税收法律关系由税收法律事实决定

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1、1 税收法律关系由税收法律2 征税对象是指税收法律关系中征纳双方权利义务所只想的货物或行为是区分不同税种的主要标志3分类立法形式举例税收法律全国及常委会法律如企业所得税法、个人所得税法、税收征收理法全国及其常委会受权立法暂行如：营业税、消费税、资源税、土地增值税暂行税收法规税收行政法规、暂行、法律的施行细那么如：房产税暂行税收地规税收规章、税务总、税收部门规章地方税收地方规章、规那么、规定、暂行的施行细那么如：税务总颁发的税收代理4 税与共享税以及全国统一实行的地方税的立法权在5 固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口增值税消费税6 地方收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税

2、、房产税、车船税、契税7 共享收入：增值税75、营业税银行总行、总集中缴纳的归、企业所得税银行总行、总集中缴纳的归剩余的60归、个人所得税60归、资源税海洋石油企业的归、城建立税同营业税、印花税94归8 对增值税一般纳税人消费的黏土实心砖、瓦一律不得采用简易征收增值税9 小型商贸企业辅导内单张不得超过1万每次不得超过25份。按照4预缴10 印象制品、电子出版物=1311 金银首饰以旧换新业务以实际收取的价款缴纳增值税12 对纳税人丧失海关完税凭证纳税人应当凭海关出具的相关证明想主税务提出抵扣申请稽核无误可以抵扣进项。13 兼营中的营业税劳务购入货物的增值税分别核算不得抵扣；未分别核算可以抵扣1

3、4 增值税出口免税不退税：A消费型小规模纳税人自营出口或委托出口B外贸企业从小规模企业购入持普通的货物C外贸企业购入免税货物出口15 不免不退：进料加工复出口；出口原油；援外出口货物；制止货物牛黄、麝香、铜基合金、白金16 外贸企业未及时出口货物退税手续除地级批准或另有规定不再受理退税申报计提销项是应税消费品的补交消费税17 消费企业未及时退税手续可饶过一个月次月仍未申报应视同内销征税18 新成立的销售额超过500万且外销占50以上的消费企业成立起12个月内不出口退税确有困难的级批准可以按月计算免抵退。19 企业以实物处境的设备及零件范围以前出口退税额=金额*账面净值/设备原值*退税率；范围内

4、的实行免抵退20开具红字专用情形开具红字专用申请人手续税务处理1.专用抵扣联、联均无法认证购置方税务审核后出具开具红字增值税专用单销售方可开具红字专用销售方应扣减当销项税额；购置方不作进项税额转出处理3、4买方不做处理2.购置方所购货物不属于增值税扣税工程范围获得的专用未经认证购置方3.开票有误购置方拒收专用销售方4.因开票有误等原因尚未将专用交付购置方销售方21 出国人员免税商店销售的金银拾掇征收消费税22 沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征税范围23 黄酒、啤酒包装物押金不是否逾不用缴纳消费税24 手表、艇、小汽车、白酒不得抵扣消费税25 纳税人用外购的已税珠宝消费盖在零售还进

5、征收消费税的金银首饰在计税时一律不得抵扣外购珠宝玉石的已纳消费税26 外贸企业出口货物退关须向所在地主税务申报补交已退的消费税27 消费企业出口货物退关已免的可暂不补税内销时申报补交28 委托加工应税消费品向受托方所在地主税务缴纳城、教依受托方所在地税率29 应税消费品销售退回已交纳消费税可以退税但是不能留抵。营业税可退可抵30 我国境内外资金融机构从事离岸银行业务属于在我国进内提供劳务的征收营业税31 社保买股票住房公积金放贷款-免32 港口设施保安费支付方不得在所得税前扣除33 金融企业买卖金融商品假如汇总计算的应缴营业税小于预缴营业税可退税不得结转至下一个会计年度34 个人销售使用5年以

6、上非普通住房售价-原购置价款征税35 邮电部门发行报刊营业税其他发行报刊增值税36 代销手续费交营业税37 随汽车销售提供的汽车按揭效劳和效劳业务征收增值税；单独并不销售汽车的征收营业税38 对QFII委托境内在我国从事买卖业务获得的价差收入不征营业税39 、转让股权、债券债转股免营业税40 转让土地使用权或者销售不动产采用与收款方式的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。其他无形自产同会计41 非金融企业和个人买卖股票、债券不征营业税42 纳税人从事无船承运业务以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。43 建筑业营业额纳

