《财务报表》PPT课件

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1、金 融 企 业 会 计 孟 艳 琼 编 著 中 国 人 民 大 学 出 版 社 金 融 企 业 会 计 第 二 篇 商 业 银 行 会 计第 11章 财 务 报 表 11.1 财 务 报 表 概 述 11.2 财 务 报 表 的 编 制 金 融 企 业 会 计 第 二 篇 商 业 银 行 会 计11.1 财 务 报 表 概 述 财务报表 概 念 也 称 会 计 报 表 ， 是 指 商 业 银 行 总 行 对 外提 供 的 ， 反 映 全 行 某 一 特 定 日 期 财 务 状况 和 某 一 会 计 期 间 经 营 成 果 、 现 金 流 量等 会 计 信 息 的 文 件 。构 成 月 度 财

2、务 报 表11.1.1 财 务 报 表 的 构 成 中 期 财 务 报 表至 少 包 括 资 产 负 债 表 、利 润 表 、 现 金 流 量 表和 附 注 。 季 度 财 务 报 表半 年 度 财 务 报 表年 度 财 务 报 表 月 度 终 了 对 外 提 供季 度 终 了 对 外 提 供每 个 会 计 年 度 前 6个 月 结 束 后 对 外 提 供年 度 终 了 对 外 提 供 ， 商 业 银 行 至 少 应 当 按年 编 制 财 务 报 表 ， 年 度 财 务 报 表 至 少 包 括、 、 、和 。 金 融 企 业 会 计 第 二 篇 商 业 银 行 会 计11.1.2 财 务 报

3、表 的 编 制 要 求 完 整 性 报 表 中 资 产 和 负 债 项 目 金 额 、 收 入 和 费 用 项 目 金额 ， 不 得 相 互 抵 销 ； 提 供 列 报 项 目 上 一 期 的 比 较数 据 。 应 以 持 续 经 营 为 基 础 编 制 财 务 报 表 。 以 持 续 经 营 为 基 础不 再 合 理 的 ， 应 采 用 其 他 基 础 编 制 财 务 报 表 ， 并 在 附 注 中 披露 。 财 务 报 表 的 编 制 要 求 为 ：真 实 性 依 实 际 发 生 的 交 易 和 事 项 确 认 和 计 量 ； 保 证 报 表信 息 真 实 可 靠 ， 数 据 正 确 。一

4、 致 性 报 表 项 目 的 列 报 应 在 各 会 计 期 间 保 持 一 致 ， 除 准则 另 有 规 定 外 ， 不 得 随 意 变 更 。重 要 性 对 于 性 质 或 功 能 不 同 的 项 目 ， 在 报 表 中 单 独 列 报（ 不 具 有 重 要 性 的 项 目 可 合 并 列 报 ） ； 对 于 性 质或 功 能 类 似 的 项 目 ， 可 合 并 列 报 （ 具 有 重 要 性 的类 别 按 类 别 单 独 列 报 ） 。 金 融 企 业 会 计 第 二 篇 商 业 银 行 会 计11.2 财 务 报 表 的 编 制 资产负债表 概 念 总 括 反 映 商 业 银 行 某

5、一 特 定 日 期 （ 即 月 末 、季 末 、 半 年 末 和 年 末 ， 称 资 产 负 债 表 日 ）的 全 部 资 产 、 负 债 和 所 有 者 权 益 的 报 表 。格 式 账 户 式11.2.1 资 产 负 债 表 我 国 商 业 银 行 资 产 负 债 表 采 用结 构 。 格 式 如 所 示 。分 左 右 两 方 ， 左 方 列 报 资 产 项 目 ， 右方 列 报 负 债 和 所 有 者 权 益 项 目 ， 左 右两 方 的 合 计 数 保 持 平 衡 。垂 直 式（ 报 告 式 ） 将 资 产 、 负 债 、 所 有 者 权 益 项 目 自 上而 下 垂 直 分 列 。项

6、 目排 列 资 产 、 负 债 分 别 按 流 动 性 强 弱 顺 序 排 列 ；所 有 者 权 益 按 永 久 性 程 度 高 低 顺 序 排 列 。 金 融 企 业 会 计 第 二 篇 商 业 银 行 会 计 （ 1） “ 年 初 余 额 ” 的 填 列 “年 初 余 额 ” 根 据 上 年 年 末 资 产 负 债 表 “ 期 末 余 额 ” 栏内 所 列 数 字 填 列 。 若 本 年 度 项 目 的 名 称 和 内 容 与 上 年 度 不 一致 ， 应 对 上 年 年 末 项 目 的 名 称 和 数 字 按 本 年 度 的 规 定 调 整 后填 列 。（ 2） “ 期 末 余 额 ”

7、的 填 列 1） “ 现 金 及 存 放 中 央 银 行 款 项 ” 项 目 根 据 “ 库 存 现 金 ” 、 “ 存 放 中 央 银 行 款 项 ” 等 总 账 科 目的 期 末 余 额 的 合 计 数 填 列 。 2） “ 存 放 同 业 款 项 ” 、 “ 贵 金 属 ” 、 “ 拆 出 资 金 ” 、“ 交 易 性 金 融 资 产 ” 、 “ 买 入 返 售 金 融 资 产 ” 、 “ 应收 利 息 ” 、 “ 递 延 所 得 税 资 产 ” 项 目 根 据 相 应 总 账 科 目 的 期 末 余 额 分 别 填 列 。 金 融 企 业 会 计 第 二 篇 商 业 银 行 会 计 3

8、） “ 可 供 出 售 金 融 资 产 ” 、 “ 持 有 至 到 期 投 资 ” 、“ 长 期 股 权 投 资 ” 项 目 根 据 相 应 总 账 科 目 的 期 末 余 额 分 别 填 列 。 已 计 提 减 值 准备 的 ， 应 以 减 去 减 值 准 备 后 的 净 额 分 别 填 列 。 4） “ 衍 生 金 融 资 产 ” 项 目 根 据 “ 衍 生 工 具 ” 、 “ 套 期 工 具 ” 、 “ 被 套 期 项 目 ” 总账 科 目 的 期 末 借 方 余 额 的 合 计 数 填 列 。 5） “ 发 放 贷 款 和 垫 款 ” 项 目 根 据 “ 贷 款 ” 、 “ 贴 现 资

9、 产 ” 等 总 账 科 目 的 期 末 借 方 余 额 合 计 数 ， 减 去 “ 贷 款 损 失 准 备 ” 科 目 所 属 明 细 科 目 期 末 余额 后 的 金 额 分 析 计 算 填 列 。 金 融 企 业 会 计 第 二 篇 商 业 银 行 会 计 6） “ 固 定 资 产 ” 、 “ 无 形 资 产 ” 、 “ 投 资 性 房 地 产 ”项 目 根 据 相 应 总 账 科 目 的 期 末 余 额 减 去 相 关 的 累 计 折 旧 或 摊销 后 的 金 额 分 别 填 列 。 已 计 提 减 值 准 备 的 ， 还 应 减 去 相 应 的减 值 准 备 。 采 用 公 允 价

10、值 计 量 的 投 资 性 房 地 产 ， 根 据 相 应 总账 科 目 的 期 末 余 额 填 列 。 7） “ 其 他 资 产 ” 项 目 根 据 “ 存 出 保 证 金 ” 、 “ 应 收 股 利 ” 、 “ 其 他 应 收 款 ” 、“ 长 期 应 收 款 ” 、 “ 未 实 现 融 资 收 益 ” 、 “ 抵 债 资 产 ” 、“ 长 期 待 摊 费 用 ” 、 “ 商 誉 ” 、 “ 代 理 兑 付 证 券 ” 、 “ 坏 账准 备 ” 等 总 账 科 目 的 期 末 余 额 分 析 计 算 后 加 总 填 列 。 如 长 期 应 收 款 账 面 余 额 减 去 累 计 减 值 准

11、 备 和 未 实 现 融 资收 益 后 的 净 额 、 抵 债 资 产 账 面 余 额 减 去 累 计 跌 价 准 备 后 的 净额 、 “ 代 理 兑 付 证 券 ” 减 去 “ 代 理 兑 付 证 券 款 ” 后 的 借 方 余额 。 金 融 企 业 会 计 第 二 篇 商 业 银 行 会 计 8） “ 向 中 央 银 行 借 款 ” 、 “ 同 业 及 其 他 金 融 机 构 存放 款 项 ” 、 “ 拆 入 资 金 ” 、 “ 交 易 性 金 融 负 债 ” 、“ 卖 出 回 购 金 融 资 产 款 ” 、 “ 吸 收 存 款 ” 、 “ 应 付 职工 薪 酬 ” 、 “ 应 交 税

12、费 ” 、 “ 应 付 利 息 ” 、 “ 预 计 负债 ” 、 “ 应 付 债 券 ” 、 “ 递 延 所 得 税 负 债 ” 项 目 根 据 相 应 总 账 科 目 的 期 末 余 额 分 别 填 列 。 9） “ 衍 生 金 融 负 债 ” 项 目 根 据 “ 衍 生 工 具 ” 、 “ 套 期 工 具 ” 、 “ 被 套 期 项 目 ” 总 账 科 目 的 期 末 贷 方 余 额 的 合 计 数 填 列 。 金 融 企 业 会 计 第 二 篇 商 业 银 行 会 计 10） “ 其 他 负 债 ” 项 目 根 据 “ 存 入 保 证 金 ” 、 “ 应 付 股 利 ” 、 “ 其 他

13、应 付 款 ” 、“ 长 期 应 付 款 ” 、 “ 递 延 收 益 ” 、 “ 未 确 认 融 资 费 用 ” 、“ 代 理 兑 付 证 券 款 ” 等 总 账 科 目 的 期 末 余 额 分 析 计 算 后 加 总填 列 。 如 长 期 应 付 款 账 面 余 额 减 去 未 确 认 融 资 费 用 后 的 净 额 、“ 代 理 兑 付 证 券 ” 减 去 “ 代 理 兑 付 证 券 款 ” 后 的 贷 方 余 额 ，在 “ 其 他 负 债 ” 项 目 反 映 。 11） “ 实 收 资 本 （ 股 本 ） ” 、 “ 资 本 公 积 ” 、 “ 库存 股 ” 、 “ 盈 余 公 积 ”

14、、 “ 一 般 风 险 准 备 ” 项 目 根 据 相 应 总 账 科 目 的 期 末 余 额 分 别 填 列 。 12） “ 未 分 配 利 润 ” 项 目 根 据 “ 利 润 分 配 ” 科 目 下 “ 未 分 配 利 润 ” 明 细 科 目 的 期末 余 额 填 列 。 金 融 企 业 会 计 第 二 篇 商 业 银 行 会 计利 润 表 概 念 反 映 商 业 银 行 在 某 一 会 计 期 间 经 营 成 果的 财 务 报 表 。格 式 多 步 式11.2.2 利 润 表 我 国 商 业 银 行 利 润 表 采 用结 构 。 格 式 如 所 示 。将 收 入 与 费 用 项 目 按

15、不 同 性 质 归 类后 ， 分 步 计 算 营 业 利 润 、 利 润 总 额和 净 利 润 。将 本 期 各 项 收 入 列 在 一 起 ， 然 后 将本 期 各 项 费 用 列 在 一 起 ， 两 者 相 减 ，一 次 计 算 得 出 本 期 净 利 润 。单 步 式 金 融 企 业 会 计 第 二 篇 商 业 银 行 会 计 （ 1） “ 上 期 金 额 ” 的 填 列 “上 期 金 额 ” 根 据 上 年 该 期 利 润 表 “ 本 期 金 额 ” 栏 内 所列 数 字 填 列 。 若 上 年 该 期 利 润 表 项 目 的 名 称 和 内 容 与 本 期 不一 致 ， 应 对 上

16、年 该 期 利 润 表 项 目 的 名 称 和 数 字 按 本 期 的 规 定调 整 后 填 列 。（ 2） “ 本 期 金 额 ” 的 填 列 1） “ 营 业 收 入 ” 项 目 根 据 “ 利 息 净 收 入 ” 、 “ 手 续 费 及 佣 金 净 收 入 ” 、 “ 投 资 收 益 ” 、 “ 公 允 价 值 变 动 收 益 ” 、 “ 汇 兑 收 益 ” 、 “ 其 他业 务 收 入 ” 项 目 的 合 计 数 填 列 。 金 融 企 业 会 计 第 二 篇 商 业 银 行 会 计 2） “ 利 息 净 收 入 ” 项 目 根 据 “ 利 息 收 入 ” 项 目 金 额 ， 减 去

17、“ 利 息 支 出 ” 项 目 金额 后 的 净 额 填 列 。 3） “ 利 息 收 入 ” 、 “ 利 息 支 出 ” 项 目 分 别 根 据 “ 利 息 收 入 ” 、 “ 利 息 支 出 ” 科 目 发 生 额 分 析填 列 。 4） “ 手 续 费 及 佣 金 净 收 入 ” 项 目 根 据 “ 手 续 费 及 佣 金 收 入 ” 项 目 金 额 ， 减 去 “ 手 续 费 及佣 金 支 出 ” 项 目 金 额 后 的 净 额 填 列 。 5） “ 手 续 费 及 佣 金 收 入 ” 、 “ 手 续 费 及 佣 金 支 出 ” 项目 分 别 根 据 “ 手 续 费 及 佣 金 收 入

18、 ” 、 “ 手 续 费 及 佣 金 支 出 ”科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 。 金 融 企 业 会 计 第 二 篇 商 业 银 行 会 计 6） “ 投 资 收 益 ” 、 “ 公 允 价 值 变 动 收 益 ” 、 “ 汇 兑 收 益 ”项 目 分 别 根 据 “ 投 资 收 益 ” 、 “ 公 允 价 值 变 动 收 益 ” 、 “ 汇兑 收 益 ” 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 。 如 为 损 失 ， 以 “ ” 号 填列 。 7） “ 其 他 业 务 收 入 ” 项 目 根 据 “ 其 他 业 务 收 入 ” 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 。 8） “

19、营 业 支 出 ” 项 目 根 据 “ 营 业 税 金 及 附 加 ” 、 “ 业 务 及 管 理 费 ” 、 “ 资 产减 值 损 失 ” 、 “ 其 他 业 务 成 本 ” 项 目 的 合 计 数 填 列 。 9） “ 营 业 税 金 及 附 加 ” 、 “ 业 务 及 管 理 费 ” 、 “ 资 产 减值 损 失 ” 、 “ 其 他 业 务 成 本 ” 项 目 分 别 根 据 “ 营 业 税 金 及 附 加 ” 、 “ 业 务 及 管 理 费 ” 、“ 资 产 减 值 损 失 ” 、 “ 其 他 业 务 成 本 ” 科 目 的 发 生 额 分 析 填列 。 金 融 企 业 会 计 第 二

20、 篇 商 业 银 行 会 计 10） “ 营 业 利 润 ” 项 目 根 据 “ 营 业 收 入 ” 项 目 金 额 ， 减 去 “ 营 业 支 出 ” 项 目 金额 后 的 数 额 填 列 。 11） “ 营 业 外 收 入 ” 、 “ 营 业 外 支 出 ” 项 目 分 别 根 据 “ 营 业 外 收 入 ” 、 “ 营 业 外 支 出 ” 科 目 的 发 生额 分 析 填 列 。 12） “ 利 润 总 额 ” 项 目 根 据 “ 营 业 利 润 ” 项 目 金 额 ， 加 上 “ 营 业 外 收 入 ” 项 目金 额 ， 减 去 “ 营 业 支 出 ” 项 目 金 额 后 的 数 额

21、填 列 。 13） “ 所 得 税 费 用 ” 项 目 根 据 “ 所 得 税 费 用 ” 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 。 金 融 企 业 会 计 第 二 篇 商 业 银 行 会 计 14） “ 营 业 利 润 ” 项 目 根 据 “ 利 润 总 额 ” 项 目 金 额 ， 减 去 “ 所 得 税 费 用 ” 项 目金 额 后 的 数 额 填 列 。 15） “ 每 股 收 益 ” 项 目 “基 本 每 股 收 益 ” 项 目 ， 根 据 属 于 普 通 股 股 东 的 当 期 净利 润 ， 除 以 发 行 在 外 普 通 股 的 加 权 平 均 数 计 算 所 得 的 数 据 填

22、列 。 “ 稀 释 每 股 收 益 ” 项 目 ， 根 据 包 含 稀 释 性 普 通 股 产 生 的费 用 和 收 益 的 净 利 润 ， 除 以 包 含 稀 释 性 潜 在 普 通 股 的 普 通 股 加 权 平 均 数 计 算 所 得 的 数 据 填 列 。 金 融 企 业 会 计 第 二 篇 商 业 银 行 会 计现金流量表 格 式 11.2.3 现 金 流 量 表 我 国 商 业 银 行 现 金 流 量 表 的 格 式如 所 示 。编 制 方 法 直 接 法 间 接 法 工 作 底 稿 法 形 账 户 法 分 析 填 列 法 概 念 反 映 商 业 银 行 在 某 一 会 计 期 间

23、 现 金和 现 金 等 价 物 流 入 和 流 出 的 报 表 。 金 融 企 业 会 计 第 二 篇 商 业 银 行 会 计现金现 金等 价 物 商 业 银 行 库 存 现 金 以 及 可 以 随 时 用 于 支 付 的 存款 ， 包 括 库 存 现 金 、 运 送 中 现 金 、 银 行 存 款 。 不 能 随 时 用 于 支 付 的 存 款 不 属 于 现 金 。商 业 银 行 持 有 的 期 限 短 （ 从 购 买 日 起 3个 月 内 到期 ） 、 流 动 性 强 、 易 于 转 换 为 已 知 金 额 现 金 、价 值 变 动 风 险 很 小 的 投 资 ， 包 括 缴 存 中 央

24、 银 行超 额 准 备 金 、 3个 月 内 到 期 的 存 放 同 业 款 项 、 3个 月 内 到 期 的 债 券 投 资 等 。 权 益 性 投 资 变 现 的 金 额 通 常 不 确 定 ， 因 而 不属 于 现 金 等 价 物 。 我 国 企 业 会 计 准 则 要 求 商 业 银 行 对 “ 经 营 活 动 产 生 的现 金 流 量 ” 采 用 直 接 法 列 报 ， 同 时 ， 采 用 间 接 法 将 净 利 润调 节 为 经 营 活 动 现 金 流 量 ， 作 为 补 充 资 料 在 现 金 流 量 表 附注 中 予 以 披 露 。 金 融 企 业 会 计 第 二 篇 商 业

25、银 行 会 计所有者权益变动表 概 念 反 映 构 成 商 业 银 行 所 有 者 权 益 的 各组 成 部 分 在 某 一 会 计 期 间 增 减 变 动情 况 的 报 表 。格 式 11.2.4 所 有 者 权 益 变 动 表 我 国 商 业 银 行 所 有 者 权 益 变 动 表的 格 式 如 所 示 。矩 阵 式结 构 体 现 商 业 银 行 的综 合 收 益 情 况 。综 合 收 益 净 利 润 直 接 计 入 所 有 者 权 益 的 利 得 和 损 失净 利 润 收 入 费 用 直 接 计 入 当 期 损 益 的 利 得 和 损 失商 业 银 行 已 实 现并 已 确 认 的 收

26、益 。 未 实 现 但 按 准 则 规定 已 确 认 的 收 益 。商 业 银 行 在 某 一 期 间 与所 有 者 以 外 的 其 他 方 面进 行 交 易 或 其 他 事 项 所引 起 的 净 资 产 变 动 。 金 融 企 业 会 计 第 二 篇 商 业 银 行 会 计附 注 概 念 作 用 对 在 财 务 报 表 中 列 示 项 目 所 作 的 进 一 步 文 字 描述 或 明 细 资 料 的 补 充 与 说 明 ， 以 及 对 未 能 在 报表 中 列 示 项 目 的 说 明 等 。是 财 务 报 表 的 重 要 组 成 部 分 ， 主 要 对 财 务 报 表 不能 包 括 的 内

27、容 ， 或 者 披 露 不 详 尽 的 内 容 ， 作 进 一步 的 解 释 和 说 明 ， 从 而 有 助 于 会 计 信 息 使 用 者 理解 和 使 用 会 计 信 息 。 内 容 商 业 银 行 的 基 本 情 况 财 务 报 表 的 编 制 基 础 遵 循 企 业 会 计 准 则 的 声 明 重 要 会 计 政 策 和 会 计 估 计 会 计 政 策 和 会 计 估 计 变 更 以 及 差 错 更 正 的 说 明 报 表 重 要 项 目 的 说 明 或 有 和 承 诺 事 项 、 资 产 负 债 表 日 后 事 项 、 关 联方 关 系 及 其 交 易 的 说 明 。 风 险 管 理11.2.5 附 注 END