集团财务管控体系设计与实施060330（新

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1、集团财务管控体系设集团财务管控体系设计与实施计与实施060330（新）（新）概要概要一、引言一、引言二、机场集团财务管理定位二、机场集团财务管理定位三、机场集团财务管控体系三、机场集团财务管控体系四、机场集团财务管控举措四、机场集团财务管控举措五、机场集团财务管控案例五、机场集团财务管控案例5/24/20232XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP引言引言n民航机场面临的形势：属地化改革完成以后，民航机场面临的形势：属地化改革完成以后，实行企业化运作、专业化经营管理是改革的实行企业化运作、专业化经营管理是改革的核心和发展方向；组建机场集团，形成品牌核心和发展方向；

2、组建机场集团，形成品牌效应和规模效应，是可持续发展的战略需要。效应和规模效应，是可持续发展的战略需要。n集团管理水平、管控能力成为制约集团公司集团管理水平、管控能力成为制约集团公司健康发展的健康发展的“瓶颈瓶颈”。n站在企业集团总部战略管理的高度，全方位站在企业集团总部战略管理的高度，全方位地对财务管控体系的设计与实施进行探讨，地对财务管控体系的设计与实施进行探讨，是提高机场集团核心竞争力的关键是提高机场集团核心竞争力的关键 。5/24/20233XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP世界世界500强石化行业大型企业集团比较强石化行业大型企业集团比较排名排名公公

3、司司年营业收入年营业收入（美元（美元$）利润利润员工数员工数（万人）（万人）3埃克森美孚埃克森美孚2710亿亿8.631中石化中石化751亿亿40中石化中石化/美孚美孚285%465资料来源：财富资料来源：财富，2005.074“中航油中航油”事件事件n中国航油成立于中国航油成立于19931993年，由中央直属大型国企中国年，由中央直属大型国企中国航空油料控股公司控股，总部设在新加坡。航空油料控股公司控股，总部设在新加坡。n公司成立之初经营十分困难，最初资金只有公司成立之初经营十分困难，最初资金只有2222万美万美元，一度濒临破产，后在总裁陈久霖的带领下，一元，一度濒临破产，后在总裁陈久霖的带

4、领下，一举扭亏为盈，从单一的进口航油采购业务逐步扩展举扭亏为盈，从单一的进口航油采购业务逐步扩展到国际石油贸易业务，并于到国际石油贸易业务，并于20012001年在新加坡交易所年在新加坡交易所主板上市，成为中国首家利用海外自有资产在国外主板上市，成为中国首家利用海外自有资产在国外上市的中资企业。上市的中资企业。n公司曾创下连续公司曾创下连续7 7年营业额平均每年增长年营业额平均每年增长222222、贸、贸易量平均每年增长易量平均每年增长214214、税前利润平均每年增长、税前利润平均每年增长160160的记录。的记录。5/24/20235XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT

5、 GROUPn新加坡国立大学将其作为新加坡国立大学将其作为MBAMBA的教学案。的教学案。n20022002年公司被新交所评为年公司被新交所评为“最具透明度的上市公司最具透明度的上市公司”,”,并且是唯一入选的中资公司。并且是唯一入选的中资公司。n公司总裁陈久霖被世界经济论坛评选为公司总裁陈久霖被世界经济论坛评选为“亚洲亚洲经济新领袖经济新领袖”，入选，入选“北大杰出校友北大杰出校友”名录。名录。n20032003年下半年涉足石油期货交易。年下半年涉足石油期货交易。n20042004年年1212月中航油宣布投机期货巨额亏损月中航油宣布投机期货巨额亏损5.55.5亿美元，亿美元，向法院申请破产保

6、护。向法院申请破产保护。n中航油从一个名不经传的小公司走向成功用了整整中航油从一个名不经传的小公司走向成功用了整整十年，而由一个明星企业从辉煌走向毁灭仅用了十十年，而由一个明星企业从辉煌走向毁灭仅用了十个月。个月。5/24/20236XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP第一部分第一部分 机场集团财务管理定位机场集团财务管理定位5/24/20237XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP集团的优势特征：n以资本以资本(产权）为主要联结纽带产权）为主要联结纽带 n战略目标的一致性战略目标的一致性n资源的聚合性资源的聚合性资源有效配置和共享

7、资源有效配置和共享n运作及财务的协同性运作及财务的协同性投资决策、配投资决策、配置资源、调整结构等重大方面协同。置资源、调整结构等重大方面协同。具备上述特征（能力），才能打造出真具备上述特征（能力），才能打造出真正具有竞争力的国际性集团。正具有竞争力的国际性集团。5/24/20238XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP集团的财务特征 n产权关系复杂化产权关系复杂化 n财务主体多元化及管理多元化集组织、资金、财务主体多元化及管理多元化集组织、资金、人员管理于一体。人员管理于一体。n财务决策多层次化财务决策多层次化 n关联交易普遍化政策许可下利润的合理流动关联交易普

8、遍化政策许可下利润的合理流动 n母公司职能双重化战略、政策、信息母公司职能双重化战略、政策、信息上述特征表明集团公司财务管理更具复杂性和风上述特征表明集团公司财务管理更具复杂性和风险性。险性。5/24/20239XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP集集团团财财务务管管理理定定位位资源开发与配置资源开发与配置风险防患与规避风险防患与规避“成本领先成本领先”竞争策竞争策略略实实 现现 战战 略略 目目 标标集团财务管理定位：通过集团财务管理定位：通过构建具有构建具有财务控制力的集团财务总部实现财务控制力的集团财务总部实现5/24/202310XIAMEN INTER

