《账簿的作用及种类》PPT课件

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1、2021-4-28 1 第 七 章 账 簿 账 簿 的 作 用 及 种 类 账 簿 的 设 置 和 登 记 账 簿 登 记 的 规 则 账 簿 的 对 账 和 结 账 账 簿 的 更 换 和 保 管 2021-4-28 2 教 学 目 的 ： 通 过 本 章 的 学 习 ， 要 能 熟 练的 登 记 帐 薄 ， 利 用 帐 薄 。基 本 要 求 ： 1、 理 解 设 置 和 登 记 帐 薄 的 作用 ；2、 熟 悉 日 记 账 、 分 类 帐 、 明 细 分 类 帐 的内 容 、 格 式 、 登 记 依 据 和 登 记 方 法 ；3、 掌 握 登 记 帐 薄 的 各 种 规 则 ， 包 括 错

2、 帐更 正 的 规 则 ；教 学 重 点 ： 会 计 的 职 能 和 特 点 ； 会 计 核算 的 前 提 和 一 般 原 则 。教 学 时 数 ： 4学 时 2021-4-28 3 第 一 节 账 簿 的 作 用 及 种 类一 、 账 簿 的 作 用1.账 簿 可 以 为 企 业 管 理 部 门 提 供 系 统 、 完整 的 会 计 信 息 。2.为 编 制 会 计 报 表 提 供 资 料 。3.有 利 于 开 展 会 计 检 查 和 会 计 分 析 。 2021-4-28 4 二 、 账 簿 的 种 类（ 一 ） 按 其 用 途 的 分 类1.序 时 账 簿 ： 也 称 日 记 账 ， 是

3、 按 照 经 济 业 务 发 生 的 时 间 先 后 顺 序 ， 逐 日 逐 笔 登 记 经 济 业 务 的 账 簿 。 按 其 记 录 内 容 的 不 同 又 分 为 普 通 日 记 账 和 特 种 日 记 账 。2.分 类 账 簿 ： 是 指 对 全 部 经 济 业 务 按 照 总 分 类 账 户 和 明 细 分 类 账 户 进 行 分 类 登 记 的 账 簿 。 按 照 总 分 类 账 户 进 行 分 类 登 记 的 账 簿 叫 做 总 分类 账 ， 简 称 总 账 ； 按 照 明 细 分 类 账 户 进 行 分 类 登记 的 账 簿 叫 做 明 细 分 类 账 ， 简 称 明 细 账

4、。3.备 查 账 簿 ： 指 对 一 些 在 序 时 账 簿 和 分 类 账 簿 中 不 能 记 载 或 记 载 不 全 的 经 济 业 务 进 行 补 充 登 记 的 账 簿 ， 对 序 时 账 簿 和 分 类 账 簿 起 补 充 作 用 。 2021-4-28 5 (二 ） 账 簿 按 其 外 表 形 式 的 分 类1.订 本 式 账 簿 ： 是 指 在 启 用 前 就 将 许 多 张 账 页装 订 成 册 并 连 续 编 号 的 账 簿 。2.活 页 式 账 簿 ： 是 指 平 时 使 用 零 散 账 页 记 录 经 济 业 务 ， 将 已 使 用 的 账 页 用 账 夹 夹 起 来 ，

5、 年 末 将 本 年 所 登 记 的 账 页 装 订 成 册 并 连 续 编 号 的 账 簿 。3.卡 片 式 账 簿 ： 是 指 用 印 有 记 账 格 式 的 卡 片 登记 经 济 业 务 的 账 簿 。 卡 片 账 是 一 种 特 殊 的 活 页 式 账 簿 ， 对 某 些 可以 跨 年 度 使 用 ， 无 需 经 常 更 换 的 明 细 账 ，如 固 定 资 产 明 细 账 、 低 值 易 耗 品 明 细 账 等 ，可 采 用 卡 片 式 账 簿 。 2021-4-28 6 （ 三 ） 账 簿 按 账 页 格 式 的 分 类1.三 栏 式 账 簿 ： 是 将 账 页 中 登 记 金 额

