《资产管理与控制》PPT课件

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1、资产管理与控制主讲人：万红波 确 认 符 合 资 产 定 义 与 该 资 产 有 关 的经 济 利 益 很 可 能 流入 企 业 ； 该 资 源 的 成 本 或者 价 值 能 够 可 靠 的计 量 由 于 过 去 交 易 或 事 项所 形 成 ； 由 公 司 、 企 业 拥 有 或者 控 制 ； 能 给 公 司 、 企 业 带 来未 来 经 济 利 益 。 特 征企 业 过 去 的 交 易 或 者 事 项形 成 ， 由 企 业 拥 有 或 者 控制 的 ， 预 期 会 给 企 业 带 来经 济 利 益 的 资 源 。 包 括 各种 财 产 、 债 权 和 其 他 权 利 。 定 义 资 产 在

2、商业竞争日益激烈的今天，资产的管理与控制已不再局限于成本范畴，更成为获取利润的战略工具。为此，企业需要在资产的购买、使用、维修直至报废的整个生命周期内，对其进行基于流程的动态管理，环环相扣，提高资产可利用率、降低资产的运行维护成本。资产管理与控制 存 货 管 理 与 控 制无 形 资 产 管 理 与 控 制应 收 账 款 管 理 与 控 制流 动 资 产 管 理 固 定 资 产 管 理 与 控 制提纲中 国 联 通 资 产 管 理 系 统非 流 动 资 产 管 理 存 货 管 理 与 控 制应 收 账 款 管 理 与 控 制流 动 资 产 管 理 存货管理与控制概述存货（inventory）是

3、指企业在生产经营过程中，为销售或耗用而储存的各种资产。它包括各种原材料、燃料、包装物、委托加工材料、低值易耗品、在产品、产成品和商品等。存货控制:是指在保证销售和耗用正常进行的情况下，使企业存货保持在最优水平，尽可能地减少资金占用、降低存货成本。 加强存货控制，科学合理地进行存货管理，是现代化大生产的客观要求，是保证企业正常生产经营活动的条件，是提高企业经济效益的重要手段。 从沃尔玛公司的供应链管理 案例背景介绍 1975年 财 富 （ Fortune） 开 始 排 名 世 界 500强 时 ，沃 尔 玛 还 刚 起 步 ， 1979年 其 全 年 销 售 额 才 首 次 突 破 10亿 美

4、元 ， 可 到 1993年 一 周 的 销 售 额 就 达 10亿 ， 2001年更 是 一 天 就 卖 出 10亿 2010年 4月 15日 财 富 杂 志 公 布 了 美 国 五 百 强 企业 新 榜 单 ， 全 球 最 大 零 售 商 沃 尔 玛 取 代 石 油 巨 头 埃 克森 美 孚 登 上 榜 首 2010年 7月 9日 ， 美 国 财 富 杂 志 公 布 了 10年 世 界 强 榜 单 。 沃 尔 玛 以 4082.14亿 美 元 的 营业 收 入 卷 土 重 来 ， 超 过 荷 兰 皇 家 壳 牌 ， 再 度 跃 居 榜 首 。 沃尔玛公司在长期销售宝洁公司(P&G)产品的时候

5、，经常因存货不足而影响正常销售，有时又因存货过多而增加库存管理困难，且占用公司流动资金。为解决库存控制的难题，沃尔玛公司提出与宝洁公司合作，将沃尔玛公司配送中心、各商场货架上的存货情况及全部的销售资料数据通过跨企业的计算机网络直接传递给宝洁公司，让宝洁公司时时掌握产品的销售动态，在适当的时间将适当数量的商品送到沃尔玛公司的配送中心，这时，由于沃尔玛的价格标签和UPS条形码早已经在宝洁公司贴好，因此不用在配送中心存货，沃尔玛公司的配送中心可立即根据宝洁公司独立打包的各商品上的标识将商品送到各商场货架。这样一来，沃尔玛公司明显简化了库存管理，每年节省数百万美元的费用。案例背景介绍 经济学家斯通博士

