生产型企业账务处理

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1、生产型企业账务处理月末和月初是会计最为忙碌、最为重要 的时间一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表 和纳税申报。越是忙乱的时候越容易出现差错因此会计应将 每月的工作进行归类区分轻重缓急不要盲目的工作。现以增 值税一般纳税人为例列举每月会计应该注意的工作重点 一 积极核对销售业务尽快填开销项发票确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点是企业经营的核心。销售发票是 财务记账确定业务发生的合法凭据因此企业在发生销售业 务时应尽快给对方开具发票确定当月销售情况。 一个业务 从合同签定到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段 时间的这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公 司验收程序

2、的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确 定开票时间只能根据客户的需要进行开票与税法规定的开 票要求不符。 做为企业的财务人员特别是负责税务工作的 人员必须对企业日常销售业务的处理相当明确熟悉主要客 户的开票要求能够在满足客户要求的同时又不耽误本公司 正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作会计人员应当 在每月 20 号左右就开始核实当月开票税额将应该开具发票 的业务尽早完成通常企业在每月结束前 3天就会停止填开发 票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系不要拖 到月底再同对方交涉。 二认真核对当月进项发票保证发票 及时认证确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达 企业企业在收好货

3、物的同时还应确认发票的开具情况在规 定时间未收到发票时应与对方联系索要发票。 进项发票只 有通过税务机关认证审核通过之后方能进行抵扣税额。目前 专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证未在 单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企 业会计应在规定时间及时办理认证确定当月进项税额。 一 个企业每月进项发票较多时通常不会在一个月全部认证而 是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素第 一当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当 月税金第二考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当 月销售这些发票应该在当月认证否则将导致账面库存为负 数生产企业成本计算需要原材料若

4、当月生产领用材料发票 未进行认证处理将会降低产品成本第三发票是否将要到期。 按照税法要求发票自填开之日起 90日内不同类别的发票有 效期限略有不同详细介绍参见前面“进项税额抵扣时限的规 定”进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不 开发票现象导致进项发票盈余迟迟无法认证。因此企业在认 证发票时应认真查看当月进项发票情况先将快要到期发票 进行认证。 三控制销项开票税额调控进项发票税额做好税 款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是 增值税增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项 税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单但 是控制起来非常复杂企业要同时考虑到当月

5、销项开票情况 和进项发票到达、认证情况还要考虑税务机关对企业的税负 要求。 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况根据不同 类型的企业制定了相应的税负即全年应该缴纳的增值税金 额计算方法可参见前面介绍。防止企业通过非法操作少缴纳 增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线 附近有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一执行力 度也存在差异企业应根据当地情况认真执行。 税务机关的 税负标准是指全年企业完成的税务要求企业个别月份缴纳 税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负 责人在处理时往往比较“认真”通过多种途径将每月增值税的 缴纳金额都控制在税负标准线上这样处理是没必要的。

6、二、 计提地税税金 按照税法要求企业在计算缴纳增值税的同时 还应计提缴纳部分地税税金主要包括城市维护建设税和教 育费附加多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月 末计提月初申报缴纳取得完税凭证冲销计提金额。 这些计 提的税金属于企业费用因此企业在估算当月利润时也应考 虑这些数据。 三、其他税种计算及缴纳 正常月份企业只需 考虑计算增值税及计提的地税税金但个别月份如季度、年末 结束应计算缴纳所得税根据税务机关要求按季度或半年缴 纳印花税、房产税、土地使用税等。 一所得税 所得税一般 是按季预缴年终汇算清缴详细介绍可看前面内容。会计在季 度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经 营情

7、况在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额不足之处 及时调整。 所得税征收和计算方法较多会计应根据企业所 得税的征收方式处理企业的收入与费用单据的比例。所得税 也应在季度结束月份计提次月纳税申报取得完税凭证后冲 减计提金额。 二按季度或半年缴纳的税种处理 有些税种通 常不是按月份计算的如印花税中的购销合同通常是按季度 缴纳房产税、土地使用税一般是按半年缴纳具体缴纳月份由 当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常 主要申报税种和具体申报时间在申报月份按时申报足额缴 纳税金。 三特殊税种单独处理 有些税种如车辆购置税、车 船税、契税、土地增值税平时一般不会遇到因此也不要特别 在意只要在实际