6、 的 部 分分 为 三 个 栏 目 ， 即 借 方 、 贷 方 和 余 额 三 栏 。2.多 栏 式 账 簿 在 借 方 和 贷 方 的 某 一 方 或 两 方下 面 分 设 若 干 栏 目 ， 详 细 反 映 借 贷 方 金 额的 组 成 情 况 。3.数 量 金 额 式 账 簿 ： 是 在 借 方 、 贷 方 和 余 额栏 下 分 别 分 设 三 个 栏 目 ， 用 以 登 记 财 产 物资 的 数 量 、 单 价 和 总 金 额 。 2021-4-28 7 三 、 账 簿 的 基 本 内 容1.封 面 。2.扉 页 。3.账 页 。账 页 的 基 本 内 容 应 包 括 ：（ 1） 账

7、户 的 名 称 （ 总 账 科 目 、 二 级 或 三 级 明 细科 目 ） ；（ 2） 登 账 日 期 栏 ；（ 3） 凭 证 种 类 和 号 数 栏 ；（ 4） 摘 要 栏 （ 记 录 经 济 业 务 内 容 的 简 要 说 明 ） ；（ 5） 金 额 栏 （ 记 录 账 户 的 增 减 变 动 情 况 ） ；（ 6） 总 页 次 和 分 户 页 次 。 2021-4-28 8 第 二 节 账 簿 的 设 置 和 登 记一 、 日 记 账 的 设 置 和 登 记（ 一 ） 普 通 日 记 账 的 设 置 和 登 记 设 置 普 通 日 记 账 的 单 位 ， 一 般 不 再使 用 记 账

8、凭 证 ， 而 是 在 经 济 业 务 发 生后 ， 根 据 原 始 凭 证 或 汇 总 原 始 凭 证 ，登 记 普 通 日 记 账 。 2021-4-28 9 （ 二 ） 特 种 日 记 账 的 设 置 和 登 记1.现 金 日 记 账 的 设 置 和 登 记 ： 是 由 出 纳 人 员 根据 现 金 收 款 凭 证 、 现 金 付 款 凭 证 和 银 行 存款 付 款 凭 证 （ 记 录 从 银 行 提 取 现 金 的 业务 ） ， 按 经 济 业 务 发 生 的 时 间 先 后 顺 序 逐日 逐 笔 进 行 登 记 的 一 种 特 种 日 记 账 。2.银 行 存 款 日 记 账 的

9、设 置 和 登 记 ： 是 由 出 纳 员根 据 银 行 存 款 付 款 凭 证 、 银 行 存 款 收 款 凭证 和 现 金 付 款 凭 证 （ 记 录 将 现 金 存 入 银 行业 务 ） ， 按 照 经 济 业 务 发 生 的 时 间 先 后 顺序 ， 逐 日 逐 笔 登 记 的 账 簿 。 2021-4-28 10 （ 三 ） 多 栏 式 日 记 账 的 设 置 和 登 记 这 种 日 记 账 是 在 一 张 账 页 上 分 别 按 现金 （ 银 行 存 款 ） 借 方 （ 收 入 栏 ） 和 贷 方（ 支 出 栏 ） 的 对 应 科 目 设 置 相 应 的 多 个金 额 栏 的 日

10、记 账 。 登 记 多 栏 式 日 记 账 时 ，由 于 其 账 页 较 长 应 注 意 将 业 务 金 额 准 确记 入 相 应 金 额 栏 内 ， 防 止 因 数 字 串 行 或串 栏 造 成 记 账 错 误 。 为 避 免 以 上 错 误 的发 生 和 便 于 账 簿 的 保 管 ， 通 常 是 将 多 栏式 日 记 账 按 收 入 和 支 出 一 分 为 二 ， 即 分别 按 借 方 对 应 科 目 设 置 现 金 （ 银 行 存 款 ）收 入 日 记 账 ， 按 贷 方 对 应 科 目 设 置 现 金（ 银 行 存 款 ） 支 出 日 记 账 。 2021-4-28 11 二 、 总

