《生产费用的归集》PPT课件

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1、 生 产 费 用 的 归 集 与 分 配本 章 重 点 内 容 ：1.掌 握 各 要 素 费 用 的 归 集 与 分 配2.辅 助 生 产 费 用 的 归 集 与 分 配3.制 造 费 用 的 归 集 与 分 配 （ 一 ） 概 述 企 业 在 产 品 生 产 活 动 过 程 中 ， 发 生 的 各 种 要 素 费 用 ，应 按 “ 用 途 和 发 生 地 点 ” 进 行 归 集 ， 然 后 采 用 一 定 的 方 法 ，将 其 科 学 、 合 理 地 分 配 计 入 各 受 益 对 象 的 生 产 成 本 明 细 账 。 1.直 接 费 用 的 归 集 直 接 费 用 ， 是 指 直 接 作

2、 用 于 产 品 生 产 ， 而 发 生 的 费 用 。直 接 费 用 ， 应 按 “ 成 本 计 算 对 象 ” 直 接 记 入 “ 生 产 成 本 基 本生 产 成 本 （ 产 品 ） ” 明 细 账 的 “ 直 接 材 料 、 直 接 人 工 、燃 料 及 动 力 ” 等 成 本 项 目 专 栏 之 中 。一 、 各 项 要 素 费 用 的 归 集 与 分 配 能 直 接 确 定 受 益 对 象 的 -可 直 接 计 入 几 种 产 品 共 同 耗 用 的 -则 应 采 用 适 当 的 方 法 ， 分 配 计 入 。2.间 接 费 用 的 归 集 间 接 费 用 ： 是 指 企 业 为

3、组 织 和 管 理 产 品 生 产 ， 以 及保 证 生 产 经 营 正 常 进 行 ， 所 发 生 的 各 项 费 用 。 如 生 产 部门 管 理 人 员 的 工 资 、 福 利 费 、 生 产 设 备 折 旧 费 、 润 滑 油 、机 油 等 。 1) 用 于 产 品 生 产 的 间 接 费 用 ， 在 发 生 时 应 先 计 入 “ 制造费 用 ” 总 账 及 明 细 账 之 中 ； 月 末 时 ， 再 分 配 转 入 “ 生 产 成本 基 本 生 产 成 本 ” 明 细 账 。 2） 月 末 ， 对 间 接 费 用 的 分 配 ， 应 选 择 适 当 的 分 配 方 法进 行 分 配

4、 。 分 配 后 ， 再 计 入 相 应 成 本 之 中 。 %100分 配 标 准 总 额待 分 配 费 用 合 计 额费 用 分 配 率 费 用 分 配 率的 分 配 标 准该 产 品 或 受 益 对 象应 分 配 的 费 用某 产 品 或 受 益 对 象 3.对 于 直 接 或 间 接 用 于 辅 助 生 产 的 费 用 ， 应 记 入 “ 生产 成 本 辅 助 生 产 成 本 ” 或 “ 制 造 费 用 - 辅 助 车间 ”账 户 之 中 ， 分 配 后 记 入 “ 生 产 成 本 基 本 生 产 成 本 ”和其 他 相 关 账 户 。生 产 成 本 辅 助 生 产 成 本 （ 车 间

5、 ） 生 产 成 本 基 本 生 产 成 本制 造 费 用 - 辅 助 车 间 管 理 费 用 （ 销 售 费 用 等 ） 直 接 费 用间接费用 规 模 大业 务 量 多规 模 小业 务 量 少 月 末分 配 （ 二 ） 材 料 费 用 的 归 集 与 分 配 材 料 费 用 的 归 集 ， 是 指 根 据 “ 领 料 单 、 限 额 领 料 单 ” 上 ，所 列 示 材 料 的 名 称 、 用 途 、 发 生 地 点 等 ， 编 制 “ 发 出材 料 汇 总 表 （ 或 材 料 费 用 分 配 表 ） ” ， 对 其 进 行 归 类 整理 。 基 本 生 产 车 间 领 用 的 、 生 产

6、 用 原 材 料 -归 集 在“ 生 产 成 本 基 本 生 产 成 本 ” 账 户 的 借 方 。 辅 助 生 产 车 间 领 用 的 、 生 产 用 原 材 料 -归 集 在“ 生 产 成 本 辅 助 生 产 成 本 ” 账 户 的 借 方 。1、 材 料 费 用 的 归 集 基 本 生 产 车 间 、 辅 助 生 产 车 间 领 用 的 “ 一 般 消 耗 材料 ” ； 车 间 管 理 部 门 领 用 的 维 修 材 料 -归 集 在 “ 制 造 费用 ” 账 户 的 借 方 。 厂 部 行 政 管 理 部 门 领 用 的 材 料 -归 集 在 “ 管 理 费用 ” 账 户 。 销 售

7、部 门 领 用 的 材 料 -归 集 在 “ 销 售 费 用 ” 账 户 。 月 终 ， 对 车 间 已 领 未 用 的 材 料 ， 要 办 理 退 料 手 续 。 对下 月 不 再 继 续 使 用 的 材 料 ， 应 填 制 退 料 单 或 填 写 红 字 领料 单 ， 送 仓 库 退 料 。 对 下 月 继 续 使 用 的 材 料 ， 可 办 理“ 假 退 料 ” 手 续 。 根 据 材 料 费 用 分 配 表 编 制 会 计 分 录 ：借 ： 生 产 成 本 -基 本 生 产 成 本 -X产 品 (直 接 材 料 ) -辅 助 生 产 成 本 -Y车 间 制 造 费 用 -基 本 车 间

8、 （ 材 料 费 ） 管 理 费 用 -材 料 费 销 售 费 用 -材 料 费 贷 ： 原 材 料 -主 要 材 料 （ A材 料 ） (1)分 配 原 则 ： 通 常 情 况 下 ， 材 料 费 用 分 配 是 按 用 途 、 部 门 、 受 益 对象 来 分 配 。 同 时 要 视 企 业 的 生 产 特 点 和 管 理 要 求 而 定 ， 不能 随 意 确 定 。 A、 对 于 单 一 用 途 、 构 成 产 品 实 体 并 能 直 接 确 定 归 属对 象 的 材 料 费 -应 在 月 末 时 ， 根 据 “ 发 出 材 料 汇 总 表 ” ，直 接 计 入 各 产 品 成 本 明