9、NATIONAL AIRPORT GROUP一、资源开发与配置一、资源开发与配置n投资方向：投入航空业务或非航空业务？投入投资方向：投入航空业务或非航空业务？投入的地区？的地区？n投资规模：包括各投资项目之间的组合。投资规模：包括各投资项目之间的组合。n投资方式：独资、合资（合作）、产权买卖、投资方式：独资、合资（合作）、产权买卖、收购、兼并和重组等资本运作方式。收购、兼并和重组等资本运作方式。n目标：实现资源最佳配置和最佳投资回报。目标：实现资源最佳配置和最佳投资回报。5/24/202311XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP航空业务资源开发配置航空业务资源开

10、发配置1 1、支持跨区域联合、兼并、支持跨区域联合、兼并n区域性竞争的机场兼并极具意义。非竞争性机场，区域性竞争的机场兼并极具意义。非竞争性机场，也只有做大做强，才能与航空公司在航权、定价权也只有做大做强，才能与航空公司在航权、定价权的对话中获得话语权。的对话中获得话语权。n国内机场属地化改革的形势下，绝大多数地方政府国内机场属地化改革的形势下，绝大多数地方政府缺乏经验，具有管理优势的机场集团，可以通过联缺乏经验，具有管理优势的机场集团，可以通过联合重组，向管理水平低下的成员机场输出先进管理。合重组，向管理水平低下的成员机场输出先进管理。n全球最大的机场管理公司全球最大的机场管理公司英国英国B

11、AABAA（英国上市公司）（英国上市公司）的成功经验，机场联盟的出现，表明了机场业跨区的成功经验，机场联盟的出现，表明了机场业跨区域联合的发展趋势。域联合的发展趋势。2 2、支持专业化经营、支持专业化经营n“业有专功业有专功”，集中优势资源，形成核心竞争力，集中优势资源，形成核心竞争力，获得最佳效应。获得最佳效应。5/24/202312非航空业务资源开发配置非航空业务资源开发配置n机场以其客流、物流中心和土地资源所带起的周边商机场以其客流、物流中心和土地资源所带起的周边商业是机场管理集团的相当一部分利润所系，成为打造业是机场管理集团的相当一部分利润所系，成为打造多元化收入结构的基础。多元化收入

12、结构的基础。n关键是能否集中优势资源开发具有核心竞争力的产业。关键是能否集中优势资源开发具有核心竞争力的产业。n提高非航空性收入摆脱机场主要依靠起降费赢利的单提高非航空性收入摆脱机场主要依靠起降费赢利的单一经营模式，起到辐射机场周边区域作用，成为地方一经营模式，起到辐射机场周边区域作用，成为地方经济发展的龙头。在全球航空市场受高油价影响十分经济发展的龙头。在全球航空市场受高油价影响十分不景气的今天，犹显得意义重大。不景气的今天，犹显得意义重大。n国际机场业的成功经验：国际机场业的成功经验：BAABAA、法兰克福机场、法国巴、法兰克福机场、法国巴黎机场。黎机场。5/24/202313XIAMEN

13、 INTERNATIONAL AIRPORT GROUP二、防患与规避风险二、防患与规避风险n机场集团跨区域兼并和经营多元化也是一把双刃剑，机场集团跨区域兼并和经营多元化也是一把双刃剑，在取得协同效果的同时，因涉足陌生行业、区域，在取得协同效果的同时，因涉足陌生行业、区域，增加管理难度，也增加了机场集团的风险。增加管理难度，也增加了机场集团的风险。n企业的风险来自经营风险和财务风险：包括快速成企业的风险来自经营风险和财务风险：包括快速成长的风险、组织结构与执行力的风险、决策风险、长的风险、组织结构与执行力的风险、决策风险、商业模式风险、财务风险五种。商业模式风险、财务风险五种。n站住集团管理的

14、角度，对每个投资项目进行跟踪管站住集团管理的角度，对每个投资项目进行跟踪管理和监督，理和监督，规避潜在的风险，规避潜在的风险，使投资项目获得既定使投资项目获得既定的或最高的回报率，的或最高的回报率，成为财务管理的重要职责。成为财务管理的重要职责。5/24/202314XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP建立建立“授权授权”与与“受控受控”相统一的机制相统一的机制n集团财务管理必须正确处理集权与分权的关系集团财务管理必须正确处理集权与分权的关系，才能，才能克服集团公司普遍存在的克服集团公司普遍存在的“一收就死，一放就乱一收就死，一放就乱”的的体制性缺陷。体制性缺陷

15、。n过渡集权，子公司没有经营决策权，无法在激烈市场过渡集权，子公司没有经营决策权，无法在激烈市场竞争中立足；过度分权，没有对子公司进行有效管理竞争中立足；过度分权，没有对子公司进行有效管理的控制，造成重大财务事项决策失误频繁发生，弱化的控制，造成重大财务事项决策失误频繁发生，弱化了集团整体优势；了集团整体优势；n严格监督与充分授权的机制：完全严格监督与充分授权的机制：完全“受控受控”前提下的前提下的充分充分“授权授权”；“受控受控”程度决定程度决定“授权授权”范围。范围。5/24/202315XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP三、三、“成本领先成本领先”的竞争

