项目管理第8章成本控制

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1、第 8章 工 程 项 目 成 本 控 制 8.1 工 程 项 目 成 本 概 述8.1.1 工 程 造 价 工 程 造 价 可 分 为 广 义 的 工 程 造 价 和 狭 义 的 工 程 造 价 。 我 国 现 行 工 程 造 价 的 构 成 主 要 划 分 为 设 备 及 工 、器 具 购 置 费 用 ， 建 筑 安 装 工 程 费 用 ， 工 程 建 设 其 他费 用 ， 预 备 费 ， 建 设 期 贷 款 利 息 等 几 项 ， 这 里 所 指的 工 程 造 价 就 是 广 义 的 工 程 造 价 。 狭 义 上 的 工 程 造 价 ， 是 指 建 筑 安 装 工 程 费 用 。 建 设

2、 项 目 总 投 资 构 成 建设项目总投资 固 定 资 产 投 资 工 程 造 价流 动 资 产 投 资 流 动 资 金 建 设 期 贷 款 利 息预 备费 基 本 预 备 费涨 价 预 备 费工 程 建 设 其 他 费 用 土 地 使 用 费与 项 目 建 设 有 关 的 其 他 费 用与 未 来 企 业 生 产 经 营 有 关 的 其 他 费用建 筑 安 装 工 程 费 用 直 接费间 接费利润税 金设 备 购 置 费设 备 及 工 、 器 具 购 置 费 用 工 器 具 及 生 产 家 具 购 置 费设 备 原 价设 备 运 杂 费 建 筑 安 装 工 程 费 用 构 成建 筑 安 装

3、工 程 费 用 直 接 费间 接 费利 润 税 金 直 接 工 程 费措 施 费规 费企 业 管 理 费 人 工 费材 料 费 施 工 机 械 使 用 费 8.1.2 工 程 项 目 成 本 1 工 程 项 目 成 本 的 概 念 工 程 项 目 成 本 是 指 在 进 行 某 工 程 项 目 的施 工 过 程 中 所 发 生 的 全 部 费 用 支 出 的 总 和 。8. 工 程 项 目 成 本 概述 工 程 项 目 成 本 与 施 工 企 业 成 本 的 关 系 ： 工 程 项 目 成 本 = 施 工 企 业 成 本 企 业 非 生 产 性 的 费 用 支 出施 工 企 业 利 润 = 建

4、 筑 安 装 工 程 造 价 施 工 企 业 成 本8. 工 程 项 目 成 本 概 述 o 责 任 成 本 ： 按 项 目 经 理 责 任 制 的 要 求 ， 在 项 目 经 理 部内 部 的 各 个 责 任 层 次 ， 全 面 分 解 工 程 项 目 的成 本 内 容 而 形 成 的 责 任 控 制 目 标 。 它 通 常 具有 目 标 的 明 确 性 与 成 本 的 合 理 性 及 可 控 性 、责 权 利 相 结 合 等 特 点 。2. 责 任 成 本 与 可 控 成 本8.1 工 程 项 目 成 本 概 述 可 控 成 本 ：作 为 可 控 成 本 必 须 满 足 三 个 条 件 ：

5、 可 以 通 过 一 定 的 方 法 预 计 该 消 耗 如 何 发 生 ； 可 以 通 过 一 定 的 手 段 对 该 消 耗 进 行 计 量 ； 可 以 通 过 一 定 的 措 施 对 该 消 耗 进 行 控 制 。8.1 工 程 项 目 成 本 概 述 工 程 项 目 成 本 由 直 接 成 本 和 间 接 成 本 两 大 部 分 组 成 。 1 直 接 成 本 ： 是 指 施 工 过 程 中 耗 费 的 构 成 工 程 实 体 或 有 助 于 工 程形 成 的 各 项 费 用 。o 直 接 成 本 包 括 ： 人 工 费 ； 材 料 费 ； 施 工 机 械 使 用 费 ； 其 他 直

6、接 费 。8.1.2 工 程 项 目 成 本 的 构 成8.1 工 程 项 目 成 本 概 述 指 项 目 经 理 部 为 工 程 项 目 施 工 准 备 、 组 织施 工 生 产 和 管 理 所 需 的 各 种 费 用 。 包 括 ： 现 场 管 理 人 员 费 用 ； 办 公 费 用 ； 差 旅 交 通 费 ； 固 定 资 产 使 用 费 用 ； 工 具 用 具 使 用 费 用 ； 保 险 费 用 ； 工 程 保 修 费 用 ； 工 程 排 污 费 用 ； 其 他 费 用 。2. 间 接 成 本 1 按 照 工 程 项 目 的 特 点 和 管 理 要 求 划 分 预 算 成 本 ； 承 包

7、 成 本 ； 计 划 成 本 ； 实 际 成 本 。 2 按 照 费 用 与 工 程 量 的 关 系 划 分 固 定 成 本 ； 变 动 成 本 。8.1.3 工 程 项 目 成 本 的 分 类 1 施 工 方 案2 施 工 进 度3 施 工 质 量4 施 工 安 全5 施 工 现 场 管 理8.1.4 工 程 项 目 成 本 的 影 响 因 素 8.2.1 工 程 项 目 成 本 预 测 1 成 本 预 测 的 程 序 环 境 调 查 ； 收 集 资 料 ； 选 择 预 测 方 法 、 建 立 预 测 模 型 ； 预 测 结 果 分 析 ； 确 认 预 测 结 果 、 提 出 预 测 报 告

