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1、编制年度决算和财务报表银行会计实务15项目项目任务任务15.115.1 了解年度决算了解年度决算任务任务15.215.2 编制财务报表编制财务报表了解商业银行会计决算的内容；掌握年度决算报表的组成和编报要求；掌握资产负债表、利润表、现金流量表的基本格式及编制方法熟悉年度决算的工作内容与工作程序会编制商业银行的财务报表2006年2月15日财政部颁布了与国际会计准则趋同的新会计准则，其中专门针对银行业的具体准则有四项，即企业会计准则第22号金融工具确认和计量、企业会计准则第23号金融资产转移、企业会计准则第24号套期保值和企业会计准则第37号金融工具列报。金融工具会计准则的制定，不但突破了传统理论
2、对金融工具的束缚，而且弥补了我国在金融会计领域的空白，使我国商业银行财务会计准则取得了实质性的健全和完善，而且基本上实现了与国际会计准则趋同，有利于提高商业银行的会计信息，促进国际金融会计合作，提高我国商业银行的国际竞争力。思考题：试论金融工具会计准则的实施对我国商业银行的财务影响。上一页下一页目录任务15.1了解年度决算15.1.1.1.1了解了解年度决算的意义年度决算的意义1全面核实和整理各项会计资料2综合反映全年业务活动和财务情况3系统反映宏观经济决策的信息数据上一页下一页目录了解年度决算任务任务15.115.115.1.2.1.2年度年度度决算前的准备工作度决算前的准备工作1 清 理
3、资 金2 盘 点 财 产3 清 理 账 务4 核 实 损 益5 编 制 试 算 平 衡 表上一页下一页目录15.1.3.1.3年度年度决算日的主要工作决算日的主要工作在我国，每年12月31日，无论是否节假日，均为银行的年度决算日。在决算日（12月31日），除了将当日发生的业务全部入账，轧平账务外，在年度决算准备的基础上，还应着重做好以下几项工作：1 全 面 处 理 和 核 对 账 务 2 检 查 各 项 库 存3 计 算 外 汇 买 卖 损 益 4 核 实 应 交 税 款5 结 转 本 年 损 益6 办 理 新 旧 账 目 的 结 转了解年度决算任务任务15.115.1上一页下一页目录任务15
4、.1思考题1.什么是商业银行的年度决算？我国商业银行的年度决算日是怎样规定的？2.年度决算前的准备工作主要包括哪些内容？上一页下一页目录任务15.2编制财务报表15.2.1.2.1财务财务报表的组成报表的组成财务报表是对商业银行财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表、附注。上一页下一页目录15.2.2.2.2编制编制资产负债表资产负债表资产负债表是反映商业银行在某一特定日期的财务状况的报表，是静态报表，是商业银行财务报表的核心报表之一。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+
5、所有者权益”平衡式。15.2.3.2.3编制编制利润表利润表利润表是反映商业银行在一定会计期间的经营成果的报表，是动态报表。通过提供利润表，可以反映商业银行在一定会计期间收入、费用、利润（或亏损）的数额、构成情况，帮助财务报表使用者全面了解商业银行的经营成果，分析其获利能力及盈利增长趋势，从而为其作出经济决策提供依据。编制财务报表任务任务15.215.2上一页下一页目录15.2.4.2.4编制编制现金流量表现金流量表现金流量表，是反映商业银行一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，是动态报表。它既反映了商业银行在一定的会计期间现金总流量的情况，又分别反映了商业银行经营活动、投资活动和筹资
6、活动引起的现金流量的变化。15.2.5.2.5编制编制利润表利润表所有者权益变动表是一张反映商业银行在一定期间内够成所有者权益的各组成部分的增减变动情况的报表，属于年度会计报表。它反映三个方面的内容：一是因资本业务而导致所有者权益总额发生变动的项目，即所有者投入资本和向所有者分配利润；二是所有者权益项目内部的变动，如提取盈余公积；三是综合收益导致的所有者权益的变动。综合收益有两部分构成：（1）直接计入所有者权益的利得和损失；（2）净利润。编制财务报表任务任务15.215.2上一页下一页目录任务15.2思考题1.商业银行的年度财务报表包括哪些内容？商业银行的年度决算是指年度终了时，银行在对会计账务进行核实整理的基础上，运用会计核算资料，对会计年度内的业务活动和财务活动进行数字总结和文字说明的一项综合性工作，是会计工作的重要组成部分。财务报告是年度决算的重要组成部分。要正确编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。上一页下一页目录企业会计准则、金融企业会计制度、中华人民共和国商业银行法等。项目延伸再见
项目15编制决算和财务报表