9、细 帐 的 “ 直 接 材 料 ” 成 本 项 目 之 中 。 B、 对 于 几 种 产 品 共 同 耗 费 的 共 同 材 料 -应 选 择 适当 的 分 配 标 准 ， 将 其 在 几 种 产 品 之 间 进 行 分 配 ， 分 配 后 再计 入 各 产 品 成 本 明 细 帐 的 “ 直 接 材 料 ” 成 本 项 目 之 中 。2、 材 料 费 用 的 分 配 原 材 料 费 用 分 配 方 法 ， 主 要 有 ： 定 额 消 耗 量 比 例 、产 品 产 量 比 例 、 重 量 比 例 、 体 积 比 例 、 材 料 定 额 费 用 比例 等 。 材 料 费 用 分 配 方 法分 配

10、 的 一 般 方 法 ： （ 计 算 的 基 本 公 式 ） ： A.选 择 一 定 的 分 配 标 准 B.分 配 率 =分 配 对 象 的 总 金 额 各 产 品 的 分 配 标 准 之 和 C.某 种 产 品 应 负 担 的 分 配 对 象 =该 种 产 品 的 分 配 标 准 分 配 率 定 额 消 耗 量 比 例 分 配 法方 法 1：某 种 产 品 材 料 定 额 消 耗 量 =该 种 产 品 实 际 产 量 单 位 产 品 材 料 消 耗 定 额材 料 消 耗 量 分 配 率 =材 料 实 际 总 消 耗 量 各 产 品 材 料 定 额 消 耗 量 之 和某 种 产 品 应 分

11、配 的 材 料 数 量 =该 种 产 品 的 材 料 定 额 消 耗 量 材 料 消 耗 量 分 配 率某 种 产 品 应 分 配 的 材 料 费 用 =该 种 产 品 应 分 配 的 材 料 数 量 材 料 单 价 例 ： 某 企 业 生 产 甲 、 乙 两 种 产 品 ， 共 同 耗 用 某种 材 料 1200公 斤 ， 每 公 斤 4元 。 甲 产 品 的 实 际 产 量为 140件 ， 单 件 产 品 材 料 消 耗 定 额 为 4公 斤 ； 乙 产 品的 实 际 产 量 为 80件 ， 单 件 产 品 材 料 消 耗 定 额 为 5.5公 斤 。 试 计 算 分 配 甲 、 乙 产

12、品 各 自 应 负 担 的 材 料 费 。 运 用 方 法 1计 算 如 下 ：1、 甲 产 品 材 料 定 额 消 耗 量 140 4 560（ 公 斤 ） 乙 产 品 材 料 定 额 消 耗 量 80 5.5 440（ 公 斤 ）2、 材 料 消 耗 量 分 配 率 1200 （ 560 440） 1.23、 甲 产 品 应 分 配 的 材 料 数 量 560 1.2 672（ 公 斤 ） 乙 产 品 应 分 配 的 材 料 数 量 440 1.2 528（ 公 斤 ） 合 计 1200（ 公 斤 ）4、 甲 产 品 应 分 配 的 材 料 费 用 672 4 2688（ 元 ） 乙 产

13、品 应 分 配 的 材 料 费 用 528 4 2112（ 元 ） 合 计 4800（ 元 ） 方 法 2： 为 了 简 化 核 算 工 作 ， 也 可 采 用 按 定 额 消 耗 量 的 比 例直 接 分 配 材 料 费 用 的 方 法 。 公 式 如 下 ：某 种 产 品 材 料 定 额 消 耗 量 =该 种 产 品 实 际 产 量 单 位 产 品 材 料 消 耗 定 额材 料 费 用 分 配 率 =材 料 实 际 总 消 耗 量 材 料 单 价 各 产 品 材 料 定 额 消 耗 量 之 和某 种 产 品 应 分 配 的 材 料 费 用 =该 种 产 品 的 材 料 定 额 消 耗 量

14、材 料 费 用 分 配 率 运 用 方 法 2计 算 如 下 ： 1、 甲 产 品 材 料 定 额 消 耗 量 140 4 560（ 公 斤 ） 乙 产 品 材 料 定 额 消 耗 量 80 5.5 =440（ 公 斤 ） 2、 实 际 用 材 料 费 用 1200 4 4800 3、 材 料 费 用 分 配 率 4800 （ 560 440） 4.8 4、 甲 产 品 应 分 配 的 材 料 费 560 4.8 2688（ 元 ） 乙 产 品 应 分 配 的 材 料 费 440 4.8 2112（ 元 ） 合 计 4800（ 元 ） 产 品 重 量 比 例 分 配 法公 式 ：材 料 费 用

15、 分 配 率 =材 料 实 际 总 耗 用 量 材 料 单 价 各 种 产 品 重 量 之 和某 产 品 应 分 配 的 材 料 费 用 =该 产 品 的 重 量 材 料 费 用 分 配 率 产 品 产 量 比 例 分 配 法公 式 ：材 料 费 用 分 配 率 =材 料 实 际 总 耗 用 量 材 料 单 价 各 种 产 品 实 际 产 量 之 和某 产 品 应 分 配 的 材 料 费 用 =该 产 品 实 际 产 量 材 料 费 用 分 配 率 例 ： 某 企 业 某 车 间 生 产 甲 、 乙 两 产 品 ， 产 量 分 别 为300件 和 700件 ， 本 月 两 产 品 共 用 材

16、料 为 19800元 。 分 配材 料 费 用 。 材 料 费 用 分 配 率 = 19800/300+700=19.8 甲 产 品 应 分 配 的 材 料 费 用 =300 19.8=5940(元 ) 乙 产 品 应 分 配 的 材 料 费 用 =700 19.8=13860（ 元 ） (1)按 “ 实 际 成 本 法 ” 计 价 实 际 成 本 法 ， 是 指 对 各 种 材 料 的 收 、 发 、 结 存 ， 都按 实 际 成 本 进 行 计 价 。 可 按 “ 先 进 先 出 法 、 加 权 平 均 法 、个 别 确 定 法 ” 等 方 法 ， 对 发 出 材 料 的 成 本 ， 进

17、行 计 量 确 定 。A、 购 入 （ 货 单 同 到 ） 借 ： 原 材 料 应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 贷 ： 银 行 存 款 （ 等 ） 发 出 ： 借 ： 生 产 成 本 -基 本 生 产 成 本 - 产 品 （ 直 接 材 料 ） 生 产 成 本 -辅 助 生 产 成 本 制 造 费 用 管 理 费 用 贷 ： 原 材 料 - 材 料 (2)按 “ 计 划 成 本 法 ” 计 价 计 划 成 本 法 ， 是 指 对 各 种 材 料 的 收 、 发 、 结 存 ，都 按 预 先 制 定 的 计 划 成 本 进 行 计 价 ； 实 际 成 本 与 计 划