8、 。8.2 工 程 项 目 成 本 计 划 主 要 是 利 用 可 能 收 集 到 的 资 料 ， 根 据 专家 个 人 的 经 验 、 知 识 进 行 综 合 分 析 、 判 断 ，对 于 未 来 的 工 程 项 目 成 本 作 出 预 测 。o 具 体 方 法 : 经 验 判 断 法 、 专 家 会 议 法 、 专 家 调 查 法 （ 德 尔菲 法 ） 、 主 观 概 率 法 、 访 问 调 查 法 等 。2. 定 性 预 测 方 法 也 称 统 计 预 测 ， 根 据 已 经 掌 握 的 比 较 完 备的 历 史 统 计 数 据 资 料 ， 运 用 一 定 的 数 学 方法 进 行 科

9、学 的 加 工 整 理 ， 从 而 揭 示 各 项 因素 之 间 的 规 律 性 ， 并 推 测 未 来 工 程 项 目 成本 的 变 化 趋 势 。o 具 体 方 法 ： 时 间 序 列 法 和 回 归 分 析 法 。3. 定 量 预 测 方 法 1 施 工 企 业 下 达 项 目 目 标 成 本2 项 目 经 理 估 算 降 低 成 本 的 目 标 值3 确 认 项 目 目 标 成 本4 计 算 项 目 目 标 成 本 降 低 额 和 目 标 成 本 降 低率8.2.2 工 程 项 目 目 标 成 本 的 确 定 将 成 本 计 划 或 目 标 成 本 在 项 目 组 织 系 统 内部 按

10、 照 项 目 的 构 成 、 职 能 部 门 或 时 间 进 行 分解 ， 并 实 现 相 应 的 计 量 与 记 录 、 评 价 与 考 核 ，进 而 确 保 预 定 成 本 目 标 的 顺 利 实 现 。8.2.3 工 程 项 目 目 标 成 本 的 分 解 项 目 经 理 部 的 可 控 成 本 项 目 经 理 部 内 部 各 个 职 能 部 门 ， 根 据 业 务 范围 及 业 务 控 制 程 度 的 不 同 ， 确 定 可 控 成 本 范 围 。 作 业 队 的 可 控 成 本 包 括 人 工 费 ， 材 料 费 ， 施 工 机 械 使 用 费 中 的人 工 费 、 燃 料 动 力

11、费 ， 以 及 作 业 队 管 理 人 员 所 发生 的 间 接 费 。 作 业 班 组 的 可 控 成 本 包 括 人 工 费 、 材 料 费 、 施 工 机 械 使 用 费 ， 并应 按 照 实 际 消 耗 或 目 标 成 本 的 规 定 计 算 。 1. 可 控 成 本 范 围 的 界 定 2 目 标 成 本 的 纵 向 分 解 将 工 程 项 目 直 接 成 本 中 的 可 控 成 本 ， 按 照 项 目的 构 成 情 况 进 行 垂 直 分 解 。 3 目 标 成 本 的 横 向 分 解 将 工 程 项 目 成 本 中 的 部 分 间 接 成 本 （ 如 管 理 费用 ） 和 直 接

12、 成 本 中 不 宜 纵 向 分 解 的 部 分 （ 如 材 料采 购 成 本 ） ， 在 项 目 经 理 部 内 部 的 有 关 职 能 部 门进 行 分 解 。 通 过 编 制 工 程 项 目 成 本 计 划 表 ， 将 各 分部 分 项 工 程 以 及 各 成 本 要 素 、 成 本 控 制 的目 标 和 要 求 ， 落 实 到 成 本 控 制 的 责 任 者 ，并 针 对 拟 订 的 成 本 控 制 措 施 、 方 法 和 时 间 ，进 行 检 查 和 改 善 。 进 而 ， 实 施 有 效 的 工 程项 目 成 本 控 制 。 8.2.4 工 程 项 目 成 本 计 划 表 1 目

13、标 成 本 计 划 表2 降 低 成 本 技 术 组 织 措 施 计 划 表 包 括 内 容 ： 计 划 期 内 拟 采 取 技 术 组 织 措 施 种 类 和 内 容 ； 该 项 措 施 涉 及 的 对 象 ； 经 济 效 益 的 计 算 和 直 接 成 本 的 降 低 。 3 降 低 成 本 计 划 表常 用 的 工 程 项 目 成 本 计 划 表 ： 分 析 工 程 项 目 实 施 过 程 中 可 能 遇 到 的 影 响目 标 成 本 的 不 确 定 因 素 及 其 影 响 程 度 ， 以便 采 取 措 施 消 除 影 响 ， 保 证 成 本 目 标 的 顺利 实 现 。 8.2.5 成