16、策略的竞争策略“降低成本是民航企业的长期目标，是关系到民航企业生存与发展的一个生死攸关的问题。”国际航协首席执行官切瓦尼.比西尼亚尼5/24/202316XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP机场收入受到来自三方面制约：机场收入受到来自三方面制约：1.1.客流量和航班量增长受宏观经济影响大；客流量和航班量增长受宏观经济影响大；2.2.随着机场区域性竞争的加剧，机场采取价格随着机场区域性竞争的加剧，机场采取价格竞争策略；竞争策略；3.3.民航总局代表政府制订机场收费标准并对价民航总局代表政府制订机场收费标准并对价格进行的管制。格进行的管制。5/24/202317XI

17、AMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP机场成本支出的特殊性机场成本支出的特殊性n机场是一个资本密集型的特殊行业，其资金机场是一个资本密集型的特殊行业，其资金投入大、技术要求高、安全保障要求高，固投入大、技术要求高、安全保障要求高，固定成本较其他行业大，因此成本控制有其特定成本较其他行业大，因此成本控制有其特殊意义。殊意义。n成本支出的可控性成本支出的可控性1.1.资本性成本（财务费用、折旧费用）：控制资本性成本（财务费用、折旧费用）：控制建设规模、降低建设成本、延长扩建周期，建设规模、降低建设成本、延长扩建周期，降低资本成本；降低资本成本；2.2.人工成本：国内民航机

18、场的人工成本占总成人工成本：国内民航机场的人工成本占总成本比重本比重2020-46-46之间，空间很大；之间，空间很大；3.3.水电、油料费用和维修费用也属可控成本水电、油料费用和维修费用也属可控成本。5/24/202318各要素费用占机场服务费用总额的比例各要素费用占机场服务费用总额的比例项项 目目所所 占占 比比 例例人工费用人工费用23.723.7燃料、动力及水电费用燃料、动力及水电费用7.497.49修理费用修理费用5.715.71折旧费折旧费33.2833.28其他其他29.8229.82资料来源：中国民用航空总局资料来源：中国民用航空总局20042004年机场财务信息通报，年机场财

19、务信息通报，规划发展财务司规划发展财务司5/24/202319XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP集团总部与子公司分部的财务管理定位集团总部与子公司分部的财务管理定位集团总部管理定位：构建具有财务控制力的财务总部1、实施以资源有效配置为管理核心，以财务监控为管理主线的战略；2、保障“成本领先”战略的实施；子公司分部的管理定位：集团整体产业链中相对独立和相互依存的分部，在集团治理结构下实现战略协同。集团总部的财务管理定位子公司分部的财务管理定位投资决策中心评价激励中心资源配置中心信息管理中心制度制定中心利润中心被考核中心成本费用中心信息反馈中心制度执行中心5/24

20、/202320XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP第二部分第二部分 机场集团财务管控体系机场集团财务管控体系5/24/202321XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP中航油事件回放：从数字看中航油折戟中航油事件回放：从数字看中航油折戟n20032003年下半年：开始投机性期权交易，最初仅涉及年下半年：开始投机性期权交易，最初仅涉及200200万桶石油，由于对国际石油市场价格判断准确，万桶石油，由于对国际石油市场价格判断准确，公司产生了一定利润。公司产生了一定利润。n20042004年一季度：油价攀升导致公司潜亏年一季度：油价攀升导

21、致公司潜亏580580万美元，万美元，公司决定延期交割合同，交易量也随之增加。公司决定延期交割合同，交易量也随之增加。n20042004年二季度：随着油价持续升高，公司的账面亏年二季度：随着油价持续升高，公司的账面亏损额增加到损额增加到30003000万美元左右，公司因而决定再延后万美元左右，公司因而决定再延后交易量再次增加。交易量再次增加。5/24/202322XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUPn1010月月1010日：交易盘口达日：交易盘口达52005200万桶，资金周转出现严重万桶，资金周转出现严重问题：已耗尽近问题：已耗尽近26002600万美元的营运

22、资本、万美元的营运资本、1.21.2亿美元银亿美元银团贷款和团贷款和68006800万元应收账款资金。账面亏损高达万元应收账款资金。账面亏损高达1.81.8亿亿美元，另外已支付美元，另外已支付80008000万美元的额外保证金。万美元的额外保证金。n首次向母公司呈报交易和账面亏损。首次向母公司呈报交易和账面亏损。n1010月月2020日：母公司提前配售日：母公司提前配售15%15%的股票，将所得的的股票，将所得的1.081.08亿美元资金贷款给中航油。亿美元资金贷款给中航油。n1010月月2626日和日和2828日：公司因无法补加一些合同的保证金日：公司因无法补加一些合同的保证金而遭逼仓，蒙受

23、而遭逼仓，蒙受1.321.32亿美元实际亏损。亿美元实际亏损。n1111月月8 8日到日到2525日：公司的衍生商品合同继续遭逼仓，截日：公司的衍生商品合同继续遭逼仓，截至至2525日的实际亏损达日的实际亏损达3.813.81亿美元。亿美元。n1212月月1 1日，在亏损日，在亏损5.55.5亿美元后，中航油宣布向法庭申亿美元后，中航油宣布向法庭申请破产保护令。请破产保护令。5/24/202323XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP中航油事件暴露出的企业集团管控方面问题n公司治理结构不健全，内部人控制严重：权力公司治理结构不健全，内部人控制严重：权力制衡、相互制

