《基本核算方法》PPT课件

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1、2009.9.13 第 二 讲 基 本 核 算 方 法 n第 一 章 概 述n第 二 章 基 本 核 算 方 法 2009.9.13 第 一 章 总 论第 一 节 金 融 企 业 与 会 计第 二 节 会 计 的 对 象第 三 节 基 本 前 提 和 会 计 信 息 质 量 要 求第 四 节 金 融 企 业 财 务 报 告 2009.9.13 n 银 行 机 构中 国 人 民 银 行(http:/ 有 (控 股 ） 商 业 银 行政 策 性 银 行股 份 制 和 地 方 商 业 银 行 n 非 银 行 机 构 (金 融 性 公 司 ) 证 券 公 司 保 险 公 司信 托 投 资 公 司租 赁

2、 公 司 、 资 产 管 理 公 司 、财 务 公 司 、 城 市 和 农 村信 用 社 等第 一 节 金 融 企 业 与 会 计 2009.9.13 金 融 企 业 会 计n 是 以 货 币 为 主 要 计 量 单 位 ， 按 照 会 计 学 的 基 本原 理 和 基 本 方 法 ， 对 金 融 企 业 经 营 活 动 进 行 连续 、 系 统 、 完 整 的 核 算 和 监 督 ， 从 而 为 投 资 者 、债 权 人 、 政 府 及 有 关 部 门 和 社 会 公 众 等 提 供 财务 状 况 和 经 营 成 果 等 会 计 信 息 的 一 种 管 理 活 动 。n 特 点q 反 映 国

3、 民 经 济 活 动 的 综 合 性 q 业 务 处 理 和 会 计 核 算 的 统 一 性q 监 督 和 服 务 的 双 重 性q 会 计 核 算 方 法 的 独 特 性 及 多 样 性 2009.9.13 第 二 节 会 计 对 象n 1、 资 产n 2、 负 债n 3、 所 有 者 权 益n 4、 收 入n 5、 成 本 和 费 用n 6、 利 润 及 利 润 分 配 2009.9.13 5、 成 本 和 费 用n 成 本 是 企 业 为 提 供 劳 务 而 发 生 的 各 种 耗 费 ， 是与 业 务 经 营 有 关 的 支 出 ， 包 括 利 息 支 出 、 金 融企 业 往 来 支

4、 出 、 手 续 费 支 出 以 及 各 种 准 备 金 ；保 险 公 司 的 赔 款 支 出 、 佣 金 支 出 等 ；n 费 用 是 企 业 为 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 等 日 常 活 动所 发 生 的 经 济 利 益 的 流 出 ， 应 直 接 计 入 损 益 ，如 营 业 费 用 ， 包 括 固 定 资 产 折 旧 、 业 务 招 待 费 、差 旅 费 、 水 电 费 、 审 计 费 等 ； 2009.9.13 4、 收 入n 收 入 是 企 业 在 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 及 让 渡 资 产使 用 权 等 日 常 活 动 中 所 形 成 的 经 济 利 益 的

5、 总 流入n 金 融 企 业 收 入 包 括 利 息 收 入 、 金 融 企 业 往 来 收入 、 手 续 费 收 入 、 贴 现 利 息 收 入 、 保 费 收 入 、证 券 发 行 收 入 、 证 券 自 营 收 入 、 买 入 返 售 证 券收 入 、 佣 金 收 入 、 担 保 收 入 、 汇 兑 收 益 和 其 他业 务 收 入 2009.9.13 n 资 产 是 指 过 去 的 交 易 、 事 项 形 成 并 由 企 业 拥 有 或 者 控制 的 资 源 ， 该 资 源 预 期 会 给 企 业 带 来 经 济 效 益 。 n 金 融 机 构 的 资 产 按 流 动 性 可 分 为

