税收是文明的对价

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1、税收是文明的对价我们常说人类创造文明，那么人类是如何创造文明的？答案是人类通过税收 创造文明。正如美国著名法学家霍姆斯所言“税收是文明的对价”。税收是文明的对价，如何来理解这句话？对价原本是英美合同法中的重要概 念，其内涵是一方为换取另一方做某事的承诺而向另一方支付的金钱代价或得到 该种承诺的承诺。即指当事人一方在获得某种利益时，必须给付对方相应的代价。 在这里，顾名思义就是人类的文明是建立在税收的基础之上的，要实现文明必须 要实施税收，二者是不可分离的，没有税收就没有文明。提起税，我们都不陌生，或多或少都接触过一些。从事商业经营自己开工厂 的要交税，工薪阶层的人要交个人所得税，就是普通老百姓

2、在银行里的存款也免 不了纳税的命运，而我们大学生的衣食住行样样也都与税收依依相关。总之，税 收就在我们身边，税收与我们时刻相伴。虽然税收在日常生活中是这么常见，但绝大多数人可能并不知道税到底是什 么？国家为什么要征税，我们为什么要纳税？我们纳的税到底到哪里去了？接下 来我就会围绕这些问题展开讨论为什么说税收是文明的对价。在现代民主法治国家，占统治地位的理论认为，税收是国家履行公共职 能的需要，或者说是国家为了提供公共物品的需要。有些物品可以由市场来提供， 也就是说，你可以在市场上从私人或者企业那里购买，比如我们日常所需要的衣 食住行物品都可以买到。但有些物品不能由市场提供，你无法在市场上从私人

3、或 者企业那里购买，比如，国防、公共安全、社会秩序、义务教育等等。这些物品 属于公共物品，只能由国家来提供。国家提供公共物品也需要资金，而国家本身 又是一个不从事生产的单位，不能创造财富，那么，这些资金从哪里来？只能从 享受这些公共物品的人身上来。从公平的角度来讲，享受这些公共物品的人提供 一些资金也是公平合理的。我们为这些公共物品提供资金的方式就是纳税。因此， 税收在本质上就是为我们享受的公共物品所支付的价格。这种价格，法律上的用 语就是对价。人类的文明史实际上就是公共物品的创造史，由此，美国著名法学 家霍姆斯将其概括为“税收是文明的对价”，成为说明税收本质的名言。我们一般对税收的定义是税收

4、是为了满足公共需求，国家凭借政治权利，依 法对具备税收构成要件的人，所实施的强制的、不直接偿还性的并以金钱支付为 手段的征收行为。而文明是人类所创造的物质财富和精神财富的总和。既然税收是文明的对价。那么税收究竟对文明有着什么样的重要意义呢？这 是我们谈论的重点。我们从以下三个方面展开讨论。第一、税收是物质文明建设的基石，人类社会从远古时代到现代文明经历了 漫长的历史进程。从国家产生之日起，随着国家各项职能的行使，从焚烧原始森 林、开拓耕地、疏导江河、教民稼穑、树艺五谷，到建立专政机构、设置职官、 分封禄食、兴商办学及装备庞大的军队等，都是为了公共需要。要完成这些事情， 都需要耗费一定的人力资源

5、和物力资源，税收就是补偿这些耗费的重要手段。税 收是生产力发展到一定阶段的必然产物，是社会进步、社会文明在经济上的一种 体现。可以说，税收是一个社会法则。文明社会不能没有税收，纳税是走向文明 的一种社会成本，纳税是人类无法改变、无法逃避的事实和责任，除非放弃文明 回归野蛮。“皇粮国税”自古就被人们所认同。人类几千年的文明史从来都是和 税收的征纳紧密联系在一起的。税收是任何国家财政收入的主要形式，是国家机 器运转和实现职能最为直接有效的财力保障，税收的好坏直接关系着国家的强盛 衰弱。现代社会，国家职能进一步扩大，政事浩繁，百业待兴，对能源、交通、通 讯、环保、科学、卫生、教育、文化艺术以及国家机

6、器等社会公共需要的要求越 来越高，现代物质文明赋予了税收更繁重的使命。诸如基础设施的完善、服务体 系的健全、各种产业的投入、文化场馆的建设、公园绿地的养护等都有赖税收的 支持。由于税收是国家凭借政治权利，对全社会经济组织和社会成员确定的义务， 具有政治强制性、直接无偿性和法律规范性的特点，能使国家财政收入随经济增 长而增加，确保国家能根据生产力发展水平适当地进行社会扣除，所以实践证明 它也能够承担如此重任，充当铺垫现代文明的基石。以我国为例，在 1983、1984 年“利改税”以后，税收占财政收入的比例已达90%以上，成为影响财政支出举 足轻重的因素。有关国民经济和各项社会事业发展得到的财政投

7、入与援助是不断 增加的，而这些巨额支出的来源主要是税收。所以，当人们看到四通八达的交通网络，快捷便利的通讯联络，配套齐全的 居住条件，保护完好的生态环境，宽敞明亮的校舍课堂，坚不可摧的“绿色长城” 等等，并亲身享受这些物质文明成果时，应感谢税收的恩泽，税收的滋养，正像 人们所比喻的：税收是国家的血液，民族的命脉。经济的发展和社会的进步，已 经片刻离不开税收。由于企业效益滑坡，欠税严重等原因，税收形式严峻，使我 国财政收入出现困难，一是国家财力严重不足；二是国家债务负担沉重，中央财 政债务依存度不断扩大；三是财政职能弱化，难于适应宏观调控需要；四是财政 管理法制化进程滞后，财经秩序较乱。因为财力

