、 x 年度财务决算工作会议、年度财务决算审计工作培训会议， 学习、理解和掌握国资委、 x 的具体要求；（2）主动与前任会计师衔接：项目负责人积极与前任会计师（ ） 沟通，全面了解 x 以前年度审计情况和存在的问题；（3）积极与各层级公司、 x 沟通：以本项目（现场）负责人、项 目质量控

28、制负责人、项目技术支持负责人为核心的现场总控组，积 极与被审计单位、 x 财务部沟通，全面了解 x 年度财务决算工作 安排，协商年度财务决算审计培训、审前调查、预审、终审等工作 安排。2、项目组全体人员培训、分组讨论和确定小组实施方案 （1）政策和制度学习：充分了解 x 对年度审计的特殊要求，准确 把握与 x 审计相关的具体政策；（2）背景了解：对 x 本部及下属企业的经营、财务、机构设置、 产权关系等的全面介绍，掌握所属企业的行业特点、业务特点、核 算特点、控制环境、资产结构、行业发展方向等，熟悉有关管理制（3）实施讨论：在总体审计方案的基础上，各审计小组根据各自负 责的具体审计范围就具体审

29、计程序进行讨论、制订各小组（预审、 终审）现场实施方案。 根据进场前培训和讨论的结果，总控组拟定 专门为此项目设计的格式规范的审计工作底稿、审计程序表、审计 报告模版等并下发至各审计小组； 制定完善的审计计划、建立畅通 的汇报沟通机制、事先确定如果遇见无法预见的特殊困难，拟采取 的应急措施，以保证能够保质保量按时完成审计计划； 要求各项目 小组报送其具体审计技术方案和人员安排计划、时间计划等。3、审前调查（1）获取进场前调查有关资料，初步进行分析性复核；初步对企业 经营（战略）风险进行调查、评估并评估审计风险；进行审计期间 财务状况及经营成果变动分析，重点考虑资产负债表、利润表、现 金流量表相

30、互间关系及变动情况；（2）项目负责人根据初步分析性复核的结果，制定具体企业审计实 施方案，并与 x 及相关企业沟通；（3）发放财务内控审核调查问卷，其目的在于：对被审计单位内控 环境及制度建立情况进行初步了解，通过获得管理层和相关业务人 员的主管描述印证制度是否健全及普遍得到执行；（4）对企业资产质量状况进行初步调查；（5）审计资料的取得。除取得被审计企业的常规审计资料外，审前 调查的重要工作之一是拟定针对性的审计、评价、调查所需资料清 单发往各现场审计企业，此外在此阶段应依据 x 各项财务及经营管 理制度绘出企业财务控制总图，下一阶段将以此为依据进行符合性 测试。（二）项目现场实施阶段 主要

31、工作内容及程序有：1、预审阶段（1）了解企业生产经营情况，熟悉企业生产流程及其核算特点，对 主要业务流程进行测试，搜集财务内控制度并评价其设计的完整性 和执行的有效性；（2）对成本管理与成本核算的适当性进行评价；（3）进行分析性复核初步试算各种比率，绘制年度收入结构、成本 结构、资产结构、负债结构对比分析图。 初步试算各种比率，绘制 年度收入结构、成本结构、资产结构、负债结构对比分析图；绘制 各年度月份明细收入和成本项目、主要营业单位毛利率的增长趋势 图； 通过以上图表的逐步细化分析取得异常点，异常点必须明确到 具体月份的具体收入类别。（4）内部控制评价 绘制企业管理流程总图； 绘制基本建设、

32、投资管理、资金管理的流程细图； 选取涉及影响当期损益的节点并划分为关键性节点、有重大影响的 节点和有间接影响的节点；对于关键性节点，应直接对其决策结果进行分析，判断客观因素和 主观因素在决策过程中所起作用，以确定相关内控制度是否发挥作用；对于有重大影响的节点，应确定其对当期损益的影响及边际效应， 应明确此过程中是否存在导致原有内控制度不能发挥作用的因素； 对于有间接影响的节点，主要判断直接控制相关节点的人员是否严 格遵循了相关制度进行决策。根据取得的样本文件验证以上一系列 判断的结论。（5）项目负责人根据分析和评价结果拟定具体审计实施方案。（6）对被审计单位各财务循环进行符合性测试。（7）对被