6、流 动 资 产 、 长 期 投 资 、固 定 资 产 、 无 形 资 产 和 其 他 资 产 。n 流 动 资 产 是 指 在 1年 内 (含 1年 )变 现 或 耗 用 的 资 产 。 主要 包 括 ： 现 金 、 银 行 存 款 、 短 期 投 资 、 其 他 应 收 款 、待 摊 费 用 ， 银 行 的 各 种 短 期 贷 款 ， 保 险 公 司 的 拆 出 资金 、 预 付 赔 款 、 存 出 保 证 金 、 应 收 保 费 ， 证 券 公 司 的清 算 备 付 金 、 交 易 保 证 金 、 自 营 证 券 、 应 收 股 利 ， 信托 机 构 的 拆 出 资 金 、 应 收 账 款

7、 等 。 n 长 期 投 资 是 指 除 短 期 投 资 以 外 的 投 资 。1、 资 产 2009.9.13 固 定 资 产 是 指 企 业 使 用 期 限 超 过 1年 的 房 屋 、 建 筑 物 、机 器 、 机 械 、 运 输 工 具 以 及 其 他 与 经 营 有 关 的 设 备 、 器具 、 工 具 等 。 不 属 于 主 要 经 营 设 备 的 物 品 ， 单 位 价 值 在2000元 以 上 ， 并 且 使 用 年 限 超 过 两 年 的 ， 也 应 当 作 为 固定 资 产 。 无 形 资 产 是 指 企 业 为 生 产 商 品 或 者 提 供 劳 务 、 出 租给 他 人

8、 ， 或 为 管 理 目 的 而 持 有 的 、 没 有 实 物 形 态 和 非 货币 性 长 期 资 产 。 例 如 ， 专 利 权 、 商 标 权 、 著 作 权 、 土 地使 用 权 、 商 誉 等 。 其 他 资 产 是 指 除 上 述 资 产 以 外 的 其 他 资 产 ， 如 长 期待 摊 费 用 。 2009.9.13 n 负 债 是 指 过 去 的 交 易 、 事 项 形 成 的 现 时 义 务 ， 履 行 该 义务 预 期 会 导 致 经 济 利 益 流 金 融 机 构 的 负 债 按 其 流 动 性 分为 流 动 负 债 和 长 期 负 债 。n 银 行 的 流 动 负 债

9、 主 要 包 括 1年 以 下 的 各 项 存 款 、 各 项 借入 资 金 、 金 融 机 构 往 来 资 金 、 各 种 应 付 预 收 款 项 以 及 发行 短 期 债 券 和 其 他 短 期 负 债 ； 保 险 公 司 的 流 动 负 债 主 要包 括 短 期 借 款 、 拆 人 资 金 、 各 种 应 付 款 项 、 存 人 保 证 金 、未 决 赔 款 准 备 金 、 未 到 期 责 任 准 备 金 ； 证 券 公 司 的 流 动负 债 主 要 包 括 质 押 借 款 、 代 买 卖 证 券 款 、 代 发 行 证 券 款 、各 种 应 付 款 项 及 1年 内 到 期 的 短 期

10、 借 款 ； 信 托 投 资 公 司的 流 动 负 债 主 要 包 括 拆 人 资 金 、 代 发 行 债 券 款 、 代 兑 付债 券 款 等 。2、 负 债 2009.9.13 n 长 期 负 债 是 指 偿 还 期 在 1年 以 上 (不 含 1年 )的 负 债 ， 银 行的 长 期 负 债 主 要 包 括 1年 以 上 的 单 位 定 期 存 款 、 储 蓄 定期 存 款 、 长 期 借 款 、 发 行 的 长 期 债 券 ； 保 险 公 司 的 长 期负 债 主 要 包 括 保 户 储 金 、 长 期 责 任 准 备 金 、 寿 险 责 任 准备 金 、 保 险 保 障 基 金 、

