2018年财务成本管理考题解析二

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1、2018 年财务成本管理考题解析二 单选题 1、A注册会计师负责审计上市公司甲公司 2011 年度财务报表。在确定重要性时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（）是指某一实体或某项业务活动，其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中。A组成部分 B重要组成部分 C组成部分管理层 D组成部分重要性 单选题 2、当工程最终合同价格按承包商的实际成本加一定比率的酬金(间接费)计算的合同是()。A目标合同 B单价合同 C成本加酬金合同 D固定总价合同 单选题 3、对于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大的产品，应当优先选用的将其生

2、产成本在完工产品与在产品之间进行分配的方法是()。A在产品按定额成本计价法 B约当产量比例法 C定额比例法 D在产品按固定成本计价法 简答题 4、资料(一)：A 公司主要从事家用电器的生产和销售，主要产品包括电视机、电冰箱、空调、洗衣机、热水器等。A公司于 200 年首次公开发行 A股股票并上市，目前总股本为 60000 万股(每股面值 1 元)。A公司为星辰会计师事务所的常年审计客户。星辰会计师事务所委派注册会计师甲担任 A公司 203年度财务报表审计项目合伙人，并委派注册会计师乙担任审计项目组负责人。A公司上市后营业收入保持稳定增长，每年增长5%左右。203年 4 月，A公司董事会向管理层

3、下达 203 年度经营目标，其中要求 203 年度营业收入较202 年度至少增长10%。204 年 1 月，市场研究机构发布的报告显示，203年家用电器行业营业收入增长率为 6%。A公司原财务总监在 A公司已供职 5年，203 年上半年辞职后任职于 A公司的竞争对手，数名在 A公司供职多年的会计人员也在 203 年下半年相继辞职。A公司财务总监目前由负责人力资源的副总经理兼任。由于家电行业企业竞争激烈，A公司的竞争对手于 203 年6 月推出了以云平台为依托的智能电视产品，对 A公司电视机产品销售造成较大冲击。为保持市场占有率，A公司在 203 下半年普遍降低了各类电视机产品销售价格。为应对竞

4、争加剧和国内市场增长乏力的风险，A公司在 203 年下半年采取了一系列措施，其中包括：投资并购了若干同行业其他企业，扩大业务规模;开拓海外市场，并在海外成立了若干分支机构提供售后服务;在全国各地开展了专卖店加盟业务模式;扩大研发团队规模，增加研发费用的投入，开始研发多项新技术。P 公司是 A公司的母公司，向 A公司提供部分原材料。203年 2 月，A公司向 P 公司预付购买钢板款项 5000 万元，截至 203 年末 P 公司尚未交货。204 年 1 月 31 日，双方终止该采购合同，A公司收回该预付款项5000 万元。A公司及其子公司均使用 ERP系统进行业务核算，ERP系统通过处理各模块交

5、易数据自动生成会计分录，并在期末自动生成财务报表。星辰会计师事务所在审计 A公司 202 年度财务报表时测试了该 ERP系统，注意到 A公司信息技术一般控制存在重大缺陷。A公司根据星辰会计师事务所出具的管理建议书，在 203 年对 ERP系统相应的信息技术一般控制进行了改进，并且重新开发应用了部分与财务核算相关的模块。A 公司部分合并财务数据摘录如下：金额单位：万元 资料(二)审计项目组针对A公司203年度审计业务制定了相关的审计计划，部分内容摘录如下：1.将营业收入设定为重要账户，虽然所有销售交易均通过 ERP系统，但考虑到 202 年度审计时对 ERP系统测试结果表明信息技术一般控制存在重

6、大缺陷，计划 203 年对营业收入仅实施实质性程序。2.A 公司于 203 年在某西部城市新建成一座仓库，专门针对西部地区客户产品调配和仓储，库存量约为集团整体库存量的 20%。由于去往该西部城市路途遥远，交通成本高，对该仓库年末存货实施存货监盘不可行，计划直接实施替代审计程序。3.A 公司财务经理于 203 年初调任内部审计部门经理，由于其比较熟悉审计项目组执行的审计程序，并已经带领内部审计人员实施了若干内部控制测试的检查，计划依赖并直接利用A公司内部审计人员在203年度开展上述检查工作的结果，并据以直接得出相关内部控制运行有效性的结论。资料(三)审计项目组在审计 A公司 203 年投资相关

