项目六物流成本分析

《项目六物流成本分析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《项目六物流成本分析（49页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、项 目 六 物 流 成 本 分 析6.1 物 流 成 本 分 析 概 述6.2 物 流 标 准 成 本 差 异 的 分 析6.3 物 流 成 本 分 析 的 指 标 6.1 物 流 成 本 分 析 概 述6.1.1 物 流 成 本 分 析 的 含 义 物 流 成 本 分 析 是 利 用 物 流 成 本 核 算 数 据 和 相 关 资 料 ，对 照 成 本 计 划 、 同 期 成 本 指 标 和 国 内 外 同 类 企 业 的成 本 指 标 ， 分 析 物 流 成 本 水 平 与 构 成 的 变 动 情 况 ，查 找 影 响 物 流 成 本 变 动 的 原 因 ， 测 定 其 影 响 程 度 ，

2、寻 找 降 低 物 流 成 本 的 途 径 ， 为 改 进 物 流 成 本 管 理 工作 提 供 建 议 和 依 据 。 下 一 页 返 回 6.1 物 流 成 本 分 析 概 述 6.1.2 物 流 成 本 分 析 的 内 容 物 流 成 本 分 析 的 内 容 可 以 概 括 为 以 下 三 个 方 面 。 在 物 流 成 本 核 算 的 基 础 上 ， 通 过 深 入 分 析 ， 正 确 评 价企 业 物 流 成 本 计 划 的 执 行 结 果 ， 提 高 企 业 和 职 工 讲 求 经济 效 益 的 积 极 性 。 揭 示 物 流 成 本 变 动 的 原 因 。 正 确 查 明 物 流

3、 成 本 上 升 或下 降 的 原 因 ， 进 一 步 提 高 企 业 管 理 水 平 。 寻 求 进 一 步 降 低 物 流 成 本 的 途 径 和 方 法 。 通 过 物 流 成本 分 析 ， 研 究 企 业 经 营 条 件 的 变 化 ， 为 制 定 物 流 成 本 预算 以 及 进 行 物 流 成 本 控 制 提 供 强 有 力 的 依 据 。 上 一 页 下 一 页 返 回 6.1 物 流 成 本 分 析 概 述 6.1.3物 流 成 本 分 析 的 方 法 物 流 成 本 分 析 的 具 体 方 法 可 以 分 为 基 本 分 析 方 法 和 技 术 分析 方 法 。 1.基 本

4、分 析 方 法 在 实 际 工 作 中 就 是 收 集 影 响 企 业 的 各 种 因 素 来 评 价 企 业 的基 本 状 况 。 2.技 术 分 析 方 法技 术 分 析 方 法 主 要 是 运 用 各 类 财 务 指 标 及 其 变 化 关 系 来 评价 企 业 的 经 营 情 况 及 财 务 状 况 。 物 流 成 本 分 析 的 技 术 分 析 方 法 包 括 比 较 分 析 法 、 比 率 分 析法 、 趋 势 分 析 法 、 图 表 分 析 法 、 平 衡 分 析 法 和 因 素 分 析 法等 。 上 一 页 下 一 页 返 回 6.1 物 流 成 本 分 析 概 述 （ 1）

5、比 较 分 析 法 也 称 对 比 分 析 法 ， 是 财 务 分 析 常用 的 一 种 方 法 。 它 是 通 过 两 个 或 两 个 以 上 相 关 指 标进 行 对 比 ， 以 确 定 数 量 差 异 的 一 种 方 法 ， 用 来 说 明两 个 事 物 之 间 的 联 系 和 差 距 。 实 际 指 标 和 计 划 指 标 对 比 。 用 于 说 明 企 业 业 绩 计 划完 成 的 情 况 和 程 度 ， 分 析 实 际 和 计 划 的 差 异 ， 为 进一 步 的 财 务 分 析 提 供 依 据 。 但 在 进 行 此 项 比 较 时 ，应 注 意 计 划 本 身 的 先 进 性

6、与 可 比 性 。 上 一 页 下 一 页 返 回 6.1 物 流 成 本 分 析 概 述 同 一 指 标 纵 向 对 比 。 这 是 同 一 指 标 在 不 同 时 间 上 的对 比 ， 一 般 是 用 本 期 实 际 指 标 与 历 史 指 标 作 对 比(上 期 或 历 史 先 进 )。 通 过 比 较 ， 可 以 观 察 企 业 的经 营 情 况 和 财 务 活 动 情 况 ， 有 利 于 企 业 今 后 的 发 展规 划 ， 及 时 发 现 企 业 发 展 的 新 的 潜 力 。 同 一 指 标 横 向 对 比 。 这 是 同 一 指 标 在 不 同 条 件 下 的对 比 ， 一 般

7、 是 用 本 企 业 与 同 类 型 同 行 业 企 业 作 对 比 ，从 而 发 现 差 距 ， 促 进 企 业 的 发 展 。 上 一 页 下 一 页 返 回 6.1 物 流 成 本 分 析 概 述 (2)比 率 分 析 法 在 错 综 复 杂 、 相 互 联 系 的 经 济 现象 中 ， 某 些 指 标 之 间 存 在 一 定 的 关 联 ， 这 种 关 联 可以 组 成 各 种 比 率 。 比 率 分 析 法 就 是 将 两 项 相 互 依 存 、相 互 影 响 的 财 务 指 标 通 过 计 算 ， 形 成 比 率 ， 用 以 分析 评 价 企 业 财 务 状 况 和 经 营 水 平

8、 的 一 种 方 法 。 上 一 页 下 一 页 返 回 6.1 物 流 成 本 分 析 概 述 (3)趋 势 分 析 法 它 是 比 较 分 析 法 的 延 伸 ， 是 将 连 续 数 年 (一 般 三 年以 上 )的 财 务 报 表 以 某 一 年 为 基 期 ， 计 算 每 期 各 项指 标 对 基 期 同 一 项 目 指 标 的 趋 势 百 分 比 ， 借 以 表 示其 在 各 期 的 上 下 变 动 趋 势 ， 从 而 判 断 企 业 的 经 营 成果 和 财 务 状 况 。 其 计 算 公 式 如 下 ： (6-1)上 一 页 下 一 页 返 回 6.1 物 流 成 本 分 析 概

9、 述 例 6-1万 顺 物 流 公 司 2001-2005年 的 运 输 收 入 资 料 见 表 6-1。 设 以 2001年 为 基 期 ， 2005年 比 2001年 增 长 ： 18 600 10000 100 -1=86 ， 如 分 别 以 上 年 为 基 期 ， 则 各 年 环 比 增 长 为 ： 2002年 比 2001年 增 长 =12 000 10 000 100 -1=20 ， 2003年 比 2002年 增 长 =13 000 12000 100 -1=8 2004年 比 2003年 增 长 =15 000 13000 100 -1=15 2005年 比 2004年 增 长

10、 =18 600 15000 100 -1=24 上 一 页 下 一 页 返 回 6.1 物 流 成 本 分 析 概 述 (4)因 素 分 析 法 又 称 因 素 替 代 法 ， 它 是 对 某 项 综 合指 标 的 变 动 原 因 按 其 内 在 的 组 合 因 素 进 行 数 量 分 析 ，用 以 确 定 各 个 因 素 对 指 标 的 影 响 程 度 和 方 向 的 一 种方 法 。 因 素 分 析 法 有 连 锁 替 代 法 (或 连 环 替 代 法 )和差 额 分 析 法 两 种 。 1)连 锁 替 代 法 的 计 算 程 序 上 一 页 下 一 页 返 回 6.1 物 流 成 本

11、分 析 概 述（ 一 ） 将 要 分 析 的 某 项 经 济 指 标 分 解 为 若 干 个 因 素 的乘 积（ 二 ） 计 算 经 济 指 标 的 实 际 数 与 基 期 数 （ 如 计 划 数 、上 期 数 等 ） ， 从 而 形 成 两 个 指 标 体 系（ 三 ） 确 定 各 因 素 的 替 代 顺 序 （ 一 般 是 先 替 代 数 量 指标 ， 后 替 代 质 量 指 标 ； 先 替 代 实 物 量 指 标 ， 后 替 代货 物 量 指 标 ； 先 替 代 主 要 指 标 ， 后 替 代 次 要 指 标 ）（ 四 ） 计 算 替 代 指 标（ 五 ） 计 算 各 因 素 变 动 对

12、 经 济 指 标 的 影 响 程 度（ 六 ） 验 算 上 一 页 下 一 页 返 回 6.1 物 流 成 本 分 析 概 述 计 划 成 本 指 标 N0=A0 B0 C0 实 际 成 本 指 标 N1=A1 B1 C1 差 异 额 G=N1-N0 计 算 程 序 是 ： 计 划 成 本 指 标 N0=A0 B0 C0 （ 1） 第 一 次 替 换 得 N2=A1 B0 C0 （ 2） 第 二 次 替 换 得 N3=A1 B1 C0 （ 3） 第 三 次 替 换 得 N1=A1 B1 C1 （ 4） 各 因 素 变 动 对 指 标 N的 影 响 数 额 按 下 式 计 算 ： 由 于 A因

13、素 变 动 的 影 响 （ 2） （ 1） N2 N0 由 于 B因 素 变 动 的 影 响 （ 3） （ 2） N3 N2 由 于 C因 素 变 动 的 影 响 （ 4） （ 3） N1 N3将 上 述 三 个 因 素 变 动 的 影 响 相 加 ， 即 为 各 因 素 变 动 对 指 标 N的 影 响 程 度 ， 它 与 分 析 对 象 应 相 等 。 即 ：(N2 N0)+( N3 N2)+( N1 N3)= N1-N0=G 例 6-2 黄 龙 物 流 公 司 配 送 加 工 甲 产 品 ， 2007年 10月 份 产 量 及 其 他 有 关 材 料 费 用 的 资 料 如 表 。 连

14、锁 替 代 法解 ： 分 析 对 象 100 000 108 000 8 000（ 元 ）根 据 因 素 分 析 法 的 替 代 原 则 ， 材 料 费 用 三 个 因 素 的 替代 顺 序 为 产 量 、 单 耗 、 单 价 。计 划 材 料 费 用 250 48 9 108 000 （ 元 ） （ 1）第 一 次 替 代 200 48 9 86 400 （ 元 ） （ 2）第 二 次 替 代 200 50 9 90 000 （ 元 ） （ 3）实 际 材 料 费 用 200 50 10 100 000（ 元 ） （ 4） 连 锁 替 代 法各 因 素 变 动 对 材 料 费 用 降 低 8

15、 000元 的 影 响 程 度 如 下 ：由 于 产 量 变 动 对 材 料 费 用 的 影 响（ 2） （ 1） 86 400 108 000 21 600（ 元 ）由 于 材 料 单 耗 变 动 对 材 料 费 用 的 影 响（ 3） （ 2） 90 000 86 400 3 600（ 元 ）由 于 材 料 单 价 变 动 对 材 料 费 用 的 影 响（ 4） （ 3） 100 000 90 000 10 000（ 元 ）三 个 因 素 变 动 的 材 料 费 用 的 影 响 程 度 21 600 3 600 10 000 8 000（ 元 ） 采 用 差 额 计 算 法各 因 素 变

16、动 对 指 标 N的 影 响 数 额 按 下 式 计 算 ：A因 素 变 动 的 影 响 (A1-A0) B0 C0B因 素 变 动 的 影 响 A1 (B1-B0) C0C因 素 变 动 的 影 响 A1 B1 (C1-C0) 采 用 差 额 计 算 法要 求 ： 对 该 公 司 材 料 费 的 影 响 因 素 进 行 分 析 。解 ： 产 量 增 加 对 材 料 费 用 的 影 响（ 200-250） 48 9 21 600（ 元 ）由 于 材 料 单 耗 变 动 对 材 料 费 用 的 影 响200 （ 50-48） 9 3 600（ 元 ）由 于 材 料 单 价 变 动 对 材 料 费

17、 用 的 影 响200 50 （ 10-9） 10 000（ 元 ）各 因 素 变 动 对 材 料 费 用 的 影 响-21 600 3 600 10 000 8 000（ 元 ） 6.1 物 流 成 本 分 析 概 述 例 6-3万 顺 物 流 公 司 2007年 的 燃 料 耗 用 资 料 见 表6-2。 燃 料 耗 用 总 成 本 =货 车 周 转 量 燃 料 耗 用 单 位 成 本 (6-2) 计 划 燃 料 耗 用 总 成 本 =7 777.67 0.2=1 555.53(万 元 )。 逐 项 替 代 ， 先 替 代 货 车 周 转 量 (假 定 燃 料 耗 用 单 位成 本 不 变

18、 )： 8 166.55 0.2=1 633.31(万 元 ) 再 替 代 燃 料 耗 用 单 位 成 本 (假 定 货 车 周 转 量 不 变 )： 8 166.55 0.254=2 074.30(万 元 )上 一 页 下 一 页 返 回 6.1 物 流 成 本 分 析 概 述 分 析 各 因 素 对 燃 料 耗 用 总 成 本 的 影 响 程 度 。 由 于 货 车 周 转 量 变 动 产 生 的 影 响 ： 1 633.31-1 555.53=+77.78(万 元 )； 由 于 燃 料 耗 用 单 位 成 本 变 动 产 生 的 影 响 ： 2 074.30-1 633.31=+440.

19、99(万 元 )。 验 证 两 个 因 素 共 同 影 响 使 燃 料 耗 用 总 成 本 增 加518.77万 元 ： 77.78+440.99=518.77 (万 元 ) 上 一 页 下 一 页 返 回 6.1 物 流 成 本 分 析 概 述 2)差 额 分 析 法 直 接 用 实 际 数 与 计 划 数 之 间 的 差 额 来 计 算 各 个 因 素对 指 标 变 动 的 影 响 程 度 。 仍 以 例 6-3为 例 。 由 于 货 车 周 转 量 变 动 而 影 响 燃 料 耗 用 总 成 本 =（ 8166.55-7777.67） *0.2=+77.78（ 万 元 ） 由 于 燃 料

20、 耗 用 单 位 成 本 变 动 而 影 响 燃 料 耗 用 总 成 本8166.55*（ 0.254-0.200） =+440.99（ 万元 ） 两 个 因 素 共 同 影 响 ， 使 燃 料 耗 用 总 成 本 发 生 的 差 异=77.78+440.99=518.77 （ 万 元 ） 上 一 页 返 回 练 习 一项 目 产 品 产 量 单 位 产 品 材 料 消 耗 量 材 料 单 价 材 料 费 用 总 额计 量 单 位 件 公 斤 元 元 计 划 数 90 7 4 2520 实 际 数 100 6 5 3000要 求 ： 采 用 连 环 替 代 法 计 算 各 因 素 变 动 对

21、材 料 费 用 总 额 的 影 响 程 度 练 习 一 材 料 费 用 总 额 计 划 指 标 ： 90 7 4 2520（ 元 ） (1) 第 一 次 替 代 ： 100 7 4 2800（ 元 ） (2) 第 二 次 替 代 ： 100 6 4 2400（ 元 ） (3) 第 三 次 替 代 （ 实 际 指 标 ） ： 100 6 5 3000（ 元 ） (4) 产 量 增 加 的 影 响 (2) (1) 2800 2520 280（ 元 ） 材 料 单 位 消 耗 的 节 约 的 影 响 (3) (2) 2400 2800 400（ 元 ） 材 料 单 价 提 高 的 影 响 (4) (

22、3) 3000 2400 600（ 元 ） 全 部 因 素 的 影 响 280 400 600 480（ 元 ） 练 习 二项 目 产 品 产 量 单 位 产 品 材 料 单 价 材 料 费 用（ 件 ） 消 耗 量 （ %） （ 元 ） 总 额 （ 元 ）计 划 费 用 100 20 15 30,000 实 际 费 用 120 18 20 43,200 差 异 20 -2 5 13,200 要 求 ： 采 用 差 额 计 算 法 分 析 各 因 素 变 动 对 材 料 费 用 总 额 的 影 响程 度 。 练 习 二替 换 次 数 因 素 各 因 素 乘 积 产 生 差 异因 素产 品 产

23、量（ 件 ） 单 位 产 品消 耗 量（ %） 材 料 单 价（ 元 ） 材 料 费 用总 额 （ 元 ） 差 异 金 额（ 元 ）基 数 100 20 15 30,000第 一 次 20 20 15 6,000 产 品 产 量第 二 次 120 -2 15 -3,600 单 位 产 品消 耗 量 第 三 次 120 18 5 10,800 材 料 单 价合 计 30,000 13,200 3.2物 流 标 准 成 本 差 异 的 分 析 物 流 标 准 成 本 差 异 是 指 物 流 实 际 成 本 与 标 准 成 本 之 间 的 差 额 。实 际 成 本 大 于 标 准 成 本 ， 是 逆

24、 差 ， 称 为 不 利 差 异 ； 实 际 成 本小 于 标 准 成 本 ， 是 顺 差 ， 称 为 有 利 差 异 。 其 计 算 公 式 为 ： 成 本 差 异 =实 际 成 本 一 标 准 成 本 =实 际 数 量 实 际 价 格 一 标 准 数 量 标 准 价 格 =(实 际 数 量 一 标 准 数 量 ) 标 准 价 格 +实 际 数 量 (实 际 价 格一 标 准 价 格 ) (6-3) 从 式 (6-3)看 出 ， (实 际 数 量 一 标 准 数 量 ) 标 准 价 格 被 称 为数 量 差 异 ， 实 际 数 量 (实 际 价 格 一 标 准 价 格 )被 称 为 价 格

25、差异 。 因 此 ， 成 本 差 异 就 等 于 数 量 差 异 与 价 格 差 异 之 和 ， 即 ： 成 本 差 异 =数 量 差 异 +价 格 差 异 (6-4) 上 一 页 返 回 3.2物 流 标 准 成 本 差 异 的 分 析 物 流 标 准 成 本 差 异 通 常 是 由 物 流 直 接 材 料 成 本 差 异 、物 流 直 接 人 工 成 本 差 异 和 物 流 服 务 费 用 的 成 本 差 异三 部 分 构 成 。 (1)物 流 直 接 材 料 成 本 差 异 的 计 算 和 分 析 物 流 直 接 材 料 成 本 差 异 由 物 流 直 接 材 料 价 格 差 异 和物

26、流 直 接 材 料 用 量 差 异 组 成 ， 可 用 公 式 表 示 为 ： 物 流 直 接 材 料 成 本 差 异 =物 流 直 接 材 料 实 际 成 本 一物 流 直 接 材 料 标 准 成 本 (6-5) 物 流 直 接 材 料 用 量 差 异 =(材 料 实 际 用 量 一 材 料 标准 用 量 ) 材 料 标 准 价 格 (6-6) 下 一 页 返 回 3.2物 流 标 准 成 本 差 异 的 分 析 物 流 直 接 材 料 价 格 差 异 =(材 料 实 际 价 格 一 材 料 标准 价 格 ) 材 料 实 际 用 量 (6-7) 有 很 多 原 因 造 成 物 流 直 接 材

27、 料 用 量 差 异 ， 如 采 用 新的 包 装 技 术 ， 而 用 料 标 准 没 有 随 之 改 变 ； 操 作 员 技术 不 过 关 ； 责 任 心 较 差 ， 等 等 ， 这 类 差 异 的 责 任 一般 要 由 操 作 部 门 承 担 。 导 致 物 流 直 接 材 料 价 格 差 异的 原 因 也 很 多 ， 如 没 有 按 照 经 济 订 购 批 量 进 行 采 购 ，舍 近 求 远 采 购 ， 等 等 ， 这 类 差 异 的 责 任 一 般 要 由 采购 部 门 承 担 。 (2)物 流 直 接 人 工 成 本 差 异 的 计 算 和 分 析上 一 页 下 一 页 返 回 3

28、.2物 流 标 准 成 本 差 异 的 分 析 物 流 直 接 人 工 成 本 差 异 由 物 流 直 接 人 工 效 率 差 异 和物 流 直 接 人 工 工 资 率 差 异 组 成 ， 可 用 公 式 表 示 为 ： 物 流 直 接 人 工 成 本 差 异 =物 流 直 接 人 工 实 际 成 本 一物 流 直 接 人 工 标 准 成 本 (6-8) 物 流 直 接 人 工 效 率 差 异 =(实 际 人 工 工 时 一 标 准 人工 工 时 ) 标 准 工 资 率 (6-9) 物 流 直 接 人 工 工 资 率 差 异 =(实 际 工 资 率 一 标 准 工资 率 ) 实 际 人 工 工

29、 时 (6-10) 物 流 直 接 人 工 效 率 差 异 的 原 因 也 很 多 ， 如 用 人 不 当 、作 业 人 员 经 验 不 足 、 路 况 差 导 致 额 外 运 输 时 间 ， 物流 机 械 设 备 陈 旧 、 低 效 等 ， 这 类 差 异 的 责 任 一 般 要由 操 作 部 门 承 担 。 上 一 页 下 一 页 返 回 3.2物 流 标 准 成 本 差 异 的 分 析 导 致 物 流 直 接 人 工 工 资 率 差 异 的 原 因 有 工 资 制 度 的变 化 、 临 时 工 的 变 动 等 ， 这 类 差 异 的 责 任 一 般 要 由人 力 资 源 部 门 承 担

30、。 (3)物 流 服 务 费 用 成 本 差 异 的 计 算 和 分 析 物 流 服 务 费 用 成 本 差 异 分 为 变 动 物 流 服 务 费 用 成 本差 异 和 固 定 物 流 服 务 费 用 成 本 差 异 。 变 动 物 流 服 务 费 用 成 本 差 异 分 析 。 变 动 物 流 服 务费 用 成 本 差 异 由 变 动 物 流 服 务 费 用 效 率 差 异 和 变 动物 流 服 务 费 用 耗 费 差 异 组 成 ， 可 用 公 式 表 示 为 ： 变 动 物 流 服 务 费 用 成 本 差 异 =变 动 物 流 服 务 费 用 实际 成 本 -变 动 物 流 服 务 费

31、 用 标 准 成 本(6-11) 上 一 页 下 一 页 返 回 3.2物 流 标 准 成 本 差 异 的 分 析 变 动 物 流 服 务 费 用 效 率 差 异 =（ 实 际 工 时 -标 准 工 时 ） 变动 物 流 服 务 费 用 标 准 分 配 率 （ 6-12） 变 动 物 流 服 务 费 用 耗 费 差 异 =（ 变 动 物 流 服 务 费 用 实 际 分配 率 -变 动 物 流 服 务 费 用 标 准 分 配 率 ） 实 际 工 时 （ 6-13） 引 起 变 动 物 流 服 务 费 用 效 率 差 异 的 原 因 与 引 起 物 流 直 接 人工 效 率 差 异 的 原 因 基

32、 本 类 似 ， 变 动 物 流 服 务 费 用 耗 费 差 异的 形 成 往 往 是 由 于 变 动 物 流 服 务 费 用 开 支 额 或 工 时 耗 费 发生 变 化 ， 责 任 一 般 在 物 流 操 作 部 门 。 固 定 物 流 服 务 费 用 成 本 差 异 。 固 定 物 流 服 务 费 用 成 本 差 异由 固 定 物 流 服 务 耗 费 差 异 、 闲 置 能 量 差 异 和 效 率 差 异 组 成 。上 一 页 下 一 页 返 回 3.2物 流 标 准 成 本 差 异 的 分 析 例 6-4 某 公 司 标 准 成 本 资 料 见 表 6-3， 实 际 成 本 资 料 见

33、 表 6-4。该 企 业 预 计 全 月 物 流 作 业 量 标 准 总 工 时 为 5 000工 时 ， 提 供物 流 服 务 500次 ， 实 际 提 供 物 流 服 务 520次 ， 购 入 直 接 材 料80 000 kg， 计 算 该 企 业 的 物 流 成 本 差 异 。 解 ： 1.计 算 物 流 直 接 材 料 成 本 差 异 物 流 直 接 材 料 价 格 差 异 以 耗 用 量 为 基 础 计 算 ： 物 流 直 接 材 料 用 量 差 异 =(148 520-150 520) 1=一 1 040(元 ) 物 流 直 接 材 料 价 格 差 异 =(1.1-1) 148 5

34、20=7 696(元 ) 物 流 直 接 材 料 成 本 差 异 =7 696-1 040=6 656(元 )。上 一 页 下 一 页 返 回 3.2物 流 标 准 成 本 差 异 的 分 析 2.计 算 物 流 直 接 人 工 成 本 差 异 物 流 直 接 人 工 效 率 差 异 =(9.5-10) 520 5=一 1 300(元 ) 物 流 直 接 人 工 工 资 率 差 异 =(5.2-5) 9.5 520=988(元 ) 物 流 直 接 人 工 成 本 差 异 =988-1 300=一 312(元 )。 3.计 算 变 动 物 流 服 务 费 用 成 本 差 异 变 动 物 流 服

35、务 费 用 效 率 差 异 =(9.5-10) 520 2=-520(元 ) 变 动 物 流 服 务 费 用 耗 费 差 异 =(1.8-2) 9.5 520=-988(元 ) 变 动 物 流 服 务 费 用 成 本 差 异 =-988-520=-1 508(元 )。 上 一 页 下 一 页 返 回 练 习 三 某 物 流 企 业 的 物 流 成 本 计 算 采 用 标 准 成 本 计 算 系 统 ， A产 品有 关 的 成 本 资 料 如 下 ：产 品 单 位 标 准 成 本 上 一 页 下 一 页 返 回 练 习 三 该 企 业 本 月 计 划 生 产 销 售 A产 品 2450件 。 实

36、 际 购入 原 材 料 30000千 克 ， 花 费 成 本 88500元 。 本 月生 产 消 耗 原 材 料 25500千 克 ， 实 际 耗 用 工 时9750小 时 ， 应 付 生 产 工 人 工 资 40000元 ， 本 月实 际 发 生 间 接 费 用 15000元 ， 实 际 发 生 固 定 间 接费 用 10000元 。 要 求 ： 计 算 A产 品 成 本 差 异 。 上 一 页 下 一 页 返 回 练 习 三 解 ： （ 1） 直 接 材 料 成 本 差 异 直 接 材 料 成 本 差 异 =实 际 成 本 -标 准 成 本 =实 际 数 量 实 际 价 格 -标 准 数

37、量 标 准 价 格 =25500 88500/30000-2450 3 10=1725（ 元 ） 其 中 ： 数 量 差 异 =（ 实 际 数 量 -标 准 数 量 ） 标 准 价 格 =（ 25500-2450 10） 3=3000（ 元 ） 价 格 差 异 =实 际 数 量 （ 实 际 价 格 -标 准 价 格 ）上 一 页 下 一 页 返 回 练 习 三 =25500 （ 88500/30000-3） =-1275（ 元 ） （ 2） 直 接 人 工 成 本 差 异 直 接 人 工 成 本 差 异 =实 际 人 工 成 本 -标 准 人 工 成 本 =40000-2450 16=800（

38、 元 ） 其 中 ： 直 接 人 工 效 率 差 异 =（ 实 际 工 时 -标 准 工 时 ） 标 准 工 资 率 =（ 9750-2450 4） 4=-200（ 元 ） 直 接 人 工 工 资 率 差 异 =实 际 工 时 （ 实 际 工 资 率 -标 准 工 资率 ） =9750 （ 40000/9750-4） =1000（ 元 ）上 一 页 返 回 练 习 三 （ 3） 变 动 间 接 费 用 的 成 本 差 异 变 动 间 接 费 用 差 异 =实 际 间 接 费 用 -标 准 间 接 费 用 =15000-2450 6=300（ 元 ） 其 中 ： 变 动 间 接 费 用 效 率

39、差 异 =（ 实 际 工 时 -标 准 工 时 ） 变 动 费 用 标 准 分 配 率 =（ 9750-2450 4） 1.5=-75（ 元 ） 变 动 间 接 费 用 分 配 率 差 异 =实 际 工 时 （ 变 动 费 用实 际 分 配 率 -变 动 费 用 标 准 分 配 率 ） =9750 （ 15000/9750-1.5） =375（ 元 ）下 一 页 返 回 3.3物 流 成 本 分 析 的 指 标 （ 一 ） 各 类 物 流 成 本 （ 二 ） 企 业 物 流 成 本 的 效 益 指 标 企 业 物 流 成 本 的 效 益 指 标 物 流 运 营 能 力 指 标 1、 人 力 资

40、 源 运 营 能 力 指 标l 物 流 劳 动 作 业 效 率 =物 流 营 业 净 额 /从 事 物 流 作 业 员 工 人 数 的平 均 值l 物 流 营 业 净 额 =物 流 营 业 额 -物 流 营 业 折 扣 与 折 让 2、 作 业 资 源 运 营 能 力 指 标l 物 流 总 资 产 营 运 能 力 指 标 ： 总 资 产 周 转 率 l 物 流 流 动 资 产 营 运 能 力 指 标 ： 流 动 资 产 周 转 率 、 流 动 资 产 利 润率l 物 流 固 定 资 产 营 运 能 力 指 标 ： 固 定 资 产 周 转 率 物 流 获 利 能 力 指 标 1、 物 流 作 业

41、 利 润 率l 物 流 作 业 利 润 率 =物 流 利 润 /物 流 营 业 净 额 2、 物 流 作 业 的 成 本 利 润 率l 物 流 作 业 的 成 本 利 润 率 =物 流 利 润 /物 流 成 本 3、 物 流 作 业 的 资 产 利 润 率 =利 润 总 额 /平 均 物 流 资 产 总 额 l 总 资 产 利 润 率 、 流 动 资 产 利 润 率 、 固 定 资 产 利 润 率 4、 物 流 作 业 的 净 资 产 利 润 率l 物 流 净 资 产 利 润 率 =物 流 利 润 净 额 /物 流 净 资 产 2、 成 本 利 润 率 （ Profit Rate of Cos

42、t） 其 计 算 公 式 为 ： 经 营 成 本 利 润 率 经 营 利 润 经 营 成 本 该 指 标 反 映 了 主 要 成 本 的 利 用 效 果 ， 是 加 强 成 本 管 理 的 着 眼点 。 成 本 利 润 率 可 以 综 合 衡 量 生 产 和 销 售 产 品 的 全 部 得 与 失 的 经济 效 果 ， 为 不 断 降 低 产 品 成 本 和 提 高 成 本 利 润 率 提 供 参 考 。 成 本 利 润 率 不 仅 是 反 映 企 业 生 产 、 经 营 管 理 效 果 的 重 要 指 标 ，而 且 也 是 制 定 价 格 的 重 要 依 据 。 成 本 有 多 种 形 式

43、， 但 这 里 成 本 主 要 指 经 营 成 本 ， 其计 算 公 式 如 下 ： 经 营 成 本 利 润 率 = （ 主 营 业 务 利 润 经 营 成 本 ） 100% 其 中 ： 经 营 成 本 =主 营 业 务 成 本 +主 营 业 务 税 金 及附 加 例 6-5 根 据 XYZ公 司 利 润 表 知 ， 2001年 主 营 业务 利 润 为 1595万 元 ， 主 营 业 务 成 本 为 12515万元 ， 主 营 业 务 税 金 及 附 加 为 140万 元 ； 2002年 主营 业 务 利 润 为 1640万 元 ， 主 营 业 务 成 本 为13220万 元 ， 主 营 业

44、 务 税 金 及 附 加 为 140万 元 ； 试 分 析 其 盈 利 能 力 变 化 ， 并 提 出 相 应 对 策 。 计 算 成 本 利 润 率 如 下 ： 2001年 经 营 成 本 利 润 率=1595 (12515+140)=12.60% 2002年 经 营 成 本 利 润 率=1640 (13220+140)=12.28% 从 以 上 计 算 可 知 ， XYZ公 司 2002年 成 本 利 润 率 指标 比 2001年 也 有 所 下 降 ， 说 明 其 盈 利 能 力 下 降 。公 司 应 进 一 步 分 析 利 润 下 降 、 成 本 上 升 的 因 素 ， 采取 有 效 措 施 ， 降 低 成 本 ， 提 高 盈 利 能 力 。 表 6-1 万 顺 物 流 公 司 2001-2005年 的运 输 收 入 资 料 返 回2001年 2002年 2003年 2004年 2005年10 000 12 000 13 000 15 000 18 600 单 位 ： 万 元 表 6-2 万 顺 物 流 公 司 2007年 的 燃 料耗 用 资 料 返 回 表 6-3 物 流 标 准 成 本 资 料 返 回 表 6-4 物 流 实 际 成 本 资 料 返 回