毕业论文---关于出纳现金差错及防范的探讨

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1、南京铁道职业技术学院毕 业 论 文题 目： 关于出纳现金过失及防范的探讨 作 者： 学 号： 二级学院： 系 ： 专 业： 班 级： 指导者： 讲师 评阅者： 2021 年 6 月 毕业设计中文摘要关于出纳现金过失及防范的探讨摘要 在很多财会部门，出纳一职都被列入级别较低的职位之一。其实不然，出纳工作是企业会计工作最根本的环节，是单位经济业务活动的第一道“关卡，其重要性毋庸置疑。企业的一切会计信息来源都与出纳工作密不可分，各单位的出纳人员首先对各业务进行记录、计量，然后层层上传，这些数据的传递对企业财务工作有着重要的影响。“经济越开展，出纳越重要。随着市场经济的不断开展，出纳工作将会更加重要。

2、出纳的日常工作非常细微和繁琐，稍有不慎就会出现过失。本文概述了出纳的工作范畴及重要意义并列举了出纳在处理现金业务时几种常见的过失并给出了相应的改正措施，通过案例具体说明了出纳过失在日常业务中的形成原因，危害及应对措施。关键词 出纳 现金 过失 日常防范目 次1 引言12 出纳概述12.1 出纳的含义12.2 出纳的重要性13 出纳在处理现金业务时常见的错误13.1 关于现金收入方面13.2 关于现金支出方面23.3 制度不严23.4 职业道德缺失24 出纳日常过失的防范措施24.1 现金收入的防范措施24.2 现金支出的防范措施34.3 健全制度，按章办事34.4 培养会计人员具备良好的职业道

3、德修养35 案例分析以S公司为例4结论6致谢7参考文献 . 81 引言没有规矩，不成方圆。出纳工作涉及的“规矩很多，必须熟悉、掌握有关的财经法规制度，并认真执行。出纳员是货币资金内部控制的关键岗位,明确其职责,加强对其的制衡,对于保证企业货币资金的平安完整,有着十分重要的意义。出纳工作是会计工作的一个重要岗位,关系到贯彻执行国家政策和规章制度,关系到每个员工的切身利益,也显示出财务会计人员的精神文明和职业道德水准。2 出纳概述2.1 出纳的含义出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关财务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。广义上讲，只要是票据、货币资

4、金和有价证券的收付、保管、核算，都属于出纳。狭义的出纳那么指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。2.2 出纳的重要性出纳是会计循环中的一个重要环节。任何单位和经济组织中，出纳必须是一个独立的岗位，领导不得兼任，会计不得代替。?会计根底工作标准?对出纳岗位、职责也做了限制性规定，如，会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构担任出纳工作。内部牵制制度也规定了，机构别离，职务别离，钱账别离，账务别离的原那么。出纳是会计的一局部，也就是说出纳岗位可以按管理要求设置，出纳工作那么必须设置在会计循环中。出纳在管好货币资金的同时，还应当发挥几个方面的作用。一是认真贯彻执行党和国家的

5、财经政策和财经方针，认真审核每一张凭证，每一份业务。二是及时反响经济信息。三是保护资金平安，保护国家财产平安。3 出纳在处理现金业务时常见的错误3.1 关于现金收入方面在现实生活中，出纳在现金收入方面往往会出现很多的问题，例如第一、人多时，出纳往往一笔款未收完，又接着收第二笔，搞乱缴款者的款项。常常出现短款、错款等。第二、收款清点完毕，对加总数的时候不认真复核，发生加错金额，看错大数、点数、尾数等过失。第三、第一次点的时候不相符，而第二次相符，不再进行第三次核实，实际有错误，就当做没有错误就收下了。第四、报销时的发票太多，有很多一元两元的车票，出纳人员闲麻烦，就以报销人员的报销数额为准。第五、

6、忘记将应找补的现金还给缴款者。 3.2 关于现金支出方面在现金支出方面亦是如此，出纳由于自身没有养成很好的职业习惯或者是职业素质，也会犯不少的错误，例如第一、备用金放置的位置不定，配款时取错了，既不细看，也不复核，随手付出，或凭证连同款项一并交换给付款人。第二、现金支出范围混淆。第三、企业将营业款或往来款不按规定存入银行账户，而是直接将收到的现金用作购置货物或用作费用支出或支付债务等，现金收入支出均避开银行便是坐支现金的现象。坐支现金是一种违反现金管理规定的行为。为了少做收入，出于逃避审计和税务机关的监督便于逃税漏税或是中饱私囊，有时也为了节约工作量坐支现金的现象屡禁不止，造成收入支出账目混乱