18、成本 之 间 的 差 额 ， 用 “ 材 料 成 本 差 异 ” 账 户 反 映 ； 月 末 ，计 算 材 料 成 本 差 异 率 ， 再 将 发 出 材 料 的 计 划 成 本 调 为 实际 成 本 。A、 购 入 （ 货 单 同 到 ） 借 ： 材 料 采 购 应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 贷 ： 银 行 存 款 （ 等 ） 借 ： 原 材 料 贷 ： 材 料 采 购借 ： 材 料 采 购 贷 ： 材 料 成 本 差 异借 ： 材 料 成 本 差 异 贷 ： 材 料 采 购 计 划 成 本差 异 额 借 ： 生 产 成 本 -基 本 生 产 成 本 - 产 品

19、 （ 直 接 材 料 ） 生 产 成 本 -辅 助 生 产 成 本 制 造 费 用 管 理 费 用 销 售 费 用 贷 ： 原 材 料 - 材 料B、 发 出 材 料 ： 计 划 成 本 C、 月 末 （ 计 划 成 本 调 为 实 际 成 本 ） 计 算 材 料 成 本 差 异 率 材 料 成 本 差 异 实 际 成 本 计 划 成 本 材 料 成 本 差 异 率 （ 月 初 材 料 成 本 差 异 本 月 发 生 的 材 料 成 本 差 异 ） / （ 月 初 材 料 计 划 成 本 本 月 购 入 材 料 计 划 成 本 ） 注 ： 材 料 成 本 差 异 -借 方 “ ” 材 料 成

20、本 差 异 -贷 方 “ ” 月 末 调 整 分 录 ：借 ： 生 产 成 本 -基 本 生 产 成 本 - 产 品 （ 直 接 材 料 ） 生 产 成 本 -辅 助 生 产 成 本 制 造 费 用 管 理 费 用 销 售 费 用 贷 ： 材 料 成 本 差 异注 ： 材 料 成 本 差 异 额 计 划 成 本 材 料 成 本 差 异 率 材 料 成 本 差 异 额 - “ ” ， 用 蓝 字 材 料 成 本 差 异 额 - “ ” ， 用 红 字 例 ： 某 企 业 20*年 5月 生 产 甲 、 乙 两 种 产 品 ， 甲产 品 的 实 际 产 量 为 200件 ， 单 件 产 品 材 料

21、 消 耗 定 额 为30公 斤 ； 乙 产 品 的 实 际 产 量 为 100件 ， 单 件 产 品 材 料消 耗 定 额 为 90公 斤 。 5月 份 材 料 耗 费 如 下 ： 要 求 ： 编 制 材 料 费 用 分 配 表 分 配 材 料 费 ， 并 进 行账 务 处 理 。 材 料 领 用 汇 总 表 20*年 5月翎 用 部 门 用 途 金 额 （ 元 ）基 本 生 产 车 间 生 产 甲 产 品 耗 用 材 料 57000生 产 乙 产 品 耗 用 材 料 61000生 产 甲 、 乙 两 种 产 品 共 同 耗 用 材 料 45000修 理 用 材 料 1000劳 动 保 护 用

22、 材 料 2000厂 部 修 理 固 定 资 产 6000机 修 车 间 机 物 料 耗 用 5000 供 电 车 间 机 物 料 耗 用 4000合 计 181000 解 ： 编 制 材 料 费 用 分 配 表甲 产 品 材 料 定 额 消 耗 量 200 30 6000（ 公 斤 ）乙 产 品 材 料 定 额 消 耗 量 100 90=9000（ 公 斤 ）材 料 费 用 分 配 率 45000 （ 6000 9000） 3甲 产 品 应 分 配 的 材 料 费 6000 3 18000（ 元 ） 乙 产 品 应 分 配 的 材 料 费 9000 3 27000（ 元 ） 原 材 料 费

23、用 分 配 表领 用 部 门 用 途 共 同 耗 用 材 料 直 接 领用 材 料 耗 用 原 材料 合 计产 量（ 件 ） 单 位 消耗 定 额 定 额消 耗量 分 配率 应 分配 金额基 本 生 产 车 间 甲 产 品 200 30 6000 3 18000 57000 75000乙 产 品 100 90 9000 3 27000 61000 88000小 计 45000 118000 163000制 造 费 用 3000 3000机 修 车 间 机 物 料 耗 用 5000 5000供 电 车 间 机 物 料 耗 用 4000 4000厂 部 修 理 6000 6000合 计 45000

24、 136000 181000 账 务 处 理 ：借 ： 生 产 成 本 -基 本 生 产 成 本 -甲 产 品 （ 直 接 材 料 ） 75000 -乙 产 品 （ 直 接 材 料 ） 88000 生 产 成 本 -辅 助 生 产 成 本 机 修 5000 -供 电 4000 制 造 费 用 3000 管 理 费 用 6000 贷 ： 原 材 料 181000 （ 三 ） 燃 料 费 用 的 归 集 与 分 配 其 程 序 和 方 法 与 材 料 费 用 分 配 基 本 相 同 。 1、 在 燃 料 费 用 占 产 品 成 本 比 重 较 大 的 情 况 下 ， 产 品成 本 明 细 帐 中

25、应 单 独 设 置 “ 燃 料 及 动 力 ” 成 本 项 目 ； 存货核 算 应 增 设 “ 燃 料 ” 一 级 帐 户 ； 燃 料 费 用 分 配 表 应 单 独编制 。 2、 在 燃 料 费 用 占 产 品 成 本 比 重 较 小 的 情 况 下 ， 产 品成 本 明 细 帐 中 无 需 单 独 设 “ 燃 料 及 动 力 ” 成 本 项 目 ， 应将燃 料 费 用 直 接 记 入 “ 直 接 材 料 ” 成 本 项 目 ； 存 货 核 算 中“ 燃料 ” 可 作 为 “ 原 材 料 ” 帐 户 的 二 级 帐 户 进 行 核 算 ； 3、 基 本 生 产 车 间 管 理 耗 用 的 原