8、发生时确定缴纳和申报方法认真处理即可。 四、做账资料准备 一现金、银行存款明细核对 货币资金是 企业最容易出现问题的资产因此企业每月都应认真核对每 笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账 认真核对往来对存在出入的地方及时处理确保银行账务明 确。 在工作实务中多数企业的银行账务都存在出入不能与 实际业务相吻合有时因为处理不当导致月底银行账面余额 出现负数所以每月结账前的银行核对是很必要的发现问题 及时处理。 归集当月所有费用单据和费用项目确定账面有 足够现金能够支付防止账面现金余额出现负数。 二业务往 来核对 将本月入账进项和销项发票仔细核对确定每张发票 的结算方式是现金结算的索要

9、收据证明是银行结算的应取 得对应的银行结算凭据是往来挂账的按号入座认真入账。 三存货成本核算 每月做账前最好将上月底账面库存商品的 名称、单价、金额详细列出结合当月销售发票和进项发票的 开票信息计算入账后账面存货成本变动对利润的影响不要 盲目的认证发票和领用存货导致账面库存出现负数或成本 变动浮动太大影响当期利润。 根据当月销售情况及时收集 存货出入库单据计算产品成本或销售成本估算当月利润。 五、编制凭证 同一企业日常业务内容比较固定所以凭证编 制内容变化不大会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。 企业通常业务凭证类别有以下几类 一完税凭证 每月月初 企业成功申报后可去银行打印完税凭证不能在银

10、行打印完 税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账冲减上月 计提税金或直接记入当月费用如印花税等不需要预先计提 的税金在取得时直接记入费用。 二业务发票处理 将当月填 开和取得发票分类入账按照发票的性质分别通过存货、现金 银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将 全部专用发票入账后查看进项税额和销项税额明细账的金 额合计是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上 认证返回的认证金额是否一致然后计算当月缴纳税金金额。 三费用类发票处理 做好内部单据报销制度规定报销时间及 时收集公司员工手中的费用单据将其归类入账。认真查看费 用单据是否合法未取得合法凭据的费用是无法得到税务机 关

11、的认可的。平时还应做好费用入账金额控制对类似招待费 广告费等存在抵扣限额规定的费用科目应及时核对发生金 额对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。 四成本计算 及入账处理 对生产性企业应做好内部单据传递规定将公司 发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务 手中进行成本核算确保成本计算的准确。及时编制制造费用 归集、分配凭证生产成本归集、分配凭证产品入库凭证以及 销售成本结转凭证。 五做好费用计提及摊销 做好每月固定 发生的计提业务如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电 费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经 费、工会经费等做到不漏提也不多提对存在需要摊销的费用 如开办费、

12、材料成本差异等每月摊销的费用及时做好摊销分 配凭证。 六归集损益类科目结转本年利润 将所有单据入账 后应认真归集当月损益类科目发生金额将其分类转入“本年 利润”科目查看当月利润实现情况。 六、纳税申报 前面所做 的工作基本是为纳税申报准备的因为企业只有进行了纳税 申报税务机关才能对企业进行税款征收而传统意义上的会 计报表只是记录企业经营状况的报表不是税务机关征收税 款的依据企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳 税申报表。 企业应根据自身的经营性质确定纳税税种并根 据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成 功后应及时打印完税凭证取得完税凭证后一个月的会计工 作才算结束。 4.帐

13、务处理最后总结帐的具体操作排顺序 A. 新手首先要把平常一月发生的经济业务的单据做好凭证汇 总平做好最后总结帐的奠定基础。B.统计好本月实际开增值 税票销售的金额、数量、单价确定本月要生产的货物做帐的 企业与企业不一定相似根据平常工作总结做帐经验。C.确定 生产过程的制造费用a.计提职工工资借管理费用后勤人员、 技术顾问等工资属于管理费用 制造费用车间一线职工人员 工资做外帐一般不超过本月开票的 10计提 贷应付工资 按 生产企业的核算工资的程序先对本月工资按比例计提出一 般情况是拖后一月发放所以计提的时候要做好预算不能超 过实际发放的 10 左右注明工资牵扯劳动部门、工会、地税 部门等要求避

