219个国家和地区的公司所得税和增值税税率表

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1、国家和地区中央/联邦公司所得税税率地方所得税税率增值税税率普通公司所得税附加税其他所得税(1）(2）(3）（4)（5)(6）阿富汗%营业税:-10阿尔巴尼亚0%无无无20阿尔及利亚517，%美属萨摩亚35无安道尔（6)无无安哥拉35%城市不动产所得税：消费税:10%，30%0，30，2%(0）安圭拉岛无无安提瓜和30（11）15%,10。5(12)巴布达阿根廷35%无最低税:1%（1)21,7，1.5亚美尼亚20%(4)无0%阿鲁巴8(15)周转税3%（1）澳大利亚30无GST:10奥地利5%（1)最低公司税：定额（18)0%,10%阿塞拜疆22%（9）8巴哈马无无巴林无(0）无(21）孟加拉

2、国40 (2)无最低税:营业额的.25（23）无15（)200年月颁布新所得税法,实施日期追溯到004年6月1日,税率从2降为20% 。对经营毛收人征收，税率有2、5%、10三档.政府在国际货币基金组织 (MF） 的援助下拟于8年改征货物劳务税。自006年1月1日起公司所得税税率从3%降为20%.208年月1日起从29降为0.投资期不低于5年的再投资利润适用12。5优惠税率。从2007年月日起, 公司所得税率从30%降到2， 低税率由15降为12.%。具体适用税率同美国.不征所得税和增值税或销售税, 只征经营许可费、社会保障税和财产税；2006 年和07年已进行开征公司所得税和增值税的立法讨论

3、, 公司所得税税率拟在0之间。006年1月1日起征收服务税,税率为。某些行业如农林牧业所得适用0%税率。对投资于落后地区或地方资源的公司， 财政部可以规定适用不超过10年的17.5的优惠税率。石油开采单独征收石油所得税, 税率为 6575; 矿产企业税率为4.可以在公司所得税前扣除。没有开征增值税或销售税.现行的消费税对货物销售和特定劳务提供征收，性质相当于销售税和特定消费税的综合, 其一般税率为10 。005年4月1日起从5%降为30, 金融机构适用特别规定,如纳税年度内商业贷款利率和住宅抵押贷款利率分别维持在、8%以下的金融机构， 适用25%的税率。在200年预算方案中建议公司所得税税率从

4、30%降为5%商业银行提供住宅抵押贷款利率不超过 的,公司所得税税率降为2.5%。称销售税， 属增值税性质,于20年月29日起实施,标准税率为5;旅馆住宿原征旅馆税,00年1月29日起改征销售税， 税率为15 .称 最低名义所得税， 税基为资产的价值, 它可在10年内抵免公司所得税。应税所得不超过70万亚美尼亚元的部分， 适用15%低税率。207年1月1日起， 公司所得税税率从35%降为8 。20年1月1日起, 对货物销售和劳务提供实现的收人征收周转税。货物出口税率为 1 。 00年1月日从34%降为25%。仅限于亏损企业,且可抵免以后年度的应税利润。 00年1月1日起从2%降为2。非增值税一

5、般纳税人和前三个月应税营业额达0会计单位 （合247马纳特) 的纳税人，可以按简易办法纳税， 即按毛所得的2% (首都巴库市为4)计算应纳税额， 代替公司所得税、财产税和增值税。()对石油、天然气公司征收税率为4的特别所得税。(21)对汽油销售征12的消费税。（2）股息分配占实缴股本比例不低于10的上市公司适用30%税率， 分配比例超过20%的， 可以减税10； 分配比例低于1的， 适用40税率.银行、保险和其他金融机构适用 45税率。出口企业减半征税。资本利得和从孟加拉国公司分得的股息收入， 适用15%税率。（3）2007年7月1日起,最低税税率从05降为.2% 。(24）对奢侈品和 不合社

6、会需要”商品另按05的税率征收附加税。巴巴多斯251,75白俄罗斯24无无1%,4%,10%,0.%比利时33%危机税:（2）的321%,1,伯利兹25企业税：0。5015%贝宁8%;石油企业: 55最低税：营业额的075%18百慕大无无不丹30%无无无销售税：0100玻利维亚5附加税：2最低替代税:毛所得的%13波黑1017%博茨瓦纳生产公司:5；非生附加税：所得的无无0产公司：15%10巴西15%应税所得的10%社会税:应税所得的9联邦：一般10-15；州：7-5%英属维尔京群岛无无无无无文莱30无无无无保加利亚1%无无无0,7(21）布基纳法索3%（2）最低税:上年营业额18的0。5%布

7、隆迪35%最低税：营业额的1%交易税:17,7,2%（23)柬埔寨0(24）股息分配附加税（25)最低税：营业额的110%喀麦隆5（2)附加税：（2）的0%最低税:营业额的5（)06年从0降为25。此外，国际经营公司实行l-.5%的优惠税率, 寿险公司按投资毛所得的 5征税。根据207年预算案，符合条件的小型企业税率从2降为1%；符合条件的开发区企业税率从0降为 15 .从2007年7月1日起， 对符合条件的超小型企业和小型企业实行单一税制， 即分别按其收人总额的0%和8征收单一税， 不再征收其他税种 (包括增值税和公司所得税) 。 股息分配、银行和保险公司、证券交易适用特别规定。 200 年

8、1月1日起税率从2降至8%。白糖的进口和销售,税率为2； 农产品、食品和儿童用品，税率为10；从俄罗斯进口的钻石和其他宝石， 税率为05% . 应税所得低于2500欧元的,适用2。25、31、345三档累进税率。对公司按毛收人征收， 具有最低选择税性质，其税额可抵免公司所得税; 如果企业税税额超过公司所得税, 则企业税视为最终所得税。企业税税率因行业而不同。 20年月1日起开征增值税性质的 ”一般销售税”(Gnerl e ax，T）,代替原来税率为9 的销售税. 而且有最低税额的规定。207年1月日起， 最低税税率从.5% 提高到0.75%,最低税额从10万非共体法郎（XO）提高到20万;08

9、 年1月日起， 加油站的最低税按06XF 升征收. 税率因征收项目而异， 且经常变化。税率一般为-5%,烟、酒可高达到5010 . 只对矿产开采公司和石油、天然气公司征收附加税,税基除有两项特殊扣除外同公司所得税。此外, 石油、天然气公司根据 207年5月7日实施的新石油天然气法的规定, 应按开采油气产量和规定的价格计征2%的”石油天然气直接税， 其他税收不能抵扣。 增值税按含税价格计征,因此, 其实际税率 （按不含税价计征的价外税税率） 相当于14.9. 波斯尼亚黑塞哥维那”的简称。208年1月日起， 从30降为10% 。 2006年1月日起开征，代替原销售税. 国际金融服务中心(IFSC）

10、 公司所得税税率为 15， 不征附加税. 只对年应税所得超过2万雷亚尔的部分征收。 此税不能在公司所得税前扣除。政府已提出修改措施提交联邦议会,拟从 008年月1日起对金融机构的社会税税率从10%提高到15% 。但税率最低可达1%,最高可达300 .石油经营所得适用特别规定, 税率为5 。资本利得不征税。207年1月1日起税率从1降为% 。赌博公司根据赌博类型的不同按毛所得的%或2征税。(1）自20年1月日加人欧盟起， 实施新的增值税法案,增加7一档低税率, 适用于旅游、餐饮服务.（22）008年1月1日起，税率从5降为0 。(2）称交易税 （Trnsactons tas)， 销售税性质。（2

11、4）油气和矿产开采业：30%； 保险业， 保费毛所得的5%。（25）200年1月日起，对造用9% 或免税的公司分配股息征收股息分配附加税：免税公司附加税税率为0; 适用9%所得税税率的公司， 附加税税率为1/91 。（6）符合条件的上市公司可以减税200%。(27）另按税额的10%附征地方税, 合计税负为9。2%。加拿大19。附加税各省税率不等，一般在15%左右GT-5%佛得角30消防附加:(2)的2无无15%，6%开曼群岛无无根西岛，10无泽西岛2；有多种免税公GST:3%司中非3%最低税:营业额的11乍得40最低税:营业额的1.5%智利1预提附加税:35%9中国2517，3哥伦比亚3%附加

12、税市工商税:各市不一16%科摩罗0最低税:营业额的3%周转税：3%，,5%刚果（金）40%;采矿公司：最低税：营业额的销售税:330%(21）30。1刚果(布）居民公司38%；非居最低税:营业额的18（3）民公司351(2)库克群岛2%125%哥斯达黎加0（24)13%,10%,5科特迪瓦27(2）最低税：营业额的0.5%(26）18%，2%(2)克罗地亚0%无无无22%，10%古巴30%(28)最低税:营业额的1销售税：525%塞浦路斯10%,5捷克21(9）无无无19,9%（3） 联邦公司所得税标准税率为38%，但实际税率近几年不断下调:2008年1月1日起从21降至 19.5,20年将降