14、 本 计 划 的 风 险 分 析 成 本 风 险 分 析 内 容 ： 1 项 目 外 部 干 扰 包 括 ： 气 候 条 件 ， 例 如 ， 水 文 地 质 条 件 ； 市 场 情况 ， 项 目 所 在 地 的 条 件 ， 建 设 单 位 及 监 理 单 位 的 情况 等 。 2 项 目 设 计 质 量 包 括 ： 设 计 图 纸 的 错 误 ； 设 计 粗 糙 ， 漏 项 ； 设 计资 料 与 项 目 实 际 不 完 全 相 符 ； 图 纸 供 应 不 及 时 等 。 3 项 目 内 部 影 响 包 括 ： 人 工 、 机 械 工 作 效 率 低 下 ； 缺 乏 科 学 的 施工 组 织 ，

15、 非 生 产 人 员 比 例 过 大 ， 动 态 管 理 不 够 ， 岗位 培 训 不 利 ， 新 技 术 不 熟 练 ， 现 场 管 理 不 善 、 资 源浪 费 严 重 、 安 全 隐 患 突 出 等 。 根 据 项 目 管 理 目 标 责 任 书 的 要 求 ， 结合 项 目 的 成 本 计 划 ， 对 于 施 工 过 程 中发 生 的 各 种 费 用 支 出 进 行 监 督 、 控 制 ，以 保 证 项 目 目 标 成 本 的 实 现 。8.3 工 程 项 目 成 本 控 制 的 实 施 结 合 项 目 目 标 成 本 的 分 解 ， 以 成 本 形 成 过 程 、项 目 组 织 机

16、构 、 分 部 分 项 工 程 等 为 对 象 ， 并应 达 到 降 低 成 本 、 提 高 经 济 效 益 的 目 的 。 1 增 收 节 支 原 则 2 全 面 控 制 原 则 3 责 权 利 相 结 合 原 则 4 目 标 管 理 原 则8.3.1 工 程 项 目 成 本 控 制 的 原 则 1 加 强 定 额 管 理 2 完 善 单 价 分 析 3 健 全 原 始 记 录 4 改 进 计 量 工 作 5 落 实 各 项 规 章 制 度 8.3.2 工 程 项 目 成 本 控 制 的 基 础 工 作 1 组 织 措 施2 技 术 措 施 3 经 济 措 施 4 合 同 措 施 5 信 息

17、 管 理 措 施8.3.3 工 程 项 目 成 本 控 制 的 措 施 1 工 程 变 更 的 管 理 项 目 施 工 过 程 中 ， 由 于 前 期 工 作 深 度 不 够 、不 可 预 见 事 件 发 生 等 原 因 ， 经 常 会 出 现 工 程 量变 化 、 施 工 进 度 变 化 等 问 题 ， 并 由 此 影 响 工 程项 目 的 成 本 和 工 期 。 应 按 施 工 合 同 （ 示 范 文 本 ） 的 规 定 ， 处 理工 程 变 更 对 施 工 成 本 和 工 期 的 影 响 。8.3.4 工 程 变 更 和 索 赔 的 管 理 工 程 变 更 的 内 容 ： 更 改 工 程

18、 有 关 部 分 的 标 高 、 基 线 、 位 置 和尺 寸 ； 增 减 合 同 中 约 定 的 工 程 量 ； 改 变 有 关 工 程 的 施 工 时 间 和 顺 序 ； 其 他 有 关 工 程 变 更 需 要 的 附 加 工 作 。 8.3.4 工 程 变 更 和 索 赔 的 管 理 工 程 变 更 的 处 理 方 法 承 包 人 在 工 程 变 更 确 定 后 14天 内 ， 提 出 工 程 变 更 价款 的 报 告 ， 经 监 理 工 程 师 确 认 后 ， 调 整 合 同 价 款 。 合 同 中 已 有 适 用 于 变 更 工 程 的 价 格 ， 按 合 同 已 有的 价 格 变

19、更 合 同 价 款 ； 合 同 中 只 有 类 似 于 变 更 工 程 的 价 格 ， 可 以 参 照 类似 价 格 变 更 合 同 价 款 ； 合 同 中 没 有 适 用 或 类 似 于 变 更 工 程 的 价 格 ， 由 承包 人 提 出 适 当 的 变 更 价 格 ， 经 监 理 工 程 师 确 认 后 执行 。 项 目 经 理 部 对 于 工 程 变 更 的 管 理 为 了 有 效 地 处 理 工 程 变 更 ， 实 现 项 目 成 本 目 标 、 提 高 经 济效 益 ， 项 目 经 理 部 必 须 加 强 有 关 的 管 理 工 作 。 例 如 ， 组 织 有 关 人 员 熟 悉

20、设 计 文 件 ， 领 会 设 计 意 图 ，严 格 按 图 施 工 ； 熟 悉 合 同 条 款 ， 在 相 应 的 时 限 内 完 成 必要 的 工 作 ； 掌 握 实 际 情 况 ， 健 全 档 案 资 料 ； 充 分 利 用 与发 包 人 、 监 理 工 程 师 协 商 的 机 会 ， 争 取 最 有 利 的 结 果 等 。 索 赔 的 概 念 工 程 合 同 履 行 中 ， 当 事 人 一 方 因 为 对 方 不 履 行 或 不 完 全履 行 既 定 的 义 务 ， 或 者 由 于 对 方 的 行 为 使 权 利 人 受 到 损 失时 ， 要 求 对 方 补 偿 损 失 的 权 利 。