11、长 期 借 款 、 长 期 应 付 款 ； 证 券 公司 的 长 期 负 债 主 要 包 括 应 付 债 券 、 长 期 应 付 款 ； 信 托 投资 公 司 的 长 期 负 债 主 要 包 括 应 付 债 券 、 长 期 应 付 款 等 。 2009.9.13 所 有 者 权 益 是 指 所 有 者 在 企 业 资 产 中 享 有 的 经 济 利益 ， 其 金 额 为 资 产 减 去 负 债 后 的 余 额 ,主 要 包 括 实 收资 本 (或 股 本 )、 资 本 公 积 、 盈 余 公 积 和 未 分 配 利 润3、 所 有 者 权 益 2009.9.13 利 润 是 指 企 业 在 一

12、 定 会 计 期 间 的 经 营 成 果 ， 包 括 营 业利 润 、 利 润 总 额 和 净 利 润 。 营 业 利 润 是 指 营 业 收 人 减 去 营 业 成 本 和 营 业 税 金 及 附加 ， 加 上 其 他 业 务 利 润 ， 减 去 营 业 费 用 后 的 净 额 。 利 润 总 额 是 指 营 业 利 润 加 上 投 资 收 益 、 补 贴 收 入 、 营业 外 收 入 ， 减 去 营 业 外 支 出 后 的 余 额 。6、 利 润 2009.9.13 核 算 的 基 本 前 提n 会 计 主 体q 会 计 工 作 为 之 服 务 的 组 织 ， 与 法律 主 体 有 区 别

13、n 持 续 经 营n 会 计 分 期q 按 公 历 划 分 为 年 度 和 会 计 中 期（ 半 年 度 、 季 度 和 月 度 ）n 货 币 计 量 q 一 般 以 人 民 币 为 记 账 本 位 币 ， 业务 收 支 以 人 民 币 以 外 的 货 币 为 主的 单 位 ， 也 可 选 定 其 中 一 种 货 币作 为 记 账 本 位 币 ， 但 在 会 计 期 末编 报 财 务 会 计 报 告 时 应 当 折 算 为人 民 币 会 计 信 息 质 量 要 求n 可 靠 性n 相 关 性n 可 理 解 性n 可 比 性n 实 质 重 于 形 式n 重 要 性n 谨 慎 性n 及 时 性第

14、三 节 基 本 前 提 和 会 计 信 息 质 量 要 求 2009.9.13 n 资 产 负 债 表n 利 润 表n 现 金 流 量 表n 附 注 等第 四 节 金 融 企 业 财 务 报 告 2009.9.13 一 、 设 置 会 计 科 目 二 、 记 账 方 法三 、 会 计 凭 证 四 、 银 行 账 务 组 织五 、 会 计 报 表 2009.9.13 会 计 科 目 设 置 的 原 则 和 要 求 P18-20 根 据 金 融 企 业 会 计 制 度 的 规 定 ， 金 融 业 的 会 计 科目 分 为 资 产 、 负 债 、 所 有 者 权 益 和 损 益 四 类 。 (1)资

15、 产 类 ， 反 映 金 融 业 资 金 的 占 用 和 分 布 ， 包 括 各种 财 产 、 债 权 和 其 他 权 利 ， 可 分 为 流 动 资 产 、 长 期 投 资 、固 定 资 产 、 无 形 资 产 和 递 延 资 产 等 科 目 。 (2)负 债 类 ， 反 映 金 融 业 资 金 取 得 和 形 成 的 渠 道 ， 包括 各 种 债 务 、 应 付 款 项 和 其 他 应 偿 付 债 务 ， 可 分 为 流 动负 债 、 长 期 负 债 。 流 动 负 债 ， 反 映 金 融 业 在 一 年 以 内 应偿 还 的 债 务 。 长 期 负 债 ， 反 映 在 一 年 以 上 的

16、 各 种 债 务 。 一 、 设 置 会 计 科 目 2009.9.13 n (3)所 有 者 权 益 类 ， 反 映 债 权 人 和 所 有 者 权 益 ，包 括 资 金 投 人 者 的 资 金 及 留 存 收 益 等 ， 可 分 为 实收 资 本 、 资 本 公 积 、 盈 余 公 积 、 本 年 利 润 和 利 润分 配 五 个 科 目 。n (4)损 益 类 ， 反 映 金 融 业 财 务 收 支 及 经 营 成 果 ，包 括 金 融 业 的 收 入 、 支 出 和 费 用 科 目 。n 为 了 核 算 的 需 要 ,金 融 企 业 还 可 设 置 资 产 负 债共 同 类 科 目 ,