13、至19， 却1年降至8， 2001年降至16。5， 2012 年降至15。加拿大人控股的私营公司， 其206年所得中第一个30万加元部分，适用1低税率; 从2007年度起,适用低税率的所得额从0万加元提高到40万加元;低税率从2008年度起降为。已于2年废止。 货物劳务税税率从2007年6月1日起降为%，208年月1日起再降为5% 。各省还各自开征销售税， 税率不等， 多数省税率在8左右。对个人和公司统一征收”单一所得税,但实际按不同税率和应税所得分别计征。政府计划在209年进行税制改革，对公司和个人分别征收所得税。 207年1月日起,对下列由政府定价的准公共产品和服务实行特别税制, 即仍适用

14、15%标准税率, 但实际税率分别为： 燃料供应,24；电力，5； 自来水和海运,;电信，%； 公共交通，2% 。208年1月1日起实行” 税制，即: 大部分公司都实施0%的税率, 某些特殊行业如金融服务企业将按税率征税。 将于200财政年度实行所谓的 /10 税制，即： 公司所得税税率降为, 但对部分特殊行业包括金融业征收0%所得税。 原元增值税等流转税,2年5月日起开征3的货物劳务税。 农业公司税率为20%。 2年1月日起从18提高到9 . 土地租金所得, 税率为2% 。 204年从1。提高到17%。2007年月1日起实行简易税制： 可以选择按毛收入的2纳税. 对非居民投资者分配或汇出的利润

15、征收， 公司税可抵免, 故实际税负为5。 208年月1日起， 一般税率从33降为25， 符合条件的小型微利企业，减按20的税率征收。 增值税小规模纳税人实行简易办法征收, 即按应税销售额乘以征收率直接计税, 进项税额不能抵扣。征收率为6%或4% 。 07年从35%降为3,2008年再降为3; 税基为应税所得或净权益的3%中的较大者。207年已取消。 各市政府对工商业净收入征收, 税率各市不等, 工业一般为0.20.796, 商业和服务业一般为 021.0% 。可在公司所得税前扣除。 称消费税, 增值税性质.此外, 还有 3%、25%、2、10、5%、3%、1。6%等多档税率。 不超过100科朗

16、 (C) 的应税所得免征。（21)一般商品税率为1%, 一般服务税率为1% 。（22）持续两年亏损的, 税率为2.（2）另征0。附加税, 综合税负为8.9% 。（24）小公司适用0%、%两档低税率.小公司的标准每年调整。(2）2006年8月26日起税率为2 。(26)银行和石油公司分别为0.1%和0.；有限额：最低为200万非共同法郎(CFAF），最高为300 万FAF。 （2）属价外税率。原有一挡低税率，已被取消， 但增加了一档23.1 高税率（属价内税率， 折换成价外税率为27）， 适用于烟、烟草的销售。（28）外资企业和国外企业在古巴经营的分支机构:5%。（29)20年1月日起从24降至

17、21， 209年将降至20%， 2010年再降至9。（30）2004年5月日增值税税率从22%降到19%。 2008年起低税率从5提高到9 .朝鲜25无无无无丹麦%25吉布提2最低税:营业额的%国内消费税:，15%，20,33多米尼克30%15,0多米尼加共和国预提税:毛收入的156%东帝汶0最低税：营业额的销售税:6%;服务1税:2厄瓜多尔25%无无l埃及20%发展税销售税:10，5%萨尔瓦多253%赤道几内亚35最低税:营业额的11%，6厄立特里亚30%无爱沙尼亚1无无无18，5%埃塞俄比亚3015福克兰群岛25无法罗群岛205%斐济31(2）土地销售(利润)税（2)12。%(23）芬兰2

18、6%（2）2%,1，法国333%（5）附加税(26）社会税：经调整的公司税的3无19。6%,5.,21法属波利尼西亚30-40%()1，10，6只对外国投资公司 (FIC） 和外国公司征收。外国公司和由居住在境外的朝鲜人投资的FC, 适用 0税率。 FIC提供货物按销售收入征收交易税， 税率一般在115%之间, 对国家控制产品和奢侈品，税率可以高达1650%;FIC提供劳务征收营业税, 税率在210之间。 207 年 6 月 1 日通过新税收法案,自 2007 税收年度起公司所得税税率从 2 降为 25。所得低于100吉布提法朗（F） 的免税.207 年 月 17 日发布的 7175号法令规定

19、公司所得税税率从 9降至 25% 。原按毛收入的l。5% 征最低税， 但204 年1 月1日起取消最低税， 改为公司预提税按月预征, 可以冲抵公司税,206年开始， 每月改按上年度应征数的1/1估征所得税。 205年从8%提高到1%，20 年再提高到16 。原有一档0 低税率， 适用于宣传、广告， 但却 年起提高到按标准税率16% 统一征税.另对烟、酒等征收特别消费税.石油企业适用特别规定， 而且不征最低税，但税率也为30 。对于在税收年度有盈余的石油企业， 还应根据法定的公司所得缴纳 追加石油税(suplemetal petleax ）。207年4月份政府曾提出税改计划, 拟将公司所得税税率

20、降至50%之间，但至今未见进一步的消息。销售税对进口产品征收,对国内产品销售和劳务提供也已纳入征收范围， 但至今未付诸实施:服务税税率当日起从0提高到12%,月营业额小于0美元的免税.再投资利润适用15 税率,2008年开始，要求再投资于提高公司生产能力的机器设备方面才能享受优惠;风险服务合同型石油公司的分配利润适用.的税率，其再投资利润适用25%税率。 20年7月1日起税率从40%降为20 。石油开采公司税率为0。55%；苏伊士运河管理局、埃及石油管理局和埃及央行税率为40%。05年月起取消。非经常性交易和出让持有期限超过12个月有形资产实现的长期资本利得， 按10税率征税。 2005年纳税

21、年度起税率从25提高到 35%, 有一档 175%优惠税率；矿产公司适用特别税率： 投资成本回收期税率为20%, 收回投资成本后, 税率为5 。200 年 月 1 日起开征。由地方政府对货物和劳务的销售征收 市税， 税率各地不一。在利润分配时征收, 未分配利润不征税.因此, 分配利润时必须先扣除公司所得税。如27年税率为2，实现利润为1， 则只能分配8, 公司税与己分配利润的比例为22/78（约等于28.%）。 206 年1月1日起， 税率从2%（24/76） 降为23%（23/7）,2007年降为2 （22/78）, 并在以后每年下调一个百分点, 直至200年降到20%（20/8）止。 20

22、7年月政府进一步调整： 税率继续下调一个百分点至 201年， 即200年降为19%(18），201年降为8%(18/8) 。英国称谓， 与阿根廷存在主权之争，阿称马尔维纳斯群岛 (sasMavis) 。 00 年月1日起, 应税所得超过100万镑的部分， 税率为2, 未超过的部分， 税率为2% 。实缴注册资本低于8000丹麦克郎的， 适用 49的税率。(1）非居民船运公司税率为2； 共同基金、保险公司的寿险所得税率为3 。（22)对未开发土地交易实现的利润就超过950斐元的部分， 按6.253的税率征收土地销售 （利润） 税。(23）203年月1日起从10增至12。5;2006年6月1日起开征

23、旅馆营业税, 税率3， 20年预算拟提高到 。(2） 205 年 1 月 1 日起从 29%降为 26%。(5）专利权使用费收入造用15%税率；持有期限不少于2年的长期股票利得，00年按税率征收（原为19),07年1月1日起则改为95%的长期股票利得免征，其余部分按33。3%普通税率征收，但非居民实现的长期股票利得则全额按%（近5年内控股25以上)或33.33%普通税率征税.（6）006年1月1日起取消附加税.（27)税率根据成本利润比确定的系数确定, 计算系数的公式为计提折旧固定资产的净值与人员支出之和占应税利润的比例, 比例超过5倍的， 税率为3%，比例越低， 税率越高， 当比例不超过1

24、倍时， 税率最高， 为40 。新成立的公司免征； 出版日报的新闻企业减半征税;矿产公司和金融企业分别按 50%和45的税率征税。法属圭亚纳33.33(同法国）社会税：(2）的3最低税:定额无加蓬35最低税：营业额的11%，10%冈比亚35最低税:营业额的销售税:102格鲁吉亚1无无无8%德国15团结税:（）的5.5市经营税：19，7%加纳%国家建设税12.5直布罗陀3%无希腊2519,9,4。5格林纳达3GCT：10，8,法属瓜地洛普和马提(同法国）社会税：（同法国）85%，2。1尼克岛关岛35%(同美国)附加税：所得的5无危地马拉31资产税:1%12%几内亚3最低税：营业额的38%几内亚比绍

25、39%15圭亚那商业公司:45；其最低税：营业额的16(3)他:3(1)2（2）海地3010%(24）洪都拉斯25%(2)团结税:5%（26）12,5%（27）中国香港17。5%（)无（29）处置专利权实现的收益、符合条件的长期资本利得和中小型企业实现的利润不超过0 欧元的部分, 税率为15； 非营利企业， 税率为2%;经批准的养老基金实现的利息收入，税率为1%。有一档0的低税率， 适用于公共事业和非营利组织等。营业额或毛收人连续年超过万达拉西的公司, 纳税申报的财务报表须经审计； 未经审计的， 按营业额或毛收入的3%征收最低税。 08年1月1日起税率从朋降为15% 。 2005年1月1日起税

26、率从20%降至18% 。 200年月1日联邦议会通过了”20年公司税改革法案， 公司所得税税率从降至15% 。 税率各地不等, 约在12-20%之间， 原规定可在公司所得税和本税税前扣除，20年公司税改革, 取消了此项税前扣除规定， 并在税基确定方面作适当调整。税改后,市经营税平均税负由税改前的 12。27提高到税改后的1%, 但包括团结税在内的公司所得税综合税负由原来的38。65%下降到了 2。3 。 7年1月1日起税率从1提高到19 。 一般税率206年从%降至5 。上市公司, 税率为22；非传统型出口公司和农村银行，税率为8%；主要面向农业、租赁业务的银行, 税率为0 。 207年1月1

27、日起,股息预提税税率从10降为； 利息预提税税率仍为0 。 原按税前净利润征收， 税率为2.5。%,不能在公司所得税前扣除.2006年起除银行外不再征收， 2007年起全部停征. 2007年月1日起， 税率从5降为3%； 08年月1日起进一步降至30； 2009年7月日起计划降至27; 00年7月1日以后年度， 政府拟采用1%最多不高于12的低所得税率。来自贸易经营的收人不低于营业额的80的小公司, 其年利润不超过35000镑的部分税率为20%， 利润超出 3500镑至1500 镑的部分，税率逐步累进至标准税率。 07年1月1日起从29降至25%; 另有一挡低税率, 007年起从2%降为0 。

28、 20年4月1日起,增值税标准税率从18提高到1, 原低税率则分别从8%、 4提高到%和45 . 只对应税所得超过6000美元的部分征收。 对销售商品和提供劳务征收 ”一般消费税”(Geeral onsumpton Ta,G )。政府原计划于2007 年1月日起开征增值税代替一般消费税， 标准税率为1, 另设一档低税率为1%， 但开征时间一再被推迟, 目前仍未见其付诸实施。 但关岛对经营毛收入征收 ”经营许可税（Bshs Priviege Tx ), 税率为4% 。 可以选择按毛所得（不含免税所得） 的5%计征。 按毛所得或净资产两者中的较高者计征,可在公司所得税前扣除; 税率0年7月1日起至

29、07 年12月31日止为1。 矿产公司适用特别税率. 称销售税，属增值税性质。(21）资本利得就超过0圭元的部分按0税率征税;中小企业按营业额的2%征税代替公司所得税.（22）仅适用于商业公司。(2）20年1月1日起开征增值税, 代替原来的消费税、旅馆税、服务税、电话税和购买税等。(24)称周转税,属增值税性质。（5）资本利得适用10税率。(26）对应税所得超过0万伦皮拉的公司征收，税基为应税所得， 允许在公司所得税前扣除.(27）称销售税,属增值税性质。进口产品和国内烟、酒产品为15%.(28）离岸再保险业务所得减半征收.特区政府200年2月7日提出的208 0年度预算计划将公司所得税税率从

30、17降至 65 。(2）特区政府006年7月曾征求公众意见,拟在2010年以后开征税率为%的货物劳务税,06年底特区政府根据反馈意见最终决定不开征此税。匈牙利16%团结税:4革新税：最低税基：地方经营税：2%20,5%0.3%冰岛18%2。5，印度0%附加税：（2）的股息分配税5；12，%10%；教育税:3最低选择税:0%印尼1,15%,3三1,%，1%档累进伊朗%；上市公司:, ， 7225%伊拉克1无爱尔兰经营所得:2.5;资源租赁所得税：利21，135，4。非经营所得:25润的515曼岛0，1无无无17，5%以色列27无5.5意大利275地方税(IRA）：毛,10%,4%所得的3牙买加3

31、.3%无6.5%，20%日本30%（21）住民税；企业税（22）5（)约旦%（4)1,20（5）哈萨克斯坦3(26）13(7）肯尼亚30%（2）最低税（29）%,14%基里巴斯35（0)无（31） 26年月1日起新增一档1优惠税率, 适用于应税所得 （积极所得) 不超过500万福林的部分。团结税：206年9月1日起新开征的一种特别所得税， 税基基本同公司所得税,但没有优惠， 亏损也不能冲抵； 革新税税基同地方经营税,只对会计法所规定的公司征收,中小型企业不征。2007年月1日起实行最低税基制度, 即以扣除销售商品成本后的毛收入和国外常设机构所得之和的2为最低税基, 如果公司的应税所得或税前利润

32、都低于最低税基, 则公司应按最低税基和一般税率计征公司所得税, 否则, 公司应向税务部门申明其税基可以接受 税务审查。 按净销售收入和利息所得减相关成本后的余额计征, 可在公司税前扣除.但该税在税收协定中不作为所得税处理。26年月日起标准税率从25%降为20。2006年9月1日起原适用15%税率的一律提高到按标准税率征收。 国际贸易公司适用%低税率； 合伙企业税率为6% 。冰岛政府200 年2月宣布从2 00征收年度起税率将从1%降至15% 。 2007 年3月日起14低税率降为7， 主要适用于旅馆服务、报刊、某些食品等。 2004/05年度起征收2教青税，税基为公司所得税及其附加;2007/

33、0年度税率提高到3。对分配利润征收，2007年4月1日起税率从12.提高到15%。投资者取得已税股息， 不再征税。最低选择税在普通公司所得税税负低于1时计征。股息分配税和最低选择税也需要计征附加税和教育税.200年4月1日起各邦逐步实行统一的增值税，以代替原来由中央和各邦征收的销售税。但现行增值税只对各邦内的货物交易征收,各邦之间的货物交易暂时仍由中央征收税率为4的中央销售税 （Cetra aleTax，CST)，服务仍由中央征收税率为2 服务税.根据207/8和200/9预算案： 中央与邦政府已达成协议, 拟逐步取消CST:200/08年度CST税率降为3%， 208/09年度再降为2%；并

34、 计划于2010年4月1日起实行全国统一的增值税性质的货物劳务税。此外,中央政府还征收中央消费税, 税率在830%之间, 但基本税率为, 而且208/9预算案拟从该年度起下调至1。 200年1月1日起， 符合条件的上市公司按2%税率征税； 印尼政府及其议会下院正讨论拟从2 0年起将公司所得税税率统一为% 。2006年 3 月日起实行增值税, 税率为7,代替原来3税率的销售税.在正常的公司所得税以外， 对石油天然气的利润征收。 006年4月日起, 公司所得税税率一般都降为%, 只对金融、不动产等按10征税， 即实行所谓的 01 税制。公司所得税税率208年1月1日起从29降至2， 209年将降至

35、6%,2010年再降至25%. 006年 6月18日从206年月日起增值税率从1。5降为 15。5。08 年 1月 1 日起公司所得税税率从3% 降至27。% . 不能在公司所得税前扣除.00 年 月 1日起地方税税率从 4。5降至 3.9% . 寿险公司： 投资所得，5%；保险费所得，3 。 称一般消费税”（general conumio ax,G）, 属增值税性质;标准税率005年5月日起从5%提高到16。% 。（21)实缴股本超过1亿日元的,30%； 不足1亿日元的： 应税所得百万日元以下部分为%, 超过部分为30% .（22)住民税: 道政府, 公司税的56%; 市政府， 公司税的12

36、.3-14。 。企业税:对公司所得累进征收, 税率在3。8.6%之间。 2008年税改方案中拟从208年4月起降低企业税税率至1.55。3 。（3)称消费税,属增值税性质.(2）为最高税率, 适用于金融业: 医院、旅馆、工业、矿产、建筑、交通等适用15%税率,保险、外汇、通信、贸易、服务和其他： 适用2 。根据00年1月下院通过的所得税修改法案，1、2 税率分别提高到17%、2。(25）称普通销售税”(Gene Sales Tax )， 属增值税性质 ；20% 高税率适用于某些奢侈品。（6)200年1月日起缩小资本利得免税范围,对某些资本利得按0 税率征税。2007年9月政府拟从2008年起降

37、低公司所得税率至25， 并希望在09年进一步降至20%， 但未获通过。（27）00 年1月1日起从14%降至13 。（2）外国公司的分支机构:3， 出口加工区企业10年免10年减按5征.上市股份达到规定比例的上市公司可以在3或5年内适用2、25%或的优惠税率。()称最终周转税(（final） tunoer ta).2007年1月1日起开征, 税率为营业额的3或定额 （15万先令）。（30)适用于应税所得超过50，000澳元的部分， 未超过部分税率为25% 。新企业5年内适用10优惠税率。(31）按 % 税率征收旅馆税。韩国25%最低税：所得的5居民税：公司税的10%1%科威特0-5累进上市公司

38、：所得的.5%无吉尔吉斯斯坦10%20老挝35%最低税：营业额的1%营业税：5，10%拉脱维亚15%无无无18,5%黎巴嫩10%莱索托25%预提公司税14，15，5利比里亚3最低税:营业额的2无利比亚140六档超额累进圣战税:所得的4%无列支敦士登.5157。66%，2.4%立陶宛%社会税:3无18,9，5卢森堡22%团结税：（2)的5市经营税：一般6。左右5，%，6,3中国澳门12无马其顿10无无无18%，5马达加斯加3最低税:定额8%（1）马德拉岛22。(2)附加税:（2)的10(23）马拉维30（2）最低税已取消(25）7.马来西亚26%（26);石油所得税:38征-2%单环节销售税和5

39、%服务税(7）应税利润不超过1亿韩元部分税率为13%，超过部分为2%.2年1月1日起, 非居民债券利息所得税率从25%降为14% 。韩国新政府已提出减税计划： 公司所得税拟分5年每年降税一个百分点， 从现行的25%降至0；低税率则自2009年起分年从现行的13%降至0年的10。适用低税率的标准也拟从1亿韩元提高到2亿韩元。前1亿韩元税率为3% ， 税基为未扣除减免项目前的应税所得。中小公司税率为10 . 仅造用于外国公司实体在科的经营所得。 007年1月26日科国会通过了外国公司所得税法修正草案， 取消055的累进税率, 代之以比例税率。该法待埃米尔 （国家元首） 批准后将于2008 年1月1

40、日起生效。 拟开征增值税， 目前国际货币基金组织专家为此作了准备性研究， 建议税率3 . 206年1月1日起从降至%。 204年外国投资法规定, 符合不同规定条件的外国投资企业,除事受-年不等的免税期外, 可根据不同情况享受.5%、1、1或20的优惠税率。 国内加工企业，税率为25%；200年新税法规定,经过资质审计的企业可以免纳最低税。2006年12月国家议会通过了增值税法, 标准税率为0, 但具体的实施办法至今尚未出台。 公司所得税税率2004年从1%降至5.增值税从23年1月日起， 增加一档新税率：9,2004年5月1日加人欧盟起， 再降至 。 资本利得:10% 。 2006年月1 日起

41、税率从 3降为5 ,加工业适用的 15优惠税率降为 10% . 居民公司分配股息应纳预提公司税， 税率为3.33, 可以在公司所得税前扣除, 不足扣除的可以无限期结转。 具体适用税率按类似股本利润率的公式计算； 若股息分配占应税股本的比例达到%以上,税率提高1-5个百分点，故最高边际税率可达0% .在208年将酝酿综合税制改革, 目前尚未形成具体的改革方案。 206年月1日至0年2月3日期间征收, 税基同公司所得税， 税率006年为4%， 200年降为3%， 208年取消； 社会税不能在公司所得税前扣除.所得超过1。5万欧元的，税率为2;1。5万欧元以下的部分： 不超过万欧元的部分为0%， 超

42、过1万欧元至1.5万欧元的部分为26 % 。 按规定所得乘3税率乘相应系数计算征收， 系数各地不一， 约在20350%之间,200税改有所调减, 如卢森堡市从909降至7.5,2006年1月1日起降至675% 。 2008 年1月1日起，由原来的-12五档超额累进改为%、1两档累进：年应税利润超过2万至30万澳元的部分，税率为, 超过30万澳元的部分， 税率为12%， 不超过20万澳元的部分免税. 对工商业经营者按年定额征收营业税, 对进港的烟、酒、汽车、汽油等部分产品征收消费税。 2007年1月1日起从15降为%， 208年1月日起再降至10 。协会、非营利组织的不动产出租所得适用低税率。原

43、来对在马境内没有设场所的公司增加5的公司所得税, 此规定从207年1月1日起被取消.来自动产的所得 07年1月1日起税率从20降为5 。（21）2005年 9月 1 日起, 税率为18 。(）2005 年起税率为2。5% 。从事金融活动的公司:5%； 某些传统行业:7.5 。（23）25年7月 日起从13 提高到 1 。（4)分支机构税率为35%； 出口加工区公司税率为%； 优先发展的行业免税10年后减半征收； 全权信托和寿险企业税率为2%， 教育、慈善机构，25； 2005年7月1日起, 养老基金实现所得按15税率征税。(2）206年7月1 日起取消最低税。(26）公司所得税税率2007征收

44、年度从28%降至27%， 2008征收年度降为26;2009征收年度再降为5% 。股本不超过0万林吉特的公司， 其第一年应税所得不超过5万的部分税率为20 。（27）属单环节销售税, 标准税率为0，另有5、15%低、高两档税率； 另对服务业征%服务税。关于增值税改革已讨论多年, 2006预算案计划于2007年1月1日实行5的货物劳务税 (ST）, 但 006年2月份马政府宣布GST推迟实施,207和2008年预算案也未再提及.马尔代夫无无马里5%最低税:营业额的。7515，0马耳他35无无18%，5%马绍尔群岛2无毛里塔尼亚20最低税:营业额的%毛里求斯15银行特别税最低税无墨西哥28%经营单

45、一比率税16。5无l,1%密克罗尼西亚无销售税：各地不等摩尔多瓦%无无无20%，8，5摩纳哥3.331旦，15,立 黑山9%无无无17%,7蒙古25暴利税:681摩洛哥0；金融:37最低税：规定收人的2%，14，10,0。莫桑比克32地方附加税： 4的51缅甸3无无商务税53(）纳米比亚3（2）无1%（2）淄鲁无无尼泊尔25%（)405年附加费:所得的15最低税:2013%荷兰25.%(2）无19，(26)荷属安德列斯群岛0群岛附加税（）的15%销售税：%，6（2)但银行按 25%税率征收银行利润税。石油利润实行特别征税: 根据196年1月1日以后签署的产品分享合同计算利润的 ， 适用35%

46、税率； 其他石油利润适用% 税率。非公司企业的应税所得不超过000美元的部分,税率为 8 。中央政府没有征收增值税或销售税, 但地方政府有的征收销售税, 如夸贾林环礁（kwalein）地方政府征收的销售税， 对奢侈品税率为1 。某些公司适用15优惠税率或全免。007年7月1日起公司所得税税率从2。5 降至 5 。 207年7月1日起, 对盈利银行按营业额的。5% 和会计利润的1。7征收特别税。此税在2008/09年度只征收30 .205/0年度征收年度引进了最低选择选,对分配股息且公司税负低于账面利润5的公司征收， 税率为账面利润的%或分配利润的0。 2007年1月1日起税率从29%降为28

47、。原来征收属最低税性质的资产税， 按公司资产价值计征， 税率200年为125。 08年1月1日起, 改征 ”经营单一比率税”(m-puto Empresarla Tas Unia,IET)， 税基为毛收入减规定的扣除项目，税率200年为15，00年提高到1% 。该税仍属最低税性质，只有超过应纳公司所得税额时， 才需要就超过部分征收。征收毛收入税, 只对年毛收人超过1万美元的部分按3%税率征收，毛收人不超过万美元的， 征80 美元的定额税。 由地方政府征收，税率由各地方政府规定， 一般在 15%之间。208年1月日起, 实行零税率公司税制, 即公司所得税税率从5降至0%， 但纳税人仍需要按规定进

48、行纳税申报. 只对三类实体征收： 转让知识产权的企业实现的特许权使用费等收入； 境外毛所得占2以上的公司;在摩纳哥设立的拥有非居民公司的股权达到20%的公司实现的股息所得。 0年6月3日宣布独立，其政治变迁见 塞尔维亚注. 007年1月日起，应税所得不超过30亿图格里克 (M)的部分， 税率为10， 超过的部分税率为5; 股息、特许权使用费和利息收入， 税率为10， 搏彩、色情表演等的所得, 税率为 。对金、铜价格分别超过5美元/盎司和20美元/吨实现的利润征收.20年1 月 日起，增值税税率从 15降为 10。 20年1月日起， 公司所得税税率从35%降为30; 金融企业适用的税率从39.降

49、为37%，00年将进一步降至35 . 农牧业所得在2010年前按税率征税.对于没有凭证的、私下的或非法的支出， 不论其是否为公司带来利润，都一律按 3征税。00年月1日起，实行新的税收法典, 但没有调整税率.适用于缅甸本币所得；以外币实现的经营所得, 按官方规定的汇率折算成本币后适用5-40十五档超额累进税率； 不动产租赁实现的外币所得， 适用15税率且以外币纳税;206/2007征收年度实现的资本利得，不论是外币还是本币, 都适用0的税率，但从事油气经营的企业实现的外币资本利得适用40%、45、0三档超额累进税率； 根据外国投资法设立的公司， 适用3税率。（21）商务税（Cmcial Tx） 对商品和劳务分类征收, 税率一般在-0之间, 但烟酒一类税率很高， 在302%之间不等。(22）矿产企业按特殊方法计税或适用特别税率， 如钻石