11、 分 类 账 的 设 置 和 登 记（ 一 ） 三 栏 式 总 分 类 账 的 设 置1.普 通 三 栏 式 。 在 账 页 中 设 有 借 方 、 贷 方 和 余 额 三 个 金 额 栏 。2.反 映 对 方 科 目 的 三 栏 式 总 账 。反 映 对 方 科 目 的 三 栏 式 总 账 ， 除 在 账 页中 设 置 借 方 、 贷 方 和 余 额 三 个 金 额 栏外 ， 还 分 别 在 借 方 和 贷 方 栏 下 设 有 对 方科 目 栏 ， 以 便 直 接 从 总 账 中 了 解 经 济 业务 的 来 龙 去 脉 。 2021-4-28 12 （ 二 ） 多 栏 式 总 分 类 账

12、的 设 置 多 栏 式 总 分 类 账 ， 是 把 序 时 账 簿 和 总分 类 账 簿 结 合 在 一 起 ， 变 成 了 一 种 联合 账 簿 ， 通 常 称 为 日 记 总 账 ， 它 具 有序 时 账 簿 和 分 类 账 簿 的 双 重 作 用 。 由 于 多 栏 式 总 账 将 全 部 总 账 账 户 放 在一 张 账 页 中 进 行 登 记 ， 使 账 页 篇 幅 较大 ， 不 便 于 登 记 和 保 管 ， 不 过 采 用 计算 机 记 账 的 单 位 较 适 用 。 2021-4-28 13 （ 三 ） 总 分 类 账 的 登 记 方 法1.日 期 栏 ：2.凭 证 字 、 号

13、 栏 ；3.摘 要 栏 ： .4.对 方 科 目 栏 ：5.借 、 贷 方 金 额 栏 ：6.借 或 贷 栏 ： 2021-4-28 14 三 、 明 细 分 类 账 的 设 置 和 登 记（ 一 ） 三 栏 式 明 细 分 类 账 （ 甲 式 账 ） 的 设 置 和登 记 是 由 会 计 人 员 根 据 审 核 后 的 记 账 凭 证 ，按 经 济 业 务 发 生 的 时 间 先 后 顺 序 逐 日 逐 笔进 行 登 记 的 。 日 期 栏 登 记 经 济 业 务 发 生 的具 体 时 间 ， 与 记 账 凭 证 的 日 期 一 致 ； 凭 证字 、 号 栏 登 记 原 始 凭 证 或 记

14、账 凭 证 的 种 类和 编 号 ； 摘 要 栏 登 记 业 务 的 简 要 内 容 ， 通常 也 和 记 账 凭 证 中 的 摘 要 内 容 是 一 致 的 ；借 方 、 贷 方 金 额 栏 登 记 账 户 的 借 方 、 贷 方发 生 额 ； 借 或 贷 栏 登 记 余 额 的 方 向 ； 余 额栏 登 记 每 笔 业 务 发 生 后 该 账 户 的 余 额 。 2021-4-28 15 （ 二 ） 数 量 金 额 式 明 细 账 （ 乙 式 账 ） 的 设 置 和 登记可 以 由 会 计 人 员 根 据 原 始 凭 证 按 照 经 济 业 务发 生 的 时 间 先 后 顺 序 逐 日 逐

15、 笔 进 行 登 记 ， 也可 以 由 仓 库 保 管 员 根 据 原 始 凭 证 按 照 时 间 先后 顺 序 逐 日 逐 笔 进 行 登 记 。具 体 登 记 方 法 如 下 ： 1.日 期 栏 登 记 经 济 业 务 发 生 的 具 体 日 期 ， 应 与 原 始 凭 证 的 日 期 一 致 。2.凭 证 字 、 号 栏 按 证 明 业 务 发 生 或 完 成 的 原 始 凭 证 进 行 登 记 ，3.摘 要 栏 登 记 业 务 的 简 要 内 容 ， 文 字 力 求 简 练 ， 但 要 能 说 明 问 题 。4.入 库 、 出 库 栏 中 的 数 量 栏 、 入 库 单 价 栏 和 金

16、 额栏 、 出 库 栏 和 结 存 栏 中 的 单 价 栏 和 金 额 栏 、出 库 单 价 栏 和 金 额 栏 2021-4-28 16 （ 三 ） 多 栏 式 明 细 账 的 设 置 和 登 记1.借 方 多 栏 式 明 细 分 类 账 的 设 置 在 账 页 中 设 有 借 方 、 贷 方 和 余 额 三 个 金 额 栏 ， 并 在 借 方 按 照 明 细 科 目 或 明 细 项 目 分 设 若 干 栏 目 ， 或 者 单 独 开 设 借 方 金 额 分 析 栏 2.贷 方 多 栏 式 明 细 分 类 账 的 设 置 在 账 页 中 设 有 借 方 、 贷 方 和 余 额 三 个 金 额