7、事项过程中注意到以下事项：1.202 年 3月，A公司以现金 1000 万元购入 B上市公司 250 万股普通股股票，占 B公司总股本的 5%。A公司将该投资确认为可供出售金融资产，以公允价值计量。203年 9 月 1 日，A公司以向 B公司的母公司(非关联公司)定向增发 2300 万股 A公司普通股作为对价，另外收购 B公司 50%的股权，从而获得了对 B公司的控制权。203 年 9 月 1 日(购买日)，A公司股票价格为每股 5 元，B公司股票价格为每股 4.2 元。A公司定向增发股票过程中发生审计费 100 万元、律师费 100 万元、佣金及手续费 500 万元。203 年 9 月 1

8、日，A公司在其个别财务报表中，将之前所持 B公司 5%股权(可供出售金融资产)于 203 年 9 月 1 日的公允价值1050 万元和追加收购 B 公司 50%股权时所增发股票的公允价值 11500 万元之和(即 12550 万元)作为对 B公司长期股权投资的初始投资成本，并将上述可供出售金融资产公允价值变动累计计入其他综合收益的 50 万元转入当期投资收益，同时，将定向增发股票过程中发生的各项费用共计 700 万元全部冲减了股票溢价发行收入。2.203 年 12 月 1 日，A公司与某非关联公司共同以现金投资设立C公司，A公司出资 3000 万元拥有 C公司 30%股权，对 C公司具有重大影

9、响。203年 12 月 30 日，C公司将成本为 200 万元的电线作价 250 万元(不含增值税)出售给 A公司，A公司将其作为原材料核算。截至 203 年 12 月 31 日，A公司的该原材料尚未领用和对外销售。A公司与 C公司于 203 年未发生其他交易。C公司 203 年 12 月实现净利润 200 万元，除此之外，C公司设立后无其他所有者权益变动。A公司按照权益法计算其应享有的 C公司 203 年净损益为 60 万元，并据此对长期股权投资余额进行了调整。203 年 12 月 31 日，A公司个别财务报表中对 C公司的长期股权投资账面价值为 3060 万元。3.203 年 12 月 3

10、1日，A公司以现金 800 万元购买了某非关联公司的全资子公司-D公司的全部股权。203 年 12 月 31 日(购买日)，D公司净资产账面价值为 600 万元，D公司账面记录的各项资产和负债的账面价值均与经评估确认的公允价值相等，除在账面记录的各项资产外，D公司还拥有一项经评估确认公允价值为 120 万元的专有技术。A公司认为该项专有技术并非源于合同性权利或其他法定权利，不能单独确认，故在 203 年度合并财务报表中确认了对 D公司的合并商誉 200 万元。4.A 公司于 202 年以现金 5000 万元向某非关联公司购买了其全资子公司-E公司全部股权，收购时产生商誉 400 万元。E公司仅

11、拥有一条微波炉生产线，生产的产品直接对外销售。由于微波炉销量一路下滑，E 公司 203 年出现亏损。203 年 12 月 31 日，A公司将 E公司账面所有资产认定为一个资产组对其进行减值测试，经测算，该资产组可收回金额为4100 万元。E 公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产为 4000 万元，A公司认为 E 公司的资产没有发生减值，因此在A公司203年度合并财务报表中未对与E公司有关的资产确认任何减值损失。资料(四)审计项目组在审计过程中注意到以下事项：1.A 公司自 203 年起在全国各地开展专卖店加盟业务。加盟合同约定：A公司在签署加盟合同当期向加盟商收取一次性加盟费 100 万元，

12、加盟期 5 年，在加盟经营期间内，A公司定期向加盟商提供产品技术培训和经营策略指导等方面的后续服务，不另行收取费用。A公司在收到一次性加盟费时全额确认为营业收入。A公司向加盟商提供本公司产品，加盟商可以在收到产品后 1 个月内无理由退货，并在退货次月结算退款。由于无法合理估计退货可能性，A公司在加盟商签收产品时全额确认营业收入，待退货实际发生时再冲减退货当期营业收入。2.A 公司某直营店于 200 年 12 月完成装修，装修支出 50 万元，A公司将其作为固定资产核算，预计使用年限为 5 年，以年限平均法计提折旧(无残值)。203 年 1月该直营店拆除原有装修，重新进行了全面装修，并于 203

13、 年内完工投入使用。A公司将原装修支出的账面价值 30 万元和新发生的装修支出 80 万元共计 110 万元通过在建工程转入固定资产成本，并在预计使用年限内以年限平均法计提折旧。3.203 年 12 月 1 日，A公司发行了若干优先股。根据合同，优先股持有人享有赎回选择权，即优先股持有人可以在 204 年 6 月 1 日之后的任何时间要求 A公司以每股 5.5 元的价格赎回该优先股。A公司认为优先股持有人行使赎回选择权的可能性无法合理确定，将该优先股作为权益工具核算。4.203 年 12月 30 日，A 公司物流运输车在送货途中由于闯红灯与一小轿车相撞，造成小轿车毁损严重，小轿车车主要求 A

14、公司赔偿其财产损失和医疗费合计 12 万元，A公司预计很可能需支付上述赔偿。203 年 12 月 31 日，经保险公司核定，A公司基本确定能够从保险公司获得赔偿款 10 万元。A公司于 203 年末按预计将向小轿车车主支付的12万元与将从保险公司收到的10万元的差额2万元确认了预计负债。资料(五)A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%、企业所得税税率为 25%。审计项目组在审计 A公司 203 年应交税费过程中注意到以下事项：1.A 公司直营店于 203 年 2 月推出促销活动。消费者在促销期间购买 A公司电视机产品，可以免费获赠一台加湿器。A公司按照电视机销售价款开具普通发票，并

15、以该销售价款作为含增值税的销售额计算销项税。免费赠送的加湿器未开具发票，也未计算销项税。2.A 公司为鼓励客户提前支付货款，承诺给予客户一定程度的现金折扣，即在信用期结束前提前支付货款的，可享受一定程度的折扣。A公司在申报 203 年度增值税时，以 203 年度扣除现金折扣的销售净额作为增值税的计税销售额。3.203 年 6 月，A公司向某客户销售一批电冰箱，不含增值税的销售价款为 80 万元，另外 A公司收取代垫运费 10 万元，并收到了承运方开具给 A公司的货运发票。A公司以销售价款和代垫运费的合计数 90 万元作为不含增值税的销售额计算销项税。4.203年 8 月 31日，A公司将一台使

16、用过的旧生产设备赠送给某关联企业。该生产设备是A公司于201年 8 月以 93.6 万元的价格(含 17%增值税)购入的，当时已抵扣了17%的增值税进项税额，截至 203年 8 月 31 日累计计提折旧 14万元。对上述对外赠送固定资产交易，A 公司以原值 80 万元作为不含增值税的销售额计算销项税。资料(六)A 公司的子公司-F 公司是 203 年 12月新成立的热水器生产企业，产品同时有内销和自营出口。F公司为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17%，退税税率为 13%。F 公司适用的企业所得税税率为 25%。审计项目组在复核 F 公司纳税申报表时注意到以下事项：1.203年 12月

17、，F公司购入货物取得的增值税专用发票全部通过认证，合计进项税额为85万元。F公司当月实现内销不含税销售额 100万元(均已于当月收到货款)，出口外销销售额折合人民币 300 万元。F公司 203 年 12 月份的增值税纳税申报表中显示“当期免、抵、退应退税额”为 39 万元，期末留抵税额为 0。2.F 公司分别在 X国和 Y国设立了海外分支机构提供产品售后服务(中国与 X国和 Y国已经缔结避免双重征税协定)。F公司 203 年 12 月在境内的应纳税所得额为 100 万元，在 X国分支机构的应纳税所得额为 20 万元，X国所得税税率为30%，在 Y国分支机构的应纳税所得额为 10 万元，Y国所

18、得税税率为 20%，两个分支机构在 X国和 Y国分别缴纳了 6 万元和 2 万元的企业所得税。F 公司 203年的企业所得税纳税申报表中显示在中国境内“实际应纳所得税额”为 25 万元。(F 公司在 X、Y两国所得按中国税法计算的应纳税所得额和按 X、Y国两国税法计算的应纳税所得额一致;F 公司 203 年未发生需要对境内应纳税所得额进行调整的事项。)资料(七)注册会计师乙在复核审计项目组部分成员编制的审计工作底稿时，注意到以下事项：1.项目组成员在检查 A公司电视机产品是否需要计提存货跌价准备时，复核了 A公司电视机产品于 203 年末销售价格，发现销售价格略高于 203 年末电视机产品账面

19、单位成本。项目组据此得出“A 公司电视机产品可变现净值高于成本，无需计提存货跌价准备”的结论。2.根据 A公司管理制度，财务经理每月对各项产品生产成本进行审核，并与预算数比较，对于差异超过 5%的产品进行分析并编制分析报告。生产部经理审阅该分析报告并采取跟进措施。项目组成员抽查了 203 年 2 个月的分析报告，发现财务经理和生产部经理均有在分析报告上签字。项目组成员据此得出“A公司与上述管理制度相关的控制运行有效”的结论。3.A 公司费用报销制度规定，员工报销费用需经部门经理审核并签字。针对该项控制，项目组成员按照计划的样本量抽取了 25 个费用报销单进行测试，测试后发现其中有 3 张报销单

20、上没有部门经理签字，但部门经理随即在这 3 张报销单上作了补签，并表示是由于无意间漏签所致。项目组成员据此得出“抽取 25 个样本测试结果无异常，该控制运行有效”的结论。4.项目组成员对 203 年末 A公司应收某客户的应收账款余额实施了函证程序，没有收到回函。项目组成员从 203 年应收账款明细账中抽取构成该项应收账款余额的交易所对应的销售发票和发运凭证，经核对金额相符。项目组成员据此得出“于 203 年 12 月 31 日，A公司对该客户的应收账款余额完整”的结论。5.A 公司 203 年 12 月 31 日库存现金分别存放于财务室和总经理办公室保险柜。项目组成员在 203 年 12 月

21、31 日对财务室库存现金进行了监盘。由于总经理 203 年 12 月 31 日未在办公室，项目组成员于 204年1月1日对存放于总经理办公室保险柜的库存现金进行了监盘，均未发现差异。项目组成员据此得出“于 203 年 12 月 31 日，A公司库存现金余额没有差异”的结论。资料(八)A公司的财务总监就以下事项征询注册会计师甲的意见：G 公司是从事家用电器连锁销售的公司，注册资本 5000 万元，近年来经营业绩不佳。A公司为了扩大销售网络，目前正在与 G公司协商合作事宜，并计划在 204 年下半年与 G公司签订合作协议。A公司考虑在合作协议中约定：A公司向 G公司提供 10000 万元委托贷款，

22、贷款期限 10 年;在 10 年贷款期内，G公司利用其全部连锁销售网络专营 A公司品牌家用电器，相关经营策略和销售计划均遵从 A公司指令;A 公司派遣销售人员担任 G公司各个连锁销售店的经理;G公司除了每年向 A公司支付委托贷款利息外，还需将每年营业利润的 60%作为管理费支付给 A公司。财务总监希望注册会计师甲就相关合作协议生效后 A公司是否拥有对 G公司的控制权提出分析意见。要求：根据资料(一)，假定不考虑其他条件，识别 A公司 203 年度财务报表认定层次存在的重大错报风险，指出所影响的财务报表项目和认定，并相应逐项设计进一步的实质性程序。(7.5 分)单选题 5、例如一个造纸项目，在为

23、业主创造利润的同时，将带来了严重的水污染。这反映了项目决策分析与评价结论的()要求。A针对性 B客观性 C合规性 D主观性 简答题 6、假设甲公司股票现在的市价为10元，有1股以该股票为标的资产的看涨期权，执行价格为 6 元，到期时间是 9 个月。9 个月后股价有两种可能：上升 25%或者降低 20%，无风险利率为每年 6%。现在打算购进适量的股票以及借入必要的款项建立一个投资组合，使得该组合 9 个月后的价值与购进该看涨期权相等。要求：(结果均保留两位小数)计算购进股票的数量和借款数额。单选题 7、在 CreditMonitor模型中，企业向银行借款相当于持有一个基于企业资产价值的看涨期权，

24、股东初始股权投资可以看做该期权的（）。A期权费 B时间价值 C内在价值 D执行价格 单选题 8、企业发生的间接费用应先在“制造费用”账户归集，期末再按一定的标准和方法分配记入()账户。A管理费用 B生产成本 C库存商品 D本年利润 单选题 9、下列项目中，属手辅助费用分配方法的是（）。A生产工人工时比例法 B交互分配法 C约定产量比例法 D定额比例法 单选题 10、物业管理绩效评价的指标体系中，盈余现金保障倍数是从现金流入和流出的动态角度，对企业收益的质量进行评价，对物业服务企业的实际收益能力进行再次修正，一般而言，当企业本期净利润大于零时，该指标应当大于()。A0.5 B1 C1.5 D2

25、单选题 11、某机械厂生产某种型号零件需经三道工序制成，在产品成本的计算采用“约当产量法”。某月份投产 500 件(原材料在生产开始时一次性投入)，完工产品40O件，企业月末账面在产品成本为 1000 元，其他有关财务资料见表 1 和表 2。(计算按每步骤保留小数点后两位)根据上述资料，回答以下问题：月末在产品应分配原材料费用()。A100000 元 B111201.63 元 C163636.5 元 D500000 元 单选题 12、资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，从资产负债表上，我们不能获得的信息是（）。A企业的短期偿债能力 B企业的长期偿债能力和资本结构 C企业的财务弹性

26、 D评价企业的经营成果和盈利能力 单选题 13、资产负债率，对其正确的评价有()。A从债权人角度看，负债比率越大越好 B从债权人角度看，负债比率越小越好 C从股东角度看，负债比率越高越好 D从股东角度看，负债比率越低越好 简答题 14、已知甲公司是一加工制造企业，相关资料如下：(1)单位产品标准成本。直接材料标准成本=6 千克1.5 元/千克=9 元 直接人工标准成本=3 小时5 元/小时=15 元 变动制造费用标准成本=4 小时4 元/小时=16 元 固定制造费用标准成本=4 小时2 元/小时=8 元 单位产品标准成本=9+15+16+8=48元(2)原材料：期初无库存原材料；本期购入 50

27、00 千克，单价 1.7 元/千克，耗用4500 千克。在产品：原材料为一次投入，期初在产品存货 60 件，完工程度 50%；本月投产600 件，完工入库 500 件；期末在产品 80 件，完工程度 50%。产成品：期初产成品存货 70 件，本期完工入库 500 件，本期销售 550 件。本期耗用直接人工 2500 小时，支付工资 13500 元，支付变动制造费用 11500 元，支付固定制造费用 5500 元；生产能量为 3000 小时。(公司运用标准成本系统计算产品成本，并采用结转本期损益法处理成本差异)要求：(1)计算本期完成的约当产品数量。(2)按照实际耗用数量和采购数量分别计算直接材

28、料价格差异。(3)计算直接材料数量差异以及直接人工和变动制造费用的量差。(4)计算直接人工和变动制造费用的价差。(5)计算固定制造费用耗费差异、能量差异和效率差异。(6)计算本期“生产成本”账户的借方发生额合计。(7)写出完工产品入库和结转主营业务成本的分录。(8)分析直接材料价格差异出现的可能原因(每个差异写出 2 个原因即可)，并说明是否是生产部门的责任。(9)结转本期的成本差异，转入本年利润账户，(假设账户名称与成本差异的名称一致)。(10)计算企业期末存货成本。单选题 15、企业某年年初资产总额为 5458000 元，年末资产总额为 5734000 元，当年实现的利润总额为 92600

29、0 元，应交所得税 305580 元，发生的利息支出为 80000元，其中 20000 元尚未支付，则企业该年的总资产报酬率为（）。A(926000+80000-20000)/5596000100%=17.62%B(926000+80000)/5596000100%=17.98%C(926000-305580+80000-20000)/5596000100%=12.16%D(926000-305580+80000)/5596000100%=12.52%单选题 16、采用辅助生产费用的按计划成本分配法，辅助生产实际成本应根据待分配的费用()。A加上其他辅助生产车间分配转入的费用计算 B减去其他辅

30、助生产车间分配转出的费用计算 C加上分配转入的费用减去分配转出的费用计算 D加上分配转出的费用减去分配转入的费用计算 单选题 17、下列各项中，最适用于评价投资中心业绩的指标是（）。A边际贡献 B部门毛利 C剩余收益 D部门净利润 单选题 18、在业绩评价体系中，下列属于衡量企业经营增长状况的基本指标的是()。A营业利润增长率 B技术投入比率 C营业增长率 D总资产增长率 单选题 19、企业进行价值评估时利用相对价值法，这是根据()。A财务管理的双方交易原则 B财务管理的引导原则 C财务管理的市场估价原则 D财务管理的风险一报酬权衡原则 单选题 20、固定制造费用能量差异，可以进一步分解为()

31、。A耗费差异和能量差异 B价格差异和数量差异 C闲置能量差异和耗费差异 D闲置能量差异和效率差异 -1-答案：A 暂无解析 2-答案：C 解析 这是与固定总价合同截然相反的合同类型。工程最终合同价格按承包商的实际成本加一定比率的酬金(间接费)计算。在合同签订时不能确定一个具体的合同价格，只能确定酬金的比率。由于合同价格按承包商的实际成本结算，所以在这类合同中，承包商不承担任何风险，而业主承担了全部工作量和价格风险，所以承包商在工程中没有成本控制的积极性，常常不仅不愿意压缩成本，相反还期望提高成本以提高他自己的工程经济效益。这样会损害工程的整体效益。所以这类合同的使用应受到严格限制，通常应用于如

32、下情况：3-答案：A 解析 采用在产品按定额成本计价法，月末在产品成本按定额成本计算，该种产品的全部成本(如果有月初在产品，包括月初在产品成本在内)减去按定额成本计算的月末在产品成本，余额作为完工产品成本；每月生产成本脱离定额的节约差异或超支差异全部计入当月完工产品成本。这种方法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大的产品。4-答案：A公司 203 年度财务报表认定层次存在的重大错报风险、所影响的财务报表项目和认定、应实施的主要进一步实质性程序如下：(1)风险：A公司 20X3年 1-11 月的营业收入为 2 425 500 万元，平均每月的营业收入为 2

33、20 500 万元，而 12 月份的收入为 346 600 万元 (2 772 100万元-2 425 500万元)(或 203 年 1-11 月年化后的营业收入 2 646 000万元(2 425 500万元/1112)较 202 年度增长 5%，而 12 月份的收入使得 203 年度营业收入较 202 年度增长了 10%)，说明 A公司在临近期末时销售额大幅增加，并致使恰好满足 A公司的经营目标。另外，应收账款在 12 月份大幅增加，A公司的营业收入可能存在被高估的风险。财务报表项目和认定：营业收入的“发生”认定、营业收入的“截止”认定、应收账款的“存在”认定。进一步的实质性程序主要包括：

34、1)对营业收入实施分析程序，对有异常情况的项目做进一步调查：-将本期的营业收入与上期的营业收入、销售预算或预测数等进行比较分析 -比较本期各月特别是 203 年 12 月各类营业收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，查明重大波动的原因;2)检查营业收入的确认条件、方法是否符合会计准则的规定并保持前后期一致;3)对本期(包括203年 12 月)交易额进行测试，抽取本期营业收入账面记录，核查至发货单、客户签收记录等原始单据;4)对营业收入进行截止性测试，重点关注：-从应收账款和营业收入明细账中选取资产负债表日前若干天一定金额以上的凭证，与发运凭证核对;同时选取资产负债表日后若干天的发运凭证，与应

35、收账款和营业收入明细账核对，以确定是否存在提前确认收入现象;-复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常;-取得资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况;5)对应收账款项目实施函证程序，选择主要客户函证本期销售额;6)检查应收账款的期后收款情况。(2)风险：A公司的竞争对手推出了以云平台为依托的智能电视产品，对 A公司电视机产品的销售造成较大冲击，A公司降低了各类电视机产品的销售价格。203 年末存货余额相比 202 年末大幅上升，而存货跌价准备未发生变化，可能存在低估存货跌价准备的风险。财务报表项目和认定：存货的“计价与分摊”认定、资产减值损失的“完整性

36、”认定。进一步的实质性程序主要包括：1)实施存货计价测试;2)根据成本与可变现净值孰低的计价方法，检查计提存货跌价准备所依据的资料、假设及方法，考虑可变现净值的确定原则，评估存货跌价准备计提的合理性;3)检查存货(特别是电视产品)的期后销售情况，确定其期后售价是否低于成本;4)年末实施存货监盘程序，并观察存货的状态。(3)风险：A公司 203 年对多项新技术进行研发，增加了研发费用的投入，开发支出余额大幅上升。会计准则对于研究开发支出资本化条件有较严格的规定，可能存在由于不满足资本化条件而高估资产、低估费用的风险。财务报表项目和认定：开发支出的“存在”认定、管理费用的“完整性”认定。进一步的实

37、质性程序主要包括：1)向有关技术人员了解各项研发项目的进展;2)检查研发项目可行性研究报告和预算等文件资料;3)检查管理层对研发支出在研究阶段和开发阶段的划分是否正确;4)检查开发支出是否满足会计准则关于开发支出资本化条件的规定;5)检查各项支出是否与研究开发直接相关。(4)风险：A公司于203 年 2 月向 P 公司预付购买钢板的款项5 000 万元，但 P 公司长期未交货，204 年 1 月 A公司收回了该预付款项。A公司可能为了实现大股东无偿占用上市公司资金的目的而与其串通舞弊进行虚假交易，存在虚构预付账款的风险。财务报表项目和认定：预付账款的“存在”认定、关联方交易与列报和披露相关的认

38、定。进一步的实质性程序主要包括：1)检查与 P公司签订的钢板采购合同，与管理层讨论了解P公司后续未实际完成交货的原因，并评价其是否符合正常的商业理由(例如该采购是否与 A公司合理的生产计划对应等)，是否存在以虚假交易掩盖控股股东占用资金的情况。2)分析预付账款的余额构成和账龄，特别关注账龄长的或与关联交易相关的大额款项，这些款项是否根据有关合同进行支付和结算;3)检查本期及资产负债表日后对关联方重要预付账款的结算情况，核实是否收到实物资产;4)对于长期不进行结算，最后以合同终止为由收回预付账款的，判断交易是否具有合理的商业理由以及交易的真正目的，必要时要求管理层做出恰当的调整与披露;5)选择大

39、额或与关联方交易相关的预付账款实施函证程序。暂无解析 5-答案：B 暂无解析 6-答案：购进股票的数量=套期保值比率=1(股)借款数额=(到期日下行股价套期保值率-股价下行时期权到期日价值)/(1+r)=(81-2)/(1+6%9/12)=5.74(元)暂无解析 7-答案：A KMV的 Credit Monitor模型是一种适用于上市公司的违约概率模型，其核心在于把企业与银行的借贷关系视为期权买卖关系，借贷关系中的信用风险信息因此隐含在这种期权交易之中，从而通过应用期权定价理论求解出信用风险溢价和相应的违约率，即预期违约频率。企业向银行借款相当于持有一个基于企业资产价值的看涨期权。期权的基础资

40、产就是借款企业的资产，执行价格就是企业债务的价值(B)，股东初始股权投资(s)可以看做期权费。企业资产的市场价值(A)受各种风险因素影响不断变化。8-答案：B 考点 制造费用的归集与分配 解析 制造费用是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间发生的工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费等。这些费用企业通过按月设置“制造费用”账户将他们归集在一起，月末转入“生产成本”账户。故 B选项正确。9-答案：B 解析 分配辅助费用的方法有直接分配法、交互分配法和按计划成本分配法。10-答案：B 暂无解析 11-答案：C 解析 月末在产品原材料费用=(100000+5000

41、00)/(400+150)150=163636(元)，关键点：原材料一次性投入。12-答案：D D选项是利润表中获得的信息。13-答案：B 解析 资产负债率反映债权人所提供的资本占全部资本的比例，从债权人的立场看，他们最关心的是贷给企业的款项的安全程度，也就是能否按期收回本金和利息；从股东的角度看，由于企业通过举债筹措的资金与股东提供的资金经营中发挥同样的作用，所以，股东所关心的是全部资金利润率是否超过借入款项的利率，即借入资金的代价。14-答案：(1)本期完成的约当产品数量=500+8050%-6050%=510(件)暂无解析 15-答案：B 解析 总资产报酬率是指企业一定时期内获得的报酬总

42、额与平均资产总额之比。它反映企业包括净资产和负债在内的全部资产的总体获利能力，是评价企业资产运营效益的重要指标。其计算公式为：总资产报酬率=100%。息税前利润=利润总额+利息支出=926000+80000=106000(元)，平均资产总额=(年初资产总额+年末资产总额)/2=(5458000+5734000)/2=5596000(元)。16-答案：A 暂无解析 17-答案：C【解析】对投资中心的业绩进行评价时，不仅要适用利润指标，还需要计算、分析利润与投资的关系，主要有投资报酬率和剩余收益等指标。18-答案：C 解析 衡量企业经营增长状况的基本指标包括营业增长率、资本保值增值率。选项 A、B、D属于修正指标。19-答案：B 解析 相对价值法是利用类似企业的市场定价来确定目标企业价值的一种评估方法。这属于财务管理的“引导原则”的应用。20-答案：D 解析 固定制造费用能量差异是指固定制造费用预算与固定制造费用标准成本的差额，它反映未能充分利用现有生产能量而造成的损失。闲置能量差异产生的原因有两个：一部分是实际工时未达到标准能量而形成的闲置能量差异，另一部分是实际工时脱离标准工时而形成的效率差异。