21、 索 赔 程 序 ： 承 包 人 在 索 赔 事 件 发 生 后 28天 内 ， 向 工 程 师发 出 索 赔 意 向 通 知 。 在 发 出 索 赔 意 向 通 知 后 28天 内 ， 向 工程 师 提 出 延 长 工 期 和 （ 或 ） 补 偿 经 济 损 失 的 索 赔 报 告 及 有关 资 料 。 工 程 师 收 到 承 包 人 送 交 的 索 赔 报 告 及 有 关 资 料 后 ，于 28天 内 给 予 答 复 ， 或 要 求 承 包 人 进 一 步 补 充 索 赔 理 由 和证 据 。2. 施 工 索 赔 的 管 理 索 赔 费 用 的 计 算 实 际 费 用 法 : 以 承 包

22、人 为 某 项 索 赔 工 作 所 支 付 的实 际 开 支 为 根 据 ， 要 求 费 用 补 偿 。 总 费 用 法 : 当 发 生 多 次 索 赔 事 件 以 后 ， 按 实 际 总费 用 减 去 投 标 报 价 时 的 估 算 费 用 计 算 索 赔 金 额 的 一 种方 法 。 修 正 的 总 费 用 法 : 索 赔 金 额 =某 项 工 作 调 整 后 的 实 际 总 费 用 该 项工 作 的 报 价 费 用 房 屋基 础 房 屋主 体 房 屋装 修 安 装设 备 调 试管 沟 铺 设 电 缆发 射 塔 基 础 发 射 塔 制 安8 10 12 6 21643 5 背 景 ：工 期

23、 为 38天 。 工 期 每 提 前 （ 或 拖 后 ） 1天 奖 励 （ 或罚 款 ） 5000元 。 实 际 施 工 中 发 生 的 事 件 ：事 件 1： 在 房 屋 基 坑 开 挖 后 ， 发 现 局 部 有 软 弱 下 卧 层 ， 按 甲方 代 表 指 示 乙 方 配 合 地 质 复 查 ， 配 合 用 工 为 10个 工 日 。 地 质复 查 后 , 根 据 经 甲 方 代 表 批 准 的 地 基 处 理 方 案 ， 增 加 直 接 费4万 元 ， 因 地 基 复 查 和 处 理 使 房 屋 基 础 作 业 时 间 延 长 3天 ， 人工 窝 工 15个 工 日 。 事 件 2：

24、在 发 射 塔 基 础 施 工 时 ， 因 发 射 塔 原 设 计 尺 寸 不 当 ，甲 方 代 表 要 求 拆 除 已 施 工 的 基 础 ， 重 新 定 位 施 工 。 由 此 造成 增 加 用 工 30工 日 ， 材 料 费 1.2万 元 ， 机 械 台 班 费 3000元 ，发 射 塔 基 础 作 业 时 间 拖 延 2天 。 事 件 3： 在 房 屋 主 体 施 工 中 ， 因 施 工 机 械 故 障 ， 造 成 工 人窝 工 8个 工 日 ， 该 项 工 作 作 业 时 间 延 长 2天 。 事 件 4： 在 房 屋 装 修 施 工 基 本 结 束 时 ,甲 方 代 表 对 某 项

25、 电 气 暗管 的 敷 设 位 置 是 否 准 确 有 疑 义 , 要 求 乙 方 进 行 剥 漏 检 查 。 检查 结 果 为 某 部 位 的 偏 差 超 出 了 规 范 允 许 范 围 ， 乙 方 根 据 甲 方代 表 的 要 求 进 行 返 工 处 理 ， 合 格 后 甲 方 代 表 予 以 签 字 验 收 。该 项 返 工 及 覆 盖 用 工 20个 工 日 ， 材 料 费 为 1000元 。 因 该 项 电气 暗 管 的 重 新 检 验 和 返 工 处 理 使 安 装 设 备 的 开 始 作 业 时 间 推迟 了 1天 。 事 件 5： 在 敷 设 电 缆 时 ， 因 乙 方 购 买

26、 的 电 缆 线 材 质量 差 ， 甲 方 代 表 令 乙 方 重 新 购 买 合 格 线 材 。 由 此 造成 该 项 工 作 多 用 人 工 8个 工 日 ， 作 业 时 间 延 长 4天 ，材 料 损 失 费 8000元 。事 件 6： 鉴 于 该 工 程 工 期 较 紧 ， 经 甲 方 代 表 同 意 乙方 在 安 装 设 备 作 业 过 程 中 采 取 了 加 快 施 工 的 技 术 组织 措 施 ， 使 该 项 工 作 作 业 时 间 缩 短 2天 ， 该 项 技 术组 织 措 施 费 为 6000元 。 问 题 ： 1. 在 上 述 事 件 中 ， 乙 方 可 以 就 哪 些 事