26、 材 料 费 用 ， 应 记 入“ 制 造 费 用 ” 总 帐 及 其 所 属 明 细 帐 ； 厂 部 管 理 耗 用 的 原材料 费 用 ， 记 入 “ 管 理 费 用 ” 帐 户 ； （ 四 ） 低 值 易 耗 品 的 归 集 与 分 配1、 概 念 低 值 易 耗 品 ： 是 指 能 多 次 使 用 、 具 有 实 物 形 态 、 其 价值 逐 渐 转 移 、 不 作 为 固 定 资 产 核 算 的 各 种 劳 动 手 段 。 包 括工 具 、 模 具 、 管 理 用 具 、 及 在 生 产 经 营 中 周 转 使 用 的 包 装容 器 等 各 种 用 具 物 品 。2、 账 户 设 置

27、 若 低 值 易 耗 品 业 务 多 ， 可 设 置 “ 低 值 易 耗 品 ” 一 级 科目 ； 若 业 务 不 多 ， 在 “ 周 转 材 料 ” 科 目 下 设 “ 低 值 易 耗 品 ”二级 科 目 (1) 一 次 转 销 法 一 次 转 销 法 ： 是 指 在 领 用 低 值 易 耗 品 时 ， 将 其 账面 价 值 一 次 计 入 有 关 成 本 费 用 的 一 种 方 法 。 3、 摊 销 方 法账 务 处 理 见 下 图 ： 管理费用 销售费用 制造费用 周 转 材 料 -低值 易 耗 品原材料-残料 领 用 周 转 材 料 周 转 材 料 报废银行存款 华 联 实 业 股 份

28、 有 限 公 司 的 管 理 部 门 某 月 领 用 一批 低 值 易 耗 品 ， 账 面 价 值 为 1 000元 ， 采 用 一 次 转 销法 。 同 时 ， 报 废 一 批 低 值 易 耗 品 ， 残 料 作 价 50元 ， 作为 原 材 料 入 库 。借 ： 管 理 费 用 1 000 贷 ： 周 转 材 料 1 000借 ： 原 材 料 50 贷 ： 管 理 费 用 50 五 五 摊 销 法 五 五 摊 销 法 ： 是 指 在 领 用 低 值 易 耗 品 时 ， 先 摊 销其 账 面 价 值 的 50%； 待 报 废 时 ， 再 摊 销 其 账 面 价 值 的50%， 这 种 摊 销

29、 方 法 称 为 “ 五 五 摊 销 法 ” 。 采 用 五 五 摊 销 法 ， 低 值 易 耗 品 分 别 应 设 “ 在 用 ” 、“ 在 库 ” 、 “ 摊 销 ” 等 明 细 账 进 行 核 算 。 管理费用 销 售 费 用 制 造 费 用 周 转 材 料 低 值易 耗 品 （ 摊 销 ） 周 转 材 料 低 值易 耗 品 （ 在 库 ）周 转 材 料 低 值易 耗 品 （ 在 用 ） 领 用 时 摊销 前 50% 原 材 料 -残 料 银 行 存 款 残 料 冲 减 报 废 时 摊销 50% 领 用 摊 完 毕 例 ： 车 间 领 用 低 值 易 耗 品 100个 ， 实 际 总 成

30、 本 6 000元 。 低 值 易 耗 价 值 摊 销 采 用 五 五 摊 销 法 。领 用 时 ： 借 ： 低 值 易 耗 品 在 用 低 值 易 耗 品 6 000 贷 ： 低 值 易 耗 品 在 库 低 值 易 耗 品 6 000同 时 ： 摊 销 低 值 易 耗 品 成 本 的 50% 借 ： 制 造 费 用 3000 贷 ： 低 值 易 耗 品 低 值 易 耗 品 摊 销 3 000 低 值 易 耗 品 ， 已 无 法 使 用 ， 批 准 报 废 ， 入 库 收 回 。报 废 时 收 回 残 料 作 为 修 理 用 材 料 使 用 ， 估 计 价 值 200元 。摊 销 剩 余 低

31、值 易 耗 品 成 本 的 50%借 ： 制 造 费 用 3000 贷 ： 低 值 易 耗 品 低 值 易 耗 品 摊 销 3000借 ： 低 值 易 耗 品 低 值 易 耗 品 摊 销 6000 贷 ： 低 值 易 耗 品 在 用 低 值 易 耗 品 摊 销 6000 借 ： 原 材 料 200 贷 ： 制 造 费 用 200 外 购 动 力 费 用 ：是 指 企 业 从 外 部单 位 购 入 的 电 力、 蒸 汽 、 热 力 等所 支 付 的 费 用 ，本 企 业 自 产 的 动力 不 包 括 在 内 （ 五 ） 外 购 动 力 费 用 的 归 集 和 分 配 1、 外 购 动 力 费 的

32、 核 算 一 般 通 过 “ 应 付 账 款 ” 账 户 核 算 。 付 款 时 ： 借 ： 应 付 帐 款 贷 ： 银 行 存 款 为 什 么 不 借 记 成 本 费 用 帐 户 ， 贷 记 “ 银 行 存 款 ” 帐户 ？ 原 因 ： 外 购 动 力 费 一 般 不 是 在 每 月 末 支 付 ， 而 是 在每 月 下 旬 的 某 日 支 付 。 如 ： 6月 21日 支 付 的 电 费 是 5月 20日 6月 20日 期 间 所 耗 电 费 ， 而 6月 份 的 实 际 电 力 耗 费只 有 到 6月 末 才 能 计 算 分 配 ， 二 者 金 额 往 往 不 一 致 。 此种 帐 务

33、处 理 是 权 责 发 生 制 原 则 的 要 求 。 若 每 月 支 付 外 购 动 力 费 的 日 期 基 本 固 定 ， 且 每 月付 款 日 至 月 末 应 付 动 力 费 相 差 不 多 ， 也 可 不 通 过 “ 应 付帐 款 ” 帐 户 核 算 ， 可 于 付 款 时 ， 直 接 借 记 成 本 费 用 帐 户 ，贷 记 “ 银 行 存 款 ” 帐 户 。 2、 外 购 动 力 费 用 的 归 集 基 本 生 产 车 间 耗 用 的 动 力 基 本 生 产 车 间 耗 用 的 动 力 ， 按 用 途 可 分 为 直 接 用 于产 品 生 产 的 生 产 工 艺 动 力 用 电 和