17、如 辖 内 往 来 、 外 汇 买 卖 等 ；n 按 与 资 产 负 债 表 的 关 系 ， 可 分 为 表 内 科 目 和表 外 科 目 P22-24 2009.9.13 1、 基 本 概 念复 式 记 账 法 ： 对 每 笔 业 务 以 相 等 金 额 ， 同 时在 两 笔 或 两 笔 以 上 的 账 户 中 进 行 登 记 。借 贷 记 账 法 ： 根 据 复 式 记 账 的 原 理 ， 以 平 衡式 为 基 础 ， 以 “ 借 ” 、 “ 贷 ” 为 记 账 符 号 ，以 “ 有 借 必 有 贷 ， 借 贷 必 相 等 ” 为 记 账 规则 在 账 户 中 进 行 登 记 的 一 种

18、复 式 记 账 方 法 。2、 基 本 内 容二 、 记 账 方 法 ： 表 外 科 目 采 用 单 式 记 账 法 ， 即 对 发 生 的 每 一 笔 业 务 只 在 一个 账 户 上 登 记 反 映 ， 一 般 采 用 收 付 记 账 法 ， 以 “ 收 ” 和 “ 付 ”为 记 账 符 号 ， 增 加 记 收 方 ， 减 少 或 销 账 记 付 方 ； 表 内 科 目 采 用 复 式 记 账 法 ； 2009.9.13 n 1） 、 记 账 主 体 就 是 会 计 科 目 ， 根 据 复 式 记 账 的 平 衡 关 系 ，按 核 算 内 容 分 为 ： 资 产 、 负 债 、 所 有 者

19、 权 益和 损 益 四 大 类 。 2、 基 本 内 容 2009.9.13 2） 、 记 账 符 号“ 借 ” “ 、 贷 ” 借 方 (资 产 或 损 失 ) 贷 方 （ 负 债 、 所 有 者 权 益 或 收 益 ） 资 产 增 加 资 产 减 少 负 债 减 少 负 债 增 加 权 益 减 少 权 益 减 少 损 失 增 加 损 失 减 少 收 益 减 少 收 益 增 加3） 、 记 账 规 则“ 有 借 必 有 贷 ， 借 贷 必 相 等 ” P26-274） 、 试 算 平 衡 ： 发 生 额 平 衡 、 余 额 平 衡 2009.9.13 1、 一 项 资 产 增 加 ， 一 项

20、 负 债 增 加 ；例 ： 某 储 户 以 现 金 存 入 活 期 储 蓄 存 款 1000元 借 ： 现 金 1000 贷 ： 活 期 储 蓄 存 款 10002、 一 项 资 产 增 加 ， 一 项 所 有 者 权 益 增 加 ；例 ： 收 到 某 投 资 者 以 现 金 投 入 的 资 本 金 100000元 借 ： 现 金 100000 贷 ： 实 收 资 本 1000003、 一 项 资 产 增 加 ， 另 一 项 资 产 的 减 少 ；例 ： 从 中 央 银 行 存 款 账 户 中 支 取 现 金 120000元 借 ： 现 金 120000 贷 ： 存 放 中 央 银 行 准 备

21、 金 120000 2009.9.13 4、 一 项 负 债 的 减 少 ， 一 项 资 产 的 减 少 ；例 ： 某 企 业 从 存 款 中 归 还 所 借 短 期 贷 款 50000元 借 ： 活 期 存 款 50000 贷 ： 短 期 贷 款 500005、 一 项 负 债 的 减 少 与 另 一 项 负 债 的 增 加 ；例 ： 某 企 业 A从 存 款 账 户 中 支 付 20000元 ， 划 入 在 同 行 开 户的 某 企 业 B存 款 账 户 中 借 ： 活 期 存 款 -A 20000 贷 ： 活 期 存 款 -B 200006、 一 项 负 债 的 减 少 与 一 项 收

