《会计核算过程和》PPT课件

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1、1 第 五 章 会 计 核 算 过 程 筹 集 资 金 过 程 核 算 物 资 采 购 过 程 核 算 产 品 生 产 过 程 核 算 产 品 销 售 过 程 核 算 利 润 形 成 与 分 配 过 程 核 算 2 第 一 节 企 业 生 产 经 营 过 程 制 造 企 业 经 营 三 个 过 程 ： 供 应 、 生 产 与 销 售 。 制 造 企 业 资 金 运 动 三 个 阶 段 ： 资 金 投 入 、 使 用 与 退 出 。 3 第 二 节 筹 集 资 金 过 程 核 算 一 、 所 有 者 投 资（ 一 ） 概 述 所 有 者 投 资 ： 从 企 业 所 有 者 处 筹 集 的 的 资

2、 金 称 为 所 有 者 投 资 或 实 收 资 本 （ 投 资 者 投 入 企 业 的 资 本 ） 投 资 主 体 ： 国 家 、 法 人 、 外 商 、 个 人 投 资 形 式 ： 现 金 、 实 物 、 无 形 资 产 和 发 行 股 票 入 账 价 值 的 确 认 ： 按 实 际 投 资 额 入 帐 现 金 或 银 行 存 款 投 入 ： 按 实 际 收 到 的 款 项 入 账 ； 房 屋 、 机 器 设 备 等 实 物 投 资 ， 按 评 估 确 认 的 价 值 入 账 。 除 国 家 另 有 规 定 ， 投 资 一 般 不 允 许 随 意 变 动 ， 更 不 允 许 抽 回 。 4

3、 （ 二 ） 账 户 设 置 （ 账 户 的 性 质 、 用 途 、 结 构 、 明 细 账 户 的 设 置 ）投 资 减 少 额 投 资 增 加 额期 末 余 额 ： 所 有 者投 资 的 实 有 数 额实 收 资 本 （ 股 本 ） “实 收 资 本 ” 按 投 资 者 设 置 明 细 账 。 5 （ 三 ） 账 务 处 理实 收 资 本 投 资 者 抽 回 投 资收 到 投 资 银 行 存 款 （ 或 固 定 资 产 ）举 例 ： P100 6 二 、 借 入 资 金（ 一 ） 借 款 种 类 按 借 款 期 限 的 长 短 分 为 ， 短 期 借 款 和 长 期 借 款 两 种 。 （

4、 二 ） 短 期 借 款 核 算 1.核 算 内 容 借 入 、 计 息 、 偿 还 2.帐 户 设 置 7 短 期 借 款偿 还 本 金 借 入 本 金财 务 费 用 按 借 款 人 和 借 款 种 类 设 置 明 细 账期 末 余 额 ： 尚 未偿 还 的 借 款 本 金 按 费 用 项 目 设 置 明 细 账利 息 收 入 等利 息 支 出 等 期 末 转 出 的 财 务 费 用 净 额期 末 无 余 额 8 实 际 支 付的 利 息 应 付 未 付利 息应 付 未 付 利 息 按 存 款 人 或债 权 人 设 置 明 细 账 9 银 行 存 款 短 期 借 款 财 务 费 用应 付 利

5、 息（ 三 ） 短 期 借 款 核 算 200000 200000 1000 1000 200000206000 6000 发 生 额 6000发 生 额 6000 发 生 额 6000期 初 ： 10 第 三 节 物 资 采 购 过 程 核 算一 、 固 定 资 产 购 置（ 一 ） 概 述 固 定 资 产 ： 是 指 同 时 具 有 以 下 特 征 的 有 形 资 产 ：1、 不 以 出 售 为 目 的 。2、 使 用 寿 命 超 过 一 个 会 计 年 度 。 计 价 ： 按 取 得 时 的 实 际 成 本 计 价 ， 一 般 包 括 买 价 和 进 口 关税 、 运 费 、 安 装 费