24、约的公司内部治理结构没能发挥制衡、相互制约的公司内部治理结构没能发挥作用，内部人控制严重，公司总裁权力至上，作用，内部人控制严重，公司总裁权力至上，缺乏有效制约机制。缺乏有效制约机制。n制度形同虚设：公司风险控制制度由国际四大制度形同虚设：公司风险控制制度由国际四大会计师事务所之一的安永事务所设计，风险控会计师事务所之一的安永事务所设计，风险控制制度体系完备，如规定制制度体系完备，如规定5050万美元损失自动平万美元损失自动平仓，仓，500500万元损失应报告总部并停止交易，但万元损失应报告总部并停止交易，但在执行中却如同废纸。在执行中却如同废纸。5/24/202324XIAMEN INTER

25、NATIONAL AIRPORT GROUPn信息严重不对称，总部监控滞后：巨额违规操信息严重不对称，总部监控滞后：巨额违规操作并形成巨额亏损在长达一年多时间，总部无作并形成巨额亏损在长达一年多时间，总部无人知晓，直至损失无法逆转。人知晓，直至损失无法逆转。n激励与约束机制不健全：总裁年薪逾千万，现激励与约束机制不健全：总裁年薪逾千万，现行机制实质上是只奖不罚，导致公司管理层愿行机制实质上是只奖不罚，导致公司管理层愿意把国家和股东的资源聚集到自己手中，去进意把国家和股东的资源聚集到自己手中，去进行高风险的投机。赌赢了，利益是个人的，而行高风险的投机。赌赢了，利益是个人的，而且，赢得越多，个人获

26、利越大；赌输了，损失且，赢得越多，个人获利越大；赌输了，损失的是国家和公司。的是国家和公司。5/24/202325XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP中航油事件对建立管控体系的思考n应加强对公司高层的监控力度。一大堆制度管应加强对公司高层的监控力度。一大堆制度管不住一个人，如何避免由于个人行为导致的无不住一个人，如何避免由于个人行为导致的无可挽回的巨大损失。可挽回的巨大损失。n应重视强有力的过程管控，而不仅仅是事后监应重视强有力的过程管控，而不仅仅是事后监督。督。n应建立分层归口控制的运行机制，规避风险。应建立分层归口控制的运行机制，规避风险。尤其是对重大项目和

27、重要合同应进行归口层层尤其是对重大项目和重要合同应进行归口层层审批。审批。n应建立全方位、多元化的财务管控体系，实行应建立全方位、多元化的财务管控体系，实行集中式财务管理集中式财务管理。5/24/202326XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP企业集团财务管控制模式的主要类型 n集权制是指集团内部的主要管理权限制于母公集权制是指集团内部的主要管理权限制于母公司，分部或子公司主要执行其指令。司，分部或子公司主要执行其指令。n分权制是指集团内的管理权限包括财务决策分分权制是指集团内的管理权限包括财务决策分散于各子公司，母公司不干预子公司的生产经散于各子公司，母公司不

28、干预子公司的生产经营与财务活动，子公司只要将一些决策结果报营与财务活动，子公司只要将一些决策结果报母公司备案即可，子公司财务结构具有相对独母公司备案即可，子公司财务结构具有相对独立性立性。n集权与分权结合制：集中式财务管控模式。集权与分权结合制：集中式财务管控模式。5/24/202327XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP“集中式”财务管控模式一、财权配置一、财权配置 财务控制权（财务监控与管理权、财务评价财务控制权（财务监控与管理权、财务评价与激励和财务决策与处理）配置集中在集团财与激励和财务决策与处理）配置集中在集团财务总部；非重大事项及日常财务处理等部分授

29、务总部；非重大事项及日常财务处理等部分授权。权。5/24/202328XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP“集中式”财务管控模式下的财权配置财 务 控 制 权 财务监督与管理权财务决策与处理权财务制度、政策制权财务机构设置及财务主管任免权财务管理信息权财务评价与激励权财务权限集中集团总部重大事务决策权集团分部资本结构控制权对外投资、融资权重大资产处置权非重大事项及日常财务处理权部分授权授权5/24/202329二、全方位、多元化的管控体系n财务监控渗透到的集团及其所属公司法人治财务监控渗透到的集团及其所属公司法人治理结构的各个层次，经营管理、安全服务各理结构的各

30、个层次，经营管理、安全服务各个环节的全过程，覆盖集团所有的部门、岗个环节的全过程，覆盖集团所有的部门、岗位，尤其是高级管理层。位，尤其是高级管理层。n多元化的财务监控措施是指既有事后的监控多元化的财务监控措施是指既有事后的监控措施、更有事前、事中的监控手段、策略；措施、更有事前、事中的监控手段、策略；既有财务政策、制度规范、现金流量集中控既有财务政策、制度规范、现金流量集中控制、财务信息的跟踪，也有采用人事委派、制、财务信息的跟踪，也有采用人事委派、资本控制的策略；既有约束机制，又有激励资本控制的策略；既有约束机制，又有激励安排，包括六项具体措施，并形成体系。安排，包括六项具体措施，并形成体系