22、入 的 增 加 ；例 ： 某 企 业 以 存 款 归 还 银 行 借 款 利 息 1800元 借 ： 活 期 存 款 1800 贷 ： 利 息 收 入 1800 2009.9.13 7、 一 项 费 用 支 出 的 增 加 与 一 项 资 产 的 减 少 ；例 ： 某 行 以 现 金 支 付 个 人 储 蓄 存 款 利 息 1500元 借 ： 利 息 支 出 1500 贷 ： 现 金 15008、 一 项 费 用 支 出 的 增 加 与 一 项 负 债 的 增 加 ；例 ： 通 过 转 账 支 付 某 企 业 活 期 存 款 利 息 500元 借 ： 利 息 支 出 500 贷 ： 活 期 存

23、 款 5009、 所 有 者 权 益 一 增 一 减 ；例 ： 经 批 准 ， 将 资 本 公 积 150000元 转 增 资 本 金 借 ： 资 本 公 积 150000 贷 ： 实 收 资 本 150000 2009.9.13 1、 某 商 业 银 行 向 人 民 银 行 缴 存 现 金 80， 000元 ； 2、 金 龙 商 厦 签 发 转 帐 支 票 ， 金 额 50， 000元 ， 向 华 威 集 团公 司 支 付 购 货 款 ， 转 入 该 单 位 账 户 ； 3、 纺 织 品 公 司 向 银 行 申 请 贷 款 100， 000元 ， 转 入 存 款 账户 ； 4、 东 方 公

24、司 从 银 行 提 取 现 金 120， 000元 ， 发 放 工 资 ； 练 习 2009.9.13 1、 某 商 业 银 行 向 人 民 银 行 缴 存 现 金 80， 000元 ； 借 ： 存 放 中 央 银 行 准 备 金 80， 000 贷 ： 现 金 80， 0002、 金 龙 商 厦 签 发 转 帐 支 票 ， 金 额 50， 000元 ， 向 华 威 集 团公 司 支 付 购 货 款 ， 转 入 该 单 位 账 户 ； 借 ： 活 期 存 款 金 龙 商 厦 50， 000 贷 ： 活 期 存 款 华 威 集 团 50， 0003、 纺 织 品 公 司 向 银 行 申 请 贷

25、款 100， 000元 ， 转 入 存 款 账户 ； 借 ： 短 期 贷 款 纺 织 品 公 司 100， 000 贷 ： 活 期 存 款 纺 织 品 公 司 100， 0004、 东 方 公 司 从 银 行 提 取 现 金 120， 000元 ， 发 放 工 资 ； 借 ： 活 期 存 款 东 方 公 司 120， 000 贷 ： 现 金 120， 000 2009.9.13 试 算 平 衡 表会 计 科 目 上 日 余 额 本 日 发 生 额 本 日 余 额借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方现 金 1000000 存 放 中 央 银 行准 备 金 80000 短 期 贷 款 2

26、0000 活 期 存 款 1100000 合 计 1100000 1100000 2009.9.13 n 会 计 凭 证 （ 传 票 ） 是 记 录 经 济 业 务 、 明 确 经 济责 任 、 具 有 法 律 效 力 、 作 为 记 账 根 据 的 书 面 证明 ；n 种 类q 单 式 凭 证 、 复 式 凭 证q 原 始 凭 证 、 记 账 凭 证q 通 用 的 基 本 凭 证 、 专 用 的 特 定 凭 证n 凭 证 内 容 P33-34n 凭 证 处 理 与 管 理 P34-36三 、 会 计 凭 证 2009.9.13 （ 一 ） 基 本 凭 证 ： 银 行 会 计 人 员 根 据