34、 照 明 用 电 。 A、 直 接 用 于 产 品 生 产 工 艺 动 力 用 电 ， 属 于 直 接 燃料 及 动 力 ， 应 记 入 “ 基 本 生 产 成 本 ” 总 账 和 相 应 产 品 的基 本 生 产 成 本 明 细 账 的 “ 直 接 燃 料 及 动 力 ” 成 本 项 目 。 B、 基 本 生 产 车 间 照 明 用 电 ， 则 记 入 “ 制 造 费 用 ”总 账 和 所 属 明 细 账 进 行 归 集 。 月 末 分 配 记 入 “ 基 本 生 产成 本 ” 总 账 和 相 应 产 品 的 基 本 生 产 成 本 明 细 账 的 “ 制 造费 用 ” 成 本 项 目 。

35、2 辅 助 生 产 车 间 耗 用 的 动 力 A、 直 接 用 于 辅 助 产 品 生 产 工 艺 动 力 用 电 ， 应 记 入“ 辅 助 生 产 成 本 ” 总 账 和 相 应 产 品 或 劳 务 的 明 细 账 的“ 直 接 燃 料 及 动 力 ” 成 本 项 目 。 用 于 辅 助 生 产 车 间 照 明用 电 先 记 入 “ 制 造 费 用 ” 总 账 和 所 属 明 细 账 进 行 归 集 。月 末 分 配 记 入 “ 辅 助 生 产 成 本 ” 总 账 和 所 属 明 细 账 的“ 制 造 费 用 ” 成 本 项 目 。 B、 如 果 辅 助 生 产 不 对 外 提 供 商 品

36、 产 品 、 而 且 辅 助 生产 车 间 规 模 较 小 、 辅 助 产 品 或 劳 务 单 一 时 ， 为 了 简 化 核算 工 作 ， 可 不 设 辅 助 生 产 的 “ 制 造 费 用 ” 总 账 ， 辅 助 生产 车 间 耗 用 所 有 电 力 直 接 的 全 部 记 入 “ 辅 助 生 产 成 本 ”总 账 和 相 应 的 明 细 账 。 C、 销 售 机 构 、 行 政 管 理 部 门 耗 用 的 电 力 销 售 机 构 、 行 政 管 理 部 门 耗 用 的 电 力 ， 不 计 入 产品 成 本 ， 而 应 分 别 记 入 “ 销 售 费 用 ” 、 “ 管 理 费 用 ”总

37、账 和 所 属 明 细 账 ， 做 为 期 间 费 用 转 入 “ 本 年 利 润 ” 账 户 ， 冲 减 当 期 损 益 。 3、 外 购 动 力 费 的 分 配 外 购 动 力 费 的 分 配 ， 在 有 仪 表 的 情 况 下 ， 应 根 据 仪表 所 示 耗 用 数 量 及 单 价 计 算 ； 无 仪 表 的 情 况 下 ， 可 按 生 产 工 时 比 例 、 定 额 消 耗 量比 例 、 机 器 功 率 时 数 比 例 分 配 。 动 力 按 定 额 耗 用 量 比 例 法 分 配分 配 率 =产 品 共 用 动 力 费 产 品 动 力 定 额 耗 用 量 之 和 例 ： 甲 、 乙

38、 两 产 品 共 用 动 力 费 60000元 ， 产 量 分 别 为甲 3000件 、 乙 2000件 ， 单 位 耗 用 动 力 定 额 量 ： 甲 产 品 20千瓦 小 时 ， 乙 产 品 为 50千 瓦 小 时 ， 求 甲 乙 各 耗 用 动 力 费 多少 ？ 分 配 率 =60000 （ 3000 20+2000 50 ） =0.38（ 元 /千 瓦 小 时 ）甲 耗 用 动 力 费 =（ 3000 20） 0.38=22800（ 元 ）乙 耗 用 动 力 费 =60000-22800=37200（ 元 ） 借 ： 生 产 成 本 -基 本 生 产 成 本 -甲 22800 -乙 3

39、7200 贷 ： 应 付 账 款 60000 4、 外 购 动 力 费 的 账 务 处 理 ： A、 基 本 生 产 车 间 产 品 生 产 工 艺 动 力 用 电 ， 应 借 记“ 生 产 成 本 -基 本 生 产 成 本 - 产 品 （ 燃 料 及 动 力 ） ”帐 户 ； B、 基 本 生 产 车 间 照 明 用 电 ， 则 记 入 “ 制 造 费 用 -基本 车 间 ” ， 月 末 再 分 配 记 入 “ 基 本 生 产 成 本 ” 帐 户 ； C、 车 间 管 理 用 的 动 力 费 ， 应 借 记 “ 制 造 费 用 ” 账 户 ； D、 厂 部 管 理 用 的 动 力 费 ， 应

40、 借 记 “ 管 理 费 用 ” 帐 户 ； E、 销 售 部 门 用 的 动 力 费 ， 应 借 记 “ 销 售 费 用 ” 帐 户 ； F、 辅 助 生 产 车 间 产 品 生 产 工 艺 动 力 用 电 ， 应 借 记“ 辅 助 生 产 成 本 ” ； G、 辅 助 生 产 车 间 照 明 用 电 ， 先 记 入 “ 制 造 费 用 辅 助 车 间 ” ； 月 末 分 配 记 入 “ 辅 助 生 产 成 本 ” 账 户 。 若 辅助 生 产 车 间 规 模 较 小 ， 为 了 简 化 核 算 工 作 ， 可 不 设 辅 助 生产 的 “ 制 造 费 用 ” 科 目 ， 辅 助 生 产 车

41、 间 耗 用 所 有 电 力 直 接的 全 部 记 入 “ 辅 助 生 产 成 本 ” 总 账 和 相 应 的 明 细 账 。 H、 贷 记 “ 应 付 帐 款 ” （ 或 银 行 存 款 ） 帐 户 。 会 计 分 录 为 ：借 ： 生 产 成 本 -基 本 生 产 成 本 - 产 品 （ 燃 料 及 动 力 ） 辅 助 生 产 成 本 制 造 费 用 基 本 车 间 辅 助 车 间 管 理 费 用 贷 ： 应 付 帐 款 （ 或 银 行 存 款 ） 产 品 成 本 明 细 账 是 否 单 设 “ 燃 料 及 动 力 ” 成 本 项 目 ，应 视 情 况 而 定 。 1、 若 外 购 动 力

