《超市毛利分析》PPT课件

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1、11-1毛利分析壹、單一產品毛利分析貳、多種產品之毛利分析參、市場佔有率差異與市場規模差異 11-2 壹 、 單 一 產 品 毛 利 分 析影 響 毛 利 變 動 的 因 素 有 三 ：影 響 毛 利 變 動 的 因 素 有 三 ：影 響 毛 利 變 動 的 因 素 有 三 ：1. 產 品 售 價 改 變 ， 其 造 成 之 差 異 稱 為 銷 貨 價 格產 品 售 價 改 變 ， 其 造 成 之 差 異 稱 為 銷 貨 價 格產 品 售 價 改 變 ， 其 造 成 之 差 異 稱 為 銷 貨 價 格差 異差 異差 異 (Sales Price Variance)。2. 各 項 製 造 成 本

2、 改 變 ， 即 直 接 材 料 、 直 接 人 工各 項 製 造 成 本 改 變 ， 即 直 接 材 料 、 直 接 人 工各 項 製 造 成 本 改 變 ， 即 直 接 材 料 、 直 接 人 工與 製 造 費 用 的 變 動 ， 其 造 成 之 差 異 稱 為 成 本與 製 造 費 用 的 變 動 ， 其 造 成 之 差 異 稱 為 成 本與 製 造 費 用 的 變 動 ， 其 造 成 之 差 異 稱 為 成 本價 格 差 異價 格 差 異價 格 差 異 (Cost Price Variance)。3. 銷 售 數 量 改 變 ， 銷 量 改 變 當 然 會 影 響 銷 貨 收銷 售 數

3、 量 改 變 ， 銷 量 改 變 當 然 會 影 響 銷 貨 收銷 售 數 量 改 變 ， 銷 量 改 變 當 然 會 影 響 銷 貨 收入 與 銷 貨 成 本 ， 故 包 括 了 銷 貨 數 量 差 異入 與 銷 貨 成 本 ， 故 包 括 了 銷 貨 數 量 差 異入 與 銷 貨 成 本 ， 故 包 括 了 銷 貨 數 量 差 異 (Sales Volume Variance)及 成 本 數 量 差 異及 成 本 數 量 差 異及 成 本 數 量 差 異 (Cost Volume Variance)， 又 分 下 列 兩 項， 又 分 下 列 兩 項， 又 分 下 列 兩 項 ： 11-3

4、 壹 、 單 一 產 品 毛 利 分 析壹 、 單 一 產 品 毛 利 分 析壹 、 單 一 產 品 毛 利 分 析(1)出 售 產 品 的 總 數 量 改 變 ， 其 差 異 稱 為 最 後出 售 產 品 的 總 數 量 改 變 ， 其 差 異 稱 為 最 後出 售 產 品 的 總 數 量 改 變 ， 其 差 異 稱 為 最 後銷 貨 數 量 差 異銷 貨 數 量 差 異銷 貨 數 量 差 異(2)出 售 產 品 的 組 合 改 變 ， 其 差 異 稱 為 銷 貨 組出 售 產 品 的 組 合 改 變 ， 其 差 異 稱 為 銷 貨 組出 售 產 品 的 組 合 改 變 ， 其 差 異 稱

5、為 銷 貨 組合 差 異合 差 異合 差 異 (Sales Mix Variance)。 11-4 壹 、 單 一 產 品 毛 利 分 析壹 、 單 一 產 品 毛 利 分 析壹 、 單 一 產 品 毛 利 分 析單 一 產 品 毛 利 分 析 架 構 如 下 ：單 一 產 品 毛 利 分 析 架 構 如 下 ：單 一 產 品 毛 利 分 析 架 構 如 下 ： 11-5 壹 、 單 一 產 品 毛 利 分 析壹 、 單 一 產 品 毛 利 分 析壹 、 單 一 產 品 毛 利 分 析一 、 已 知 售 價 、 成 本 與 數 量 之 變 動一 、 已 知 售 價 、 成 本 與 數 量 之

6、變 動一 、 已 知 售 價 、 成 本 與 數 量 之 變 動(一一一 ) 銷 貨 部 份銷 貨 部 份銷 貨 部 份 11-6 壹 、 單 一 產 品 毛 利 分 析壹 、 單 一 產 品 毛 利 分 析壹 、 單 一 產 品 毛 利 分 析(二二二 ) 成 本 部 份成 本 部 份成 本 部 份 11-7 壹 、 單 一 產 品 毛 利 分 析壹 、 單 一 產 品 毛 利 分 析壹 、 單 一 產 品 毛 利 分 析假 設 春 蘭 公 司 實 際 與 標 準 損 益 資 料 如 下 ：假 設 春 蘭 公 司 實 際 與 標 準 損 益 資 料 如 下 ：假 設 春 蘭 公 司 實 際