27、原 始 凭 证 及 业务 事 项 ， 自 行 填 制 并 凭 以 记 帐 的 凭 证 。 P31-33（ 二 ） 特 定 凭 证 ： 指 银 行 据 以 办 理 业 务 ， 并 可 代 替传 票 以 记 帐 的 各 种 专 用 凭 证 。 凭 证 格 式 一 般 由 银 行 设 计 、 印 制 ， 采 用 一 次 套 写 数 联 ；由 单 位 和 银 行 分 别 联 次 使 用 ， 据 以 处 理 业 务 和 帐 务 。 如 支 票 、进 帐 单 、 现 金 缴 款 单 ； 联 行 报 单 、 银 行 汇 票 等 。特 点 ： 1.手 工 、 电 脑 并 存 的 情 况 下 ， 大 量 采 用

28、 单 式 凭 证 ； 今 后若 采 用 电 脑 记 帐 ， 将 采 用 复 式 凭 证 ； 2.大 量 采 用 外 来 原 始 凭 证 代 替 记 帐 凭 证 ； 3.传 递 环 节 多 。 2009.9.13 2009.9.13 帐 务 组 织 一 、 帐 务 组 织 的 概 念 及 特 点 帐 务 组 织 是 指 根 据 凭 证 对 经 济 业 务 核 算 时 ， 从 帐 簿 设 置 、 记帐 程 序 直 到 试 算 平 衡 、 编 制 出 会 计 日 报 表 为 止 ， 整 个 核 算 过 程 中各 种 方 法 相 互 配 合 所 形 成 的 核 算 体 系 。 它 包 括 明 细 核

29、算 和 综 合 核算 两 个 系 统 。 明 细 核 算 是 按 账 户 进 行 的 核 算 ， 即 在 每 一 会 计 科 目 下 ， 按 单 位或 资 金 性 质 立 户 ， 能 详 细 反 映 各 项 资 金 运 动 的 具 体 情 况 ； 综 合 核 算 是 按 科 目 进 行 的 核 算 ， 旨 在 总 结 地 反 映 各 类 资 金 运 动的 整 体 情 况 。 明 细 核 算 ： 分 户 帐 、 登 记 簿 、 余 额 表 、 现 金 收 付 日 记 簿综 合 核 算 ： 科 目 日 结 单 、 总 帐 、 日 计 表帐 务 组 织 2009.9.13 帐 务 组 织 二 、 明

30、 细 核 算 系 统（ 一 ） 分 户 帐 及 其 处 理 P37-38 1.甲 种 分 户 帐 2.乙 种 分 户 帐 3.丙 种 分 户 帐 4.丁 种 分 户 帐（ 二 ） 登 记 簿 及 其 处 理 P40 （ 三 ） 余 额 表 及 其 处 理 1.计 息 余 额 表 P64 2.一 般 余 额 表（ 四 ） 现 金 收 付 日 记 簿 及 其 处 理 P40 2009.9.13 三 、 综 合 核 算 系 统（ 一 ） 科 目 日 结 单 及 其 处 理 据 各 科 目 当 日 的 传 票 来 编 制 ， 每 个 科 目 编 制 一 张 。 是 反 映 每 一 科 目 当 日 传

31、票 张 数 和 借 、 贷 方 发 生 额 的 汇总 记 账 凭 证 ， 又 称 总 传 票 。 其 作 用 是 监 督 明 细 账 的 笔 数 和发 生 额 ， 是 轧 平 当 日 账 务 和 登 记 总 账 的 依 据 。 应 注 明 平 衡关 系 。 （ 二 ） 总 帐 及 其 处 理 P38-39要 点 ： 1、 总 帐 的 发 生 额 据 科 目 日 结 单 填 制 ； 2、 总 帐 是 编 制 日 计 表 的 依 据 ； 3、 总 帐 的 余 额（ 1） 余 额 借 贷 方 轧 差 反 映 的 （ 单 方 向 反 映 的 ） 本 日 余 额 =上 日 余 额 当 日 发 生 额例