6、在对美国零售企业的研究中发现，在美国的三大零售企业中，商品配送成本占销售额的比例在沃尔玛是1.3%，在凯马特是8.75，在希尔斯则为5。如果年销售额都按照250亿美元计算，沃尔玛的物流成本要比凯马特少18.625亿美元，比希尔斯少4.25亿美元，其差额大得惊人。 通过对沃尔玛公司的财务会计报表数据进行分析发现： 沃尔玛公司的总资产周转率是同行业企业的数倍，而其经营费用与销售额的比率几乎是同行业企业的一半。案例分析 u沃尔玛公司将这种跨企业业务处理过程再造的思路在公司推广，形成跨企业的供应链管理的新型运作模式。通过跨企业的供应链管理运作，沃尔玛公司大幅度地降低了商品库存，甚至接近零库存的理想状态

7、，节约了大量库存及管理费用；同时由于简化了采购管理工作，减少了相应的采购成本；此外，同供应商建立了长期稳定的合作伙伴关系，获得商品进货价格的更加优惠的政策，得到双方双赢的结局。案例分析 在商业界的激烈竞争中，沃尔玛公司找到了获利制胜的新法宝：运用供应链管理获得较低的成本费用和达到良好的资产管理，从而保证利润的实现。 存货作为企业一项重要的流动资产中，占用了企业大量流动资金，是企业财务成本管理的重要对象。 供 应 链 管 理 （ SCM） 与 企 业 存 货 管 理 目 标 满 足 生 产 经 营 需 要 的 同 时 追 求 最 低 存 量 ， 降 低 存 货 成 本 。存货增强企业组织生产、销

8、售活动的机动性 占用大量资金承担利息支出增加相关开支 存 货 管 理 帮 助 管 理 人 员 有 效 分 配 资 源 ， 最 大 限 度提 高 效 率 ， 极 大 降 低 供 应 链 内 各 环 节的 交 易 成 本 ， 缩 短 交 易 时 间 ， 提 高 交易 的 透 明 度 和 信 用 ， 建 立 相 互 信 任 的伙 伴 关 系 。供应链管理（SCM）与企业存货管理 供应链管理（Supply Chain Management ）定义原理优势对 供 应 链 中 的 信 息 流 、 物 流 和 资 金 流 进 行 设计 、 规 划 和 控 制 ， 从 而 增 强 竞 争 实 力 ， 提 高供

9、 应 链 中 各 成 员 的 效 率 和 效 益 。是 在 企 业 资 源 规 划 (ERP)的 基 础 上 发 展 起 来的 ， 它 把 公 司 的 制 造 过 程 、 库 存 系 统 和 供 应商 产 生 的 数 据 合 并 在 一 起 ， 从 一 个 统 一 的 视角 展 示 产 品 制 造 过 程 中 的 各 种 影 响 因 素 ， 把企 业 活 动 与 合 作 伙 伴 整 合 在 一 起 ， 成 为 一 个严 密 的 有 机 体 。 我国企业运用SCM时应特别关注以下几个方面：应对企业加强诚信教育，净化社会环境；目前供应链管理还只能在行业中的龙头企业或较有影响力的企业中实行； 进行企

10、业结构治理和企业流程再造； 实施供应链管理需要专业化的支持。 通 过 SCM优 化 存 货 管 理 是 增 加 企 业 竞 争 优 势 的 新 突 破 点SCM在我国企业应用中应关注的问题 应收账款管理与控制概述企业内部控制应用指引第9号销售业务的相关内容案例 应收账款管理与控制概述应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资。应收账款的管理就是在成本和收益比较原则的基础上，在增加的盈利和增加的成本之间做出权衡。l只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时，才可以实施应收账款赊销； l如果应收账款赊销有着良好的盈利前景，就可以放宽信用条件增加赊销量。 企业内部控制应用指引第

11、9号销售业务的相关内容l第一章 总则 第三条企业销售业务至少应当关注下列风险 （二）客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。 l第三章收款 第十条企业应当完善应收款项管理制度，严格考核，实行奖惩。 销售部门负责应收款项的催收，催收记录（包括往来函电）应妥善保存；财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。 企业内部控制应用指引第9号销售业务的相关内容 第十一条企业应当加强商业票据管理，明确商业票据的受理范围，严格审查商业票据的真实性和合法性，防止票据欺诈。 企业应当关注商业票据的取得、贴现和背书，对已贴现但仍承担收款风险的票据以及逾期票据，应当进行