6、 、 保 险 费 等 。 11 （ 二 ） 账 户 设 置固 定 资 产 累 计 折 旧原 值 增 加 原 值 减 少 计 提 折 旧转 销余 额 ： 现 有 固定 资 产 原 值 余 额 ： 累 计 折 旧（ 三 ） 账 务 处 理 （ P102）1.购 入 新 的 固 定 资 产2.购 入 旧 的 固 定 资 产 按 固 定 资 产 种类 设 置 明 细 账 12 二 、 物 资 采 购（ 一 ） 计 价 ： 材 料 的 采 购 成 本 =买 价 采 购 费 用（ 二 ） 账 户 设 置 材 料 采 购 过 程 主 要 设 置 的 账 户 有 ： 物 资 采 购 、 原 材 料 、 应 付

7、 帐 款 、 预 付 帐 款 、 应 付 票 据 、 应 交 税 费 等 账 户 。 各 账 户 的 结 构 如 下 ： 13 材 料 采 购 买 价采 购 费 用 验 收 入 库 材 料 的 采 购 成 本余 额 ： 在 途 材 料 成 本原 材 料已 验 收 入 库 材 料 成 本 已 发 出 材 料 成 本余 额 ： 库 存 材 料 的 实 际 成 本 14 应 付 账 款 应 付 的 购 货 款已 偿 还 的 应 付 购 货 款 余 额 ： 尚 未 偿 还 的 购 货 款预 付 账 款预 付 的 货 款 收 到 货 物 冲 销 的 预 付 货 款结 余 ： 已 预 付 的 货 款 结

8、余 ： 尚 未 补 付 的 货 款 15 应 付 票 据开 出 、 承 兑 的 汇 票支 付 到 期 票 据 金 额 余 额 ： 尚 未 支 付 的 票 据 本 息 16 应 交 税 费已 交 数 应 交 数余 额 ： 应 交 未 交 数应 交 税 费 应 交 增 值 税销 项 税 额 进 项 税 额 已 交 增 值 税 余 额 ： 未 交 增 值 税 17 增 值 税 ： 对 商 品 生 产 和 流 通 中 各 环 节 的 新 增 价 值 或商 品 附 加 值 征 收 的 税 金 。 当 期 应 纳 增 值 税 额 当 期 销 项 税 额 当 期 进 项 税 额 销 项 税 额 销 售 额

9、税 率 进 项 税 额 买 价 税 率 （ 增 值 税 专 用 发 票 ） 基 本 税 率 ： 17 销 售 方 的 销 项 税 额 就 是 购 买 方 的 进 项 税 额 18 （ 三 ） 物 资 采 购 业 务 核 算1、 一 般 购 货银 行 存 款 应 付 账 款 票 据 材 料 采 购 原 材 料 付 款 购 货 应 交 税 费 增 (进 项 ) 入 库 19 2、 预 付 账 款银 行 存 款 预 付 账 款 材 料 采 购 付 款 购 货 应 交 税 费 增 (进 项 ) A补 付 货 款 B多 付 款 退 回 20 3.材 料 采 购 成 本 的 计 算 材 料 采 购 成 本

10、 =买 价 +采 购 费 用 包 括 运 输 费 、 装 卸 费 和 入库 前 整 理 挑 选 费 用 等发 票 运 费 单 据购 货企 业货 款 金 额 买 价 +采 购 费 用发 票供 货企 业 发 货 运 费 单 据 21 运 费 的 核 算 直 接 计 入 ： 能 直 接 分 清 受 益 对 象 的 直 接 计 入 。 例 ： 用 银 行 存 款 购 买 乙 材 料 买 价 3 000元 ， 支 付运 费 180元 。 借 ： 物 资 采 购 乙 材 料 180 贷 ： 银 行 存 款 180 间 接 计 入 ： 不 能 直 接 分 清 受 益 对 象 的 分 配 计 入 。 A B

11、C 22 几 种 材 料 共 同 发 生 的 运 费 应 进 行 分 配 。常 用 的 分 配 标 准 ： 购 入 材 料 的 重 量 、 价 款 或 体 积 等 。 分 配 标 准 之 和待 分 配 费 用分 配 率 某 种 材 料 应 分 摊 的 运 费 某 种 材 料 分 配 标 准 分 配 率 23 银 行 存 款 材 料 采 购 甲材 料 采 购 乙运 费账 务 处 理 ： 24 例 ： 购 买 甲 材 料 、 乙 两 种 材 料 分 别 为 2000千 克 、 6000千克 ， 用 银 行 存 款 支 付 共 同 运 费 480元 。 按 购 入 材 料 的 重 量 分配 采 购