8、困窘，我国对于基础设施、农业、 教育、科技、职工工资等方面的投入还非常不足，所以税收支撑物质文明的使命 还任重而道远。但可以坚信的是，随着经济的发展、税收的增加，国家繁荣昌盛、 人民安居乐业的富饶美好的高度物质文明时代终将到来。第二、自觉纳税是文明素质的一种体现。如果说在久远的旧时代，人民为反 对苛捐杂税而奋起抗争是追求政治翻身、经济平等的话，那么现代公民为了国家 和自己的利益自觉纳税也是理所当然的，纳税是文明人的要素。自觉纳税、乐于 奉献是公民文明素质的一种体现。从各国、各地区比较来看，公民文明水平越高， 纳税风尚越好，税收目标越易实现。从我国情况看，公民文明程度、公德意识等 在不断地提高，

9、依法纳税是社会的主流。现代社会的重要特征是社会公德是社会 共同利益的反映，是社会文明程度的表征，是道德体系的重要组成部分，因而是 工业文明的伦理基石。由于现代社会公共生活的领域日益扩大，人们举手投足无不关系和影响着社 会秩序、社会安全、社会公益，涉及到其他社会成员的利益和生活方式。因此， 个体在社会公共生活中的道德性比以往任何一个历史时刻都重要。纵观人类社会 道德发展史，公德作为社会生活的共识性准则始终与文明的发展同步。社会越发 展，公共生活领域越扩大，社会公德规范就越多。社会公德作为社会公共生活的 基本行为规范，适应于全体社会成员。比如，遵守公共秩序、尊重与维护社会公 益，爱护与保护他人的劳

10、动成果，以及保护自然环境、诚实守信、尊老爱幼、举 止文明等，其中还有一点就是“自觉履行对国家和社会的义务”，对于纳税人来 说，自然就是纳税义务。所以，对于提高公民的纳税自觉性，倡导良好的纳税风 气，应从建设高度的社会主义精神文明这个高度去认识。在培养公民自觉、高尚 的纳税习惯与道德过程中，要使纳税人懂得，每个公民在享受国家赋予的各种权 利和保护的同时，也负有依法纳税的义务。那种只愿享受国家利用财政收入提供的公共产品和服务，而不愿向国家纳税 的行为，不仅违反了法律，而且也是与现代社会条件下的道德观念和文明品味相 悖的。因为任何人都不能离开社会公共生活而孤立的存在。发展经济与社会进步 要有和平的国

11、际环境和安定的社会秩序，还要有必要的社会生产设施和社会保障 事业。例如，开发自然资料、保护生态环境、修筑交通设施、建立通讯信息网络、 开展大规模科技实验等等。创造这些条件是经济与社会发展必不可少的社会生产 费用，这些费用应由社会成员和生产经营者共同负担，应根据各自的经济承受能 力，照章纳税。这是一种社会义务，也是向社会索取报酬与服务的经济权利。提 高纳税意识，就是提高纳税人承担社会义务的自觉性，对于精神文明建设不仅可 以提供物质基础，而且也是其组成部分。第三、文明征税是文明时代提出的起码要求。在奴隶社会、封建社会制度下， 受阶级利益的驱使，代表官府的税吏们多半是不会对百姓好言好语，文明征税的。

12、 尤其在吏治腐败、贿赂成风的朝代，税吏们更是视民如草芥，时刻搜刮，粗暴驱 遣，滥用征税权力。而进入民主、文明、法制的现代社会，一方面时代的进步鼓 励着文明征税的新风，一方面公民的权力和地位也限制了不良作风的盛行。在国 际上，随着市场经济和社会化服务业的发展，税务服务社会化也十分发达，税务 机关也纷纷提供优质服务。税务人员都有服务对象和服务准则，要求做到“礼貌 待人”、“助人为乐”。在我们这个社会主义国度里，尊重纳税人民主权利，文明 征税的现象是非常普遍的。但也有一些税务机关和税务人员以“税法执行者”自 居，做出一些与文明时代及职业规范很不相称的行为，要克服这种现象，必须端 正思想认识，坚持文明

13、征税、公开办税，以平等的态度去对待纳税人。文明征税， 热情优质服务，不仅能树立税务机关的良好形象，也使纳税人因地位提高和精神 的满足而信赖和支持税收工作。当前，我国正在大力加强社会主义物质文明、精神文明建设。尽早进入富强 发达的社会，享受高度文明的成果，是我们美好的企盼和梦想。然而对于每一个 公民来说，对于每一个纳税人来说，该做的就是自觉纳税，支持税收工作，为文 明贡献出自己的一份力量；对于税务机关及其工作人员来说，该做的则是提供优 质服务、高效文明征税。税收是文明的对价。税收补偿了物质文明所需要的耗费，满足了国家提供社 会公共服务职能的需要；自觉纳税是文明社会的基本准则，文明征税促进了精神 文明建设。税收为文明的产生、发展提供了物质支持，文明又反作用于税收，促 进了税收的完善。没有税收，就不可能有文明，没有文明，税收也就失去了存在 的意义。