管理层财务培训课件

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1、 站 长 素 材 ()管 理 人 员 财 务 培 训 2 如何看懂会计报表财务指标分析让费用省起来 管 理 层 财 务 知 识 培 训 一？ ？ ？ ？ ？ ？ ？ “掀 起 你 的 盖 头 来 ” -会 计 报 表 是 什 么 ？“思 念 你 的 人 是 我 ” -什 么 人 需 要 阅 读 会 计 报 表 ？“游 戏 规 则 ” -基 本 会 计 原 则 、 信 息 质 量 要 求“让 我 悄 悄 的 告 诉 你 ” -会 计 报 表 的 基 本 结 构“你 从 哪 里 来 ” -会 计 报 表 的 数 据 来 源解 读 4 “掀 起 你 的 盖 头 来 ” - 会 计 报 表 是 什 么

2、 ？ 财 务 记 录 和 分 类 帐 簿 几 种 基 本 的 会 计 报 表 会 计 报 表 是 企 业 的 会 计 人 员根 据 一 定 时 期 （ 例 如 月 、 年 ）的 会 计 记 录 ， 按 照 既 定 的 格 式和 种 类 编 制 的 系 统 的 报 告 文 件 。 5 “思 念 你 的 人 是 我 ” - 什 么 人 需 要 阅 读 ？ 6投 资 人 （ 股 东 ） ， 经 营 者 （ 企 业 内 部 管 理 层 ） ，债 权 人 （ 银 行 、 保 险 等 ） ， 政 府 部 门 （ 财 税 、行 业 主 管 部 门 ） ， 中 介 机 构 ， 其 他 。 “游 戏 规 则 ”

3、 - 十 二 条 基 本 原 则 7 客 观 性 原 则 相 关 性 原 则 可 比 性 原 则 一 贯 性 原 则 及 时 性 原 则 历 史 成 本 原 则 权 责 发 生 制 原 则配 比 原 则清 晰 性 原 则谨 慎 性 原 则重 要 性 原 则划 分 收 益 性 支 出与 资 本 性 支 出 原 则 “游 戏 规 则 ” - 八 个 信 息 质 量 要 求 8 可 靠 性 （ 客 观 性 、 真 实 性 、 完 整 性 ） 相 关 性 （ 预 测 价 值 、 反 馈 价 值 ） 可 理 解 性 （ 清 晰 性 ） 可 比 性 （ 纵 向 、 横 向 ） 实 质 重 于 形 式 （

4、融 资 租 赁 、 售 后 回 购 ） 重 要 性 （ 影 响 信 息 使 用 者 决 策 判 断 ） 谨 慎 性 （ 减 值 准 备 、 预 计 负 债 ） 及 时 性 （ 有 时 效 ） “让 我 悄 悄 的 告 诉 你 ” - 报 表 的 基 本 结 构 9 表 头表 体附 注 签 章 或 有 事 项 的 说 明 ， 关 联 方 关 系 及 交 易 情 况 等 ；公 章 （ 封 面 ） 、 法 人 、 分 管 领 导 、 总 会 计 师 、 财 务 负 责 人 、 复 核 人 、 制 表 人 ； “你 从 哪 里 来 ” - 报 表 的 数 据 来 源 10 报 表 基 础数 据 来 源

5、记 账 依 据 核 算 资料 和 证 据 汇 总 账 簿各 级 明 细 账 簿记 账 凭 证原 始 凭 证 会 计 报 表报 表 出 具 “懂 你 ” - 报 表 讲 解 （ 组 成 ） 11 报 表 组 成资 产 负 债 表财 务 报 表 时 点 财 务 状 况 资 产 负 债 所 有 者 权 益 利 润 表 现 金 流 量 表 期 间 经 营 成 果 收 入 成 本 费 用 利 润 现 金 流 量 现 金 流 入 现 金 流 出 现 金 净 额 “懂 你 ” - 报 表 讲 解 （ 关 系 ） 12 资 产 负 债 表利 润 表 现 金 流 量 表净 利 润 通 过 利 润 分 配形 成

6、留 存 收 益 和 应 付利 润 分 别 进 入 资 产 负债 表 的 权 益 和 负 债 净 利 润 经 过 现 金 性 和 非现 金 性 相 关 调 整 ， 得 出经 营 性 现 金 净 流 量 现 金 净 流 量 反 映 资产 负 债 表 中 货 币 资金 的 变 化 情 况 “懂 你 ” - 资 产 负 债 表 （ 表 样 ）- 明 明 白 白 我 的 “ 账 ” 13对 应 利 润 表 “未 分 配 利 润 ” 对 应 现 金 流 量 表 “现 金 余 额 ” “懂 你 ” - 资 产 负 债 表 （ 结 构 ）- 明 明 白 白 我 的 “ 账 ”流 动 资 产其 他 资 产 流

7、动 负 债长 期 负 债所 有 者 权 益（ 净 资 产 ）资产 债权人股东 资 金 的 占 用 资 金 的 来 源资 产固 定 资 产长 期 投 资 = 负 债 + 所 有 者 权 益 14 “懂 你 ” - 资 产 负 债 表 （ 排 序 ）- 明 明 白 白 我 的 “ 账 ”按 照 到 期 日 由 近 到 远 顺 序 排 列 ；负 债 项 目 通 常 是 按 照 流 动 性 程 度 的 高 低 排 列 ；资 产 项 目 按 其 永 久 性 递 减 的 顺 序 排 列 ， 先 实 收 资本 ， 后 资 本 公 积 、 盈 余 公 积 ， 最 后 是 未 分 配 利 润 。所 有 者 权