27、 件 向 甲 方 提 出 工期 补 偿 和 费 用 补 偿 要 求 ？ 为 什 么 ？ 2. 该 工 程 的 实 际 施 工 天 数 为 多 少 天 ？ 可 得 到 的 工 期 补偿 为 多 少 天 ？ 工 期 奖 罚 款 为 多 少 ？ 3. 假 设 工 程 所 在 地 人 工 费 标 准 为 30元 /工 日 ， 应 由 甲方 给 予 补 偿 的 窝 工 人 工 费 补 偿 标 准 为 18元 /工 日 ， 该 工 程 综合 取 费 率 为 30%。 则 在 该 工 程 结 算 时 ， 乙 方 应 该 得 到 的 索 赔款 为 多 少 ？ 1 利 用 施 工 图 预 算 进 行 控 制 人

28、 工 费 控 制 。 材 料 费 控 制 。 构 件 加 工 费 和 分 包 工 程 费 的 控 制 。8.3.5 成 本 控 制 的 方 法 施 工 预 算 主 要 反 映 资 源 消 耗 数 量 ， 而 资 源 消 耗 数 量 的货 币 表 现 就 是 成 本 费 用 。 开 工 前 ， 编 制 整 个 项 目 的 施 工 预 算 ， 并 作 为 指 导 施工 、 加 强 管 理 的 依 据 。 安 排 任 务 时 ， 签 发 任 务 单 和 限 额 领 料 单 。 施 工 中 ， 根 据 实 际 完 成 工 程 量 以 及 实 际 耗 用 的 工 、料 情 况 做 好 原 始 记 录 ，

29、 作 为 限 额 领 料 单 结 算 的 依 据 。 施 工 后 ， 根 据 回 收 的 施 工 任 务 单 和 限 额 领 料 单 进 行 结算 , 支 付 相 应 的 报 酬 。 2. 利 用 施 工 预 算 进 行 控 制 月 度 直 接 成 本 分 析 表 反 映 实 际 完 成 的 实 物 量 与 成 本 相 对 应 的 情 况 ， 对比 预 算 成 本 、 计 划 成 本 的 实 际 偏 差 、 目 标 偏 差 ， 为分 析 偏 差 原 因 并 确 定 纠 偏 措 施 提 供 依 据 。 月 度 间 接 成 本 分 析 表 反 映 间 接 成 本 的 发 生 情 况 ， 对 比 预

30、 算 成 本 、 计 划成 本 的 实 际 偏 差 、 目 标 偏 差 ， 为 分 析 引 起 偏 差 的 原因 并 确 定 纠 偏 措 施 提 供 依 据 。 最 终 成 本 控 制 报 告 表 通 过 已 经 完 成 的 实 物 进 度 、 已 完 产 值 和 已 完 累 计成 本 ， 结 合 尚 需 完 成 的 实 物 进 度 、 尚 可 上 报 的 产 值以 及 将 要 发 生 的 成 本 ， 进 行 最 终 成 本 预 测 。3 利 用 成 本 分 析 表 进 行 控 制 o 价 值 工 程 （ VE） ， 又 称 价 值 分 析 （ VA）o 美 国 通 用 电 器 公 司 工 程

31、 师 L.D.Miles创 立 的 一 套独 特 的 工 作 方 法 。 其 目 的 是 在 保 证 同 样 功 能 的 前提 下 降 低 成 本 ， 并 可 用 于 工 程 项 目 成 本 的 事 前 控制 。 4 价 值 工 程 原 理 的 应 用 价 值 工 程 的 原 理 价 值 工 程 中 的 “ 价 值 ” 是 功 能 与 实 现 该 功 能所 耗 费 用 （ 成 本 ） 的 比 值 ， 其 表 达 式 为 ： CFV 价 值 工 程 特 征 ： 目 标 上 着 眼 于 提 高 价 值 ； 方 法 上 通 过 系 统 地 分 析 和 比 较 ， 发 现 问 题 、 寻 求解 决 办

32、 法 ； 活 动 领 域 上 侧 重 于 在 产 品 的 研 制 与 设 计 阶 段 开 展工 作 ， 寻 求 技 术 上 的 突 破 ； 组 织 上 开 展 价 值 工 程 活 动 的 全 体 人 员 ， 应 有 组 织 、有 计 划 、 有 步 骤 地 工 作 。 价 值 工 程 的 工 作 程 序 o 第 一 阶 段 ， 准 备 阶 段 对 象 选 择 。 组 成 价 值 工 程 小 组 。 制 订 工 作 计 划 。o 第 二 阶 段 ， 分 析 阶 段 收 集 资 料 。 功 能 分 析 。 功 能 评 价 。 o 第 三 阶 段 ， 方 案 创 新 与 评 价 阶 段 方 案 创

33、新 。 方 案 评 价 。 提 案 编 写 。o 第 四 阶 段 ， 实 施 与 验 收 阶 段 审 批 。 新 方 案 的 实 施 与 检 查 。 成 果 的 鉴 定 与 验 收 。 项 目 成 本 控 制 中 的 价 值 工 程 结 合 施 工 ， 研 究 设 计 的 技 术 经 济 合 理 性 ， 从 功 能 、成 本 两 个 方 面 探 索 有 无 改 进 的 可 能 性 ， 以 提 高 工 程 项目 的 价 值 系 数 。 提 高 价 值 系 数 的 途 径 1） 提 高 功 能 ， 降 低 成 本 。 这 是 最 理 想 的 途 径 ； 2） 功 能 不 变 ， 降 低 成 本 ；