31、。5/24/202330“集中式集中式”的财务管控体系的财务管控体系集 团 财 务 管 控 体 系资本及其结构监控组织与人员监控财务制度监控财务信息系统监控财务评价与激励机制内部审计控制财务结算中心财务主管委派制财务主管（人员）合署办公制被投资企业业绩评价与考核委派财务主管绩效考核5/24/202331三、分层归口控制的运行机制分层归口控制的运行机制n从从纵纵向向上上，第第一一控控制制层层次次是是集集团团母母公公司司财财务务总总部部。负负责责整整个个集集团团资资源源配配置置、资资金金运运用用、投投资资管管理理的的总总体体规规划划。同同时时与与审审计计部部门门共共同同对对各各岗岗位位、各各部部门

32、门各各项项活活动动尤尤其其是是财财务务活活动动全全面面实实施施监监督督、检检查查、调调节节。集集团团财财务务监监控控第三道防线。第三道防线。n第第二二控控制制层层次次是是子子公公司司、分分公公司司（利利润润中中心心）。在在集集团团总总体体规规划划下下安安排排具具体体经经营营活活动动，建建立立财财务务机机构构，对对具具体体业业务务岗岗位位实实行行双双人人、双双职职、双双责责的的管管理理的的财财务务专专业业层层监监控。第二道财务防线。控。第二道财务防线。n第第三三控控制制层层次次是是分分、子子公公司司中中的的各各部部门门（成成本本中中心心）。不不设设专专门门财财务务结结构构，但但有有专专职职人人员

33、员如如成成本本核核算算员员进进行行成成本控制。第一道财务防线。本控制。第一道财务防线。32分层归口控制的运行机制分层归口控制的运行机制n中航油事件说明单向报批模式不能规避风险，尽管层中航油事件说明单向报批模式不能规避风险，尽管层层把关，但研究论证不充分。重大事项每到一个层面层把关，但研究论证不充分。重大事项每到一个层面要要“横着走横着走”，由相关专业部门论证研究，避免简单草，由相关专业部门论证研究，避免简单草率决策。率决策。n横横向向上上，每每一一控控制制层层又又集集中中按按不不同同职职能能部部门门的的职职责责，建建立立起起投投资资、基基本本建建设设、设设备备物物质质采采购购、等等重重大大事事

34、项项在在所所属属公公司司及及母母公公司司相相关关部部门门之之间间传传递递审审批批制制度度，实实行行统统一一建建设设、统统一一采采购购和和统统一一审审批批等等规规范范处处理理，使使重重大事项的决策更具科学性，规避可能的风险。大事项的决策更具科学性，规避可能的风险。5/24/202333XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP机场集团采取的集中式财务机场集团采取的集中式财务管控模式可概述为：管控模式可概述为：在全方位、多元化的管控体系基础上，通在全方位、多元化的管控体系基础上，通过分层归口多道财务防线控制的运行机制，形过分层归口多道财务防线控制的运行机制，形成成“财务管

35、理与会计核算统一制度，财务主管财务管理与会计核算统一制度，财务主管统一委派，资金统一调度，财务信息统一控制，统一委派，资金统一调度，财务信息统一控制，财务评价与激励统一政策，统一审计监督财务评价与激励统一政策，统一审计监督”的的财务管控格局，实现财务控制权集中控制的目财务管控格局，实现财务控制权集中控制的目标。标。5/24/202334XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP第三部分第三部分 机场集团财务管控举措机场集团财务管控举措5/24/202335XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP一、资本及其结构控制（1）n解决法人治理结构存

36、在问题的关键。解决法人治理结构存在问题的关键。现代企业制度所现代企业制度所有权与经营权分离情况下，有权与经营权分离情况下，产权控制是最有效、最为产权控制是最有效、最为根本的财务控制，股本结构是影响产权控制效率的主根本的财务控制，股本结构是影响产权控制效率的主要因素，但民航机场由于具有垄断的特性，长期以来要因素，但民航机场由于具有垄断的特性，长期以来国有资本是其唯一的出资者，即使是上市公司，国有国有资本是其唯一的出资者，即使是上市公司，国有法人股一股独大的现象也较其他行业突出。法人股一股独大的现象也较其他行业突出。n实施机场集团发展战略的需要。机场集团自身的资金实施机场集团发展战略的需要。机场集

37、团自身的资金资源总是有限的，必然要求集团公司提高资本的使用资源总是有限的，必然要求集团公司提高资本的使用效率，用最有效的资本去控制最大限额的资本。效率，用最有效的资本去控制最大限额的资本。5/24/202336XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP主要内容（2）n优化集团母公司股本结构：解决长期困扰民航优化集团母公司股本结构：解决长期困扰民航机场资金投入不足的问题，又能完善集团公司机场资金投入不足的问题，又能完善集团公司法人治理，解决国有股一股独大问题。法人治理，解决国有股一股独大问题。n集团母公司对子公司股本控制：绝对控制、相集团母公司对子公司股本控制：绝对控制

38、、相对控股对控股 、参股。、参股。n负债比率指标控制。负债比率指标控制。n集团的层次控制：资本控制层次一般应控制在集团的层次控制：资本控制层次一般应控制在三级之内。三级之内。5/24/202337XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP二、财务制度建设（1）“企业竞争和较量的过程就是制度比较和企业竞争和较量的过程就是制度比较和竞争的过程。企业优胜劣汰的结果就是竞争的过程。企业优胜劣汰的结果就是制度选择的结果。优秀的制度才能造就制度选择的结果。优秀的制度才能造就优秀的企业，落后的制度即使是曾经优优秀的企业，落后的制度即使是曾经优秀的企业也难逃被淘汰的命运秀的企业也难逃