8、益 15 “懂 你 ” - 利 润 表 （ 概 述 ）- 秋 后 算 “ 账 ” 两 个 基 本 概 念利 润 表 又 称 损 益 表 ， 是 用 来 解 释 企业 的 利 润 是 如 何 产 生 的 ;利 润 表 记 载 企 业 在 一 定 时 期 内 收 入 、 成 本 费 用和 非 经 营 性 的 损 益 ， 从 中 可 以 看 出 企 业 产 生 的净 利 润 （ 或 净 亏 损 ） 。 损 益 表 遵 循 的 会 计 等 式 ： 16 “懂 你 ” - 利 润 表 （ 表 样 ）- 秋 后 算 “ 账 ”蛋 糕 毛 坯覆 上 鲜 奶裱 上 花 朵分 享 蛋 糕 17对 应 资 产 负

9、 债 表 “未 分 配 利 润 ” “懂 你 ” - 利 润 表 （ 剖 析 ）- 秋 后 算 “ 账 ”企 业 利 润 池 收 入成 本费 用如 果 收 入 大 于 成 本 费 用 ， 就 会 形 成 企 业 的 利 润 ！如 果 收 入 小 于 成 本 费 用 ， 就 会 使 企 业 发 生 亏 损 ！利 润亏 损 18 “懂 你 ” - 现 金 流 量 表 （ 概 述 ）- 清 清 楚 楚 我 的 “ 心 ” 三 个 基 本 概 念反 映 在 一 定 会 计 期 间 内 企 业 现 金 和 现 金 等价 物 流 入 和 流 出 的 报 表 ， 体 现 了 企 业 资 产的 流 动 性 ；

10、企 业 的 血 液 ， 贯 穿 企 业 经 营 的 全 过 程 中 ； 现 金 流 量 表 遵 循 的 会 计 等 式 ：以 收 付 实 现 制 作 为 记 录 原 则 。 19 “懂 你 ” - 现 金 流 量 表 （ 表 样 ）- 清 清 楚 楚 我 的 “ 心 ” 20 对 应 利 润 表 “净 利 润 ” 对 应 资 产 负 债 表 “货 币 资 金 ”期 末 数对 应 资 产 负 债 表 “货 币 资 金 ”期 初 数 “懂 你 ” - 现 金 流 量 表 （ 剖 析 ）- 清 清 楚 楚 我 的 “ 心 ” 21 “懂 你 ” - 现 金 流 量 表 （ 剖 析 ）- 清 清 楚

11、楚 我 的 “ 心 ” 22 净 利 润 与 经 营 性 现 金 净 流 量 的 关 系净 利 润 是 采 用 权 责 发 生 制 会 计 原 则 计 算 的 企 业 经 营 成 果 ；经 营 性 现 金 净 流 量 是 采 用 收 付 实 现 制 计 算 的 企 业 经 营 成 果 ；收 入 费 用 发 生 与 现 金 收 支 之 间 产 生 了 一 个 重 要 的 时 间 差 ；净 利 润 只 是 潜 在 的 现 金 ， 而 经 营 性 现 金 净 流 量 是 企 业 经营 过 程 中 实 际 发 生 的 现 金 净 流 入 或 者 净 流 出 。 “懂 你 ” - 现 金 流 量 表 （

12、 剖 析 ）- 清 清 楚 楚 我 的 “ 心 ” 23 权 责 发 生 制 收 付 实 现 制会 计 报 告 显 示 公 司 本 年实 现 净 利 润 100万 元 会 计 说 公 司 的 经 营 现金 流 量 为 负 数 原 因企 业 的 产 品 发 生 积 压由 于 客 户 财 务 困 难 ， 企 业 的应 收 帐 款 增 加不 能 利 用 商 业 信 用 延 长 付 款期 限 现 金 的 短 缺 要 求 公 司 必 须 尽 快 找 到 其 他 的 融 资 渠 道 ， 来 补 充 经 营 所 需 要 的 流 动 资 金 。 净 利 润 同 现 金 流 量 的 差 异 下 面 通 过 一

13、个 趣 味 分 录 对 财务 业 务 处 理 进 行 概 括 ：有 借 必 有 贷 ， 借 贷 必 相 等 “懂 你 ” 25 - 报 表 讲 解 （ 趣 味 分 录 ）1、 结 婚 时 ： 借 ： 固 定 资 产 太 太 应 交 税 金 给 丈 母 娘 的 钱 固 定 资 产 房 子 固 定 资 产 车 子 贷 ： 银 行 存 款 个 人 小 金 库 长 期 应 付 款 朋 友 的 礼 金 长 期 借 款 房 贷 、 车 贷 2、 努 力 工 作 借 ： 银 行 存 款 每 月 工 资 贷 ： 主 营 业 务 收 入 -辛 勤 工 作 ： 功 劳 、 苦 劳 、 疲 劳 应 交 税 金 -应

14、 交 个 人 所 得 税 其 他 应 付 款 -各 项 社 会 保 险家 庭 成 长 记 之 趣 味 会 计 分 录 ： “懂 你 ” 26 - 报 表 讲 解 （ 趣 味 分 录 ）3、 养 家 糊 口 借 ： 生 产 成 本 -养 老 婆 长 期 应 付 款 -房 贷 、 车 贷 贷 ： 银 行 存 款 工 资 存 款 累 计 折 旧 -房 子 、 车 子 4、 生 个 女 儿 时 ： 借 ： 库 存 商 品 女 儿 贷 ： 生 产 成 本 太 太 5、 女 儿 出 嫁 了 ： 借 ： 银 行 存 款 -男 方 的 彩 礼 贷 ： 主 营 业 务 收 入 -女 儿 应 交 税 金 -女 儿