7、，对企业财务管理带来不便，资金不平安，不利于国家的监管工作，财务监管失效，结果往往使国家税收流失，对企业，国家，和会计人员都存在一种很大的负面意义。3.3 制度不严某些单位为了逃避上级或者有关部门的审计、检查、监督，采取隐瞒收入的手段，私设小金库，搞账外账，这样不仅会造成帐内资金与帐外资金相互交错，而且由于这局部资金在收支上存在不合理或不合法性，加上长期缺乏正常监管，会导致出纳工作出现过失。3.4 职业道德缺失出纳站在会计业务处理的第一线，直接管理现金收付，保管单位金库，经手银行账户，持有有价证券，各种票据等，经济社会快速开展的今天，物欲横流，出纳工作无疑存在着巨大的诱惑，个人意志薄弱，职业操

8、守不坚决的从业人员监守自盗的案例屡见不鲜，对单位和国家财产造成了很大的损失。也有出纳人员的违规违法操作不与经济利益挂钩的情况，他们仅仅是为了躲避繁复的业务处理，删繁就简的行为缺失应有的职业谨慎性，认真度，是对工作不负责任的表现。实际工作中单位领导会考虑到业绩，利润或是一己私利，要求出纳人员进行不正当处理，很多没有工作态度缺乏原那么的工作人员会选择投其所好，职业道德严重缺失。4 出纳日常过失的防范措施4.1 现金收入的防范措施为了防止出纳出现上述现金支出方面的过失，出纳要要求自己做到以下几点第一、在人多的时候，要做完一笔再做下一笔，不急不忙，保证正确率。第二、在收款清点的时候，至少要相加两遍，两

9、遍结果一样，才可以算好。更要仔细认真，防止在记账的时候出现过失。第三、第一次清点不相符，但是第二次的时候相符，还要进行第三次的相符，保证正确率。第四、报销的发票太多的时候，要不厌其烦的一笔笔的相加，这样才标准正确。第五、出纳人员要做到，经办业务要手勤，做到填单认真、点钞准确、记账及时、手续清楚，尤其是对每一笔收付业务，要按照时间先后逐笔记好现金日记账和银行存款日记账，并及时盘点现金，做到日清月结，账款相符；办业务要细心，每一笔业务都要亲自过手、过目，区分真伪，严格把关，防止粗心大意造成错误；日常工作要有责任心，任何时候都要保持高度的警惕，谨慎行事，尤其是对现金、凭证、支票、存折、印鉴等要妥善保

10、管，防止遗失、被盗、被骗而酿成大祸。第五、要记得把找补的现金及时还给缴款者，防止出现这么低级的错误。4.2 现金支出的防范措施在现金支出当面，出纳也要严格要求自己，做到以下几点第一、备用金应指定专人负责管理，按照规定用途使用，不得转借他人或挪作他用。预支备作差旅费、零星采购等用的备用金，一般按估计需用数额领取，只用后一次报销，多退少补。前帐未清不得继续预支。第二、各单位支付的款项中，每人每次不得超过本单位的限额，超过限额的局部，可根据提款人的要求在指定的银行转为个人储蓄存款或以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，应经开户银行审查批准后予以支付。为了加强对现金结算的管理，各单位应该严格按照?

11、现金管理暂行条例?的规定办理现金的结算。第三、坚持收支两条线。对于现金收支的管理，应该坚持收支两条线，不得坐支现金。对于单位的销售收入，应于当日送存开户行，当日送存确有困难的，由开户行确定送存时间。支付现金时，应从单位库存现金中支付，或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。应特殊情况需要坐支现金的单位，要事先报经开户行审查批准，由开户行核定坐支范围和限额，同时收支的现金必须入账。未经批准坐支或未按开户行核定的范围和限额坐支现金的，开户银行应按照中国人民银行的规定，予以警告或者罚款；情节严重的，可以在一定期限内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付。4.3 健全制度，按章办事

12、严格执行?现金管理暂行条例?，实行现金、存款内部控制。严格执行账款分管制度，出纳人员不登记会计记录，非出纳人员一律不得经手现金。建立健全现金收支和票证管理制度，现金的收取使用统一规定的收款凭证，并及时全额入账，严禁收入不上账或截留收入，私设“小金库；现金开支要由分管财务的领导审批，严禁坐支、挪用、公款私存，库存现金不得超过规定限饿。4.4 培养会计人员具备良好的职业道德修养出纳人员经常与金钱打交道，所以一定要具备良好的职业道德修养，具体做到7个要：要热爱本职工作，敬业、精业；要科学理财，充分发挥资金的使用效益；要遵纪守法，严格监督，并以身作那么；要洁身自好，不贪，不占公家廉价；要实事求是，真实