39、被淘汰的命运”。-谢志华，竞争的基础：制度选择谢志华，竞争的基础：制度选择 5/24/202338XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP财务制度建设为依托（2）n产权关系复杂化和财务主体多元化要求集团财产权关系复杂化和财务主体多元化要求集团财务管控以财务制度为依托。务管控以财务制度为依托。n随着集团组织规模不断扩大，管理跨度越来越随着集团组织规模不断扩大，管理跨度越来越大，财务管理只要上升到制度管理层面，才能大，财务管理只要上升到制度管理层面，才能使管理过程有条不紊。使管理过程有条不紊。n母公司的决策结果通过规范的制度被低层次经母公司的决策结果通过规范的制度被低层

40、次经营单位完全执行，并保证集团管理的一致性、营单位完全执行，并保证集团管理的一致性、连续性连续性 。5/24/202339XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP集团财务制度体系（3）n财务组织体系的设计财务组织体系的设计 n日常管理工作的规范日常管理工作的规范n财务政策、制度的制定：财务政策、制度的制定：n集团总部集团总部董事会与经营层的职权界定董事会与经营层的职权界定的制度；的制度；n体现总部与所属公司财务协同的制度体系，包括：体现总部与所属公司财务协同的制度体系，包括：财务管理制度、财务结算制度、投资管理制度、合财务管理制度、财务结算制度、投资管理制度、合同管

41、理制度、财务信息管理制度等。同管理制度、财务信息管理制度等。5/24/202340XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP机场集团财务制度体系（4）n内部控制制度：内部控制制度：多个部门或多个岗位在处理业务过程中，相互多个部门或多个岗位在处理业务过程中，相互联系、相互制约的管理制度联系、相互制约的管理制度n预算管理制度：预算管理制度：保障保障“成本领先成本领先”策略实现的办法与机制。策略实现的办法与机制。n业绩考核与激励制度：业绩考核与激励制度：绩效评估与考核办法绩效评估与考核办法5/24/202341三、财务组织与人事管控三、财务组织与人事管控（1）n财务结算中心

42、控制财务结算中心控制n资源配置定位：资源配置定位：盘活集团资金，防止资金闲置，提高资金使盘活集团资金，防止资金闲置，提高资金使用效率。用效率。n风险防患定位：风险防患定位：加强对成员企业资金的监控，减少资金风险加强对成员企业资金的监控，减少资金风险 。5/24/202342XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP适合机场集团的结算中心的运行模式（2）n集团各成员公司同时在结算中心及其指定的外部集团各成员公司同时在结算中心及其指定的外部银行和结算中心内开户。银行和结算中心内开户。n各成员公司赋予结算中心统一调控、统一结算的各成员公司赋予结算中心统一调控、统一结算的权利

43、。权利。n实行收支两条线。实行收支两条线。n结算中心根据集团财务制度和各公司经批准的财结算中心根据集团财务制度和各公司经批准的财务制度，监控各公司资金的使用情况务制度，监控各公司资金的使用情况 n结算中心统一办理对外融资业务，各子公司可按结算中心统一办理对外融资业务，各子公司可按程序向结算中心借款，利率水平与外部银行同等。程序向结算中心借款，利率水平与外部银行同等。5/24/202343财务主管委派制（3）n完善公司治理结构的重大举措。在治理层面上与完善公司治理结构的重大举措。在治理层面上与总总经理处于平等地位，构成经理处于平等地位，构成第二层委托代理关系。第二层委托代理关系。n双重职责双重职

44、责 ：受集团公司委派，对集团母公司负责；：受集团公司委派，对集团母公司负责；该公司财务工作的负责人，具有经营者财务的职责该公司财务工作的负责人，具有经营者财务的职责 。n双重领导双重领导 ：同时向子公司总经理和集团母公司财务：同时向子公司总经理和集团母公司财务总监（或财务负责人）汇报。总监（或财务负责人）汇报。n财务主管的选拔、聘任和考核由母公司（或通过子财务主管的选拔、聘任和考核由母公司（或通过子公司董事会）负责，子公司总经理只有参与考核及公司董事会）负责，子公司总经理只有参与考核及人选建议权力。人选建议权力。5/24/202344XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT G

45、ROUP财务主管的考核与约束（4）考核体系建立的原则：考核体系建立的原则：n保障出资者利益应成为考核的首要内容；保障出资者利益应成为考核的首要内容；n不仅要对岗位的工作职责考核，还要对任职该岗位的不仅要对岗位的工作职责考核，还要对任职该岗位的基本素质进行考核；基本素质进行考核；n尽量选择可量化的考核指标，以保证客观公正性尽量选择可量化的考核指标，以保证客观公正性n过程与结果相结合。过程与结果相结合。约束机制：约束机制：n连续考核不合格，予撤换；连续考核不合格，予撤换；n定期轮岗，防止定期轮岗，防止“共谋共谋”。5/24/202345XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GR