34、 3） 成 本 不 变 ， 提 高 功 能 ； 4） 功 能 略 有 下 降 ， 但 带 来 成 本 大 幅 度 降 低 ； 5） 成 本 略 有 上 升 ， 但 带 来 功 能 大 幅 度 提 高 。 8.4 工 程 项 目 成 本 核 算 8.4.1 概 述 1 成 本 核 算 的 概 念 工 程 项 目 成 本 核 算 就 是 定 期 地 确 认 、 记 录 施 工过 程 中 发 生 的 费 用 支 出 ， 以 反 映 工 程 项 目 发 生 的实 际 成 本 。 建 立 项 目 成 本 核 算 制 ， 明 确 项 目 成 本核 算 的 原 则 、 范 围 、 程 序 、 方 法 、 内

35、 容 、 责 任 及要 求 ， 可 以 反 映 、 监 督 项 目 成 本 计 划 的 完 成 情 况 ，促 进 工 程 项 目 改 善 管 理 、 降 低 成 本 、 提 高 经 济 效益 。 项 目 成 本 核 算 方 法 ： 按 照 当 月 完 成 工 程 量 的 价 值 及 有 关 规 定 ， 扣 减 各 项 上缴 税 费 后 ， 作 为 当 期 工 程 结 算 收 入 ； 人 工 费 ， 按 照 用 工 分 析 和 受 益 对 象 进 行 账 务 处 理 ， 计入 工 程 成 本 ； 材 料 费 ， 根 据 当 月 项 目 材 料 消 耗 和 实 际 价 格 ， 计 算 当期 消 耗

36、 ， 计 入 工 程 成 本 ； 周 转 材 料 应 实 行 内 部 调 配 制 ，按 照 当 月 使 用 时 间 、 数 量 、 单 价 计 算 ， 计 入 工 程 成 本 ； 项 目 成 本 核 算 方 法 ： 机 械 使 用 费 ， 按 照 项 目 当 月 使 用 台 班 和 单 价 ，计 入 工 程 成 本 ； 其 他 直 接 费 ， 根 据 有 关 核 算 资 料 进 行 账 务 处理 ， 计 入 工 程 成 本 ； 间 接 成 本 ， 根 据 现 场 发 生 的 间 接 成 本 项 目 的有 关 资 料 进 行 账 务 处 理 ， 计 入 工 程 成 本 。 工 业 与 民 用 建

37、 筑 ， 以 单 位 工 程 作 为 成 本 核 算 对 象 。 一 个 单 位 工 程 有 两 个 或 两 个 以 上 的 项 目 经 理 部 共 同 施工 时 ， 分 别 核 算 各 自 完 成 部 分 。 工 程 规 模 大 、 工 期 长 ， 或 者 采 用 新 材 料 、 新 工 艺 的 工程 ， 可 按 工 程 部 位 划 分 成 本 核 算 对 象 。 在 同 一 工 程 项 目 中 ， 如 果 各 个 单 位 工 程 结 构 类 型 、 施工 地 点 相 同 ， 开 竣 工 时 间 接 近 ， 可 以 合 并 成 一 个 成 本核 算 对 象 ； 建 筑 群 中 如 有 创 优

38、 工 程 ， 应 以 其 作 为 成 本核 算 对 象 ， 并 严 格 划 清 工 料 费 用 。 改 建 或 扩 建 的 零 星 工 程 ， 可 以 将 开 竣 工 时 间 接 近 的 一批 单 位 工 程 合 并 为 一 个 成 本 核 算 对 象 。2. 成 本 核 算 的 对 象 划 清 资 本 性 成 本 与 收 益 性 成 本 的 界 限 划 清 各 种 成 本 、 费 用 的 界 限 本 期 费 用 与 下 期 费 用 的 界 限 。 不 同 成 本 核 算 对 象 之 间 的 界 限 。 已 经 结 算 项 目 成 本 和 未 结 算 项 目 成 本 的 界 限 。 加 强 成

39、 本 核 算 的 基 础 工 作 成 本 核 算 必 须 有 帐 有 据3. 成 本 核 算 的 要 求 项 目 成 本 核 算 应 通 过 会 计 核 算 、 统 计 核算 和 业 务 核 算 相 结 合 的 方 法 ， 进 行 实 际 成本 与 预 算 成 本 、 实 际 成 本 与 计 划 目 标 成 本的 比 较 分 析 。8.4.2 工 程 项 目 成 本 核 算 的 方 法1 会 计 核 算 它 以 原 始 会 计 凭 证 为 基 础 ， 借 助 一 定 的会 计 科 目 ， 运 用 货 币 形 式 ， 连 续 、 系 统 、 全面 地 反 映 和 监 督 工 程 项 目 成 本