42、 费 、 燃 料 费 占 产 品 成 本 的 比 重 较大 ， 应 单 设 “ 燃 料 及 动 力 ” 成 本 项 目 ； 2、 若 外 购 动 力 费 、 燃 料 费 占 产 品 成 本 的 比 重 较小 ， 不 需 单 设 “ 燃 料 及 动 力 ” 成 本 项 目 ， 燃 料 费 记 入“ 直接 材 料 ” 成 本 项 目 ， 外 购 动 力 费 记 入 “ 制 造 费 用 ” 成 本项目 。 注 意 ： 1、 职 工 薪 酬 概 述 职 工 薪 酬 ， 是 指 企 业 为 获 取 职 工 提 供 的 劳 务 ， 而给 予 职 工 各 种 形 式 的 报 酬 以 及 其 他 相 关 支

43、出 。 包 括 职 工 在 职 期 间 和 离 职 后 ， 提 供 给 职 工 的 全 部货 币 性 薪 酬 和 非 货 币 性 福 利 。 企 业 提 供 给 职 工 配 偶 、 子女 或 其 他 被 赡 养 人 的 福 利 ， 也 属 于 职 工 薪 酬 。 职 工 薪 酬 主 要 包 括 以 下 内 容 ： A、 职 工 工 资 、 奖 金 、 津 贴 和 补 贴 ； B、 职 工 福 利 费 C、 住 房 公 积 金（ 六 ） 工 资 及 工 资 性 支 出 的 归 集 和 分 配 D、 医 疗 保 险 费 、 养 老 保 险 费 （ 包 括 基 本 养 老 保险 费 和 补 充 养

44、老 保 险 费 ） 、 失 业 保 险 费 、 工 伤 保 险 费 和生 育 保 险 费 等 社 会 保 险 费 E、 工 会 经 费 和 职 工 教 育 经 费 F、 非 货 币 性 福 利 G、 因 解 除 与 职 工 的 劳 动 关 系 给 予 的 补 偿 (辞 退 福利 )； H、 其 他 与 获 得 职 工 提 供 的 服 务 相 关 的 支 出 。 工 资 ： 是 指 企 业 在 一 定 时 期 内 ， 以 货 币 形 式 和 实 物形 式 ， 支 付 给 本 企 业 全 部 职 工 的 劳 动 报 酬 。 （ 1） 工 资 总 额 的 组 成 如 下 图2、 工 资 费 用 的

45、归 集 和 分 配 工 资 总 额的 组 成 奖 金计 件 工 资 津 贴 和 补 贴加 班 加 点 工 资计 时 工 资特 殊 情 况 下支 付 的 工 资 计 时 工 资 ： 按 计 时 工 资 标 准 和 工 作 时 间 支 付 给 职工 的 劳 动 报 酬 。 工 资 标 准 是 指 每 一 职 工 在 单 位 时 间 内 应得 的 工 资 额 。 计 件 工 资 ： 是 指 对 已 完 成 量 ， 按 计 件 单 价 支 付 的劳 动 报 酬 。 分 个 人 计 件 和 集 体 计 件 。 奖 金 ： 支 付 给 职 工 的 超 额 劳 动 报 酬 和 增 收 节 支 的劳 动 报

46、酬 。 津 贴 和 补 贴 ： 为 补 偿 职 工 特 殊 或 额 外 的 劳 动 消 耗和 因 其 它 特 殊 原 因 支 付 给 职 工 的 津 贴 ， 以 及 物 价 补 贴 。 加 班 加 点 工 资 特 殊 情 况 下 支 付 的 工 资 （ 2） 工 资 费 用 的 原 始 记 录 企 业 应 按 每 个 职 工 设 置 “ 工 资 卡 ” ， 内 含 职 工 姓 名 、职 务 、 工 资 等 级 、 工 资 标 准 等 资 料 。 计 算 职 工 工 资 的 原 始记 录 ， 有 “ 考 勤 记 录 ” 和 “ 产 量 记 录 ” 。 考 勤 记 录 ： 是 登 记 职 工 出

47、勤 和 缺 勤 情 况 的 记 录 ， 为 计时 工 资 计 算 提 供 依 据 。 形 式 ： 考 勤 簿 、 考 勤 卡 片 （ 考 勤 钟打 卡 、 考 勤 磁 卡 （ 刷 卡 产 量 记 录 ： 是 登 记 工 人 或 生 产 小 组 在 出 勤 时 间 内 完 成产 品 的 数 量 、 质 量 和 耗 用 工 时 的 原 始 记 录 ， 是 计 件 工 资 计算 的 依 据 ， 同 时 也 是 统 计 产 量 和 工 时 的 依 据 。 如 派 工 单 、加 工 路 线 单 、 产 量 通 知 单 等 。 （ 3） 工 资 的 计 算 计 时 工 资 的 计 算 ： 月 薪 制 、

48、日 薪 制 。 月 薪 制 ： 其 计 算 公 式 如 下 ： 应 付 月 计 时 工 资 月 标 准 工 资 缺 勤 天 数 日 工 资 率 病 假 天 数 日 工 资 率 扣 款 率 特 点 是 ： 不 论 各 月 日 历 日 数 是 多 少 ， 职 工 每 月 都 可 得 到相 同 的 全 勤 工 资 。 若 有 缺 勤 ， 缺 勤 工 资 应 从 全 勤 月 工 资 中扣 除 。 日 薪 制 ： 特 点 是 ： 职 工 每 月 的 工 资 收 入 ， 随 当 月 出 勤 日 数 的 多少 而 变 化 。 即 按 当 月 实 际 出 勤 日 数 乘 以 日 工 资 率 计 算 。 其 计

49、 算 公 式 如 下 ： 应 付 计 时 工 资 实 际 出 勤 天 数 日 工 资 率 病 假 天 数 日 工 资 率 （ 1-扣 款 率 ）日 工 资 率 ： 日 工 资 率 ： 指 每 日 应 得 的 平 均 工 资 额 。 计 时 工 资 的计 算 无 论 采 用 月 薪 制 还 是 日 薪 制 ， 都 需 要 计 算 日 工 资 率 。日 工 资 率 的 计 算 在 实 际 工 作 中 通 常 有 两 种 方 法 ： A、 按 每 月 30天 计 算 按 每 月 固 定 日 历 日 数 30天 计 算 ， 出 勤 期 间 的 节 假 日照 付 工 资 ， 缺 勤 期 间 的 节 假

50、日 照 扣 工 资 。 日 工 资 率 月 标 准 工 资 /30天B、 按 每 月 平 均 工 作 日 20.92天 计 算 。 按 每 月 平 均 工 作 日 20.92天 计 算 （ 365天 扣 除 104个双 休 日 和 10个 法 定 节 假 日 ， 再 除 以 12而 得 ） ， 节 假 日 不 算 、不 扣 工 资 。 日 工 资 率 月 标 准 工 资 /20.92天 例 ： 某 企 业 某 工 人 的 月 工 资 标 准 为 840元 。 8月 份 31天 ， 事 假 4天 ， 星 期 休 假 10天 ， 病 假 2天 ， 出 勤 15天 。 根据 该 工 人 的 工 龄

