企业所得税税收优惠政策

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1、企业所得税税收优惠政策 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望主要内容主要内容一、企业所得税优惠概述一、企业所得税优惠概述二、主要的税收优惠政策及税收风险分析二、主要的税收优惠政策及税收风险分析 三、优惠备案及纳税申报三、优惠备案及纳税申报企业所得税优惠概述企业所得税优惠概述新税法优惠政策特点新税法优惠政策特点 以产业优惠为主、区域优惠为辅税收优惠的作用税收优惠的作用 1.税收优惠是税收宏观调控经济的重要手段 2.促进经济结构的调整和经济社会协调发展企业所

2、得税优惠概述企业所得税优惠概述政策的具体执行口径政策的具体执行口径 企业所得税法60条之12条 实施条例133条之21条 83份配套文件主要的税收优惠政策及税收风险分析主要的税收优惠政策及税收风险分析 （一）高新技术企业（一）高新技术企业 1.主要政策依据：主要政策依据：企业所得税法第二十八条，企业所得税法实施条例第九十三条；高新技术企业认定管理办法（以下简称认定管理办法）高新技术企业认定管理指引 国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知（国税函2009203号）主要的税收优惠政策及税收风险分析主要的税收优惠政策及税收风险分析 2.适用对象：适用对象：在国家重点支持的高新技术领

3、域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。3.认定条件：认定条件：在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；主要的税收优惠政策及税收风险分析主要的税收优惠政策及税收风险分析 产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；企业为获得科学技术（不包括人文、社

4、会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：主要的税收优惠政策及税收风险分析主要的税收优惠政策及税收风险分析 A.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；B.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；C.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；主要的税收优惠政策及税收风险分

5、析主要的税收优惠政策及税收风险分析 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引的要求。4.优惠方式：优惠税率优惠方式：优惠税率 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。5.税收政策风险分析税收政策风险分析主要的税收优惠政策及税收风险分析主要的税收优惠政策及税收风险分析 （二）研发费加计扣除（二）研发费加计扣除 1.主要政策依据：主要政策依据：企业所得税法第三十条，企业所得税法实施条例第九十五条；企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）（国税发2

6、008116号）2.适用对象：适用对象：财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业 主要的税收优惠政策及税收风险分析主要的税收优惠政策及税收风险分析 3.研发活动的定义：研发活动的定义：是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。具体是从事国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）规定项目的研究开发活动。主要的税收优惠政策及税收风险分析主要的税收优惠政策及税收风险分析 4.可以加计扣除的研发费范围可以加计扣除

7、的研发费范围 新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。主要的税收优惠政策及税收风险分析主要的税收优惠政策及税收风险分析 专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。勘探开发技术的现场试验费。研发成果的论证、评审、验收费用。5.合作开发项目合作开发项目 6.委托开发项目委托开发项目 7.集团集中研发集团集中研发主要的税收优惠政策及税收风

8、险分析主要的税收优惠政策及税收风险分析 8.优惠方式：加计扣除优惠方式：加计扣除 研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。9.税收政策风险分析税收政策风险分析主要的税收优惠政策及税收风险分析主要的税收优惠政策及税收风险分析 （三）小型微利企业（三）小型微利企业 1.主要政策依据主要政策依据 企业所得税法第二十八条，企业所得税法实施条例第九十二条；财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969

9、号）；关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知（财税2009133号）关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税20114号）；财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税2011117号）。主要的税收优惠政策及税收风险分析主要的税收优惠政策及税收风险分析 2.适用对象：适用对象：适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的居民企业 3.小型微利企业的条件小型微利企业的条件 中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条规定，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，

10、资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。主要的税收优惠政策及税收风险分析主要的税收优惠政策及税收风险分析 4.优惠方式：优惠税率优惠方式：优惠税率 自2010年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所

11、得额，按20%的税率缴纳企业所得税。5.税收政策风险分析税收政策风险分析主要的税收优惠政策及税收风险分析主要的税收优惠政策及税收风险分析 （四）资源综合利用项目所得四）资源综合利用项目所得 1.主要政策依据：主要政策依据：企业所得税法第三十三条，企业所得税法实施条例第九十九条；关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知（财税200847号）；财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）的通知（财税2008117号）；国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知（国税函2009185号）。主要的税收优惠政策及税收风险分析主要的税

12、收优惠政策及税收风险分析 2.适用对象：适用对象：企业自2008年1月1日起以资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）（以下简称目录）规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入。3.优惠方式：减计收入优惠方式：减计收入 企业在计算应纳税所得额时，减按90%计入当年收入总额。4.税收政策风险分析税收政策风险分析主要的税收优惠政策及税收风险分析主要的税收优惠政策及税收风险分析 （五）购置环境保护节能节水（五）购置环境保护节能节水 安全生产等专用安全生产等专用设备投资抵免设备投资抵免 1.主要政策依据主要政策依据 企业所得税法第三十四条，企业所得税

13、法实施条例第一百条；财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）的通知（财税2008115号）；财政部国家税务总局安全监督总局关于公布的通知（财税2008118号）；主要的税收优惠政策及税收风险分析主要的税收优惠政策及税收风险分析 2.适用对象：适用对象：企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，可以按规定实行税额抵免。3.优惠方式：税额抵免优惠方式：税额抵免 购置并实际使用符合条件的专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。当年应纳税额的计算：指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。4.税收政策风险分析税收政策风险分析 优惠备案及纳税申报优惠备案及纳税申报优惠备案优惠备案预缴期备案汇算清缴期备案 广东省地方税务局关于企业所得税税收优惠备案办理流程的公告（2003年第1号公告）纳税申报纳税申报预缴申报年度申报