33、审计单位预审期间的经营成果进行实质性测试 对日常性财务核算工作仅给以适当关注，并可参考历年年度审计和 内部审计报告；对于分析性程序和控制测试确定的异常节点进行跟踪，抽取有关凭 证，量化对当期损益的影响；审核基本建设财务核算的合规性和项目完工交付使用资产在财务处 理上的合理性； 审核投资项目特别是经济效益情况及利润分配情况； 对货币资金的重大收支项目进行抽查，同时对被审计单位的现金流 向进行追踪；对控制测试中确定的薄弱节点相关的财务资料进行实质性测试； 参与企业的实物盘点工作。（8）就企业在编制决算报表、编写报表附注中遇到的问题，及时予 以协助解答。（9）质量监管人员审核具体审计实施方案，拟定重

34、要性水平等审计 工作标准。（10）就预审中发现的问题与 各层级公司，必要时与 x 沟通协商。2、终审阶段主要工作内容及程序有： 根据全年度财务数据修正分析性测试结果； 审计各级公司预审时点至年末财务收支及年终各项调整情况，审计 经营成果，判定历年经济效益指标完成情况的真实性，确认收入成 本的配比性，重点关注是否存在跨年度利润调节现象，并形成审计 报告草稿以及未决事项备忘录； 财务内控有效性评价，结合财务审计结果以及内部控制规范性、全 面性评价结论，进行互相印证，修正评价结果得出有效性评价结论， 并形成内部控制评价报告草稿以及未决事项备忘录； 项目组人员审计各二级公司合并报表并出具相关报告草稿。

35、（三）项目报告阶段主要工作内容及程序有： 质量监管人员复核全部工作底稿及财务报表、上述报告草稿以及未 决事项备忘录汇总结果。项目负责人与各层级公司、 x 等进行沟通。 对各二级企业的报表 汇审及编制合并报表。审核各项目组提供的发表审计意见类型说明、调整分录和未调整事 项汇总表、其他重大事项说明等文件，并填写相应的报告复核记录。独立合伙人复核，出具正式审计报告、管理建议书和其它专项报告。（四）为委托人和企业提供后续服务 协助委托公司就审计过程中发现的重大财务事项和重大财务风险进 行追踪、督促整改。 提供后续增值会计服务，提供不限于协助企业 调账、针对财务内控缺陷或运行失效的领域协助企业完善、对企

36、业 财务核算与管理提供咨询、企业改制并购重组的财务方案咨询等。 对国资委汇审、审计管理建议书提出的问题分析研究解决方案，并 具体负责跟踪被审计单位整改落实。八、工作计划（日程表）九、审计的质量控制1、本所常规质量控制详细复核：各小组项目负责人进行详细复核审计工作底稿，包括审 计程序执行的正确性、审计结论表述无误、事项解释的清楚性以及 审计标识使用的正确性等；总体复核：每个项目小组的工作由现场质量控制负责人进行现场总 体复核，对各小组的工作结果进行总体分析，从多方面获取审计证 据服务审计工作，以确保财务报表中的重要部分均已得到了审计注 意并实施了相关的审计程序。定期召开小组工作会议，汇总现场工

37、作中的重点问题要求各组追加相关的审计程序；技术支持与风险管理部的复核：由该部门专业人员对报告的总体情 况进行检查和复核，并对其认为可能存在的问题对项目负责人提出 质疑，在获得满意的答复并确认审计风险控制在可接受程度以内的 情况下才予以通过； 主管合伙人复核：主管该项目的责任合伙人处 理和解决审计中所发现的重大审计问题、检查重要审计领域和问题 的审计底稿、检查详细复核和总体复核人的工作，并对审计总结情 况和报告阶段的工作进行控制。除上述四级复核外，本所对重大审计项目除责任合伙人外，设置独 立合伙人控制审计风险和质量。本所专设独立合伙人制度，独立合 伙人“客观”、“独立”复核，发表复核意见。 如独

38、立合伙人与技术 支持与风险管理部、责任合伙人在复核过程中出现不一致意见和结 论，将提交本所风险控制委员会进行仲裁。2、针对本项目的特别质量保证措施 为按时保质保量的完成本次审 计任务，除上述常规质量控制措施外，针对本项目我们特别制定了 质量保证措施。十、合理利用前任注册会计师的工作x 及下属各级子公司 11 年财务报表由 会计师事务所审计，我们在 x 及与属各级子公司年财务报表进行审计时，应当在征得被审公司 同意后，考虑与前任注册会计师沟通，考虑前任注册会计师的独立 性和专业胜任能力等，确定是否利 用前任注册会计师的工作。沟通 最有效和常用的方式是查阅前任注册会计师的审计工作底稿。查阅 的重点

39、通常限于对本期审计产生重大影响的事项，如前任注册会计 师对上期财务报表发表的审计意见的类型和主要内容，针对上期财 务报表的审计计划和审计总结等，具体包括：查阅前任注册会计师 工作底稿中的所有重要审计领域、重要的审计程序等。对 x 及下属各级子公司，系首次接受委托业务，对期初余额的审计， 我们需获取充分、适当的审计证据，以确定：期初余额不存在对本 期财务报表产生重大影响的错报；上期期末余额已正确结转至本期， 或在适当的情况下已作出重新表述；被审计单位一贯运用恰当的会 计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报。 可考虑与 前任注册会计师的沟通，沟通事项如下： 1、接受委托前，在征得

40、被审计公司书面同意后，向前任注册会计师 寄发沟通函，并取得沟通函复函，评价沟通结果，确定是否接受委 托。沟通事项包括：是否发现被审计单位管理层存在正直和诚信方 面的问题；前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存 在的意见分歧；前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层 舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；前任注册 会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因等等。 2、接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，在征得 被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通，就工作底稿的使 用目的、范围和责任等达成一致意见，通过查阅前任注册会计师工 作底稿获取的信息，评价是

41、否可就期初余额信赖前任注册会计师的 工作。3、如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，应 当提请被审计公司告知前任注册会计师。必要时，可要求被审计公 司安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。4、对沟通结果的评价，以利用前任注册会计师的工作成果。5、对沟通过程中获知的信息保密。即使未接受委托，我们仍应履行保密义务。6、将沟通的情况记录于审计工作底稿十一、其它需要说明的事项项目组配备方案一、 投标人承诺 在审计期间，对投标文件中所明确的审计项目负责人、现场负责人 及 CPA 等主要审计人员在未经招标人同意的情况下不得更换。二、审计人员配备情况 我们按照人员充足、相同行业委托项目专业

42、经验丰富、责任心强、 分组合理和分工明确的原则，组建了 人的强有力的项目团队。包括：A、项目组织及以项目负责人（兼现场负责人）为核心的总控组成员 简历（含 09 年至今从事类似项目业绩） 本项目负责人（兼现场负 责人）、质量负责人、技术负责人和进度负责人均具有中国注册会计 师执业资格，他们共同组成以项目负责人为核心的总控组，全面负 责本项目的组织、具体实施方案的制订、项目培训、项目技术支持、 项目质量控制和项目进度控制。他们均由我所合伙人中充分了解被 审计企业所在行业情况、具有丰富的相关审计及服务工作经验的专 家担任。B、项目分组及各组组长简历 根据x及下属各级子公司行业特点、 业务特点、企业

43、规模和地域分布等，结合本所执业人员的专业特长， 并本着统筹安排、人员充足、合理利用人力资源、专业分工合理、 提高审计工作效率的原则，本次审计拟派出 名审计人员组成 个现 场审计小组，各项目组组长均有相关执业资格，充分了解被审计企 业所在行业情况，具有丰富的相关审计及服务工作经验。C、项目审计人员配备情况表（包括职位、资质、从事审计工作年 限等）本项目现场审计共安排 名审计人员，其中注册会计师 名、专业助 理 名，注册会计师占所有现场执业人员的比例为 %，项目参与人 员均具有三年以上专业工作经验。具体的项目组织、人员配备及分组安排如下。（一）项目组人员配备原则 丰富的、高素质专业人才队伍为我们