13、客观的反响经济活动的本来面目；要注意保守机密；要竭力为本单位的中心工作、为单位的总体利益、为全体员工效劳。树立牢固的为国家利益，即为人民利益效劳的思想。5 案例分析以S公司为例案例：我公司业务员无锡洽谈业务须预借差旅费2000元，两天后即还。该业务员与出纳商量先不要入账，两天后回来会把凭证给出纳再直接入账，拿回借条自己放心，出纳也省了事，一举两得。两人平时关系较好，出纳容许了李某的要求，将借据直接和现金放在了一起，直接充当现金，没有入账。当天下班前，碰巧主管核查，发现了这一问题，严重警告了出纳，并处以100元罚款，以示正听，禁止再犯。白条抵库是用白条或者其他凭证，据以借出、挪用或暂时付现金、原

14、材料、商品、产品出库等。这种不遵守有关现金及物资管理制度要求的行为在现金管理工作中是一种典型的违法处理。从原因上分析：白条抵库无外乎这四种情况，一是预借工程款长期不入账、不结算，抵顶了现金库存；二是私人借支，长期不清理回收，不入账核算，抵顶了现金库存；三是预借的各项费用，经办人不及时报账，抵顶现金库存；四是财务手续不合法，不完善的原始单据无法报账，抵顶现金库存。很显然，这个案例是第二种情况。出纳依法行政的意识淡薄碍于人情也出于懒惰，简化了会计业务的来龙去脉，合并处理只取结果，公司的财务管理没有到位，监管力度也不严，才会促成这一性质恶劣的违规行为。从结果上分析：首先，会给公司的正常生产带来麻烦和

15、影响。从帐面上看，由于白条抵库账存N+2000，而实际上库存只有N，造成了现金使用上失控，去向不明。假设是大额的白条抵库会使虚帐库空，因而无法反映出库存在某一时期的状态，因为库存现金与账面脱节，现金日记帐与库存实际数额不符，严重的影响了帐实相符，帐帐相符的原那么，使之现金结算无法正常进行。其次，白条抵库假设是长期滋生，对于出纳的心理也会有一些负面导向，得寸进尺，为心怀不轨的出纳人员日后犯罪埋下祸根，最后，白条抵库不仅会产生挥霍浪费、挪用公款等问题，还会加剧坏账风险。基于白条抵库的种种恶劣的后果，我们必须将其从出纳日常业务处理中去除掉。从白条抵库的诱因的角度，我也深入地思考了一番，总结了几点防范

16、措施：加强会计人员的职业道德培训，提升自身素质，提高职业行为的客观性，原那么性。本案例中，这个违规行为是否会发生，完全取决于出纳人员的职业操守，并无领导的压力。加强单位会计工作的监管力度，对会计信息的第一手资料进行全面的考证，必须保持其真实性，完整性。该例中的预借差旅费的两次处理由于白条抵库变成了差旅费报销一次性完成，会计业务不完整。加大对会计人员甚至其他有关人员的违规违法行为的处分力度，防患于未然。提高违规违法行为的本钱，从违规的心理上加压，缩小，消灭犯罪时机。本例中，仅仅是对出纳处以100元罚金，违规人员不以为意，自然藐视公司财务制度。结 论综上论述，我们可以看到出纳在整个会计工作中担任着

17、重要的角色。随着财政税收体制改革的进一步深入和公共财政体系改革的不断完善，特别是国家对事业单位工作的重视，出纳人员的作用将进一步凸显。因此，加强事业单位出纳工作对提高财务管理水平具有更为重要且现实的意义。致 谢感谢学校领导给我们的鼓励，感谢大学三年在我们身边照顾我们关心我们的辅导员和班主任，感谢那些一丝不苟教育我们的教师，他们严谨细致的工作作风一直是我工作、学习中的典范；他们循循善诱的教导和不拘一格的思路给予我无尽的启迪。感谢我的同学们给予我集体的荣誉感以及学习上的帮助，感谢我亲爱的舍友们，大家来自全国各地，但是都有着一颗善良真诚的心，大家共同维系着彼此之间姐妹般的感情，维系着寝室那份家的融洽。我们在一起的日子，我会记住一辈子的。感谢我的爸爸妈妈，焉得谖草，言树之背，养育之恩，无以回报，你们永远健康快乐是我最大的心愿。感谢我的论文指导老师朱丽洁老师陪我走过在学校的最后一段时间，给与我论文上的指导以及毕业的关心。参考文献1 刘富乾等.浅论财会人员的职业道德素养A.高级财务管理研究C.南京：南京师范大学出版社，20002 周向东.采取综合措施防治理出纳信息造假J.中州煤炭，20213 王庆辉.出纳岗位标准与实务M.湖南理工大学出版社，20214 杨毅.浅谈出纳的地位与作用J.学习月刊，2021165 康杰，徐志龙.出纳实务指南M.化学工业出版社，20212