17、 栏 ， 并 在 贷 方 按 照 明 细 科 目 或 明 细 项 目 分 设 若 干 栏 目 ， 或 者 单 独 开 设 贷 方 金 额 分 析 栏 3.借 贷 方 多 栏 式 明 细 分 类 账 （ 特 种 明 细 账 ） 在 账 页 中 设 有 借 方 、 贷 方 和 余 额 三 个 金 额 栏 ， 并 同 时 在 借 方 和 贷 方 栏 下 设 置 若 干 个 明 细 科 目 或 明 细 项 目 进 行 登 记 的 账 簿 2021-4-28 17 四 、 总 分 类 账 和 明 细 分 类 账 的 关 系 及 其 平行 登 记（ 一 ） 关 系 ：1.联 系 ： 两 者 所 反 映 的

18、 经 济 业 务 的 内 容 相 同 。 两 者 的 登 账 依 据 相 同2.区 别 ： 反 映 经 济 内 容 的 详 尽 程 度 不 同 。 作 用 不 同 。 2021-4-28 18 （ 二 ） 平 行 登 记 1.同 时 登 记 ： 即 对 发 生 的 每 一 笔 经 济 业 务 ， 要根 据 审 核 无 误 的 同 一 会 计 凭 证 ， 在 同 一 会计 期 间 ， 既 要 在 有 关 的 总 分 类 账 中 进 行 登记 ， 又 要 在 该 总 账 所 属 的 明 细 分 类 账 中 进行 明 细 登 记 。2.方 向 相 同 ： 即 对 于 一 笔 经 济 业 务 ， 在

19、依 据 同一 会 计 凭 证 登 记 总 分 类 账 户 的 借 贷 方 向 与登 记 所 属 明 细 分 类 账 户 的 借 贷 方 向 必 须 一致 。 对 有 些 经 济 业 务 所 涉 及 的 账 户 ， 总 分类 账 户 在 借 方 （ 或 贷 方 ） 登 记 ， 而 明 细 分类 账 户 虽 用 “ 红 字 ” 登 记 在 贷 方 （ 或 借方 ） ， 但 可 以 理 解 为 相 同 的 变 动 方 向 。3.金 额 相 等 ： 即 记 入 总 账 中 的 金 额 ， 必 须 与 记入 其 所 属 的 各 明 细 分 类 账 户 中 的 金 额 之 和相 等 。 2021-4-28

20、 19 五 、 备 查 账 簿 的 设 置 和 登 记备 查 账 簿 的 主 要 用 途 是 记 录 序 时 账 簿 和 分 类 账簿 未 能 或 无 法 反 映 的 特 殊 经 济 事 项 。 它 的 种 类和 格 式 一 般 没 有 固 定 的 模 式 ， 完 全 取 决 于 特 殊经 济 业 务 的 种 类 、 内 容 以 及 对 该 业 务 实 施 管 理的 具 体 要 求 。 为 此 ， 备 查 账 簿 的 格 式 及 内 容 应讲 求 实 用 性 、 简 单 化 。 如 工 业 企 业 为 了 对 受 托加 工 的 材 料 加 强 实 物 管 理 ， 用 来 登 记 加 工 材 料

21、的 增 、 减 、 结 存 情 况 的 “ 受 托 加 工 材 料 登 记簿 ” （ 见 图 表 7 21所 示 ） ， 以 及 为 加 强 对 经营 租 入 固 定 资 产 的 实 物 管 理 而 设 置 的 “ 租 入 固定 资 产 登 记 簿 ” 等 。 2021-4-28 20 第 三 节 账 簿 登 记 的 规 则一 、 账 簿 启 用 的 规 则（ 一 ） 启 用 账 簿 时 的 一 般 规 则（ 二 ） 会 计 人 员 交 接 规 则 2021-4-28 21 二 、 登 记 账 簿 的 规 则 1.登 记 账 簿 必 须 用 蓝 黑 色 墨 水 钢 笔 书 写 ， 不 许 用铅

22、 笔 或 圆 珠 笔 记 账 。 2.登 记 会 计 账 簿 时 ， 应 当 将 会 计 凭 证 的 日 期 、 编号 、 业 务 内 容 摘 要 、 金 额 和 其 他 有 关 资 料 逐 项记 入 账 内 。 3.各 种 账 簿 应 按 账 户 页 次 顺 序 连 续 登 记 ， 不 得 跳行 、 隔 页 。 4.账 簿 中 书 写 的 文 字 或 数 字 不 能 顶 格 书 写 ， 一 般只 应 占 格 距 的 二 分 之 一 ， 以 便 留 有 改 错 的 空 间 。 5.记 账 除 结 账 、 改 错 、 冲 销 记 录 外 ， 不 能 用 红 色墨 水 。 6.对 于 登 错 的

23、记 录 ， 不 得 刮 擦 、 挖 补 、 涂 改 或 用药 水 消 除 字 迹 等 手 段 更 正 错 误 ， 也 不 允 许 重 抄 。 2021-4-28 22 7.各 账 户 在 一 张 账 页 登 记 完 毕 结 转 下 页 时 ， 应 当 结 出 本 页合 计 数 和 余 额 ， 写 在 本 页 最 后 一 行 和 下 页 第 一 行 有 关 栏内 ， 并 在 本 页 最 后 一 行 的 “ 摘 要 ” 栏 内 注 明 “ 转 次 页 ”字 样 ， 在 下 一 页 第 一 行 的 “ 摘 要 ” 栏 内 注 明 “ 承 前 页 ”字 样 。 对 “ 转 次 页 ” 的 本 页 合

24、计 数 如 何 计 算 ， 一 般 分 三种 情 况 ： 需 要 结 出 本 月 发 生 额 的 账 户 ， 结 计 “ 转 次 页 ” 的 本 页 合计 数 应 当 为 自 本 月 初 起 至 本 页 末 止 的 发 生 额 合 计 数 ， 如采 用 “ 账 结 法 ” 下 的 各 损 益 类 账 户 ； 需 要 结 计 本 年 累 计 发 生 额 的 账 户 ， 结 计 “ 转 次 页 ” 的 本页 合 计 数 应 当 为 自 年 初 起 至 本 页 末 止 的 累 计 数 ， 如 “ 本年 利 润 ” 帐 户 和 采 用 “ 表 结 法 ” 下 的 各 损 益 类 账 户 ； 既 不 需

25、 要 结 计 本 月 发 生 额 也 不 需 要 结 计 本 年 累 积 发 生 额的 账 户 ， 可 以 只 将 每 页 末 的 余 额 结 转 次 页 。 如 债 权 、 债务 结 算 类 账 户 、 “ 实 收 资 本 ” 等 资 本 类 账 户 和 “ 材 料 ”等 财 产 物 资 类 账 户 。 2021-4-28 23 三 、 错 账 的 查 找 方 法 和 更 正 规 则（ 一 ） 错 帐 的 查 找 方 法 1.过 账 错 误 的 查 找 方 法 ： 如 果 过 账 时 发 生错 误 ， 首 先 应 确 定 错 账 的 差 额 ， 从 这一 金 额 的 某 些 特 征 可 能

26、提 供 错 账 类 型的 线 索 ， 从 而 找 出 错 误 所 在 。 一 般 的方 法 有 ： 差 数 法 、 二 除 法 。2.非 过 账 错 误 的 查 找 方 法 ： 如 果 通 过 以 上方 法 仍 找 不 出 错 误 ， 则 有 可 能 是 记 账凭 证 编 制 错 误 ， 以 及 几 种 错 误 交 叉 影响 造 成 的 ， 这 就 需 要 采 用 其 他 查 错 方法 进 行 查 找 。 主 要 有 ： 顺 查 法 、 逆 查法 、 抽 查 法 。 2021-4-28 24 （ 二 ） 错 账 的 更 正 规 则 1.划 线 更 正 法 ， 又 称 红 线 更 正 法 。 这

27、 种 方 法 主 要适 用 于 ， 在 每 月 结 账 前 ， 发 现 账 簿 记 录 中 的文 字 或 数 字 有 错 误 ， 而 其 所 依 据 的 记 账 凭 证没 有 错 误 ， 即 纯 属 记 账 时 笔 误 或 计 算 错 误 ，应 采 用 划 线 更 正 法 进 行 更 正 。 2.红 字 更 正 法 ， 又 称 红 字 冲 销 法 。 它 是 用 红 字 冲销 原 有 记 录 后 再 予 以 更 正 的 方 法 ， 主 要 适 用于 以 下 两 种 情 况 ： 根 据 记 账 凭 证 记 账 以 后 ， 发 现 记 账 凭 证 中 的应 借 、 应 贷 会 计 科 目 或 记

28、账 方 向 有 错 误 ， 而账 簿 记 录 与 记 账 凭 证 是 相 吻 合 的 。 据 记 账 凭 证 记 账 以 后 ， 发 现 记 账 凭 证 中 应 借 、应 贷 会 计 科 目 和 记 账 方 向 都 正 确 ， 只 是 所 记金 额 大 于 应 记 金 额 并 据 以 登 记 账 簿 。 3.补 充 登 记 法 ， 也 称 蓝 字 补 记 法 。 2021-4-28 25 第 四 节 账 簿 的 对 账 和 结 账 一 、 对 账 就 是 核 对 账 目 ， 即 在 经 济 业 务 入 账 以 后 ，于 平 时 或 月 末 、 季 末 、 年 末 结 账 之 前 ，对 各 种

29、账 簿 记 录 所 进 行 的 核 对 。1.账 证 核 对 。 指 各 种 账 簿 的 记 录 与 记 账 凭证 及 其 所 附 的 原 始 凭 证 相 核 对 。2.账 账 核 对 。 指 各 种 账 簿 之 间 的 有 关 数 字进 行 核 对 。 3.账 实 核 对 。 包 括 账 物 、 账 款 的 核 对 。 即将 各 种 财 产 物 资 的 账 面 余 额 与 实 有 数 额进 行 核 对 。 2021-4-28 26 二 、 结 账 （ 一 ） 含 义 ： 是 指 在 把 一 定 时 期 （ 月 份 、 季度 、 年 度 ） 内 所 发 生 的 全 部 经 济 业 务 登 记

30、入账 的 基 础 上 ， 在 期 末 按 照 规 定 的 方 法 对 该 期内 的 账 簿 记 录 进 行 小 结 ， 结 算 出 本 期 发 生 额合 计 数 和 余 额 ， 并 将 其 余 额 结 转 下 期 或 者 转入 新 账 以 及 划 出 结 账 标 志 的 程 序 和 方 法 。 （ 二 ） 结 账 前 的 账 项 调 整 和 结 账 分 录 1.结 账 前 的 账 项 调 整 。 2.结 账 分 录 。 （ 三 ） 账 户 结 算 的 种 类 和 方 法 是 指 把 一 定 时 期 内 应 记 入 账 簿 的 经 济 业 务全 部 登 记 入 账 后 ， 计 算 并 记 录 各

31、 账 户 的 本 期发 生 额 及 期 末 余 额 ， 并 将 余 额 结 转 下 期 或 新的 账 簿 以 及 划 出 结 账 标 志 的 全 过 程 ， 简 称 结账 。 结 账 按 结 算 时 期 不 同 ， 主 要 有 月 结 、 季结 和 年 结 三 种 。 2021-4-28 27 第 五 节 账 簿 的 更 换 和 保 管 一 、 账 簿 的 更 换是 指 在 年 度 结 账 完 毕 后 ， 以 新 账 代 替 旧 账 。 1.更 换 新 账 时 ， 要 注 明 各 账 户 的 年 份 ， 然 后 在 第一 行 日 期 栏 内 写 明 1月 1日 ； 在 摘 要 栏 内 注 明

32、“ 上年 结 转 ” 或 “ 上 年 余 额 ” 字 样 ； 最 后 根 据 上 年 账簿 的 账 户 余 额 直 接 写 在 “ 余 额 ” 栏 内 。 在 此 基 础之 上 再 登 记 新 年 度 所 发 生 的 相 关 会 计 事 项 。 2.总 账 应 根 据 各 账 户 经 济 业 务 的 多 少 ， 合 理 估 计各 账 户 在 新 账 中 所 需 要 的 账 页 ， 并 填 写 账 户 目录 ， 然 后 据 以 设 立 账 户 。 2021-4-28 28 3.对 于 有 些 有 余 额 的 明 细 账 ， 如 应 收 账 款 、 应 付账 款 、 其 他 应 收 款 、 其 他