46、OUP四、财务信息系统管控（四、财务信息系统管控（1）n“信息化建设对企业经营利润增长的贡信息化建设对企业经营利润增长的贡献率一般为献率一般为1.51.5，而电子机场项目建设，而电子机场项目建设后将超过这一数字。后将超过这一数字。”白云机场总裁崔建国白云机场总裁崔建国n英航英航0404年收入年收入7.47.4亿美元，利润率亿美元，利润率5.45.4，其每个座位每英里营运成本比美国航空公其每个座位每英里营运成本比美国航空公司低司低7.27.2美分，其中美分，其中6565差额来自信息化。差额来自信息化。中国民航报，中国民航报，200520055/24/202346XIAMEN INTERNATIO

47、NAL AIRPORT GROUP网络财务的优势：网络财务的优势：（2）n拓展了财务管控空间，充分拓展了财务管控空间，充分发挥集团财务资源发挥集团财务资源的聚合效应；的聚合效应；n加快了财务管控时效，实现了实时监控。加强加快了财务管控时效，实现了实时监控。加强过程监控，避免无可挽回的巨额损失发生。过程监控，避免无可挽回的巨额损失发生。n提升了财务管控能力，表现在：实现信息共享提升了财务管控能力，表现在：实现信息共享 ；智能的决策支持；智能的决策支持 ；办公方式多样化；办公方式多样化 。5/24/202347XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP集团公司实现网络财务

48、监控的具体方法（3）n第一层次是报表的集中：对各子公司的财务处第一层次是报表的集中：对各子公司的财务处理在集团总部进行中央备份，并不改变原有的理在集团总部进行中央备份，并不改变原有的业务和管理流程的集中，被普遍推行。业务和管理流程的集中，被普遍推行。n第二层次是会计凭证的集中：对所有子公司的第二层次是会计凭证的集中：对所有子公司的会计凭证进行集中控制，由总部进行审核并作会计凭证进行集中控制，由总部进行审核并作账务处理，经营风险进一步得到控制。账务处理，经营风险进一步得到控制。n第三层次是业务的集中：对所有子公司的交易第三层次是业务的集中：对所有子公司的交易业务信息传至集团总部，经审批后再进行交

49、易，业务信息传至集团总部，经审批后再进行交易，改变原有的业务和管理流程，对运行效率要求改变原有的业务和管理流程，对运行效率要求较高较高 。5/24/202348五、被投资公司业绩评价与考核（五、被投资公司业绩评价与考核（1 1）如何让总经理如何让总经理“跳起来摘苹果跳起来摘苹果”？n强强调调“参参与与式式”：指指标标制制定定、考考核核办办法法、奖奖励励办法多听取下属公司意见办法多听取下属公司意见n以以财财务务指指标标体体系系为为主主的的多多目目标标考考核核体体系系：投投资资中中心心应应确确立立以以业业绩绩指指标标（营营业业收收入入、利利润润）考考核核为为关关键键绩绩效效指指标标，资资金金使使用

50、用指指标标（应应收收账账款款周周转转天天数数、存存货货周周转转天天数数）考考核核为为辅辅，重重要要费费用用项项目目（业业务务招招待待费费、工工资资总总额额）严严格格控控制制的的指指标标考考核核机机制制，考考核核指指标标体体系系除除上上述述财财务务指指标标外外，主主业业公公司司增增加加安安全全和和服服务务质质量量指指标标，纯纯市市场场公公司司还还增增加加可可持持续续发发展展指指标标，如如市市场场占占有有率率、研发能力等。、研发能力等。5/24/202349如何让总经理如何让总经理“跳起来摘苹果跳起来摘苹果”（2）n确实可行的考核指标：要考虑各子公司行业确实可行的考核指标：要考虑各子公司行业差异，

51、做到各有侧重、切合实际。但是所制差异，做到各有侧重、切合实际。但是所制订的指标下属公司必须通过努力才能完成，订的指标下属公司必须通过努力才能完成，也就是必须使其也就是必须使其“跳起来摘苹果跳起来摘苹果”。n灵灵活活多多样样的的激激励励机机制制：从从超超指指标标利利润润留留成成方方式式逐逐步步向向有有偿偿使使用用资资源源的的固固定定回回报报提提成成的的办办法法过过渡渡。上上有有封封顶顶，避避免免过过度度投投机机行行为为，下下有保底，体现用人成本。有保底，体现用人成本。n刚刚性性的的奖奖惩惩制制度度：计计划划下下达达的的同同时时确确定定奖奖惩惩方案，年末严格兑现。方案，年末严格兑现。5/24/20

52、2350XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP六、机场集团内部审计管控六、机场集团内部审计管控（1）企业集团内部审计机构设置原则企业集团内部审计机构设置原则n独立性原则独立性原则 n权威性原则权威性原则 n垂直管理原则垂直管理原则 n经济性原则经济性原则 5/24/202351XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP企业集团内部审计的组织模式（2）n内部审计机构隶属财务部门内部审计机构隶属财务部门n内部审计机构隶属总经理内部审计机构隶属总经理n内部审计机构设在董事会内部审计机构设在董事会n内部审计机构设在董事会下设的审计委员会内部审计机