12、费 用 。 分 配 率 =480/（ 2000+6000） = 0.06元 /千 克 甲 材 料 应 分 配 ： 2000 0.06元 =120元 乙 材 料 应 分 配 ： 6000 0.06元 =360元材 料 名 称 分 配 标 准 分 配 率 分 配 金 额甲 2000 120乙 6000 360合 计 8000 0.06 480材 料 费 用 分 配 表 单 位 ： 千 克 25 根 据 费 用 分 配 表 编 制 会 计 分 录 ： 借 ： 物 资 采 购 甲 材 料 120 乙 材 料 360 贷 ： 银 行 存 款 480 根 据 重 要 性 原 理 ， 材 料 采 购 发 生

13、 的 市 内 小 额 运杂 费 等 ， 不 计 入 采 购 成 本 ， 而 列 入 管 理 费 用 。 26 4.举 例 材 料 采 购 业 务 核 算 ， 教 材 ： P104-108 根 据 经 济 业 务 编 制 会 计 分 录 根 据 会 计 分 录 登 记 总 账 与 明 细 账 计 算 材 料 采 购 成 本 27 年 凭 证号 数 摘 要 借 方 贷 方月 日 买 价 运 输 费 合 计略 891214 材 料 买 价分 摊 运 费收 到 已 预 付 货 款 的 材 料结 转 材 料 实 际 采 购 成 本 160008000 480 160004808000 24480本 期

14、发 生 额 24000 480 24480 24480材 料 名 称 ： 甲 材 料 材 料 采 购 明 细 分 类 账材 料 采 购 明 细 分 类 账材 料 名 称 ： 乙 材 料 年 凭 证号 数 摘 要 借 方 贷 方月 日 买 价 运 输 费 合 计 略 891314 材 料 买 价分 摊 运 费材 料 买 价结 转 材 料 实 际 采 购 成 本 1280019200 240 1280024019200 32240本 期 发 生 额 32000 240 32240 32240 28 材 料 采 购 成 本 计 算 表项 目 甲 材 料 （ 2400千 克 ） 乙 材 料 （ 200

15、0千 克 ） 总 成 本 单 位 成 本 总 成 本 单 位 成 本买 价运 输 费 24000480 100.2 32000240 160.12物 资 采 购 成 本 24480 10.2 32240 16.12成 本 计算 对 象成 本 项目 各 相 应 行 或列 数 字 之 和 根 据 总 成 本与 材 料 数 量计 算 根 据 物 资 采购 明 细 账 29 第 四 节 产 品 生 产 过 程 核 算产 品 生 产 过 程 核 算 的 内 容费 用 直 接 费 用间 接 费 用期 间 费 用 直 接 材 料直 接 人 工制 造 费 用管 理 费 用销 售 费 用财 务 费 用 计 入

16、产 品 成 本 （ 产 品 在生 产 过 程 中 发 生 费 用 ）当 期 损 益 各 种 费 用 的 发 生 、 归 集 、 分 配 和 产 品 成 本 的 计 算计 入 产 品 成本 的 方 式 不同 30直 接 人 工（ 生 产 工 人 工 资及 福 利 费 等 ） 直 接 材 料（ 生 产 产 品 消 耗的 材 料 费 等 ）制 造 费 用 （ 生 产产 品 发 生 的 间 接费 用 ）生 产 费 用 的 组 成 内 容 计 入 产 品 生 产 成 本 的 方 式分 配 计 入 产品 生 产 成 本直 接 计 入 产品 生 产 成 本 直 接 费用间 接 费用 31 二 、 主 要 账

17、 户 设 置生 产 成 本余 额 ： 尚 未 完 工 产 品 成 本发 生 的 应 计 入 产 品 生产 成 本 各 项 生 产 费 用 转 出 完 工 产 品 实 际 成 本制 造 费 用当 月 发 生 的 制 造 费 用 月 末 经 分 配 转 入“ 生 产 成 本 ” 的 制造 费 用期 末 一 般 无 余 额 按 车 间部 门 设明 细 账直 接 计 入 和 分 配 计 入 按 产 品 的品 种 或 类别 设 置 明细 账 32 33 应 付 职 工 薪 酬 月 末 计 算 并 按 用 途 分 配计 入 有 关 成 本 费 用 的 薪 酬余 额 ： 实 发 和 应 付 的差 额实 际