7、税义务发生时间43.1 合同规定付款日的合同规定日为纳税义务发生时间43.2 合同未规定付款时间的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者获得营业收入款项凭据的当天43.3 预收工程款的纳税义务发生时间为开工后主税务根据工程形象进度按月规定的纳税义务发生时间43.4 未签订合同、自建纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者获得营业收入款项凭据的当天44应税行为纳税义务发生时间金融机构的逾贷款业务逾未超过90天：获得利息收入权利的当天。即：应收未收的利息也应缴纳营业税逾超过90天：实际收到利息当天融资租赁业务获得租金收入或获得索取租金收入凭证当天金融商品转让所有权转移之日金融经纪业和其他

8、金融业获得营业收入或获得索取营业收入凭证当天业获得保费收入或获得索取保费收入凭证当天金融企业委托贷款业务扣缴营业税义务时间：受托发放贷款代委托人收讫贷款利息当天45 建筑业纳税人及扣缴义务人纳税地点的规定（1） 纳税人提供建筑业应税劳务营业税纳税地点为劳务的发生地（2） 纳税人从事跨工程的向机构所在地地方税务纳税（3） 纳税人内夸地区提供劳务需要调整纳税地点的级税务确定（4） 扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款纳税地点为应税劳务发生地（5） 纳税人代扣代缴跨工程的纳税地点为被扣缴纳税人的机构所在地46 对于因减免而需进展“三税退库的城、教也退库。不包括先征后返、先征后退、即征即退47 关税税

9、率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率48 出口货物的成交价格不包括关税、进外运保费、单独列名的支付给境外的佣金49 海关对于实行担保放行的货物应当自具保之日起90天内核查完毕并出口货物的发货人50 中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人51 收买未税矿的为资源税的扣缴义务人。不包括个人52 资源税应税矿增值税率除原油外17均为1353 矿山、结合企业收买未税矿的按照本应税税额代扣代缴资源税54 资源税扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天55 捐赠给直系亲属、赡养义务人或者公益捐赠不缴纳土地增值税56 房产暂免；、

10、联营企业再转让征。57 转让旧房扣除工程：重置价格+土地出让金+相关税费58 纳税人建造普通住宅增值额未超过扣除工程金额20的免59 个人因工作调动或改善居住条件转让原有自用住房3-5年减半征收60 主税务可要求纳税人进展土地增值税清算：1已开工验收的房地产开发工程已转让的房地产建筑面积占整个工程可售建筑面积的比例在85以上或该比例虽未超过85但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；2获得销售预售答应证满三年仍未销售完毕的；3纳税人申请注销税务登记但未土地增值税清算手续的；4税务规定的其他情况61 房地产开发企业将开发的用于职工福利、奖励、对外、分配给股东或人、抵偿债务、换取其他和个人的非货币资

11、产等发生所有权转移时应视同销售房地产。依次选择：a.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定b.由主税务参照当地当年、同类房地产的价格或评估价格62 扣除获得土地使用权所支付的金额、房地产开发本钱、费用及与转让房地产有关税金须提供合法有效凭证；不能提供合法有效凭证的不予扣除。63 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内到房地产所在地税务申报纳税。64 转让的房地产坐落地与纳税人住所所在地不一致时在班里过户手续地税务申报纳税65 城镇土地使用税税额降低30上升报批准66 利用林场土地兴建度假村其经营、办公、生活用地征收土地使用税67 经营采摘、观光农业的和个人直接用

12、于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地免68 房地产开发建造商品房的用地原那么上应征收土地使用税但缴纳确实有困难的晋级确定。未转为自用房产税不征69 有偿获得土地使用权的和同约定交付土地时间的次月起合同未约定的为合同签订的次月起70 房产税外国人不交71 对联营的房产共担风险的按余值从价征；固定收入不担风险的从组征72 融资租赁固定资产以房产余值从价征纳税人由税务根据实际情况确定73 纳税人因房屋大修理导致连续停用半年以上的免74 拖船和非机动驳船分别按照船舶税额的50征税75 购置的新车船购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起征收76 纳税义务发生时间确实定：行驶证税务核定77 纳税地点：车

13、船的登记地78 法定减免：非机动车船不包括驳船、拖拉机、捕捞养殖渔船、武车79 产权转移书据包括：财产所有权和、商标专用权、专利权、专有技术使用权等移送书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、“个人无偿赠送不动产登记表等80 运输合同计税根据不包括货物的金额、装卸费、费等。只是运费81 企业改制过程中印花税规定：债券转股权新增加的资金按规定贴花；改制中评估增加的资金按规定贴花；82 企业改制前签订但尚未履行的各类应税合同改制后需要变更执行主体的免83 高校与学生签订的学生公寓租赁合同免征印花税84 假如合同在国外签订并且不便在国外贴花的应在将合同带入境时贴花纳税手续85