51、， 其 病 假 工 资 按 工 资 标 准 的 90 计 算 。该 工 人 病 假 和 事 假 期 间 没 有 节 假 日 。 试 计 算 该 工 人 本 月应 得 工 资 。 1） 按 30天 计 算 日 工 资 率 ，日 工 资 率 840 30 28（ 元 月 薪 制 ：本 月 应 得 工 资 该 职 工 月 标 准 工 资 （ 事 假 天 数 日 标 准 工 资 ） （ 病 假 天 数 日 标 准 工 资 病 假 扣 款 率 ） 840 4 28 2 28 （ 1 90 ） 840 112 5.6 722.4(元 ) 日 薪 制 ： 某 职 工 本 月 应 得 工 资 该 职 工 本

52、月 出 勤 天 数 日 标 准 工 资 +病 假 天 数 日 标 准 工 资 (1 病 假 扣 款 率 ) 28 （ 15 10） 2 28 90 700 50.4 750.4 (元 ) 2） 按 20.83天 计 算 日 工 资 标 准 ：日 工 资 标 准 840 20.92 40.15（ 元 ）月 薪 制 ： 某 职 工 本 月 应 得 工 资 840 4 40.15 2 40.15 10% 671.37(元 )日 薪 制 ： 某 职 工 本 月 应 得 工 资 15 40.15 2 40.15 90% 674.52(元 ) 计 件 工 资 职 工 的 计 件 工 资 ， 是 根 据 产

53、 量 记 录 登 记 的 每 人 (或 班组 )完 成 的 合 格 品 数 量 ， 乘 以 规 定 的 计 件 单 价 ， 来 计 算 的工 资 。 A、 个 人 计 件 工 资 的 计 算 ： 应 付 个 人 计 件 工 资 (合 格 品 数 量 +料 废 数 量 ) 计 件 单 价 计 件 单 价 工 时 定 额 小 时 工 资 率 式 中 ， 料 废 数 量 ， 是 指 因 材 料 质 量 不 合 格 ， 造 成 的废 品 数 量 ， 应 照 常 付 工 资 。 若 是 工 废 ， 即 工 人 本 人 过 失造 成 的 ， 不 但 不 能 付 工 资 ， 而 且 还 会 向 过 失 人

54、索 取 赔 偿 。 B、 集 体 计 件 工 资 的 计 算 集 体 计 件 工 资 与 个 人 计 件 工 资 的 计 算 方 法 相 同 。不 同 之 处 是 ： 集 体 计 件 工 资 还 要 在 集 体 内 部 各 工 人 之间 按 照 贡 献 大 小 进 行 分 配 。 通 常 可 按 每 人 的 工 资 标 准和 工 作 日 数 （ 或 工 时 数 ） 的 乘 积 作 为 标 准 进 行 分 配 。 例 ： 甲 乙 两 种 产 品 都 应 由 8级 工 人 加 工 。 甲 产 品 单件 工 时 定 额 为 30分 钟 ， 乙 产 品 单 件 工 时 定 额 为 45分 钟 。8级

55、工 人 的 小 时 工 资 率 为 2元 。 某 8级 工 人 加 工 甲 产 品 500件 ， 乙 产 品 400件 。 试 计 算 其 计 件 工 资 。 方 法 一 ： 应 付 计 件 工 资 （ 某 工 人 本 月 生 产 每 种 产 品 产 量 该 种 产 品 计 件 单 价 ） 甲 产 品 的 计 件 单 价 生 产 单 位 产 品 所 需 的 工 时 定 额 该 级 工 人 小 时 工 资 率 30 60 2 1（ 元 ） 乙 产 品 计 件 单 价 45 60 2 1.5 （ 元 ） 应 付 计 件 工 资 =500 1 400 1.5 1100 （ 元 ）方 法 二 ： 应

56、付 计 件 工 资 某 工 人 本 月 生 产 各 种 产 品 定 额 工 时 之 和 该 工 人 小 时 工 资 率 =（ 500 30 60 400 45 60） 2 1100（ 元 ） （ 3） 工 资 费 用 的 归 集 A、 基 本 生 产 工 人 的 工 资 费 用 -记 入 “ 生 产 成 本-基 本 生 产 成 本 ” 帐 户 的 “ 直 接 人 工 ” 成 本 项 目 B、 辅 助 生 产 工 人 的 工 资 费 用 -记 入 “ 生 产 成 本-辅 助 生 产 成 本 ” 帐 户 的 “ 直 接 人 工 ” 成 本 项 目 。 C、 基 本 车 间 管 理 人 员 、 技

57、术 人 员 的 工 资 费 用 -记 入 “ 制 造 费 用 - 基 本 车 间 ” 帐 户 。 D、 辅 助 生 产 部 门 管 理 人 员 工 资 费 用 -记 入 “ 制造 费 用 - 辅 助 车 间 ” 帐 户 。 若 规 模 小 ， 可 直 接 计入 “ 生 产 成 本 -辅 助 生 产 成 本 ” 帐 户 。 E、 行 政 部 门 人 员 工 资 费 -记 入 “ 管 理 费 用 ” 帐户 F、 销 售 部 门 人 员 工 资 费 用 -记 入 “ 销 售 费 用 ” 帐户 G、 基 本 建 设 人 员 工 资 费 用 -记 入 “ 在 建 工 程 ” 帐户 H、 长 期 病 假

58、人 员 的 工 资 费 用 -记 入 “ 管 理 费 用 ”帐 户 。 I、 医 务 及 福 利 部 门 人 员 的 工 资 费 用 -记 入 “ 管 理费 用 ” 帐 户 。 （ 4） 工 资 费 用 的 分 配 生 产 工 人 工 资 中 的 计 件 工 资 ， 属 直 接 人 工 费 用 ， 应 直接 计 入 产 品 成 本 明 细 帐 ； 计 时 工 资 及 其 他 工 资 一 般 属 间 接 人 工 费 用 ， 应 在 各 受益 产 品 之 间 进 行 分 配 。 分 配 标 准 ： 产 品 的 生 产 工 时 （ 实 际 工 时 或 定 额 工 时 ）分 配 公 式 ：生 产 工