53、构设在董事会下设的审计委员会n内部审计机设在监事会。内部审计机设在监事会。根据机场集团的特点，我们倾向于采用机构设根据机场集团的特点，我们倾向于采用机构设置的第四种模式置的第四种模式 5/24/202352XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP企业集团内部审计的内容（3）n内部财务审计。内部财务审计是对企业内部财务审计。内部财务审计是对企业资产、负债、损益的真实性进行审计。资产、负债、损益的真实性进行审计。n经济效益审计。经济效益审计是现代审经济效益审计。经济效益审计是现代审计的重要标志，主要包括经济性计的重要标志，主要包括经济性(Economy)(Economy

54、)、效率性、效率性(Efficiency)(Efficiency)、效果、效果性性(Effectiveness)(Effectiveness)审计。因此也称审计。因此也称“3E”“3E”审计。审计。5/24/202353XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP第四部分第四部分机场集团财务管控案例机场集团财务管控案例财务主管绩效考核办法财务主管绩效考核办法5/24/202354XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 制定的背景制定的背景n集团公司成立以来，确立下属公司财务主管由集团集团公司成立以来，确立下属公司财务主管由集团委派，接受双重

55、领导的干部管理制度。财务主管的委派，接受双重领导的干部管理制度。财务主管的职责除负责组织所在公司财务管理和会计核算外，职责除负责组织所在公司财务管理和会计核算外，还必须履行监督职责；财务主管的考核与薪酬制度还必须履行监督职责；财务主管的考核与薪酬制度由集团统一制定。由集团统一制定。n财务主管的考核手段、办法相对简单，特别是与对财务主管的考核手段、办法相对简单，特别是与对总经理的考核趋于一致，易导致短期行为。总经理的考核趋于一致，易导致短期行为。n构建新型财务管理模式，全面、客观、公正地评价构建新型财务管理模式，全面、客观、公正地评价集团委派财务主管的工作绩效，完善集团委派财务集团委派财务主管的

56、工作绩效，完善集团委派财务主管激励机制和约束机制。主管激励机制和约束机制。5/24/202355XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP考核内容和评分标准考核内容和评分标准 n财财务务主主管管工工作作绩绩效效考考核核内内容容包包括括执执行行财财经经制制度度、会会计计核核算算、财财务务管管理理、个个人人综综合合素素质质及及所所在在公公司完成指标情况五项内容，司完成指标情况五项内容，n各各项项内内容容所所占占权权重重为为20%、30%、20%、10%和和20%。n考核体系考核体系n举例说明评分办法举例说明评分办法5/24/202356XIAMEN INTERNATION

57、AL AIRPORT GROUP财务主管考核体系财务主管考核体系5/24/202357XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 财务主管考核体系财务主管考核体系5/24/202358XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 财务会计报告评分办法财务会计报告评分办法5/24/202359XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 财务会计报告评分办法财务会计报告评分办法5/24/202360XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 考核程序、考核结果及奖惩考核程序、考核结果及奖惩 财财务

58、务主主管管工工作作绩绩效效考考核核由由集集团团董董事事会会、各各公公司司董董事事会会委委托托考考核核小小组组组组织织实实施施。考考核核小小组组由由集集团团各各职职能能部部门门（计计财财部部、企企划划部部、人人力力资资源源部部、审审计计部部、纪纪律律检检查查部部）和和财财务务主主管管所所在在公公司司总总经经理理组组成成。根根据据财财务务主主管管年年度度考核综合得分分级。考核综合得分分级。5/24/202361XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 考核结果分为考核结果分为A AF F六个级别，完成考核目标六个级别，完成考核目标为为D D级：级：n年度综合得分在年度综

59、合得分在7070分（含）以下为分（含）以下为F F级；级；n年度综合得分在年度综合得分在71-8571-85分（含）以下为分（含）以下为E E级；级；n年度综合得分在年度综合得分在86-10086-100分（含）以下为分（含）以下为D D级；级；n年度综合得分在年度综合得分在101-115101-115分（含）以下为分（含）以下为C C级；级；n年度综合得分在年度综合得分在116-130116-130分（含）以下为分（含）以下为B B级；级；年度综合得分在年度综合得分在131131分以上为分以上为A A级。级。5/24/202362XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GR

60、OUPn集集团团公公司司董董事事会会依依据据工工作作绩绩效效考考核核结结果果，对对被被考考核核财财务务主管实施奖惩。主管实施奖惩。n财财务务主主管管年年度度薪薪酬酬分分为为基基薪薪和和绩绩效效年年薪薪两两个个部部分分。绩绩效效年薪与年度考核结果挂钩。年薪与年度考核结果挂钩。n对对连连续续二二年年工工作作绩绩效效考考核核结结果果为为A A级级的的财财务务主主管管，可可推推荐荐续续聘聘下下一一任任财财务务主主管管岗岗位位（叁叁年年期期），同同时时可可获获月月浮浮动工资系数高套一档的奖励。动工资系数高套一档的奖励。n对对连连续续二二年年工工作作绩绩效效考考核核结结果果为为F F级级的的财财务务主主管管，除除下下浮浮一一档档月月浮浮动动工工资资系系数数外外，将将视视具具体体情情况况，可可不不再再对对其其任命、续聘或对其工作进行调整。任命、续聘或对其工作进行调整。n财财务务主主管管虚虚报报、瞒瞒报报财财务务状状况况的的，情情节节严严重重的的，按按员员工工管管理理条条例例另另行行处处罚罚；触触犯犯刑刑律律的的，依依法法移移送送司司法法机机关关追追究刑事责任。究刑事责任。5/24/202363XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP谢谢！5/24/202364XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP