现金流量表培训详细

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1、金 蝶 K3/KIS产 品 培 训现 金 流 量 表时 间 ： 2006年 11月 23日 版 权 所 有 1993-2006 金 蝶 软 件 (中 国 )有 限 公 司嘉 兴 嘉 软 技 术 服 务 部 ： 张 吴 清 P2 现 金 流 量 表 的 基 本 概 念现 金 流 量 表 的 编 制 方 法现 金 流 量 的 方 向 与 财 务 状 况 的 影 响 浅 析其 他 一 些 注 意 问 题目 录 Content P3 1、 我 做 的 现 金 流 量 表 到 底 对 不 对 ？2、 主 表 的 数 据 是 怎 么 出 来 的 ？3、 主 表 的 数 据 该 怎 么 指 定 ？4、 为

2、什 么 主 表 指 定 完 后 出 来 的 主 表 不 是 很 准 ？5、 附 表 的 数 据 是 怎 么 出 来 的 ？6、 附 表 的 数 据 该 怎 么 指 定 ？7、 为 什 么 有 些 科 目 影 响 附 表 ， 但 在 附 表 里 面 却 没 有 反 应 ？ 编 制 现 金 流 量 表 的 几 个 疑 问 P4 现 金 流 量 表 的 基 本 概 念一 、 现 金 流 量 表 的 概 念 ： 以 现 金 为 基 础 编 制 的 财 务 状 况 变 动 表 ， 反 映 企 业 一 定 期 间 内 现 金 的 流 入 和 流 出 ，表 明 企 业 获 得 现 金 和 现 金 等 价 物

3、 的 能 力 。二 、 现 金 流 量 表 的 编 制 基 础 ： 现 金 流 量 表 是 以 现 金 为 基 础 编 制 的 ， 这 里 的 现 金 是 指 企 业 库 存 现 金 、 可 以 随 时 用于 支 付 的 存 款 、 以 及 现 金 等 价 物 。 1、 现 金 2、 银 行 存 款 （ 不 能 随 时 用 于 支 付 的 存 款 除 外 ） 3、 其 他 货 币 资 金 （ 外 埠 存 款 、 银 行 本 票 、 银 行 汇 票 、 信 用 证 存 款 等 ） 4、 现 金 等 价 物 （ 国 债 等 ） P5 现 金 流 量 表 的 基 本 概 念三 、 现 金 流 量 的

4、 分 类 ： 编 制 现 金 流 量 表 的 目 的 ， 是 为 会 计 报 表 使 用 者 提 供 企 业 一 定 会 计 期 间 内 有 关 现金 的 流 入 和 流 出 的 信 息 。 1、 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 、 经 营 性 租 赁 、 购 买 货 物 、 接 受 劳 务 、 制 造 产 品 、 广 告 宣 传 、 推 销 产 品 、 交 纳 税 款 等 。 2、 投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 包 括 企 业 长 期 资 产 的 购 建 （ 购 买 固 定 资 产 等 ） 3、 筹 资 活 动 产 生 的 现 金

5、 流 量 吸 收 投 资 、 发 行 股 票 、 分 配 利 润 等 4、 汇 率 变 动 产 生 的 现 金 流 量 P6 现 金 流 量 表 的 编 制 方 法一 、 现 金 流 量 的 编 制 方 法 ： 直 接 法 和 间 接 法 1、 直 接 法 优 点 ： 直 接 法 编 制 的 现 金 流 量 表 ， 由 于 它 的 编 制 原 理 简 单 明 了 ， 即 从 现 金 收 入 中 扣 除 现 金 支 出 得 出 净 现 金 流 量 ， 报 表 使 用 者 很 容 易 理 解 。 同 时 ， 这 种 方 法 还 揭 示 了 营 业 产 生 的 现 金 收 支 总 额 ， 可 以 得

6、 到 经 营 活 动 现 金 流 入 的 来 源 和 经 营 活 动 现 金 流 出 的 用 途 的 信 息 ， 有 助 于 估 计 将 来 的 现 金 流 量 。 缺 点 ： 若 现 金 流 动 种 类 多 ， 收 支 渠 道 复 杂 ， 编 制 起 来 就 比 较 困 难 ， 不 能 很 好 地 揭 示 现 金 流 量 表 与 损 益 表 之 间 的 关 系 。 P7 现 金 流 量 表 的 编 制 方 法一 、 现 金 流 量 的 编 制 方 法 ： 2、 间 接 法 优 点 ： 由 于 以 净 利 润 为 起 点 ， 调 整 非 现 金 业 务 收 入 和 支 出 ， 以 及 过 去