40、的 形 成 过 程 及结 果 。 2 统 计 核 算 它 是 根 据 大 量 的 调 查 资 料 ， 通 过 统 计 、 分 析和 整 理 ， 反 映 和 、 监 督 工 程 项 目 成 本 的 方 法 。统 计 核 算 中 的 数 据 资 料 可 以 用 货 币 计 量 ， 也 可以 用 实 物 量 、 劳 动 量 等 计 量 。 3 业 务 核 算 它 是 通 过 简 单 、 迅 速 地 提 供 某 项 业 务 活 动 所需 的 各 种 资 料 ， 以 反 映 该 项 业 务 活 动 水 平 的 一种 方 法 。 例 如 ， 某 个 作 业 班 组 的 工 日 、 材 料 、能 源 的 消

41、 耗 情 况 等 。 工 程 项 目 成 本 核 算 涉 及 面 很 广 ， 其 相 应的 核 算 指 标 也 很 多 。 但 可 归 纳 为 以 下 四 个大 类 。 而 且 ， 可 以 根 据 项 目 的 具 体 情 况 及管 理 的 需 要 ， 适 当 调 整 。 8.4.3 成 本 核 算 的 指 标 体 系 实 物 量 。 表 示 施 工 产 量 的 指 标 可 以 是 实 物 量 、劳 动 量 和 价 值 量 等 多 种 形 式 。 工 程 质 量 。 主 要 是 指 其 满 足 设 计 要 求 以 及 有关 质 量 标 准 、 技 术 规 范 的 程 度 。 分 为 两 类 ：

42、一 类 是 反 映 工 程 本 身 质 量 的 指 标 ；另 一 类 是 反 映 施 工 过 程 中 工 作 质 量 的 指 标 等 。 施 工 产 值 。 包 括 施 工 总 产 值 和 施 工 净 产 值 。 1. 反 映 项 目 施 工 成 果 的 指 标 三 个 方 面 的 指 标 ： 劳 动 消 耗 ， 反 映 活 劳 动 消 耗 以 及 与 生 产 成 果 对 比 关 系 的指 标 等 。 材 料 消 耗 ， 包 括 材 料 消 耗 量 、 材 料 利 用 率 、 “ 三 材 ” 节约 率 等 。 机 械 设 备 消 耗 ， 包 括 机 械 设 备 完 好 率 、 机 械 设 备

43、利 用 率等 。 2. 反 映 项 目 施 工 消 耗 的 指 标 3 反 映 资 金 占 用 的 指 标 主 要 设 置 流 动 资 金 周 转 天 数 、 流 动 资 金 周 转 次 数 、百 元 产 值 占 用 流 动 资 金 和 流 动 资 金 利 用 率 等 指 标 。4 反 映 施 工 收 入 的 指 标 一 般 可 以 用 利 润 额 、 利 润 率 指 标 反 映 施 工 收 入 。 8.5.1 工 程 项 目 成 本 分 析 的 内 容 工 程 项 目 成 本 分 析 是 利 用 项 目 成 本 核 算资 料 ， 对 于 成 本 的 形 成 过 程 及 影 响 成 本 升降

44、的 因 素 进 行 系 统 地 分 析 ， 以 寻 找 降 低 成本 的 有 效 途 径 。8.5 成 本 分 析 与 考 核 分 部 分 项 工 程 成 本 分 析 。 月 （ 季 ） 度 成 本 分 析 。 年 度 成 本 分 析 。 竣 工 成 本 分 析 。 1. 按 项 目 施 工 进 展 进 行 的 成 本 分 析 人 工 费 分 析 。 材 料 费 分 析 。 机 械 使 用 费 分 析 。 其 他 直 接 费 分 析 。 间 接 费 分 析 。 2. 按 项 目 成 本 构 成 进 行 的 成 本 分 析 成 本 盈 亏 异 常 分 析 。 工 期 成 本 分 析 。 资 金

45、成 本 分 析 。 技 术 组 织 措 施 节 约 效 果 分 析 。 其 他 有 利 因 素 和 不 利 因 素 对 成 本影 响 的 分 析 。 3. 按 特 定 事 项 进 行 的 成 本 分 析 1 对 比 法 通 过 技 术 经 济 指 标 的 对 比 ， 检 查 计 划 的完 成 情 况 ， 分 析 产 生 的 差 异 及 原 因 ， 从 而进 一 步 挖 掘 项 目 内 部 潜 力 的 方 法 。 实 际 指 标 与 计 划 指 标 对 比 本 期 实 际 指 标 与 上 期 实 际 指 标 对 比 与 本 行 业 平 均 水 平 、 先 进 水 平 对 比 8.5.2 成 本

46、分 析 的 方 法 本 期计 划 上 期实 际 企 业先 进 本 期实 际 差 异 数 与 计 划 比 与 上 期 比 与 先 进 比 确 定 分 析 对 象 ， 并 计 算 出 实 际 数 与 计 划 数 的 差 异 ； 确 定 各 个 影 响 因 素 ， 并 按 其 相 互 关 系 进 行 排 序 ； 以 计 划 （ 预 算 ） 数 为 基 础 ， 将 各 个 因 素 的 计 划 （ 预算 ） 数 相 乘 ， 并 作 为 分 析 代 替 的 基 数 ； 将 各 个 因 素 的 实 际 数 按 照 上 述 排 序 ， 逐 一 进 行 替 换计 算 ， 并 将 替 换 后 的 实 际 数 保