59、人 工 资 分 配 率 生 产 工 人 工 资 总 额 各 产 品 实 际 （ 定 额 ） 工 时 之 和各 种 产 品 应 分 配 的 工 资 额 各 产 品 实 际 （ 定 额 ） 工 时 分 配 率 分 录 ： 借 ： 生 产 成 本 -基 本 生 产 成 本 产 品 （ 直 接 人 工 ） 制 造 费 用 基 本 生 产 车 间 辅 助 生 产 成 本 辅 助 车 间 管 理 费 用 销 售 费 用 贷 ： 应 付 职 工 薪 酬 -工 资 工 资 费 用 的 分 配 ： 一 般 应 根 据 工 资 结 算 单 、 工 资结 算 汇 总 表 等 有 关 资 料 ， 通 过 编 制 工

60、资 费 用 分 配 表 来完 成 。 3、 工 资 性 支 出 的 归 集 和 分 配 工 资 性 支 出 的 归 集 和 分 配 ， 与 工 资 费 用 的 归 集 和分 配 基 本 一 致 。例 ： 例 ： 某 企 业 20*年 5月 生 产 甲 、 乙 两 种 产 品 ， 可以 直 接 计 入 甲 、 乙 两 种 产 品 的 工 资 费 用 分 别 为 4520元 和 5480元 ； 生 产 两 种 产 品 共 同 发 生 的 工 资 费 用 为6000元 ， 按 产 品 的 生 产 工 时 比 例 进 行 分 配 。 甲 、 乙两 种 产 品 的 生 产 工 时 分 别 为 200件

61、， 单 件 产 品 材 料 消耗 定 额 为 30公 斤 ； 产 品 的 实 际 产 量 为 12400小 时 和17600小 时 。 5月 份 发 生 工 资 费 用 如 下 ： 要 求 ： 编 制 工 资 费 用 分 配 表 分 配 工 资 费 用 ， 并 进行 账 务 处 理 。 工 资 费 用 汇 总 表 20*年 5月翎 用 部 门 用 途 金 额 （ 元 ）基 本 生 产 车 间 生 产 甲 产 品 的 工 资 费 用 4520生 产 乙 产 品 的 工 资 费 用 5480生 产 甲 、 乙 两 种 产 品 共 同 的 工 资 费 用 6000车 间 管 理 人 员 的 工 资

62、费 用 2600厂 部 管 理 人 员 工 资 费 用 3600机 修 车 间 管 理 、 生 产 人 员 工 资 费 用 1700供 电 车 间 管 理 、 生 产 人 员 工 资 费 用 1500 合 计 25400 解 ： 编 制 工 资 费 用 分 配 表间 接 计 入 工 资 费 用 分 配 率 6000 （ 12400 17600） 0.2甲 产 品 间 接 计 入 工 资 费 用 12400 0.2 2480（ 元 ） 乙 产 品 间 接 计 入 工 资 费 用 17600 0.2 3520（ 元 ） 工 资 费 用 分 配 表部 门 用 途 间 接 分 配 计 入 工 资 直

63、接 计入 工 资 工 资 费 用合 计生 产 工 时 分 配 率 应 分 配 金 额基 本 生 产 车 间 甲 产 品 12400 0.2 2480 4520 7000乙 产 品 17600 0.2 3520 5480 9000小 计 30000 0.2 6000 10000 16000制 造 费 用 2600 2600厂 部 3600 3600机 修 车 间 1700 1700供 电 车 间 1500 1500合 计 6000 19400 25400 账 务 处 理 ：借 ： 生 产 成 本 -基 本 生 产 成 本 -甲 产 品 （ 直 接 人 工 ） 7000 -乙 产 品 （ 直 接

64、人 工 ） 9000 生 产 成 本 -辅 助 生 产 成 本 机 修 1700 -供 电 1500 制 造 费 用 2600 管 理 费 用 3600 贷 ： 应 付 职 工 薪 酬 工 资 25400 固 定 资 产 折 旧 ： 是 指 在 固 定 资 产 使 用 寿 命 内 ， 按 照确 定 的 方 法 ， 对 应 计 折 旧 额 进 行 系 统 分 摊 。（ 七 ） 折 旧 费 用 的 归 集 和 分 配1、 固 定 资 产 折 旧 的 原 因 固 定 资 产 折 旧 的 原 因 ： 是 固 定 资 产 在 使 用 过 程 中 ，要 发 生 各 种 磨 损 。 固 定 资 产 损 耗

65、分 为 有 形 损 耗 和 无 形 损 耗 。 有 形 损 耗 又 称 物 质 损 耗 ， 是 指 固 定 资 产 由 于 使 用 而发 生 的 机 械 磨 损 和 受 自 然 力 影 响 或 意 外 事 故 而 产 生 的 实物 价 值 损 失 。 无 形 损 耗 又 称 精 神 损 耗 ， 是 指 由 于 科 学 技 术 进 步 、劳 动 生 产 率 的 提 高 而 引 起 原 有 固 定 资 产 的 贬 值 ； 或 者生 产 规 模 扩 大 ， 原 有 固 定 资 产 不 适 应 需 要 、 消 费 者 爱好 变 化 引 起 产 品 淘 汰 ， 原 有 固 定 资 产 废 弃 等 。2、

66、 影 响 固 定 资 产 折 旧 计 算 的 因 素 及 折 旧 范 围 （ 1） 影 响 固 定 资 产 折 旧 计 算 的 因 素 固 定 资产 折 旧计 算原 始价 值 预 计 使用 年 限预 计 净残 值如 果 有 确 凿 的 证 据 表 明 固 定 资 产 受 到 其 所 处 的 经 济 、 技 术 等 环境 的 较 大 影 响 ， 企 业 至 少 应 当 于 每 年 年 度 终 了 进 行 重 新 复 核应计折旧总额 = 原始价值 预计净残值预 计 残 值 收 入 预 计 清 理支 出“ 固 定 资 产 ” 账 户 账 面 价值 （ 2） 固 定 资 产 折 旧 范 围 我 国 现 行 会 计 准 则 规 定 ： 除 以 下 情 况 外 ， 企 业 应 对所 有 固 定 资 产 计 提 折 旧 ： A、 已 提 足 折 旧 仍 继 续 使 用 的 固 定 资 产 ；B、 提 前 报 废 的 固 定 资 产 不 补 提 折 旧 ， 其 未 提 足 折 旧的 净 损 失 应 计 入 营 业 外 支 出 。 C、 按 规 定 单 独 估 价 作 为 固 定 资 产 入 账 的 土