44、执行本次审计项目提供了可靠的人才保证。我们将本着以下原则配 备本次项目组： 人员充足：我们一贯遵守的首要原则是，无条件优先保证 x 项目审 计人员，为充分保证本次审计项目人员，我们安排的现场审计人员 由 名成员组成强有力的服务团队。专业过硬：在项目小组中，派出中国注册会计师 名，本次选派的项 目现场总控组成员及各现场审计小组组长均具备 5 年以上审计业 务经验且具备相关行业审计经验。项目小组成员均有央企财务决算 审计经验及三年以上审计工作经验。责任心强：本次选派注册会计师热诚敬业、年富力强；同时，为体 现对本次审计任务的重视，本次选派注册会计师均为客户反馈优良 员工。分组合理：根据X及下属各级

45、子公司的业务板块、行业特点、业务 特点、企业规模和地域分布等，结合本所执业人员的专业特长及专 业知识结构，并本着统筹安排、人员充足、合理利用人力资源、提 高审计工作效率的原则，分为一个现场总控组、个现场审计小组。 分工明确：所有审计组的人员分工由项目负责人（现场负责人）确 定，实行现场实时督导方式，每个项目人员在整个项目执行期间均 承担明确的工作任务。（二）项目组织及职责分工 在以上原则的指导下，本所拟派出现场 审计人员名，组成一支强有力的服务团队，具体层次分工如下： 1、现场总控组职责及其分工（1）现场总控组具体职责负责向被审计公司及上级控股公司财务部及时沟通、与前任会计师 的沟通；负责本项

46、目的组织和人员安排；具体审定各现场审计小组的年报预审和终审实施方案；负责项目组人员的年报预审和终审培训；负责项目质量的过程控制方案和实施；负责项目实施的时间进度控制。（2）现场总控组成员分工项目负责人：负责项目组织和人员配备，负责向x的定期汇报、负 责与被审计公司的及时沟通、负责与前任会计师的沟通；项目质量控制负责人：负责项目质量的过程控制方案和实施； 项目技术支持负责人：负责项目组人员的半年报、年报预审和终审 培训；现场负责人:负责审定各现场审计小组的预审和终审实施方案，负责 项目实施的时间进度控制。2、现场审计小组职责及其分工各现场审计小组负责分工表中提到的年报预审和终审工作。（三）项目组

47、人员配备情况表我们的服务团队将承诺给贵公司带来：兴向贵公司提供我们最佳资源。兴来自 全体成员全心全意为贵公司提供专业服务。兴与贵公司建立和保持长期的信任关系。兴全方位、跨职能的诸如会计、信息技术、税务等方面的专业经验。 兴熟悉贵公司所涉及行业的服务经验，诸如行业法规、商业惯例等。投标人名称xx会计师事务所有限责任公司授权代表签名扌授权代表姓名（印刷体）公章日期年 月 日保密承诺函 鉴于本单位及相关人员参加了 xxxx 选聘会计师事务所项目招标活 动，特此承诺：1 未经招标人事先书面同意，本单位及相关人员不把被审计企业 财务数据、经营情况，以及由于参加投标和审计工作而了解或可能 了解到的部分或全部非公开信息向任何第三方泄露。2 未经招标人事先书面同意，本单位及相关人员不把招标人组织 审计工作的方案、细则、审计结果、意见、评价结论向任何第三方 泄露。3 本单位及相关人员充分了解并知悉，如违反前述承诺，将可能 给招标人或与被审计企业有关的其他相关方带来严重的经济损失或 负面影响。 如果本单位及相关人员违背上述承诺，将承担由此引起 的所有责任和经济损失，招标人有权直接依据本承诺函追究本单位 及相关人员的责任，有权直接将本承诺函项下的争议提交招标人所 在地人民法院管辖。