7、與 標 準 損 益 資 料 如 下 ： 11-8 壹 、 單 一 產 品 毛 利 分 析壹 、 單 一 產 品 毛 利 分 析壹 、 單 一 產 品 毛 利 分 析 11-9 貳 、 多 種 產 品 之 毛 利 分 析貳 、 多 種 產 品 之 毛 利 分 析貳 、 多 種 產 品 之 毛 利 分 析多 種 產 品 毛 利 分 析 架 構 如 下 ：多 種 產 品 毛 利 分 析 架 構 如 下 ：多 種 產 品 毛 利 分 析 架 構 如 下 ： 11-10 貳 、 多 種 產 品 之 毛 利 分 析貳 、 多 種 產 品 之 毛 利 分 析貳 、 多 種 產 品 之 毛 利 分 析 11-

8、11 貳 、 多 種 產 品 之 毛 利 分 析貳 、 多 種 產 品 之 毛 利 分 析貳 、 多 種 產 品 之 毛 利 分 析 11-12 貳 、 多 種 產 品 之 毛 利 分 析貳 、 多 種 產 品 之 毛 利 分 析貳 、 多 種 產 品 之 毛 利 分 析 11-13 貳 、 多 種 產 品 之 毛 利 分 析貳 、 多 種 產 品 之 毛 利 分 析貳 、 多 種 產 品 之 毛 利 分 析若 將 銷 貨 量 差 與 成 本 量 差 合 併 ， 則 甲 產 品 量 差若 將 銷 貨 量 差 與 成 本 量 差 合 併 ， 則 甲 產 品 量 差若 將 銷 貨 量 差 與 成

9、本 量 差 合 併 ， 則 甲 產 品 量 差為為為 $4,000有 利 ， 乙 產 品 量 差 為有 利 ， 乙 產 品 量 差 為有 利 ， 乙 產 品 量 差 為 $400不 利 ， 全 部 量 差不 利 ， 全 部 量 差不 利 ， 全 部 量 差合 併 為合 併 為合 併 為 $3,600有 利 。 針 對 此 一 量 差 ， 可 再 進 一 步 分有 利 。 針 對 此 一 量 差 ， 可 再 進 一 步 分有 利 。 針 對 此 一 量 差 ， 可 再 進 一 步 分析 成 銷 貨 組 合 差 異 與 最 後 銷 貨 數 量 差 異 。析 成 銷 貨 組 合 差 異 與 最 後

10、銷 貨 數 量 差 異 。析 成 銷 貨 組 合 差 異 與 最 後 銷 貨 數 量 差 異 。茲 分 析 如 下 ：茲 分 析 如 下 ：茲 分 析 如 下 ：一 、 各 產 品 分 開 計 算一 、 各 產 品 分 開 計 算一 、 各 產 品 分 開 計 算 11-14 貳 、 多 種 產 品 之 毛 利 分 析貳 、 多 種 產 品 之 毛 利 分 析貳 、 多 種 產 品 之 毛 利 分 析 11-15 貳 、 多 種 產 品 之 毛 利 分 析貳 、 多 種 產 品 之 毛 利 分 析貳 、 多 種 產 品 之 毛 利 分 析二 、 各 產 品 合 併 計 算二 、 各 產 品 合

11、 併 計 算二 、 各 產 品 合 併 計 算 11-16 參 、 市 場 佔 有 率 差 異 與 市 場 規 模 差 異參 、 市 場 佔 有 率 差 異 與 市 場 規 模 差 異參 、 市 場 佔 有 率 差 異 與 市 場 規 模 差 異對 於 最 後 銷 貨 數 量 差 異 ， 可 再 進 一 步 分 析 成 市對 於 最 後 銷 貨 數 量 差 異 ， 可 再 進 一 步 分 析 成 市對 於 最 後 銷 貨 數 量 差 異 ， 可 再 進 一 步 分 析 成 市場 佔 有 率 差 異場 佔 有 率 差 異場 佔 有 率 差 異 (Market-share variance)以 及

12、 市 場 規 模以 及 市 場 規 模以 及 市 場 規 模差 異差 異差 異 (Market-size variance)。 所 謂 市 場 佔 有 率 差 異 ，。 所 謂 市 場 佔 有 率 差 異 ，。 所 謂 市 場 佔 有 率 差 異 ，係 指 公 司 實 際 之 市 場 佔 有 率 與 預 計 市 場 佔 有 率 之係 指 公 司 實 際 之 市 場 佔 有 率 與 預 計 市 場 佔 有 率 之係 指 公 司 實 際 之 市 場 佔 有 率 與 預 計 市 場 佔 有 率 之間 的 差 異 ； 市 場 規 模 差 異 ， 係 指 公 司 按 預 計 佔 有間 的 差 異 ； 市

13、 場 規 模 差 異 ， 係 指 公 司 按 預 計 佔 有間 的 差 異 ； 市 場 規 模 差 異 ， 係 指 公 司 按 預 計 佔 有率 計 算 之 該 行 業 全 體 實 際 銷 量 與 全 體 預 計 銷 量 間率 計 算 之 該 行 業 全 體 實 際 銷 量 與 全 體 預 計 銷 量 間率 計 算 之 該 行 業 全 體 實 際 銷 量 與 全 體 預 計 銷 量 間之 差 異 ， 又 稱 為 行 業 數 量 差 異 。之 差 異 ， 又 稱 為 行 業 數 量 差 異 。之 差 異 ， 又 稱 為 行 業 數 量 差 異 。 11-17 參 、 市 場 佔 有 率 差 異

14、與 市 場 規 模 差 異參 、 市 場 佔 有 率 差 異 與 市 場 規 模 差 異參 、 市 場 佔 有 率 差 異 與 市 場 規 模 差 異一 、 各 產 品 分 開 計 算一 、 各 產 品 分 開 計 算一 、 各 產 品 分 開 計 算 11-18 參 、 市 場 佔 有 率 差 異 與 市 場 規 模 差 異參 、 市 場 佔 有 率 差 異 與 市 場 規 模 差 異參 、 市 場 佔 有 率 差 異 與 市 場 規 模 差 異根 據 例 題 四 資 料 ， 假 設 冬 梅 公 司 預 計 整 個 行 業根 據 例 題 四 資 料 ， 假 設 冬 梅 公 司 預 計 整 個

15、 行 業根 據 例 題 四 資 料 ， 假 設 冬 梅 公 司 預 計 整 個 行 業之 產 銷 量 為之 產 銷 量 為之 產 銷 量 為 30,000單 位 ， 實 際 整 個 行 業 之 產 銷 量 為單 位 ， 實 際 整 個 行 業 之 產 銷 量 為單 位 ， 實 際 整 個 行 業 之 產 銷 量 為48,000單 位 。 其 預 計 與 實 際 之 市 場 佔 有 率 如 下 ：單 位 。 其 預 計 與 實 際 之 市 場 佔 有 率 如 下 ：單 位 。 其 預 計 與 實 際 之 市 場 佔 有 率 如 下 ：預 計 市 場 佔 有 率 ：預 計 市 場 佔 有 率 ：預

16、 計 市 場 佔 有 率 ： 3,00030,000 10%實 際 市 場 佔 有 率 ：實 際 市 場 佔 有 率 ：實 際 市 場 佔 有 率 ： 3,60048,000 7.5%試 作 ：試 作 ：試 作 ： (1)分 開 計 算 甲 、 乙 兩 種 產 品 之 市 場 佔 有 率 差分 開 計 算 甲 、 乙 兩 種 產 品 之 市 場 佔 有 率 差分 開 計 算 甲 、 乙 兩 種 產 品 之 市 場 佔 有 率 差異異異 (2)分 開 計 算 甲 、 乙 兩 種 產 品 之 市 場 規 模 差 異分 開 計 算 甲 、 乙 兩 種 產 品 之 市 場 規 模 差 異分 開 計 算

17、 甲 、 乙 兩 種 產 品 之 市 場 規 模 差 異 11-19 參 、 市 場 佔 有 率 差 異 與 市 場 規 模 差 異參 、 市 場 佔 有 率 差 異 與 市 場 規 模 差 異參 、 市 場 佔 有 率 差 異 與 市 場 規 模 差 異 11-20 參 、 市 場 佔 有 率 差 異 與 市 場 規 模 差 異參 、 市 場 佔 有 率 差 異 與 市 場 規 模 差 異參 、 市 場 佔 有 率 差 異 與 市 場 規 模 差 異二 、 各 產 品 合 併 計 算二 、 各 產 品 合 併 計 算二 、 各 產 品 合 併 計 算 合 併 計 算 之 公 式 如 下 ：合

18、 併 計 算 之 公 式 如 下 ：合 併 計 算 之 公 式 如 下 ： 11-21 參 、 市 場 佔 有 率 差 異 與 市 場 規 模 差 異參 、 市 場 佔 有 率 差 異 與 市 場 規 模 差 異參 、 市 場 佔 有 率 差 異 與 市 場 規 模 差 異上 述 合 併 計 算 之 公 式 ， 若 兩 兩 相 減 即 為上 述 合 併 計 算 之 公 式 ， 若 兩 兩 相 減 即 為上 述 合 併 計 算 之 公 式 ， 若 兩 兩 相 減 即 為1. 市 場 佔 有 率 差 異 行 業 實 際 銷 量市 場 佔 有 率 差 異 行 業 實 際 銷 量市 場 佔 有 率 差

19、 異 行 業 實 際 銷 量 (實 際 市 場 佔實 際 市 場 佔實 際 市 場 佔有 率 預 計 市 場 佔 有 率有 率 預 計 市 場 佔 有 率有 率 預 計 市 場 佔 有 率 )單 位 平 均 標 準 毛 利單 位 平 均 標 準 毛 利單 位 平 均 標 準 毛 利 48,000(7.5% 10%)$3 (1,200)$3 $ (3,600)不 利不 利不 利2. 市 場 規 模 差 異 市 場 規 模 差 異 市 場 規 模 差 異 (行 業 實 際 銷 量 行 業 預 計 銷行 業 實 際 銷 量 行 業 預 計 銷行 業 實 際 銷 量 行 業 預 計 銷量量量 )預 計 市 場 佔 有 率預 計 市 場 佔 有 率預 計 市 場 佔 有 率 單 位 平 均 標 準 毛 利單 位 平 均 標 準 毛 利單 位 平 均 標 準 毛 利 (48,000 30,000)10%$3 18,00010%$3 $5,400有 利有 利有 利