18、支 付 给 职 工 的 薪 酬 余 额 ： 实 发 和 应 付 的差 额库 存 商 品完 工 入 库 商 品 成 本 发 出 商 品 成 本余 额 ： 库 存 商 品 成 本可 按 库 存 商 品 的 品 种 、 规 格 设 置 明 细 账 进 行 明 细 核 算 。 34 三 、 产 品 生 产 过 程 核 算1、 领 用 材 料原 材 料 生 产 成 本制 造 费 用管 理 费 用 A产 品 B产 品举 例 ： P110 35 2、 工 资 的 核 算银 行 存 款 现 金 应 付 职 工 薪 酬 生 产 成 本制 造 费 用管 理 费 用 提 取 现 金 支 付 工 资 分 配 工 资举

19、 例 ： P110111 A产 品 B产 品 36 3、 应 付 福 利 费 的 核 算 按 工 资 总 额 的 一 定 比 例 提 取 职 工 福 利 费 。现 金 应 付 职 工 薪 酬 生 产 成 本制 造 费 用管 理 费 用 提 取 使 用举 例 ： P111 A产 品 B产 品 37 4、 计 提 折 旧累 计 折 旧 制 造 费 用管 理 费 用计 提 设 立 “ 累 计 折 旧 ” 账 户 ， 专 门 记 录 已 提 取 的 折 旧 额 ，而 不 是 直 接 记 入 “ 固 定 资 产 ” 账 户 。 “ 累 计 折 旧 ” 账 户 账 户 性 质 ： 资 产 类 账 户 账

20、户 结 构 ： 贷 增 借 减 举 例 ： P112 38 预 付 帐 款5、 预 付 费 用 的 核 算 制 造 费 用 银 行 存 款 管 理 费 用 费 用 支 付 费 用 摊 销预 付 费 用 ： 本 期 已 付 款 但 应 由 本 期 和 以 后 各 期 负 担 的 费用 ， 受 益 期 属 于 两 个 或 两 个 以 上 的 会 计 期 间 。 如 ： 预 付 财 产 保 险 费 、 预 付 经 营 租 赁 固 定 资 产 租 金 、预 付 报 刊 订 阅 费 。 与 采 购 材 料 时 预 付 账 款 的 性 质 相 同 ，因 此 ， 通 过 “ 预 付 账 款 ” 科 目 核

21、算 。举 例 ： P112 39 6、 差 旅 费 核 算现 金 其 他 应 收 款 管 理 费 用 预 借 报 销 A： 余款 交 回 B：补 付举 例 ： P121例 737、 例 741 40 7、 制 造 费 用 核 算分 配 标 准 之 和待 分 配 费 用每 种 产 品 应 分 配 制 造 费 用 分 配 率 各 自 分 配 标 准分 配 率 常 用 的 分 配 标 准 ： 生 产 工 人 工 资 、 生 产 工 人 工 时 、 机 器 工 时 等 制 造 费 用 生 产 成 本 A生 产 成 本 B期 末 结 转举 例 ： P110112（ 16、 21、 26） 实 际 发 生

22、 数 41 生 产 成 本 完 工 成 本期 末 余 额 ：(未 完 工 数 ) 库 存 商 品入 库 成 本 销 售 成 本期 末 余 额 ：(结 存 数 ) 主 营 业 务 成 本 结 转 时 间 ： 在 销售 商 品 确 认 主 营 业 务收 入 以 后 ， 应 相 应 结转 已 销 售 商 品 成 本举 例 ： P113 42 年 凭证号 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额月 日 直 接材 料 直 接工 资 制 造费 用 合 计略 1519202627 生 产 领 料分 配 工 资分 配 福 利 费分 配 制 造 费 用结 转 完 工 产 品 成 本 5320 14000 1960