15、 嫁 妆 借 ： 主 营 业 务 成 本 女 儿 贷 ： 库 存 商 品 女 儿家 庭 成 长 记 之 趣 味 会 计 分 录 ： “懂 你 ” 27 - 报 表 讲 解 （ 趣 味 分 录 ）家 庭 成 长 记 之 趣 味 会 计 分 录 ：6、 生 个 儿 子 ： 借 ： 在 建 工 程 儿 子 贷 ： 生 产 成 本 太 太 7、 儿 子 长 大 成 人 时 ： 借 ： 长 期 股 权 投 资 -儿 子 贷 ： 在 建 工 程 -儿 子 8、 儿 子 结 婚 、 生 子 借 ： 长 期 股 权 投 资 -权 益 变 动 -儿 媳 妇 、 孙 子 贷 ： 资 本 公 积 -其 他 资 本

16、公 积 -儿 媳 妇 、 孙 子 9、 儿 子 孝 敬 我 ： 借 ： 银 行 存 款 -常 回 家 看 看 贷 ： 投 资 收 益 -儿 子 、 儿 媳 妇 10、 总 结 我 的 一 生 借 ： 我 的 一 生 主 营 业 务 成 本 -女 儿 贷 ： 主 营 业 务 收 入 -辛 苦 一 生 主 营 业 务 收 入 -女 儿 举例说明：会计报表的数据来源和对应关系例 一 、 公 司 注 册 时 ， 存 入 银 行 投 资 款 50万 元例 二 、 公 司 转 帐 支 付 员 工 工 资 8万 元例 三 、 出 纳 从 银 行 提 取 现 金 3万 元例 四 、 员 工 差 旅 费 报 销

17、 1万 元例 五 、 公 司 销 售 收 入 100万 元例 六 、 购 入 电 脑 10台 计 8万 元 例 一 ： 公司 注 册 时存 入 银 行投 资 款 50万 元资 产 负 债 表 2000年 6月 30日资 产 行次 年 初 数 期 末 数 负 俩 及 所 有 者权 益 行次 年 初 数 期 末 数编 制 单 位 ： XX公 司 会 保 01表单 位 ： 元流 动 资 产 ： 流 动 负 债 ：长 期 投 资 ：固 定 资 产 ： 无 形 及 其他 资 产 ：资 产 总 计 长 期 负 债 ：所 有 者 权 益 ：负 债 及 所 有者 权 益 总 计负 债 合 计所 有 者 权 益

18、 合 计 现 金银 行 存 款 500000 500000500000500000500000流 动 资 产 合 计 实 收 资 本 500000 例 二 ： 用 转帐 支 票 付 销售 员 工 资 8万 元资 产 负 债 表 2000年 6月 30日资 产 行次 年 初 数 期 末 数 负 俩 及 所 有 者权 益 行次 年 初 数 期 末 数编 制 单 位 ： XX公 司 会 保 01表单 位 ： 元流 动 资 产 ： 流 动 负 债 ：长 期 投 资 ：固 定 资 产 ： 无 形 及 其他 资 产 ：资 产 总 计 长 期 负 债 ：所 有 者 权 益 ：负 债 及 所 有者 权 益 总

19、 计负 债 合 计所 有 者 权 益 合 计 420000现 金银 行 存 款 420000420000500000流 动 资 产 合 计 实 收 资 本 420000 420000 未 分 配 利 润 -80000 50减 8万 元 ？ 利 润 表 2000年 6月科 目 名 称 行次 本 期 数 本 年 累 计 数编 制 单 位 ： XX公 司 会 保 02表单 位 ： 元一 、 主 营 业 务 收 入 整 车 、 售 后 销 售 收 入二 、 主 营 业 务 成 本三 、 主 营 业 务 利 润 减 ： 营 业 费 用 管 理 费 用 财 务 费 用五 、 营 业 利 润六 、 利 润

20、总 额七 、 净 利 润资 产 负 债 表 2000年 6月 30日资 产 行次 处初数 期 末数 负 俩 及所 有 者权 益 行次 年初数 期 末 数编 制 单 位 ： XX公 司 会 保 01表单 位 ： 元流 动 资 产 流 动 负 债长 期 投 资固 定 资 产无 形 及 其他 资 产资 产 总 计 长 期 负 债所 有 者 权 益负 债 及 所 有者 权 益 总 计负 债 合 计权 益 合 计420000420000 420000420000现 金银 行 存 款 实 收 资 本未 分 配 利 润 500000-80000 -80000-80000-80000-80000 080000

21、 例 二 ： 用 转 帐 支 票 付 工 资 8万 元 例 三 ： 用 现金 支 票 提 现金 3万 元资 产 负 债 表 2000年 6月 30日资 产 行次 年 初 数 期 末 数 负 俩 及 所 有 者权 益 行次 年 初 数 期 末 数编 制 单 位 ： XX公 司 会 保 01表单 位 ： 元流 动 资 产 ： 流 动 负 债 ：长 期 投 资 ：固 定 资 产 ： 无 形 及 其他 资 产 ：资 产 总 计 长 期 负 债 ：所 有 者 权 益 ：负 债 及 所 有者 权 益 总 计负 债 合 计所 有 者 权 益 合 计 390000现 金银 行 存 款 420000420000

22、500000流 动 资 产 合 计 实 收 资 本 420000 420000 未 分 配 利 润 -80000 3000042减 3万 元 例 四 ： 用 现金 支 付 员 工报 销 差 旅 费1万 元资 产 负 债 表 2000年 6月 30日资 产 行次 年 初 数 期 末 数 负 俩 及 所 有 者权 益 行次 年 初 数 期 末 数编 制 单 位 ： XX公 司 会 保 01表单 位 ： 元流 动 资 产 ： 流 动 负 债 ：长 期 投 资 ：固 定 资 产 ： 无 形 及 其他 资 产 ：资 产 总 计 长 期 负 债 ：所 有 者 权 益 ：负 债 及 所 有者 权 益 总 计

23、负 债 合 计所 有 者 权 益 合 计 390000现 金银 行 存 款 410000410000500000流 动 资 产 合 计 实 收 资 本 410000 410000 未 分 配 利 润 -90000 200003减 1万 元 ？ 利 润 表 2000年 6月科 目 名 称 行次 本 期 数 本 年 累 计 数编 制 单 位 ： XX公 司 会 保 02表单 位 ： 元一 、 主 营 业 务 收 入 整 车 收 入 售 后 维 修 收 入二 、 主 营 业 务 成 本 三 、 准 备 金 提 转 差 四 、 承 保 利 润五 、 营 业 利 润六 、 利 润 总 额七 、 净 利

24、润资 产 负 债 表 2000年 6月 30日资 产 行次 处初数 期 末数 负 俩 及所 有 者权 益 行次 年初数 期 末 数编 制 单 位 ： XX公 司 会 保 01表单 位 ： 元流 动 资 产 流 动 负 债长 期 投 资固 定 资 产无 形 及 其他 资 产资 产 总 计 长 期 负 债所 有 者 权 益负 债 及 所 有者 权 益 总 计负 债 合 计权 益 合 计390000410000 410000410000现 金银 行 存 款 实 收 资 本未 分 配 利 润 500000-90000 -90000-90000-90000-9000090000营 业 费 用 例 四 ：

25、 现 金 报 销 员 工 差 旅 费 1万 元 20000 工 资 8万加 差 旅 费1万 元 例 五 ： 公 司银 行 帐 户 收整 车 款 100万 元资 产 负 债 表 2000年 6月 30日资 产 行次 年 初 数 期 末 数 负 俩 及 所 有 者权 益 行次 年 初 数 期 末 数编 制 单 位 ： XX公 司 会 保 01表单 位 ： 元流 动 资 产 ： 流 动 负 债 ：长 期 投 资 ： 固 定 资 产 ：无 形 及 其他 资 产 ：资 产 总 计 长 期 负 债 ：所 有 者 权 益 ：负 债 及 所 有者 权 益 总 计负 债 合 计所 有 者 权 益 合 计1390

26、000现 金银 行 存 款 510000510000500000流 动 资 产 合 计 实 收 资 本 510000510000 未 分 配 利 润 100002000039加 100万 元 ？寿 险 责 准 金 存 货 -900,000 利 润 表 2000年 6月科 目 名 称 行次 本 期 数 本 年 累 计 数编 制 单 位 ： XX公 司 会 保 02表单 位 ： 元一 、 主 营 业 务 收 入 整 车 收 入 维 修 收 入二 、 主 营 业 务 成 本 整 车 成 本三 、 营 业 费 用 .五 、 营 业 利 润六 、 利 润 总 额七 、 净 利 润资 产 负 债 表 20

27、00年 6月 30日资 产 行次 处初数 期 末数 负 俩 及所 有 者权 益 行次 年初数 期 末 数编 制 单 位 ： XX公 司 会 保 01表单 位 ： 元流 动 资 产 流 动 负 债长 期 投 资固 定 资 产无 形 及 其他 资 产资 产 总 计 长 期 负 债所 有 者 权 益负 债 及 所 有者 权 益 总 计负 债 合 计权 益 合 计1390000510000 510000 510000现 金银 行 存 款 实 收 资 本未 分 配 利 润 500000100000 100000 100000 100000100,000090,0000 例 五 ： 收 到 整 车 款 1

28、00万 元 ， 转 整车 成 本 90万 元 20,000 90000 存 货 -900,000 例 六 ： 购 电脑 8万 元 ,转帐 结 算资 产 负 债 表 2000年 6月 30日资 产 行次 年 初 数 期 末 数 负 俩 及 所 有 者权 益 行次 年 初 数 期 末 数编 制 单 位 ： XX公 司 会 保 01表单 位 ： 元流 动 资 产 ： 流 动 负 债 ：长 期 投 资 ：固 定 资 产 ： 无 形 及 其他 资 产 ：资 产 总 计 长 期 负 债 ：所 有 者 权 益 ：负 债 及 所 有者 权 益 总 计负 债 合 计所 有 者 权 益 合 计 1310000现

29、金银 行 存 款 510000510000500000流 动 资 产 合 计 实 收 资 本 430000 510000 未 分 配 利 润 10000 20000139减 8万 元 固 定 资 产 原 值 80000减 ： 折 旧固 定 资 产 净 值 80000 存 货 -900,000 利 润 表 2000年 6月科 目 名 称 行次 本 期 数 本 年 累 计 数务编 制 单 位 ： XX公 司 会 保 02表单 位 ： 元一 、 主 营 业 务 收 入 整 车 收 入 维 修 收 入二 、 主 营 业 务 成 本 三 、 四 、 营 业 利 润六 、 利 润 总 额六 、 所 得 税

30、七 、 净 利 润资 产 负 债 表 2000年 6月 30日资 产 行次 处初数 期 末数 负 俩 及 所有 者 权 益 行次 年初数 期 末 数编 制 单 位 ： XX公 司 会 保 01表单 位 ： 元流 动 资 产 流 动 负 债无 形 及 其他 资 产资 产 总 计 负 债 合 计所 有 者 权 益负 债 及 所 有者 权 益 总 计负 债 合 计权 益 合 计1310000510000 507500510000现 金银 行 存 款 实 收 资 本未 分 配 利 润 500000 7500 75001000010000100000090000营 业 费 用20000 900000固

31、定 资 产 ：固 定 资 产 原 值减 ： 折 旧固 定 资 产 净 值 8000080000流 动 资 产 合 计 430000 资 产 =负 债 +所 有 者 权 益期 末 未 分 配 利 润 =期 初 末 分 利 润 +净 利 润 营 业 利 润 =收 入 -成 本 -费 用 存 货 -900,000 2500 2500 应 交 税 金 2500 净 利 润 （ 可 供 分 配 的 利 润 ） =利 润 总 额 -所 得税 现 金 流 量 表 2000年 度项 目 行次 金 额编 制 单 位 ： XX公 司 会 保 03表单 位 ： 元一 、 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量

32、收 到 的 现 金 保 费 . 现 金 流 入 小 计 以 现 金 支 付 的 费 用 购 买 商 品 支 付 的 现 金 . 现 金 流 出 小 计 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额二 、 投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 现 金 流 入 小 计 现 金 流 出 小 计 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额三 、 筹 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 吸 收 权 益 性 投 资 所 收 到 的 现 金 收 到 现 金 保 费 中 责 任 准 备 金 部 分 筹 资 活 产 生 的 现 金 流 量 净 额四 、 汇 率 变 动 产 生 的 现 金

33、 流 量五 、 现 金 及 现 金 等 价 物 净 增 加 额 例 一 、 公 司 成 立 时 收 到 投资 款 50万 元例 二 、 公 司 转 帐 支 付 员 工工 资 资 8万 元例 三 、 出 纳 从 银 行 提 取 现金 3万 元例 四 、 员 工 差 旅 费 报 销 1万元例 五 、 公 司 整 车 收 入 100万元 ， 结 转 成 本 90万 元 例 六 、 购 电 脑 10台 计 8万 元 4300001000,000900001000,0009900001000080000-80000500000 900,000 OPERATION INDEX ANALYSIS 管 理 层

34、 财 务 知 识 培 训 二 运 营 指 标 解 析 解 析 流 程1 财 务 分 析 概 述2 财 务 预 警 指 标 体 系 41 运 营 指 标 解 析 财 务 分 析 概 述 42 在 财 务 报 告 基 础 上 ， 对 财 务 报 表 数 据 进 行 进 一 步 加 工 、 整 理 、 比 较 、 分 析 ； 解 释 和 评 价 企 业 财 务 状 况 是 否 健 全 ， 经 营 成 果 是 否 优 良 等 ； 发 现 企 业 管 理 中 存 在 的 问 题 和 经 营 面 临 的 困 难 ； 为 财 务 预 测 、 决 策 和 计 划 提 供 有 用 信 息 ； 验 证 预 感 、

35、 猜 测 和 直 觉 ， 减 少 决 策 的 不 确 定 性 ； 运 营 指 标 解 析 财 务 预 警 指 标 体 系 43偿债能力 营运能力 盈利能力 销售能力 发展能力 财 务 预 警 指 标 体 系 偿 债 能 力 指 标 分 析 44速 动 比 率 比 流 动 比 率 能 更 准 确 、可 靠 地 评 价 企 业 资 产 的 流 动 性及 偿 还 短 期 债 务 的 能 力 。 一 般认 为 速 动 比 率 为 1较 合 适 ， 过高 会 因 占 用 现 金 及 应 收 帐 款 过多 而 增 加 企 业 的 机 会 成 本 ， 过低 则 企 业 面 临 偿 债 风 险 。 定 义 ：

36、 一 般 认 为 流 动 比 率 为 2 的 时候 ， 企 业 偿 还 短 期 债 务 的 能力 比 较 强 ， 企 业 在 短 期 内 是比 较 安 全 的 ； 流 动 比 率 小 于 1是 一 个 警 告 信 号 ， 说 明 企 业有 可 能 无 法 及 时 偿 还 即 将 到期 的 债 务 。定 义 ： 资 产 负 债 率 越 大 ， 企 业 面 临的 财 务 风 险 越 大 。如 果 企 业 资 金 不 足 ， 依 靠 欠债 维 持 经 营 ， 导 致 资 产 负 债率 特 别 高 ， 偿 债 能 力 弱 ， 风险 大 ， 经 营 者 应 特 别 关 注 。定 义资 产 负 债 率 =

37、 负 债 总 额资 产 总 额速 动 比 率 = 流 动 资 产 - 存 货流 动 负 债 流 动 比 率 = 流 动 资 产流 动 负 债合 理 稳 健 资 产 负 债 率 55% 65%预 警 信 号 资 产 负 债 率 70%以 上如 果 企 业 的 资 产 负 债 率 小 于 50%， 在 企 业 盈 利 时 ， 可 以 通 过 适 度 增 加 借 款 用 以 实 施 新 的 经 营 项 目 ， 或 者 进 行 新 产 品 的 推 广 ， 以 获 取 额 外 的 利 润 ， 但 前 提 是 新 的 项 目 要 确 保 盈 利 ， 增 强 企 业 的 盈 利 能 力 。 即 使 企 业

38、的 资 产 负 债 率 和 流 动 比 率 指 标 非 常 稳 健 ， 但 企 业 也 可 能 会 面 临 到 期 无法 偿 还 债 务 的 可 能 ; 企 业 所 拥 有 的 现 金 或 者 经 营 性 现 金 流 入 才 是 偿 还 到 期 债 务 最 有 力 的 保 障 ; 企 业 虽 然 可 以 通 过 债 务 重 组 的 方 式 以 非 现 金 资 产 偿 还 债 务 ， 或 者 达 成 延 长 还 债期 限 协 议 的 方 式 缓 解 到 期 债 务 压 力 ， 但 这 通 常 意 味 着 企 业 利 益 的 更 大 流 失 。财 务 预 警 指 标 体 系 偿 债 能 力 指 标

39、 分 析 45 注 意未 做 记 录 的 或 有 负 债 ， 如 ： 未 决 诉 讼 ， 企 业 可 能 败 诉 ， 但 企 业 并 没 有 预 计 损 失 ；由 于 对 外 提 供 担 保 ， 可 能 引 发 的 连 带 责 任 。 偿 债 能 力 的 隐 形 风 险 财 务 预 警 指 标 体 系 偿 债 能 力 指 标 分 析 46 关 注 流 动 比 率 速 动 比 率资 产 负 债 率关 注 用 于 偿 债 资 产 的 范 围大 小关 注 需 要 偿 还 债 务 的 范 围资 产 负 债 率 ： 关 注 企 业 的 全 部 资 产 偿 还 全 部 债 务 的 能 力 ；流 动 比 率

40、 ： 由 于 企 业 的 长 期 投 资 、 固 定 资 产 、 无 形 资 产 等 不 能 马 上 变 现 ， 而 企 业 的 长 期 负 债 也 不 需 要 在 短 期 内 偿 付 ， 所 以 我 们 要 考 察 企 业 以 流 动 资 产 对 流 动 负 债 的 偿 还 能 力 ；速 动 比 率 ： 通 常 企 业 用 流 动 资 金 变 现 来 偿 还 到 期 债 务 ， 为 确 保 偿 还 到 期 债 务 的 能 力 ， 重 点 要 考 察 企 业 拥 有 的 现 金 及 存 货 变 现 对 流 动 负 债 的 比 例 。 财 务 预 警 指 标 体 系 运 营 能 力 指 标 分

41、析 47 货 币 资 金 周 转 天 数应 收 账 款 周 转 天 数0001 存 货 周 转 天 数0002 0003流 动 资 产 周 转 率0004固 定 资 产 周 转 率0005总 资 产 周 转 率0006 财 务 预 警 指 标 体 系 运 营 能 力 指 标 分 析 48定 义 :流 动 资 产 周 转 率 越 高 ， 资 产 周 转 速 度 就越 快 ， 能 够 相 对 节 约 流 动 资 金 投 入 ， 增强 企 业 的 盈 利 能 力 ， 提 高 企 业 的 短 期 偿债 能 力 。 如 果 周 转 速 度 过 低 ， 会 形 成 资产 的 浪 费 ， 使 企 业 的 现

42、 金 过 多 的 占 用 在存 货 、 应 收 帐 款 等 非 现 金 资 产 上 ， 变 现速 度 慢 ， 影 响 企 业 资 产 的 流 动 性 及 偿 债能 力 。 流 动 资 产 周 转 率 比 较 高 ， 说 明 企业 在 以 下 四 个 方 面 全 部 或 某 几 项做 的 比 较 好 ：f 快 速 增 长 的 销 售 收 入t 合 理 的 货 币 资 金 存 量 流 动 资 产 周 转 率 = 销 售 收 入平 均 流 动 资 产f 应 收 帐 款 管 理 比 较 好 ， 货 款 回 收 速 度 快t 存 货 周 转 速 度 快 财 务 预 警 指 标 体 系 运 营 能 力 指

43、 标 分 析 49 货 币 资 金 周 转 天 数存 货 周 转 天 数应 收 账 款 周 转 天 数 $ 对 流 动 资 产 周 转 率 分 析 的 重 要 补 充 ；$ 反 映 企 业 最 重 要 的 三 项 流 动 资 产 的 使 用 效 率 ；$ 三 项 指 标 的 变 化 会 导 致 流 动 资 产 周 转 率 发 生 相 应 的 变 化 ；$ 其 管 理 水 平 的 高 低 直 接 影 响 企 业 的 盈 利 能 力 及 偿 债 能 力 。 计 算 分 析 应 收 帐 款 周 转 天 数 的 目 的 ， 在 于 促 进 企 业 通 过 制 定 合 理 赊 销 政 策 ，严 格 购

44、销 合 同 管 理 、 及 时 结 算 货 款 等 途 径 ， 加 强 应 收 帐 款 的 前 中 后 期 管 理 ，加 快 应 收 帐 款 回 收 速 度 ； 存 货 周 转 速 度 的 快 慢 ， 能 够 反 映 出 企 业 采 购 、 储 存 、 生 产 、 销 售 各 环 节管 理 工 作 的 好 坏 。 财 务 预 警 指 标 体 系 运 营 能 力 指 标 分 析 50 关 注 如 果 企 业 形 成 应 收 帐 款 ， 意 味 着 企 业 提 前 交 税 ， 而 税 金 都 是 以 现 金 方 式支 付 ， 这 会 影 响 企 业 的 经 营 性 现 金 流 减 少 ， 从 而

45、影 响 企 业 的 资 金 周 转 速度 减 慢 ； 如 果 因 为 应 收 帐 款 和 存 货 的 增 加 导 致 企 业 经 营 现 金 流 为 负 数 ， 企 业 就 要 通过 银 行 贷 款 来 补 充 经 营 中 短 缺 的 现 金 ， 企 业 负 债 增 加 ， 同 时 需 要 支 付 相应 的 利 息 费 用 ， 导 致 企 业 偿 债 风 险 加 大 ， 减 弱 企 业 的 盈 利 能 力 。 财 务 预 警 指 标 体 系 运 营 能 力 指 标 分 析 51定 义 :固 定 资 产 周 转 率 高 ， 表 明 企 业 固 定 资 产投 资 得 当 ， 固 定 资 产 结 构

46、 合 理 ， 能 够 充分 发 挥 效 率 。 反 之 ， 则 表 明 固 定 资 产 使用 效 率 不 高 ， 提 供 的 生 产 成 果 不 多 ， 企业 的 运 营 能 力 不 强 。 如 何 提 高 固 定 资 产 周 转 率 ： 固 定 资 产 周 转 率 = 销 售 收 入平 均 固 定 资 产f 规 模 太 大 ：造 成 设 备 闲 置 ， 形 成 资 产 浪 费 ；t 规 模 过 小 ：生 产 能 力 小 ， 形 不 成 规 模 效 益 ；f 生 产 性 和 非 生 产 性 的 固 定 资 产 结 构 合 理 有 效 。 财 务 预 警 指 标 体 系 运 营 能 力 指 标

47、分 析 52定 义 :综 合 评 价 企 业 全 部 资 产 经 营 质 量 和 利 用效 率 的 重 要 指 标 ；反 映 出 企 业 单 位 资 产 创 造 的 销 售 收 入 ；体 现 企 业 在 一 定 期 间 全 部 资 产 从 投 入 到产 出 周 而 复 始 的 流 转 速 度 ； 如 何 提 高 总 资 产 周 转 率 ： 总 资 产 周 转 率 = 销 售 收 入平 均 总 资 产在 企 业 盈 利 能 力 较 高 的 前 提 下 ， 通 过 适 当 降 低 产 品 售价 ， 提 高 销 售 量 ， 加 快 资 金 的 周 转 速 度 ， 从 而 提 高 企业 总 资 产 周

48、 转 率 ， 提 高 企 业 盈 利 能 力 ；在 企 业 资 产 规 模 不 变 ， 生 产 效 率 不 变 的 情 况 下 ， 通 过提 高 产 品 销 售 价 格 ， 增 加 销 售 收 入 ， 可 以 提 高 企 业 总资 产 周 转 率 。企 业 通 过 处 置 闲 置 的 固 定 资 产 ， 减 小 资 产 规 模 ， 也会 提 高 企 业 的 总 资 产 周 转 率 ；在 企 业 资 产 规 模 不 变 时 ， 通 过 提 高 生 产 效 率 ， 提 高 产能 利 用 率 ， 从 而 达 到 提 高 企 业 总 资 产 周 转 率 的 目 的 ； 财 务 预 警 指 标 体 系

49、盈 利 能 力 指 标 分 析 53毛 利 占 销 售 收 入 的 百 分 比 ， 其中 毛 利 是 销 售 收 入 与 销 售 成 本的 差 。 定 义 ： 一 定 时 期 的 销 售 利 润 总 额 与销 售 收 入 总 额 的 比 率 。 它 表明 单 位 销 售 收 入 获 得 的 利 润 。定 义 ： 企 业 投 资 者 投 入 企 业 的 资 本 获取 净 收 益 的 能 力 ， 反 映 企 业 持续 收 益 的 能 力 。定 义销 售 毛 利 率 = 销 售 收 入 销 售 成 本销 售 收 入 销 售 利 润 率 = 税 前 利 润销 售 收 入 净 资 产 收 益 率 = 净

50、 利 润平 均 净 资 产销 售 毛 利 率 是 企 业 销 售 净 利率 的 最 初 基 础 ， 没 有 足 够 大的 销 售 毛 利 率 便 不 能 形 成 盈利 。 销 售 利 润 率 可 以 分 解 成 为 销售 毛 利 率 、 销 售 费 用 率 、 管理 费 用 率 、 财 务 费 用 率 等 指标 进 行 分 析 ， 判 断 企 业 目 前存 在 的 问 题 企 业 净 资 产 收 益 率 越 高 ， 企 业的 运 营 效 益 越 好 ， 对 投 资 者 、债 权 人 的 保 证 程 度 越 高 。 对 该指 标 的 综 合 对 比 分 析 ， 可 以 看出 企 业 获 利 能

51、力 在 同 行 业 中 所处 的 地 位 ， 以 及 与 同 类 企 业 的差 异 水 平 财 务 预 警 指 标 体 系 销 售 能 力 指 标 分 析 54 销 售 成 本 率 销 售 费 用 率财 务 费 用 率管 理 费 用 率以 上 指 标 反 映 企 业 经 营 中 每 一 元 销 售 收 入 负 担 多 少 成 本 费 用 支 出 ， 比 率 的 增 长 均 会 导 致 销 售 利 润率 的 下 降 。企 业 管 理 费 用 总 额 是 相 对 固 定 的 。 在 企 业 销 售 持 续 增 长 的 一 定 范 围 内 管 理 费 用 率 应 当 呈 下 降 趋 势 。 在 保

52、持 贷 款 规 模 不 变 的 情 况 下 企 业 财 务 费 用 总 额 是 相 对 固 定 的 ， 如 果 该 项 指 标 偏 高 ， 说 明 企 业 资 金 管 理 出 现 问 题 ， 比 如 ： 应 收 帐 款 过 高 。 评 价 企 业 的 市 场 竞 争 力 ， 判 断 企 业 同 竞 争 对 手 相 比 的 竞 争 优 势 及 竞 争 劣 势 集 中 在 哪 些 方 面 ， 企 业在 市 场 竞 争 中 所 处 的 位 置 。 财 务 预 警 指 标 体 系 盈 亏 平 衡 分 析 55 盈 亏 平 衡 分 析 是 研 究 如 何 确 定 盈 亏 临 界 点 及 有关 因 素 变

53、 动 对 盈 亏 临 界 点 的 影 响 等 问 题 。 盈 亏临 界 点 是 指 企 业 收 入 和 成 本 相 等 的 经 营 状 态 ，即 企 业 处 于 既 不 盈 利 又 不 亏 损 的 状 态 ， 通 常 用一 定 的 业 务 量 来 表 示 这 种 状 态 。 盈 亏 平 衡 分 析 又 称 量 本 利 分 析盈 亏 临 界 点 又 称 保 本 点盈 亏 平 衡 分 析 关 注 ： 企 业 收入 与 费 用 之 间 的 联 系 。 盈 亏平 衡 分 析 的 一 个 重 要 部 分 是对 两 类 费 用 的 区 分 。定 义关 注 变 动 费 用 ： 随 销 量 变 化 而 直 接

54、 发 生 变 化 的 费 用 。固 定 费 用 ： 不 随 销 量 变 化 ， 在 销 量 水 平 较 大 的 范 围 内 保 持 不 变 。 财 务 预 警 指 标 体 系 盈 亏 平 衡 分 析 56 金额盈 亏 平 衡 点销 售 收 入 亏 损 区 盈 亏 平 衡 点 盈 利 区 1250固 定 成 本 费用 XX公 司 盈 亏 平 衡 点 分 析 图实 际 收 入 本 量 利 关 系 ：利 润 销 量 *（ 单 价 -单 位 变 动 成 本 ） -固 定 成 本思 考 ：1、 其 它 条 件 不 变 ， 单 价 上 涨 20%，利 润 也 上 涨 20%吗 ？2、 其 它 条 件 不

55、变 ， 销 量 上 涨 20%，利 润 也 上 涨 20%吗 ？3、 单 位 变 动 成 本 会 随 销 量 增 长 变 化吗 ？4、 固 定 成 本 是 否 永 远 固 定 ？ 57让 费 用 省 起 来管 理 层 财 务 知 识 培 训 三 58生 产 成 本1 期 间 费 用2 费 用 审 批 权 限3 目 录 59 生 产 成 本直 接 材 料 ： 药 材 、 化 工 材 料 、 包 材 、 纸 箱 等 原 料 及 辅 料直 接 人 工 ： 车 间 、 品 保 、 设 备 员 工 工 资 及 五 险 一 金 等辅 助 成 本 ： 生 产 用 水 、 电 、 汽 、 冰 水折 旧 及 租

56、 赁 费 ： 购 入 及 租 入 设 备 按 使 用 期 间 分 摊 的 费 用物 耗 费 用 ： 酸 、 碱 、 双 氧 水 、 清 洗 济 等 14项维 修 费 用 ： 大 修 、 日 修 、 土 建 维 修 、 技 改 、 工 程 师 服 务 费 检 验 费 用 ： 药 品 、 外 检 、 设 备 计 量 检 测 、 其 他 固 定 费 用其 他 制 造 费 用 ： 生 产 、 设 备 、 品 积 管 理 及 行 政 人 员 薪 酬 、 车 间 外 包 劳 务 费 及其 他 固 定 性 费 用 项 目生 产 成 本 ： 指 在 生 产 产 品 过 程 中 所 消 耗 的 各 种 材 料

57、及 所 发 生 的 各 种费 用 的 耗 费 。 60 成 本 控 制n 目 标 体 系 标 准 成 本 -核 心 ， 要 做 什 么 ？ -财 务n 内 控 体 系 成 本 原 始 点 控 制 措 施 ， 如 何 做 ？ -运 营n 分 析 体 系 精 准 化 分 析 工 具 ， 评 价 ， 找 问 题 ？ -运 营n 考 评 体 系 监 督 执 行 力 ？ -财 务 61 期 间 费 用费 用 项 目 责 任 部 门 分 类管 理 费 用 经 理 办 财 务 供 应 房 产 税 、 土 地 使 用 税 、 无 形 资 产 摊 销 、 软 件 服 务 费 用 、 职 工 薪酬 、 会 务 费

58、 用 、 中 介 费 用 、 诉 讼 费 用 、 低 易 品 摊 销 、 卫 生 费 用 、能 源 、 折 旧 、 差 旅 费 、 办 公 通 讯 费 、 修 理 费 、 咨 询 费 、 招 待 费 、物 耗 费 用 、 环 境 治 理 费 用 、 印 花 税 、 检 验 费 用 、 财 产 综 合 险 、其 他 等 ； 财 务 费 用 利 息 费 用 利 息 收 入 、 利 息 支 出 、 汇 兑 损 失手 续 费 用 电 汇 手 续 费 用 、 购 买 支 票 费 用融 资 费 用 未 确 认 融 资 费 用 摊 销 、 确 认 未 实 现 融 资 收 益销 售 费 用 物 流 仓 储 费

59、 用 职 工 薪 酬 、 修 理 费 用 、 装 卸 费 用 、物 耗 费 用 、 能 源 成 本 、 折 旧 费 用 、其 他 库 房 成 本 。 运 输 费 用 铁 路 运 输 费 用 、 公 路 运 输 费 用 、 海运 运 输 费 用 62 费 用 重 点 解 析费 用 项 目 重 点 说 明会 务 费 用 会 议 场 地 设 施 租 赁 费 用 、 条 幅 制 作 费 用 、 会 议 期 间 餐 饮 费 用 ； 差 旅 交 通 费 用 按 发票 性 质 入 帐工 会 经 费 员 工 文 体 活 动 支 出 、 业 务 支 出 、 资 本 性 支 出定 额 费 用 办 公 费 、 通

60、讯 费 、 劳 保 费 、 业 务 招 待 费 、 交 通 费 用 、 土 建 费 用 、 VI费 用修 理 费 用 土 建 费 用 、 日 常 维 修 （ 办 公 设 备 办 公 家 具 维 修 等 ） 、 叉 车 维 修 、 立 库 维 修 物 耗 费 用 叉 车 油 耗 、 日 常 物 耗 （ 洗 印 相 片 、 纯 净 水 、 消 防 器 材 、 防 护 费 等 ） 、 VI费 用环 境 治 理 费 用 绿 化 养 护 、 草 坪 及 花 草 树 木 、 排 污 费 用卫 生 费 用 卫 生 工 外 包 费 用中 介 费 用 公 证 费 、 审 计 费 、 评 估 费 、 认 证 费

61、、 咨 询 策 划 费劳 务 费 用 叉 车 工 及 装 卸 工 外 包 费 用运 输 费 用 运 费 ； 运 输 途 中 发 生 的 保 险 费 用 、 运 杂 费 、 装 卸 费 用低 值 易 耗 品 摊 销 购 买 及 报 废 低 易 品 摊 销 的 费 用 63 费 用 审 批 权 限预 算 管 控 ：预 算 内 审 批 、 超 预 算 控 制各 业 务 中 心 费 用 各 运 营 中 心 发 生 的 费 用 报 销 ， 无 论 金 额 大 小 ,均 由 该 中 心 总 监 审 核 ， 财 务 审 核 报 销 。总 部 各 项 费 用总 部 各 管 理 部 门 费 用 ， 无 论 金 额 大 小 ， 均 有 总 经 理 审 批 ， 财 务 审 核 报 销 64