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1、第一节第一节 重大错报风险评估重大错报风险评估一、重大错报风险评估过程一、重大错报风险评估过程 二、了解被审计单位内部控制及进行控制测二、了解被审计单位内部控制及进行控制测试试三、评估重大错报风险三、评估重大错报风险http:/ 风险评估是指以了解被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的，在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。http:/ 1.询问被审计单位相关人员询问被审计单位相关人员 2实施分析程序实施分析程序 3实施观察和检查程序实施观察和检查程序 4.其他风险评估过程其他风险评估过程http:/ 1内部控制的含义及其控制要素内部控制的含义及其控制要素 2.与
2、审计相关的控制与审计相关的控制 3内部控制环境内部控制环境 (1)控制环境的含义 (2)对诚信和道德价值观念的沟通与落实 (3)对胜任能力的重视 (4)治理层的参与程度 (5)管理层的理念和经营风格 (6)组织结构及职权与责任的分配 (7)人力资源政策与实务 4内部控制活动内部控制活动 (1)相关的控制活动的含义 (2)对控制活动的了解 5.内部控制的局限性内部控制的局限性 (1)内部控制的固有局限性 (2)对小型被审计单位的考虑http:/ (4)考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性2.可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况3.
3、重大错报风险的两个层次重大错报风险的两个层次(1)财务报表层次的重大错报风险(2)认定层次的重大错报风险http:/ 重大错报风险应对措施重大错报风险应对措施一、财务报表层次重大错报风险总体应对措施一、财务报表层次重大错报风险总体应对措施（一）总体应对措施（一）总体应对措施（二）总体应对措施对进一步审计程序的总体方案的影响（二）总体应对措施对进一步审计程序的总体方案的影响二、认定层次重大错报风险的进一步审计程序二、认定层次重大错报风险的进一步审计程序（一）进一步审计程序的含义和要求（一）进一步审计程序的含义和要求（二）设计进一步审计程序时需要考虑的因素（二）设计进一步审计程序时需要考虑的因素1
4、风险的重要性。2重大错报发生的可能性。3涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。4被审计单位采用的特定控制的性质。5注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。（三）进一步审计程序的性质及选择（三）进一步审计程序的性质及选择1风险的重要性。2重大错报发生的可能性。3涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。4被审计单位采用的特定控制的性质。5注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。http:/ (五五)、进一步审计程序的范围及选择、进一步审计程序的范围及选择1确定的重要性水平。确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步 审计程序的范围越广。2评估的重大错报风险。3计划获取的保证程度。三、实质性程序三、实质性程序（一）实质性程序的含义和要求（一）实质性程序的含义和要求 (二二)针对特别风险实施的实质性程序针对特别风险实施的实质性程序http:/
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