23、 9800 532014000 19609800 31080 借借借借平 5320193202128031080 30 合 计 5320 15960 9800 31080 31080 平 生 产 成 本 明 细 账产 品 名 称 ： 甲 产 品 43 年 凭证号 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额月 日 直 接材 料 直 接工 资 制 造费 用 合 计略 1519202627 生 产 领 料分 配 工 资分 配 福 利 费分 配 制 造 费 用结 转 完 工 产 品 成 本 8920 21000 2940 14700 892021000 294014700 47560 借借借借平 8920

24、299203286047560 30 合 计 8920 23940 14700 47560 47560 平 生 产 成 本 明 细 账产 品 名 称 ： 乙 产 品 44 成 本 项 目 甲 产 品 （ 100件 ） 乙 产 品 （ 100件 ）直 接 材 料直 接 工 资制 造 费 用 5320159609800 53.2159.698 89202394014700 44.6119.773.5产 品 成 本 31080 310.8 47560 237.8产 品 成 本 计 算 表来 源 于 生 产 成 本 明 细 账年 月 日 45 原 材 料 领 用 数 生 产 领 用 一 般 耗 用 生

25、 产 成 本实 际 发 生 数 完 工 产 品 入 直 接 材 料 库 成 本 结 转 直 接 人 工 制 造 费 用期 末 余 额 ：在 产 品 成 本制 造 费 用实 际 发 生 数 月 末 分 配 计 领 用 材 料 入 产 品 成 本 人 员 工 资 数 (一 般 为 支 付 费 用 、 本 月 全 部 提 取 折 旧 等 发 生 额 )应 付 职 工 薪 酬 应 付 数 生 产 工 人 车 间 管 理 银 行 存 款 等 库 存 商 品 入 库 数制 造 费 用账 户 性 质 ： 成本 类 账 户账 户 结 构 ：借 增 贷 减 月 末 时 一 般 无 余 额 累 计 折 旧 预 付

26、 账 款 46 第 五 节 产 品 销 售 过 程 核 算一 、 产 品 销 售 过 程 主 要 经 济 业 务 1、 确 认 、 计 量 和 记 录 产 品 销 售 收 入 。 2、 进 行 货 款 结 算 。 3、 计 算 并 结 转 产 品 销 售 成 本 。 4、 记 录 销 售 费 用 。 5、 计 算 和 交 纳 销 售 税 金 。 （ 包 括 增 值 税 、 营 业 税 、 消 费税 、 城 建 税 等 ） 当 期 应 纳 增 值 税 额 当 期 销 项 税 额 当 期 进 项 税 额 销 项 税 额 销 售 额 税 率本 期 应 结 转 的 主 营 业 务 成 本 =产 品 的

27、 单 位 生 产 成 本 本 期 销 售 该 产 品 的 数 量 47 48 销 售商 品 所 有 权 上 的 报 酬 与 风 险 的 转 移 与 所 有 权 相 联 系 的 管理 权 与 控 制 权 的 丧 失 收 入 的 金 额 能 够 可 靠 计 量 相 关 的 经 济 利 益 很 可 能 流 入 企 业 相 关 的 成 本 能 够 可 靠 计 量A企 业 B企 业 49 二 、 主 要 账 户 设 置 主 营 业 务 收 入确 认 的 主 营 业 务 收 入 销 货 退 回 或 销 售 折 让 冲 减 的营 业 收 入 期 末 转 入 “ 本 年 利润 ” 账 户 的 主 营 业 务

28、收 入 净 额该 账 户 按 主 营 业 务 的 种 类 设 置 明 细 账 户 。期 末 结 转 后 无 余 额 50 主 营 业 务 成 本销 售 退 回 冲 减 已 结 转 的 实 际 成 本期 末 转 入 “ 本 年 利 润 ” 账 户 的 已售 产 品 成 本结 转 已 售 产 品 实 际 成 本 期 末 结 转 后 无 余 额 该 账 户 应按 主 营 业务 种 类 设置 明 细 账户营 业 税 金 及 附 加期 末 转 入 “ 本 年 利 润” 账 户 的 数 额计 算 应 交 纳 的 税 费（ 与 经 营 活 动 有 关 的 ）期 末 结 转 后 无 余 额 51 销 售 费