12、追索监控和跟踪管理。企业应当关注商业票据的取得、贴现和背书，对已贴现但仍承担收款风险的票据以及逾期票据，应当进行追索监控和跟踪管理。 企业内部控制应用指引第9号销售业务的相关内容l第十二条企业应当加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制，详细记录销售客户、销售合同、销售通知、发运凭证、商业票据、款项收回等情况，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致。 企业应当指定专人通过函证等方式，定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。 企业应当加强应收款项坏账的管理。应收款项全部或部分无法收回的，应当查明原因，明确责任，并严格履行审批程序，按照国家统一的会计准则制度进行处理。 案 例 一

13、：四 川 长 虹 应 收 账 款危 机 案例介绍 长虹应收账款危机 2004年 岁 末 ， 一 场 发 生 在 美 国 的 诉 讼 把 人 们 的 目 光 集 中 到 我 国最 大 的 彩 电 厂 家 四 川 长 虹 。 在 长 达 两 年 的 沉 默 之 后 ， 长 虹 与 美 国 代理 商 APEX Digital(下 称 APEX)发 生 了 决 裂 ， 终 于 开 始 了 追 收 40亿 元人 民 币 应 收 账 款 的 法 律 行 动 。 而 APEX正 是 在 过 去 三 年 中 为 长 虹 带 来巨 额 出 口 、 曾 经 亲 密 无 间 的 合 作 伙 伴 。 40亿 这 个

14、数 字 ， 相 当 于 长 虹对 APEX全 部 销 售 收 入 的 40%！ 通 过 对 长 虹 近 几 年 的 年 报 分 析 可 以 发 现 ， 2001年 APEX第 一 次 出现 在 长 虹 的 应 收 账 款 前 五 名 名 单 中 ， 并 列 于 榜 首 。 而 公 司 当 年 的 主营 业 务 收 入 比 前 一 年 下 降 了 11.14%， 出 口 收 入 增 长 了 10.89倍 ， 由 此可 见 2001年 的 产 品 出 口 成 为 公 司 生 存 发 展 的 关 键 。 但 出 口 的 大 幅 增长 并 没 有 得 到 现 金 流 的 支 持 ， 当 年 公 司 应

15、 收 账 款 余 额 增 长 58.27%，而 前 一 年 是 下 降 27.23%， 由 此 可 见 出 口 的 增 长 带 来 的 是 财 务 压 力 的增 大 。 此 外 ， 公 司 应 收 账 款 前 五 名 的 应 收 金 额 占 应 收 账 款 总 额 的 比例 大 幅 上 升 ， 显 示 公 司 应 收 账 款 风 险 有 集 中 的 趋 势 。 而 APEX的 欠 款 也 逐 年 增 长 ， 欠 款 账 龄 也 有 延 长 的 趋 势 ， 这 都 预 示 着 长 虹 海 外 货 款回 收 的 状 况 越 来 越 不 乐 观 。 案例介绍 长虹应收账款危机 此 外 ， 公 司 应

16、 收 账 款 前 五 名 的 应 收 金 额 占 应 收 账 款 总 额 的 比 例大 幅 上 升 ， 显 示 公 司 应 收 账 款 风 险 有 集 中 的 趋 势 。 而 APEX的 欠 款 也逐 年 增 长 ， 欠 款 账 龄 也 有 延 长 的 趋 势 ， 这 都 预 示 着 长 虹 海 外 货 款 回收 的 状 况 越 来 越 不 乐 观 。 2003年 业 界 就 曝 出 “ 长 虹 遭 诈 骗 ” 的 风 波 。 当 时 长 虹 及 APEX双方 同 声 否 认 ， 但 危 机 终 于 掩 无 可 掩 在 2004年 末 爆 发 。 APEX一 如 既 往否 认 所 有 有 关

17、“ 诈 骗 ” 的 指 控 ， 但 是 长 虹 此 番 终 于 把 自 己 放 到 了 受害 者 的 位 置 上 。 是 否 会 有 诈 骗 指 控 ， 尚 待 司 法 当 局 认 定 ， 而 对 于 长虹 来 说 ， 40亿 元 的 教 训 已 成 事 实 。 “长虹事件”的反思 “ 长 虹 事 件 ” 并 不 是 一 个 被 海 外 代 理 商 欺 诈 的 简 单 个 案 。 实 际 上常 有 中 国 企 业 为 了 在 海 外 拓 展 进 行 低 价 销 售 或 者 甘 冒 赊 账 风 险 ， 导致 了 严 重 的 不 良 后 果 。“ 长 虹 事 件 ” 所 暴 露 的 问 题 表 面

18、 看 是 财 务 管 理 问 题 （ 应 收 账 款 风险 ） ， 而 探 其 根 源 是 企 业 的 信 用 管 理 问 题 。我 国 企 业 在 走 向 世 界 的 过 程 中 由 于 过 于 心 急 而 忽 略 了 风 险 控 制 ， 导致 应 收 账 款 大 幅 上 升 ， 产 生 坏 账 的 风 险 或 事 实 。 目 前 社 会 信 用 体 系 正 处 在 建 设 期 ， 在 诸 多 方 面 还 不 完 善 不 健 全 ；企 业 内 部 信 用 管 理 架 构 也 不 完 善 。 企 业 信 用 管 理 是 个 动 态 过 程 ， 贯 穿 于 原 材 料 的 采 购 、 信 用 额

19、 度 的设 定 、 应 收 账 款 的 管 理 等 生 产 经 营 全 过 程 。 而 且 它 也 与 营 销 、 财 务 管 理 相 联 系 ， 甚 至 在 一 定 程 度 上 存 在 矛 盾 。 因 此 ， 企 业 的 信 用 管 理部 门 应 该 摆 脱 销 售 压 力 的 干 扰 ， 对 企 业 生 产 经 营 全 过 程 进 行 监 控 ，科 学 地 评 价 销 售 风 险 ， 以 达 到 收 益 与 风 险 最 佳 配 置 的 目 标 。 无 形 资 产 管 理 与 控 制固 定 资 产 管 理 与 控 制提纲中 国 联 通 资 产 管 理 系 统非 流 动 资 产 管 理 固定资

20、产管理与控制概述l固定资产，是指同时具有下列两个特征的有形资产：1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；2）使用寿命超过一个会计期间。l企业应根据自身情况制定企业的固定资产目录与分类方法、固定资产的折旧年限和折旧方法等，进行相应的固定资产管理，进行企业固定资产核算。l固定资产管理的基本要求： (一)正确核定固定资产的需用量 (二)保证固定资产的完整无缺 (三)不断提高固定资产的利用效率 (四)正确计算和提取固定资产折旧 (五)加强固定资产投资预测和决策 酒 店 固 定 资 产 管 理 系 统 案 例 背景介绍 皇冠假日酒店拥有265间豪华客房，其中15座别墅。客房面朝大海或青山，风景

21、宜人，情致浪漫。酒店还拥有6间风格各异的餐厅和酒吧，拥有具先进视听设备的会议场所，配有特色烧烤吧、北纬18大堂吧、泳池吧和娱乐厅等娱乐场所。针对该酒店规模大和设备分散等特征，恒越集团开发了固定资产管理系统 。 l由于固定资产的使用地点分散，即使在管理系统的支持下，固定资产标签的制定、填写或打印、粘贴、资产状态的跟踪，盘点等工作的性质和工作量并没有得到良好的改变和改进，固定资产管理依然是手工和计算机管理相结合。l恒越集团通过在固定资产管理系统中引入条码有效解决了固定资产数据分散采集输入的瓶颈难题，使资产从购买、跟踪、运行/维护直至报废整个生命周期的每个环节都表现最优，实现资产购置的主动监控, 资

22、产维护的主动管理,将固定资产管理系统的功能最大化地发挥出来从而带来最大的资产利用效益。背景介绍 固定资产管理存在的问题1.资产数量大，网点多,分布广，管理难度大；2.不能有效运用和调配资产，使用效率不高；3.重购置轻维护，使维护成本增大；4.随意和盲目购置，使购置成本超出预算，大量尚能使用的设备处于闲置状态，浪费惊人；5.未对资产的增减变动进行实时监控，管理者心中无数；6.数据不集中，大量的信息存放在资产的下级使用单位，而集团总部掌握的信息量很少， 造成信息的分散和不对称； 7.管理资料不全面，由于地域环境的差异，有些分支不能及时传递信息给总部，总部只能掌握一部份分支的资产营运信息；8.数据不

23、准确，由于传统的收集和传输手段比较落后,有些仍然采取传统的手工造册方法，时间一长造成很多错漏。 酒店固定资产管理系统特点 该系统基于系统化管理思想，帮助各类组织，尤其是资产密集性组织，对其整个组织范围内的各类资产，提供从预算、需求到采购、分配、运行维护、处置的资产全周期管理功能，并在资产信息集中的基础上，向资产管理人员提供强大的智能决策支持，提供资产管理系统全面管理。以实物管理为基础，以条码技术的应用为特点，固定资产管理过程中，为企业中的每一个实物都赋予一个唯一的条码标识。 三使用带有条码扫描功能的手持数据终端进行固定 资产现场管理 酒店固定资产管理系统的具体操作步骤 数据的上传与同步 四一打

24、印固定资产条码标签 二将带有条码信息的标签粘贴在固定资产上 酒店固定资产管理系统的功能模块 l 资产日常管理 l 资产折旧管理 l 资产盘点管理l 资产采购及库存管理 l 资产维护管理 l 系统维护 恒越集团固定资产管理系统的功能 1通过条码,无线网络等技术解决固定资产整个运营周期的 实时监控管理； 2改善以往资产复杂繁琐的手工统计、清查造成的资产管理误差； 3掌握资产申购、领用、变更、维护、报废等各环节的流程管理； 4实现资产在使用过程中责任到人的精细管理； 5实现资产整个使用过程中变动情况的跟踪管； 6合理调配资源，降低资金占用，提高资产使用效率； 7保证资产业务系统与账务系统数据对应，达

25、到帐实； 8快捷的盘点手段，进行资产实时稽查，有效防止资产流失，实现资产保值增值。 企业内部控制应用指引第9号资产管理的相关内容美国道化学公司无形资产管理案例 企业内部控制应用指引第8号资产管理的相关内容l第一章 总则 第三条 企业资产管理至少应当关注下列风险： （三）无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。 l第四章 无形资产 第十九条 企业应当加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的管理，分类制定无形资产管理办法，落实无形资产管理责任制，促进无形资产有效利用，充分发挥无形资产对提升企业核心竞争力的作用。 企业

26、内部控制应用指引第8号资产管理的相关内容l第二十条 企业应当全面梳理外购、自行开发以及其他方式取得的各类无形资产的权属关系，加强无形资产权益保护，防范侵权行为和法律风险。无形资产具有保密性质的，应当采取严格保密措施，严防泄露商业秘密。企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件。l第二十一条 企业应当定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估，淘汰落后技术，加大研发投入，促进技术更新换代，不断提升自主创新能力，努力做到核心技术处于同行业领先水平。 l第二十二条 企业应当重视品牌建设，加强商誉管理，通过提供高质量产品和优质服务等多种方式，不断打造和培育主

27、业品牌，切实维护和提升企业品牌的社会认可度。 无形资产管理内容 无形资产管理内容丰富、涉及的领域广泛。 l无形资产管理管理按管理层次分为：无形资产宏观管理与无形资产微观管理； l无形资产管理按无形资产各要素分为厂商名称管理、专利权管理、商标权管理、技术（经营）秘密管理、域名管理； l无形资产管理按无形资产形成的阶段分类：开发设计阶段管理、申请权益阶段管理、权益维护管理、应用管理； l无形资产管理按无形资产发挥作用分类：无形资产的内部管理与无形资产外部管理； l无形资产管理按区域划分国内管理与国际管理； 无论怎样进行无形资产管理，在无形资产管理活动中应该有专门的机构和人员。无形资产管理机构的设置

28、、职能。无形资产管理机构的设置、人员的配备也是无形资产管理的内容之一。 案例介绍 美 国 道 化 学 公 司 是 一 家 大 型 的 跨 国 化 学 公 司 ， 生 产 的化 学 产 品 达 2000多 种 ， 销 售 额 为 200亿 美 元 。 道 化 学 公司 的 知 识 产 权 资 产 包 括 专 利 、 技 术 诀 窍 、 版 权 、 商 标 和商 业 秘 密 等 ， 其 中 专 利 是 最 重 要 知 识 产 权 资 产 。 专 利 总数 达 2.9万 多 项 ， 每 年 用 于 专 利 的 费 用 为 3000万 美 元 ，这 些 专 利 原 先 处 于 分 散 的 无 组 织

29、状 态 。 因 此 ， 通 过 有 组织 的 企 业 无 形 资 产 管 理 对 提 高 经 济 效 益 至 关 重 要 。 公 司 引 入 了 “ 知 识 产 权 动 态 管 理 ” 模 式 ， 该 模 式 分为 竞 争 力 评 测 、 分 类 、 价 值 评 估 、 投 资 和 组 合 等 阶 段 。 有效的无形资产管理、丰厚的有形资产回报美国道化学公司（Dow Chemical Co.） 案例介绍 第 一 步 是 组 合 ， 由 于 公 司 已 经 拥 有 大 量 未 被 充 分 利 用 的 专 利 技 术 ，因 此 无 形 资 产 管 理 先 从 组 合 阶 段 开 始 ， 即 对 所

30、 有 专 利 分 别 进 行 有 效性 鉴 别 ， 若 属 有 效 专 利 ， 则 由 公 司 属 下 各 业 务 部 门 决 定 是 否 对 此 专利 进 行 投 资 。 第 二 步 是 分 类 ， 把 专 利 分 成 正 在 使 用 、 将 要 使 用 和 不 在 使 用 三 类 ，然 后 确 定 是 否 允 许 他 人 使 用 或 放 弃 此 专 利 。 在 计 划 阶 段 ， 制 定 专 利利 用 与 业 务 部 门 经 营 目 标 实 施 计 划 ， 这 一 阶 段 与 价 值 评 估 和 竞 争 力测 评 阶 段 相 联 系 。第 三 步 是 价 值 评 估 ， 确 定 无 形 资

31、 产 的 市 场 价 值 。 道 化 学 公 司 与 一家 咨 询 机 构 合 作 开 发 出 一 套 名 为 “ 技 术 因 子 法 ” 的 综 合 性 无 形 资 产评 估 方 法 。 这 种 方 法 能 方 便 地 快 速 地 进 行 无 形 资 产 的 财 务 评 估 ， 计算 无 形 资 产 在 企 业 资 产 总 值 中 所 占 百 分 比 。 有效的无形资产管理、丰厚的有形资产回报美国道化学公司（Dow Chemical Co.） 案例介绍 第 四 步 ， 竞 争 力 测 评 阶 段 。 在 此 阶 段 ， 公 司 对 其 他 竞 争 对 手 的 知识 、 能 力 和 无 形 资

32、 产 情 况 进 行 评 估 ， 以 便 明 了 对 比 情 况 下 本 企 业 的知 识 管 理 状 况 。 而 这 又 是 通 过 应 用 所 谓 的 “ 知 识 树 图 ” 来 完 成 的 ，即 把 本 企 业 和 竞 争 对 手 的 无 形 资 产 情 况 同 时 放 到 一 张 图 上 ， 形 成 综合 机 会 图 ， 从 而 可 以 对 各 自 的 优 势 、 无 形 资 产 覆 盖 范 围 和 机 会 空 缺等 指 标 进 行 评 估 。 第 五 步 ， 投 资 阶 段 。 据 以 上 对 企 业 在 知 识 管 理 上 存 在 的 差 距 分 析 ，对 公 司 在 最 后 的

33、投 资 阶 段 决 定 采 用 诸 如 对 研 究 加 大 投 资 ， 建 立 合 资企 业 ， 从 外 部 获 取 专 利 技 术 的 许 可 使 用 等 策 略 。 据 统 计 ， 道 化 学 公 司 的 这 一 策 略 是 在 1993年 启 动 的 ， 1994年 ，道 公 司 就 将 专 利 总 量 从 29000项 降 到 了 16000项 ， 节 省 了 800万 美 元的 更 新 手 续 费 和 大 约 4000万 美 元 的 税 款 。 同 时 ， 专 利 许 可 使 用 费 却 从 2 500万 美 元 开 始 以 60%的 速 度 增 长 ， 到 2009年 该 收 入

34、的 数 额 达 到125亿 美 元 。 有效的无形资产管理、丰厚的有形资产回报美国道化学公司（Dow Chemical Co.） 企业内部控制应用指引第9号销售业务的相关内容l第十二条企业应当加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制，详细记录销售客户、销售合同、销售通知、发运凭证、商业票据、款项收回等情况，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致。 企业应当指定专人通过函证等方式，定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。 企业应当加强应收款项坏账的管理。应收款项全部或部分无法收回的，应当查明原因，明确责任，并严格履行审批程序，按照国家统一的会计准则制度进行处理。 背景介绍 中国联

35、通实行总部、省分、地市三级管理模式，作为中国唯一的全业务电信营运商，联通公司经过高速发展，整个企业拥有上千亿的资产，其资产的主要部分是覆盖全国范围的电信基础设施和各种功能各种型号的电信网络设备。中国联通资产现状和特点主要表现在以下几方面：1.数量庞大 2.价格昂贵 3.地点分散4.涉及岗位、人员众多5.增长速度快 6.资产形态多样7.管理难度大 8.内控制度对资产管理提出新的要求 总体而言，联通资产管理主要难点在于没有良好的信息化手段使管理难以落到实处，资产管理变得低效；同时因为涉及部门多，处理流程烦琐，信息反映不及时；加之资产数量庞大、建设周期长，从而无法对变动情况全程监控；另一方面，手工方

36、式进行资产清查比较困难，数据不一致、数据不完整、历史数据跟踪难度大。 背景介绍 应用目标 l 中 国 联 通 资 产 管 理 系 统 的 建 设 ， 其 总 体 目 标 是 “ 通 过建 立 从 总 部 到 省 分 两 级 管 理 平 台 ， 实 现 总 部 、 省 分 到地 市 三 级 资 产 管 理 体 系 ， 实 现 属 地 化 管 理 、 责 任 到 人的 管 理 模 式 ， 达 到 降 低 成 本 、 防 范 风 险 、 提 高 效 率 、辅 助 决 策 的 应 用 目 标 ” 。 也 就 是 通 过 搭 建 统 一 的 资 产管 理 数 据 库 ， 形 成 统 一 的 资 产 管

37、理 业 务 平 台 ， 利 用 条码 管 理 手 段 ， 建 立 资 产 管 理 三 级 管 理 体 系 ， 实 现 对 实物 资 产 的 精 细 化 、 流 程 化 、 全 程 化 的 管 理 ， 将 资 产 价值 管 理 与 实 物 管 理 紧 密 结 合 ， 及 时 掌 握 实 物 资 产 的 状态 、 分 布 和 归 宿 ， 实 现 实 物 的 全 程 监 控 和 业 务 过 程 管理 ， 建 立 资 产 权 利 与 责 任 体 系 ， 规 范 业 务 流 程 ， 提 供丰 富 的 统 计 查 询 和 历 史 查 询 ， 从 而 建 立 资 产 管 理 业 务基 础 数 据 ， 支 持

38、 资 产 的 监 控 、 统 计 、 分 析 和 决 策 需 要。 业务设计 在 通 过 对 财 务 部 、 运 维 部 、 增 值 业 务 部 、 信 息 化部 以 及 其 他 各 业 务 部 门 的 充 分 调 研 ， 经 过 多 次 交 流 ，最 终 确 定 了 系 统 的 定 位 、 应 用 模 式 、 管 理 模 型 以 及 主要 的 业 务 流 程 ， 并 以 此 为 契 机 ， 重 新 规 划 和 整 理 了 主要 的 基 础 编 码 规 范 ， 为 信 息 化 平 台 的 建 设 奠 定 了 坚 实的 基 础 。 在 整 个 业 务 设 计 中 ， 重 点 考 虑 了 以 下

39、几 个 方面 ：（ 一 ） 在 中 国 联 通 信 息 化 总 体 规 划 下 建 设 资 产 管 理 平 台 资 产 管 理 系 统 在 联 通 企 业 信 息 系 统 （ UNI-IT） 的 框架 之 下 ， 按 照 中 国 联 通 信 息 化 整 体 规 划 ， 系 统 严 格 按照 “ 中 国 联 通 信 息 系 统 整 体 框 架 ” 的 规 划 体 系 结 构 和功 能 分 工 进 行 设 计 和 建 设 。 （二）采 用 集 中 式 与 分 布 式 相 结 合 模 式 建 设 资 产 管 理 平 台 系 统 采 用 两 级 集 中 模 式 ， 即 以 省 分 为 单 位 ， 建

40、立 资 产管 理 省 分 数 据 ， 统 一 管 理 全 省 及 下 属 地 市 公 司 的 资 产 ， 同时 在 总 部 建 立 总 部 资 产 管 理 数 据 ， 实 行 分 级 管 理 。 （ 三 ） 采 用 责 任 到 人 的 全 员 模 式 与 责 任 到 部 门 管 理 员 相 结 合 的管 理 模 式 区 分 生 产 类 资 产 与 管 理 类 资 产 在 管 理 和 业 务 处 理 方 面 的特 点 ， 分 别 采 用 全 员 模 式 和 部 门 管 理 员 管 理 模 式 两 种 方 式， 既 保 证 资 产 高 效 管 理 ， 又 实 现 了 资 产 责 任 清 晰 ， 权

41、 责 分明 的 管 理 要 求 。 （ 四 ） 动 态 的 全 生 命 周 期 管 理 的 业 务 设 计 系 统 与 物 资 管 理 系 统 无 缝 集 成 ， 实 现 了 从 物 资 采 购 、库 房 管 理 、 工 程 领 用 、 在 建 工 程 管 理 、 工 程 交 付 管 理 、 暂估 资 产 、 完 工 决 策 、 费 用 分 摊 、 转 固 、 日 常 变 动 、 调 拨 、折 旧 、 资 产 清 查 、 资 产 盘 点 、 条 码 管 理 、 资 产 处 置 等 资 产全 生 命 周 期 的 一 体 化 管 理 ， 有 效 避 免 了 信 息 孤 岛 ， 彻 底 解 决 了

42、账 实 不 符 、 账 账 不 符 、 账 卡 不 符 的 问 题 。 业务设计 系 统 根 据 联 通 资 产 管 理 特 点 ， 设 置 了 以 下 主 要 角 色 ：1 )资 产 责 任 人 ： 即 资 产 管 理 的 具 体 责 任 人 或 使 用 人 。 2)部 门 资 产 管 理 员 ： 即 负 责 本 部 门 资 产 管 理 的 专 职 或 兼 职人 员 ， 审 批 部 门 内 具 体 责 任 人 的 相 关 资 产 变 动 业 务 。 3)专 业 部 门 资 产 归 口 管 理 人 员 ： 可 审 批 本 部 门 归 口 管 理 资产 的 关 变 动 业 务 。 并 可 查 询

43、 公 司 归 口 管 理 资 产 的 情 况 。4) 公 司 资 产 管 理 人 员 ： 可 审 批 公 司 所 有 资 产 的 变 动 业 务 ，并 可 查 询 公 司 所 有 资 产 的 情 况 。业务设计 业务设计 5)财 务 管 理 人 员 ： 进 行 资 产 财 务 属 性 的 处 理 ， 并 进 行 与 资 产价 值 相 关 的 业 务 处 理 。 审 批 公 司 资 产 在 变 动 、 处 理 过 程 中需 由 财 务 管 理 人 员 审 批 的 业 务 。6)公 司 领 导 ： 审 批 公 司 所 有 资 产 的 各 种 业 务 中 需 要 由 公 司 级领 导 审 批 的 业 务 。7)条 码 管 理 员 ： 主 要 负 责 对 公 司 资 产 的 条 码 管 理 与 打 印 。 业务设计 业务设计 应用效果 摸清家底； 解决账实不符等问题，满足内控管理要求； 提高资产的利用率； 搭建起新的资产管理平台；管理更加规范； 工作效率提高； 信息透明，管理轻松。