14、缴一些部门费用。 实际发放的会计分录借应 付工资贷银行存款、现金b.根据计提的工资计提职工福利 费。 借制造费用按计提工一线职工工资的 14 计提 管理费 用按后勤管理人员计提工资14计提 贷应付福利费c.根据计 提的工资计提职工职教费。 借制造费用按计提工一线职工 工资的150计提 管理费用按后勤管理人员计提工资150计 提 贷其他应付款职教费d.根据计提的职工工资计提职工工 会费。借制造费用工会费贷其他应付款工会费d.根据实际 用电量计提电费。 借制造费用-电费生产用电 管理费用电费 照明用电贷预提费用-电费d.预提银行利息如果本月做帐 未预算好利润反映的多可以先预提利息。 借财务费用利息

15、 贷预提费用利息e.计提固定资产折旧额 借管理费用-折旧 费办公类、小车类固定资产计提的折旧费 制造费用-折旧费 生产用的固定资产类计提的折旧费 营业费用-折旧费 销售 车辆的固定资产计提的折旧费 贷累计折旧-折旧费 累计折 旧的核算方法 企业固定资产应计提折旧 1.房屋、建筑物、 机器设备、仪表仪器、运输工具、工具不论使用或不使用都 得计提折旧。2 融资租入和以经营租用的方式租出的固定资 产。3.本月内开始使用的固定资产当月不提折旧从下月起计 提折旧本月内减少或停用的固定资产当月仍继续提折旧从 下月开始不提折旧。 4.企业一般用年限平均法计提折旧他是 根据固定资产的原值减去残值后的余额固定资

16、产残值一般 按固定资产的原值的 3预计一般建筑类使用 20年设备类使 用 15 年。 公式如下 固定资产原值-净残值 固定资产年折 旧额 固定资产预计使用年限 年折旧额除以12月折旧额 F. 结转制造费用 借生产成本 贷制造费用以上各计提的制造 费用和汇总平的制造费用以免漏转。 G. 根据公司实际用料 比例和本月购进原材料的数量做生产出库。 借 生产成本 贷原材料原材料出库可根据公司做帐的要求进行操作。 h. 根据以上计提的制造费用与原材料出库核算出本月需要生 产的库存商品数额。 借 库存商品库存商品的数量、品名要 根据实际开票销售的为准。 贷 生产成本 A. 结转产品销售 成本销售数量一定要

17、根据实际开票销售的数量一致结转单 价根据H库存商品登记完的单价为准。借主营业务成本贷 库存商品 B. 结转本月实际开票销售收入。借主营业务收入 贷本年利润 C. 结转本月实际实现的增值税款本科目比较复 杂可以根据税务部门的要求处理如有留抵、多缴、免抵退、 免抵等具体出口退税详见出口退税操作。 借 应交税金 转 出未交增值税 贷 应交税金 未交增值税 应交税金科目的 设置在应交税金科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两 个明细科目进行核算。应交增值税明细帐设置进项税额、已 交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税款、出口退税、 进项税转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税 等项目月中

18、将本月应交未交或多交的增值税额自应交税金 应交增值-转出未交增值税或转出多交增值税转入应交税金 未交增值税结转后应交税金应交增值税明细科目的期末借 方余额反映值税。附注材料L.根据本月实现的增值税和本 月出口免抵税额计提主营业务税金及附加。 借主营业务税 金及附加 贷应交税金城建税按实际缴纳增值税和免抵额的 金额 5 核算。 贷其他应交款教育附加、地方教育附加按实 际缴纳增值税和免抵额的金额4核算。 由于企业所得税按 季度缴纳按季度损益表的利润总额33最新政策2008年可能 调为 25。 计提所得税借企业所得税 贷应交税金应交企业所 得税 结转 借本年利润企业所得税 贷企业所得税 缴纳 借 应