14、伪造印花税票的由税务责改正处以202X以上1万以下罚款；情节严重的处以1万-5玩罚款；构成犯罪的依法追究刑事责任86 房屋抵债受让方应按照房屋折价款缴纳契税87 以房屋作为或作为股权转让受让方按照房产现值国有企业房产须经国有资产理部门评估核价缴纳契税。个人投入本人独资企业-免88 对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金不得因减免土地出让金而减免契税89 土地使用权、房屋交换价差支付契税90 城镇职工第一次购置公有住房免征契税91 不可抗力灭失住房而重新购置的酌情减免92 法定继承人继承房产、土地免93 对拆迁居民因拆迁重新购置住房的对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部免征契税超过部征收契税9

15、4 纳税义务发生之日起10日内申报缴纳土地增值税7日95 我国选择了地域辖权和居民辖权的双重辖96 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事消费经营活动的包括委托或者个人经常代其签订合同或者储存、支付货物等该营业代理人视为非居民企业在中国境内设计的机构、场所97 不征税收入：财政拨款、行政事业性收费、性98 符合条件的直接于居民企业的股息、红利等权益性收入免。转让收入不免99 企业之间支付理费用、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费、以及非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除100 不得计提折旧的情形：房屋建筑物以外未使用的固定资产经营租赁租入的固定资产融资租赁租出的固定资产已提足折旧

16、的固定资产与经营活动无关的固定资产单独估价作为固定资产入账的土地101 通过捐赠、非货币性资产交换、债务重组等方式获得的生物资产、无形资产以自产的公允价值加上相关税费为计税根底102 不得摊销的无形资产：自行开发的已经费用化的无形资产；自创商誉103 长待摊费用：已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产大修理支出按照固定资产尚可使用年限分摊其余的3年104 关联方：a在资金、经营、购销等方面存在直接或者简介的控制关系b直接或间接的同被三者控制105 企业可以向税务提出与其关联方之间业务往来的定价原那么和计算税务与企业协商确定后达成预约定价安排106 补征税款时应自次

17、年6月1日起至补缴税款之日止按照银行利率加5加收利息107 不包括在工资内的工程：独生子费、公务员未纳入工资总额的补贴、津贴和的副食补贴、托儿补助、差津贴和误餐补助108 对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房获得的所得继续免征个人所得税。109 “利息、股息、红利“偶尔所得无费用扣除以收入全额缴税110 企业在消费经营者及其家庭生活共用的固定资产难以划分的由主税务根据企业的消费经营类型、规模等详细情况核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例111 个人转让不动产涉及税金：营业税：3-5年余额征5年以上免；城教同营业税；土地增值税：3-5年减半5年以上免改善居住条件转让原自用住房；印花税

18、：0.05产权转移书据；个税：转让5年以上唯一住房免税112 转让房产装修费的扣除：公有、商品房15商品房10113 对在中国境内无住所的个人一次获得数月奖金或年终加薪、劳动分红。可单独视为一个月的工资假如每个月的工资已经按月扣除了费用那么上述奖金不在减除费用114 但凡由雇佣和派遣分别支付的只由雇佣一方在支付工资、薪金时按税法规定减除费用115 从企业获得股票的实际购置价行权价低于购置日公平价指该股票当日的收盘价下同的差额应按“工资、薪金所得缴纳个人所得税 应纳税额=股票权形式的工资薪金应纳税所得额规定月份数适用税率-速算扣除数规定月份数116 员工以在一个公历月份中获得的股票权形式工资薪金所得为一次117 雇员以非上股票权形式获得的所得征收个人所得税按照全年一次性奖金的征税计算征收个人所得税。118 作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖获得的所得按照“特许权使用费所得工程计算缴纳个人所得税。其他按照财产转让征收不能提供原值的3特殊的2119 减征个人所得税：残疾、孤老人员和烈属的所得；因严重自然灾害造成重大损失的120 自行申报纳税的纳税义务人1.年所得12万元以上的纳税人；2.从两处或两处以上获得工资、薪金所得的；3.从中国境外获得所得的； 4.没有扣缴义务人的； 5.规定的其他情形121 独资和合伙企业：按年计算分月或分季预缴7日内申报年终3个月内汇算清缴多退少补