29、用发 生 的 各 项 费 用 期 末 转 入 “ 本 年 利 润 ” 账 户 的 数 额期 末 结 转 后 无 余 额应 收 账 款应 收 货 款 及 代 垫 运 费 已 收 回 的 款 项余 额 ： 尚 未 收 回 的 款 项 该 账 户 可按 购 货 单 位 设 置 明细 账 户 52 预 收 账 款预 收 的 货 款销 售 实 现 时 冲 减的 预 收 账 款 余 额 ： 预 收 购 货 单 位 的 款 项 按 购 货单 位 设置 明 细账应 收 票 据收 到 的 票 据 面 值和 应 计 利 息 购 买 单 位 兑 付 的 票 据 款（ 本 息 ）余 额 ： 应 收 票据 面 值 和

30、利 息 可 设 应 收票 据 备 查 登 记 簿 进行 登 记余 额 ： 购 货 单 位应 补 付 的 款 项 53 二 、 账 务 处 理1、 一 般 销 售主 营 业 务 收 入 应 收 账 款 票 据 银 行 存 款应 交 税 金 增 （ 销 项 ） 销 售 收 款 54 2、 预 收 货 款主 营 业 务 收 入 预 收 账 款 银 行 存 款应 交 税 费 增 （ 销 项 ） 预 收 发 货 A补 收 货 款 B退 回 多 收 的 货 款举 例 ： 教 材 P117 55 3、 销 售 税 金 营 业 税 金 及 附 加应 交 税 费 银 行 存 款 计 算 应 交 交 纳4、 销

31、售 费 用 销 售 费 用银 行 存 款 支 付 举 例 ： 教 材 P117举 例 ： 教 材 P118 56 5、 结 转 销 售 成 本 将 已 经 销 售 的 产 品 的 成 本 从 “ 库 存 商 品 ” 账 户 结 转 入 “ 主 营 业 务 成 本 ” 账 户主 营 业 务 成 本库 存 商 品 结 转 已 售 产 品 成 本举 例 ： 教 材 P118 57 第 六 节 利 润 形 成 与 分 配 过 程 核 算一 、 利 润 的 形 成（ 一 ） 利 润 的 构 成 内 容营 业 收 入 营 业 成 本 营 业 税 金 及 附 加 销 售 费 用 管 理 费 用财 务 费 用

32、 资 产 减 值 损 失 +公 允 价 值 变 动 收 益 +投 资 收 益=营 业 利 润利 润 总 额 = 营 业 利 润 营 业 外 收 入 营 业 外 支 出 净 利 润 = 利 润 总 额 所 得 税 费 用 58 1、 营 业 利 润 （ 简 化 ）营 业利 润 营 业收 入 营 业成 本 营 业 税 金及 附 加 销 售费 用 管 理费 用 财 务费 用 投 资收 益主 营 业 务 收入 与 其 他 业务 收 入 之 和 主 营 业 务 成本 与 其 他 业务 成 本 之 和 净 收 益 时 加 ； 净 损 失 时 减即 “ ” 期 间 费 用 59 利 润 （ 或 亏损 ） 总

33、 额 营 业利 润 营 业 外收 入 营 业 外支 出根 据 企 业 的 纳 税 所 得 额 计 算 出 来 的 应 上 交 税 金 利 润总 额 所 得 税费 用净 利 润 即 “ 损 失 ”即 “ 利 得 ” 60 （ 二 ） 利 润 核 算 主 要 账 户 设 置其 他 业 务 收 入其 他 业 务 成 本实 现 的 其 他 业务 收 入期 末 转 入 “ 本 年利 润 ” 帐 户 的 数额 期 末 结 转 后 无 余 额发 生 的 其 他业 务 支 出 期 末 转 入 “ 本 年利 润 ” 帐 户 的 数额期 末 结 转 后 无 余 额 按 其他 业务 种类 设置 明细 账 61 销

34、售 费 用 管 理 费 用营 业 外 支 出 营 业 外 收 入发 生 的 费 用 发 生 的 费 用期 末 转 出的 费 用 期 末 转 入 “ 本 年利 润 ” 帐 户 的 数额期 末 无 余 额 期 末 无 余 额取 得 的 收 入 发 生 的 支 出 期 末 转 出 数 期 末 转 出 数期 末 无 余 额期 末 无 余 额上 述 各 帐 户 均 应 设 置 明 细 账 进 行 明 细 核 算 。 62 所 得 税 费 用发 生 的 所 得 税 费 用 期 末 转 出 的 数 额期 末 无 余 额本 年 利 润期 末 转 入 的 各 项 费 用 期 末 转 入 的 各 项 收 入余 额

35、 ： 累 计 净 利 润余 额 ： 累 计 净 亏 损（ 三 ） 利 润 核 算投 资 收 益发 生 的 投 资 损失 和 转 入 本 年利 润 的 投 资 净收 益 确 认 的 投 资 收益 和 转 入 本 年利 润 的 投 资 净损 失期 末 无 余额 63 本 年 利 润 主 营 业 务 收 入 营 业 外 支 出财 务 费 用销 售 费 用管 理 费 用其 他 业 务 成 本 主 营 业 务 成 本 营 业 外 收 入其 他 业 务 收 入 所 得 税 费 用 营 业 税 金 及 附 加 期 末 结 转 期 末 ： 累 计 净 亏 损 期 末 ： 累 计 净 利 润 期 末 结 转 投

36、 资 收 益 64 三 、 利 润 分 配（ 一 ） 利 润 分 配 的 顺 序1、 提 取 法 定 盈 余 公 积 。 按 规 定 比 例 从 净 利 润 中 提 取的 公 积 金 。2、 向 投 资 者 分 配 利 润 。 企 业 净 利 润 减 去 提 取 的 法 定盈 余 公 积 后 ， 再 加 上 年 初 未 分 配 利 润 ， 为 可 供 投 资者 分 配 的 利 润 。可 供 分 配 的 利 润 经 过 上 述 分 配 后 ， 为 未 分 配 利 润 。 65 （ 二 ） 主 要 账 户 设 置 盈 余 公 积提 取 的 盈余 公 积 金使 用 弥 补 亏 损转 增 资 本 余

37、额 ： 结 余应 付 股 利应 付 未 付 的 现金 股 利 或 利 润实 际 支 付 的 现 金 股 利或 利 润 余 额 ： 尚 未 支 付 的 股 利 66 利 润 分 配利 润 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 积已 分 配 的 利 润 用 盈 余 公 积 补 亏年 末 从 “ 本 年 利 润 ” 转 入 的 净 利 润年 末 余 额 ： 累 计 未 分 配 利 润年 内 余 额 ： 已 分 配 的 利 润年 末 余 额 ： 累 计 未 弥 补 亏 损提 取 数 年 末 转 出 数年 末 结 转 后 无 余 额年 末 从 “ 本 年 利 润 ” 转 入 的 净 亏 损 67 利 润

38、分 配 未 分 配 利 润利 润 分 配 应 付 股 利向 投 资 者 分配 的 股 利 年 末 转 出 数年 末 结 转 后 无 余 额 年 末 从 利 润 分 配其 他 明 细 帐 户 帐户 借 方 转 入 数年 末 从 利 润 分 配其 他 明 细 帐 户 帐户 贷 方 转 入 数 年 末 余 额 ： 尚未 分 配 的 利 润年 末 余 额 ： 尚未 弥 补 的 亏 损注 ： “ 利 润 分 配 未 分 配 利 润 ” 明 细 账 的 余 额 等 于 “ 利 润分 配 ” 总 分 类 帐 的 余 额 年 末 从 “ 本 年 利 润” 转 入 的 净 亏 损 年 末 从 “ 本 年 利 润” 转 入 的 净 利 润 用 盈 余 公 积 来 弥 补 亏 损 ： 借 ： 盈 余 公 积 贷 ： 利 润 分 配 盈 余 公 积 补 亏 68 （ 三 ） 利 润 分 配 的 核 算利 润 分 配 提 盈 余 公 积利 润 分 配 应 付 股 利盈 余 公 积 本 年 利 润应 付 股 利 利 润 分 配 未 分 配 利 润 年 终 年 终 年 终 年 终 年 终 未 弥 补 的 亏 损 未 分 配 的 利 润