19、交税金企业所得税贷银行存款L.最后结转借本年利润 贷主营业务成本 主营业务税金及附加 管理费用 财务费用 营业费用 营业外支出乙年终结算要注意的问题结合公司的 业务需要调整该调整的科目年终结算非常重要。 1.往来帐款 明细帐要与公司实际情况核对给经理写一份做帐本年度的 财务情况。 2.应付工资年终未发的余额转到其他应付款科目 中新年度冲销。 3.本年度利润如果是赢利或亏损余额都要转 到利润分配科目中。 4.年终报表如果反映利润 15 的利润计 提到盈余公积科目。N.补充材料地税跨年度查补款帐务处 理 1. 补缴税款印花税、车船使用税、房产税等 借 利润分 配未分配利润 贷现金 2. 补提城建税

20、及教育附加 借利润分 配未分配利润 贷应交税金-城建税 其他应交款-教育附加费 3. 滞纳金 借营业外支出罚款支出 贷现金 每个财务人员都 应该了解此流程更应该了解相关的财务软件目前稍有规模 或管理水平高一点的企业均采信息化管理你应该知道如何 使用软件和如何设置只要凭证制作正确其余一切由计算机 完成凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流 程是非常有必要的。 一、大致环节 1、根据原始凭证或原 始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现 金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分 类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科 目汇总表登记总账。

21、 6、期末根据总账和明细分类账编制资 产负债表和利润表。 如果企业的规模小业务量不多可以不 设置明细分类账直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要 求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总 账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根 据业务量每隔五天十天十五天或是一个月编制一次科目汇 总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。 二、具体内 容 1 、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账 凭证做记账凭证时一定要有财务经理有签字权的人签字后 你在做然后月末或定期编制科目汇总表登记总账之所以月 末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡保证记录记算 不出错每发生一笔业务就根据

22、记账凭证登记明细账。 2、月 末还要注意提取折旧待摊费用的摊销等若是新的企业开办 费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是借管理费 用或是制造费用贷累计折旧这个折旧额是根据固定资产原 值净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加实 际是地税这一块。就是提取税金及附加有城建税教育费附加 等有税务决定 。 3、月末编制完科目汇总表之后编制两个 分录。第一个分录将损益类科目的总发生额转入本年利润借 主营业务收入投资收益其他业务收入等贷本年利润。第二个 分录借本年利润贷主营业务成本主营业务税金及附加其他 业务成本等。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得 税如果在贷方则说明盈利需交所得税计

23、算方法所得税贷方 差额所得税税率然后做记账凭证借所得税贷应交税金应交 所得税借本年利润贷所得税 所得税虽然和利润有关但并不 是亏损一定不交纳所得税主要是看调整后的应纳税所得额 是否是正数如果是正数就要计算所得税同时还要注意所得 税核算方法采用应付税款法时所得税科目和应交税金科目 金额是相等的采用纳税影响法时存在时间性差异时所得税 科目和应交税金科目金额是不相等的。 4、最后根据总账的 资产货币资金固定资产应收账款应收票据短期投资等负债 应付票据应附账款等所有者权益实收资料资本公积未分配 利润盈余公积科目的余额是指总账科目上的最后一天上面 所登记的数额编制资产负债表根据总账或科目汇总表的损 益类

24、科目如管理费用主营业务成本投资收益主营业务附加 等的发生额发生额是指本月的发生额编制利润表。 关于主 营业务收入及应交税金应该根据每一个月在国税所抄税的 数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数 字 5 、其余的就是装订凭证写报表附注分析情况表之类 6 、 注意问题a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外均在月 末进行。b、月末结现金银行账一定要账证相符账实相符。 每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表注意分析未 达款项。月初报税时注意时间不要逾期报税。另外当月开出 的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额包括应收应付 其他应收。 三、报表问题 企业会计报表包括四个报表除了 资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利 润分配表只需要在年末编制因为只有在年末企业才会对所 盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要 求而进行编制不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务 部门会要求对你提出要求的。管理财务营业制造等费用月末 没有余额 结帐方法采用表结法下损益科目月末可留余额制 造费用如果有余额是属于在产品的待分配费用在负债表上 视同存货。钟书补充你要看你在利润表有的东西只要你的账 上有你就结转利润这样不容易错 利润表的本年利润要和资 产表的相吻合。