32、： 资 产 类 科 目 本 日 的 余 额 =上 日 借 方 余 额 +本 日 借 方 发 生 额-本 日 贷 方 发 生 额 （ 2） 需 借 贷 方 同 时 反 映 余 额 的 （ 主 要 是 资 产 负 债 共 同 类 中某 些 科 目 ， 例 “ 未 核 销 报 单 款 项 ” 等 科 目 ， ） 2009.9.13 帐 务 组 织n （ 三 ） 日 计 表 及 其 处 理 n 反 映 当 天 全 部 银 行 业 务 活 动 情 况 的 会 计 报 表 ， 是 轧 平 当 天 全部 银 行 帐 务 的 重 要 工 具 。n 要 点 ： 1、 日 计 表 的 数 据 来 源 于 总 帐n

33、 2、 日 计 表 的 平 衡 关 系n 四 、 帐 务 核 对 n 目 的 ： 确 保 帐 帐 、 帐 款 、 帐 证 、 帐 表 、 帐 实 、 内 外 帐 六 相 符 。 n 内 容 ：n （ 一 ） 每 日 核 对 P41-42n （ 二 ） 定 期 核 对 P42-43 2009.9.13 帐 务 组 织五 、 帐 务 核 算 程 序 图总 特 点 ： 双 线 核 算 、 总 分 核 对1.手 工 作 业 下 核 算 程 序 图 P42注 意 几 点 ： （ 1） 综 合 核 算 的 流 程 （ 2） 明 细 核 算 的 流 程 （ 3） 两 者 原 始 依 据 一 致 （ 4） 总

34、 、 分 之 间 的 核 对 关 系2.电 脑 操 作 下 核 算 程 序 图 仍 分 为 综 合 核 算 、 明 细 核 算 两 大 系 统 。 具 体 做 法 根 据 各 行 电 脑 普 及程 度 不 同 而 有 所 区 别 。（ 1） 明 细 核 算 ： 仍 按 会 计 核 算 的 要 求 按 科 目 设 置 分 户 帐 ， 分 户 帐存 储 在 电 脑 内 。 但 在 凭 证 处 理 方 面 各 行 做 法 不 同 ， 一 般 手 工 、 电 脑混 用 。（ 2） 综 合 核 算 ： 一 般 各 行 做 法 ： 科 目 日 结 单 仍 由 手 工 结 出 ， 总 帐 、 日 计 表 由

35、 电 脑 打 出 。 2009.9.13 科 目 代号 户 名 摘 要 余 额 科 目 代号 户 名 摘 要 余 额(位 数 ) (位 数 )一 般 余 额 表 ( ) 年 月 日 共 页 第 页 ( 白纸黒油墨)会 计 复 核 制 表 2009.9.13 类 别 日 期 借 方 贷 方传 票张 数 附 件张 数 金 额 传 票张 数 附 件张 数 金 额转 账小 计现 金合 计 银 行 （ ） 科 目 日 结 单 年 月 日 经办员： 2009.9.13 科 目 代号 科 目 名称 昨 日 余 额 本 日 发 生 额 本 日 余 额借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方银 行 ( )

36、 日 计 表年 月 日 共 页 第 页 ( 白纸黒油墨)行 长 会 计 复 核 制 表 2009.9.13 五 、 会 计 报表 一 、 会 计 报 表 编 制 要 求1.完 整 性 ； 2.真 实 性 ； 3.正 确 性 ； 4.及 时 性二 、 会 计 报 表 的 种 类 和 编 制 方 法（ 一 ） 内 部 报 表 （ 二 ） 外 部 报 表1.日 计 表 ； 1.资 产 负 债 表 ； 2.月 计 表 ； 2.利 润 表 ； 3.半 年 报 表 ； 3.现 金 流 量 表 ； 4.决 算 报 表 ； 4.利 润 分 配 表 ； 5.所 有 者 权 益 变 动 表 ； 6.分 部 报 表 ； 7.其 他 有 关 附 表 。