33、 应 付 款 等 明 细 账 ， 必须 将 各 明 细 账 户 的 余 额 ， 按 照 上 述 的 方 法 ， 详细 填 写 在 新 建 明 细 账 相 同 的 明 细 账 户 下 ， 以 备清 查 和 查 阅 ； 对 于 采 用 借 贷 方 多 栏 式 的 应 交 增值 税 明 细 账 ， 应 按 照 有 关 明 细 项 目 的 余 额 采 用正 确 的 结 转 方 法 予 以 结 转 。 2021-4-28 29 二 、 账 簿 的 保 管主 要 包 括 日 常 管 理 和 旧 账 归 档 保 管 两 部分 内 容 。（ 一 ） 会 计 账 簿 的 日 常 管 理 1.各 种 账 簿 要

34、分 工 明 确 ， 并 指 定 专 人 管 理 ， 一般 是 谁 负 责 登 记 ， 谁 负 责 管 理 ；2.会 计 账 簿 未 经 本 单 位 领 导 或 会 计 部 门 负 责 人允 许 ， 非 经 管 人 员 不 得 翻 阅 查 看 会 计 账 簿 ；3.会 计 账 簿 除 需 要 与 外 单 位 核 对 账 目 外 ， 一 律不 准 携 带 外 出 。 对 需 要 携 带 外 出 的 账 簿 ， 必 须经 本 单 位 领 导 和 会 计 部 门 负 责 人 批 准 ， 并 指 定专 人 负 责 ， 不 准 交 给 其 他 人 员 管 理 ， 以 保 证 账簿 安 全 和 防 止 任

35、意 涂 改 账 簿 等 现 象 的 发 生 。 2021-4-28 30 （ 二 ） 会 计 账 簿 的 归 档 保 管 1.会 计 档 案 的 内 容 。2.会 计 档 案 的 保 管 机 构 和 保 管 人 员 。 3.会 计 档 案 存 档 办 法 。4.会 计 档 案 的 保 管 期 限 ， 分 为 永 久 、 定 期 两类 。 各 单 位 保 存 的 会 计 档 案 不 得 借 出 。 如 有 特殊 需 要 ， 经 本 单 位 负 责 人 批 准 ， 可 以 提 供 查 阅或 者 复 制 ， 并 办 理 登 记 手 续 。 查 阅 或 复 制 会 计档 案 的 人 员 ， 严 禁 在

36、 会 计 档 案 上 涂 画 、 拆 封 和抽 换 。5.会 计 档 案 保 管 期 满 ， 单 位 负 责 人 签 署 意 见 后 ，可 以 进 行 销 毁 。 2021-4-28 31 w*t$qYnVjSgPdLaI7F3C0y)v&s#pXmUiRfNcK9H5E2B+x(u$rZoWkThQeMbJ7G4D1z-w*t!qYmVjSgOdLaI6F3C0y)v%s#pXlUiRfNcK8H5E2A+x(u$rZnWkThPeMbJ7G4C1z-w&t!qYmVjRgOdL9I6F3B0y(v%s#oXlUiQfNbK8H5D2A+x*u$rZnWkShPeMaJ7G4C1z)w&t!

37、pYmVjRgOcL9I6E3B0y(v%r#oXlTiQfNbK8G5D2A-x*u$qZnVkShPdMaJ7F4C0z)w&s!pYmUjRgOcL9H6E3B+y(v%r#oWlTiQeNbK8G5D1A-x*t$qZnVkSgPdMaI7F4C0z)v&s!pXmUjRfOcK9H6E2B+y(u%rZoWlThQeNbJ8G4D1A-w*t$qYnVkSgPdLaI7F3C0z)v&s#pXmUiRfOcK9H5E2B+x(u%rZoWkThQeMbJ8G4D1z-w*t!qYnVjSgOdLaI6F3C0y)v%s#pXlUiRfNcK9H5E2A+x(u$rZoWkThPeMb

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