47、留 下 来 ； 将 每 次 替 换 所 得 的 结 果 ， 与 前 一 次 计 算 结 果 相 比 ，两 者 的 差 异 作 为 该 因 素 对 于 分 析 对 象 的 影 响 程 度 ； 各 个 因 素 的 影 响 程 度 之 和 ， 应 与 分 析 对 象 的 总 差 异相 等 。 2. 连 环 替 代 法 项 目 单 位 计 划 数 实 际 数 差 异产 量 M3 500 520 20单 价 元 700 720 20损 耗 率 % 4 2.5 1.5 成 本 元 364000 383760 19760 序 号 连 环 替 代 计 算 差 异 计 划 数 500 700 1.04=3640

48、00第 1次 替 代 520 700 1.04=378560 14560第 2次 替 代 520 720 1.04=389376 10816第 3次 替 代 520 720 1.025=383760 -5616 合 计 14560+10816 - 5616 = 19760 差 额 计 算 法 是 因 素 分 析 法 的 一 种 简 化 形 式 。它 利 用 各 个 因 素 实 际 数 与 计 划 数 的 差 额 ，来 反 映 其 对 于 成 本 的 影 响 程 度 。 3. 差 额 计 算 法 通 过 定 期 和 不 定 期 地 工 程 项 目 成 本考 核 ， 可 以 贯 彻 项 目 经 理

49、 责 任 制 、 项目 成 本 核 算 制 ， 更 好 地 实 现 项 目 成 本目 标 ， 促 进 成 本 管 理 工 作 的 健 康 发 展 。 8.5.3 工 程 项 目 成 本 考 核 考 核 分 层 :(1) 企 业 对 项 目 经 理 部 进 行 成 本 管 理 考 核 ；(2) 项 目 经 理 部 对 项 目 内 部 各 岗 位 以 及 各 作业 队 进 行 成 本 管 理 考 核 。1. 项 目 成 本 考 核 的 层 次 与 要 求 考 核 要 求 ： 企 业 对 项 目 经 理 部 考 核 时 ， 应 以 责 任 目 标成 本 为 依 据 ； 项 目 经 理 部 应 以 控

50、 制 过 程 的 考 核 为 重 点 ，控 制 过 程 的 考 核 应 与 竣 工 考 核 相 结 合 ； 各 级 成 本 考 核 应 与 进 度 、 质 量 、 安 全 等 指标 的 完 成 情 况 相 联 系 ； 项 目 成 本 考 核 的 结 果 应 形 成 文 件 ， 为 对 责任 人 实 施 奖 罚 提 供 依 据 。 企 业 对 项 目 经 理 部 考 核 的 内 容 项 目 成 本 目 标 和 阶 段 成 本 目 标 的 完 成 情 况 ； 建 立 以 项 目 经 理 为 核 心 的 成 本 核 算 制 的 落 实 情 况 ； 成 本 计 划 的 编 制 和 落 实 情 况 ；

51、对 各 部 门 、 作 业 队 伍 责 任 成 本 的 检 查 与 考 核 情 况 ； 贯 彻 责 权 利 相 结 合 原 则 的 执 行 情 况 等 。 2. 项 目 成 本 考 核 的 内 容 项 目 内 部 各 岗 位 及 各 作 业 队 考 核 内 容 对 于 各 个 部 门 的 考 核 内 容 ， 一 般 包 括 本 部 门 、本 岗 位 责 任 成 本 的 完 成 情 况 ， 本 部 门 、 本 岗 位成 本 管 理 责 任 的 执 行 情 况 等 。 对 于 各 个 作 业 队 伍 的 考 核 内 容 ， 一 般 包 括 对 于劳 务 合 同 规 定 的 承 包 范 围 和 承

52、包 内 容 的 执 行 情况 ， 劳 务 合 同 以 外 的 补 充 收 费 情 况 ， 对 于 作 业班 组 施 工 任 务 单 的 管 理 情 况 ， 以 及 作 业 班 组 完成 施 工 任 务 后 的 考 核 情 况 等 。 注 意 事 项 ： 建 立 适 当 的 评 分 制 。 与 相 关 指 标 的 完 成 情 况 相 结 合 。 强 调 项 目 成 本 的 中 间 考 核 。 正 确 评 价 竣 工 成 本 。 科 学 运 用 激 励 机 制 。 3. 项 目 成 本 考 核 的 实 施 复 习 思 考 题o 1. 简 述 可 控 成 本 的 概 念 、 工 程 项 目 成 本

53、的 分 类 及构 成 。o 2. 简 述 工 程 项 目 成 本 目 标 的 确 定 与 分 解 。o 3. 简 述 工 程 项 目 成 本 控 制 的 方 法 与 基 础 工 作 。o 4. 简 述 工 程 项 目 成 本 核 算 的 对 象 、 要 求 及 方 法 。o 5. 简 述 工 程 项 目 成 本 分 析 的 内 容 。o 6. 简 述 工 程 项 目 成 本 考 核 的 要 求 及 内 容 。o 7. 结 合 某 个 工 程 项 目 论 述 其 成 本 计 划 的 风 险 。o 8. 论 述 工 程 变 更 与 索 赔 在 成 本 控 制 工 作 中 的 作 用及 其 管 理 措 施 。