7、或 未 来 的 营 业 性 现 金 收 支 的 应 计 额 ， 有 助 于 从 现 金 流 量 的 角 度 分 析 企 业 净 利 润 的 质 量 。 编 制 时 只 找 调 整 数 ， 因 此 工 作 量 小 。 整 个 编 制 过 程 揭 示 了 现 金 流 量 表 与 资 产 负 债 表 之 间 的 内 在 联 系 ， 很 好 地 反 映 了 获 利 能 力 和 偿 债 能 力 的 差 异 。 缺 点 ： 未 能 详 细 列 示 经 营 活 动 的 各 项 现 金 流 入 的 来 源 和 现 金 流 出 的 用 途 。 P8 现 金 流 量 表 的 编 制 方 法二 、 现 金 流 量

8、表 的 实 现 方 式 ： 1、 通 过 资 产 负 债 表 、 利 润 表 及 表 外 数 据 直 接 编 制 现 金 流 量 表 。 编 制 方 法 ： 在 专 门 设 计 好 了 的 EXCEL表 中 直 接 填 入 资 产 负 债 表 、 利 润 表 中 的 数 据 ， 然 后 再 补 充 一 些 以 上 两 表 无 法 取 到 的 数 据 。 例 如 ： 快 速 编 制 现 金 流 量 表 优 缺 点 ： 优 点 ： 快 速 ， 简 单 。 缺 点 ： 编 制 受 时 间 限 制 ， 无 法 编 制 日 报 ， 月 报 及 季 报 ， 数 据 不 是 很 准 。 适 用 企 业 ：

9、只 编 制 现 金 流 量 表 年 报 或 半 年 报 的 企 业 ， 企 业 业 务 不 是 很 复 杂 ， 对 现 金 流 量 表 数 据 要 求 不 是 很 高 ， 只 是 为 了 应 付 税 务 或 其 他 需 要 者 。 P9 现 金 流 量 表 的 编 制 方 法二 、 现 金 流 量 表 的 实 现 方 式 ： 2、 通 过 凭 证 录 入 时 候 指 定 现 金 流 量 编 制 现 金 流 量 表 。 操 作 方 法 ： 首 先 在 科 目 上 指 定 现 金 类 科 目 ； 然 后 在 录 入 凭 证 的 时 候 直 接 指 定 现 金 类 科 目 对 方 科 目 的 现 金

10、 流 量 科 目 ； 月 底 的 时 候 直 接 点 现 金 流 量 表 就 可 以 了 。 优 缺 点 ： 优 点 是 ： 业 务 清 楚 ， 月 底 直 接 出 报 表 ， 数 据 准 确 。 缺 点 是 ： 录 凭 证 时 需 指 定 现 金 流 量 、 灵 活 性 不 够 强 ， 增 加 相 应 的 日 常 的 工 作 量 。 适 用 企 业 ： 业 务 量 不 是 很 大 的 企 业 ， 凭 证 录 入 人 员 对 现 金 流 量 的 指 定 非 常 熟 悉 ， 需 经 常 编 制 现 金 流 量 表 的 企 业 。 P10 现 金 流 量 表 的 编 制 方 法三 、 通 过 现

11、金 流 量 表 模 块 制 作 现 金 流 量 表 1、 主 表 的 设 置 主 表 的 数 据 是 怎 么 出 来 的 ？ （ 1） 指 定 的 现 金 类 科 目 是 哪 些 （ 2） 凭 证 中 有 现 金 类 科 目 主 表 的 数 据 该 怎 么 指 定 ？ （ 1） T型 账 户 中 现 金 类 科 目 不 需 指 定 （ 2） T型 账 户 中 非 现 金 类 科 目 左 边 一 般 是 现 金 流 入 ， 右 边 一 般 是 现 金 流 出 为 什 么 主 表 指 定 完 后 出 来 的 主 表 不 是 很 准 ？ （ 1） 会 计 科 目 没 有 设 置 明 细 科 目 ，

12、或 者 科 目 设 置 得 不 够 细 （ 2） 非 现 金 类 科 目 指 定 的 时 候 没 有 指 对 现 金 流 量 P11 现 金 流 量 表 的 编 制 方 法三 、 通 过 现 金 流 量 表 模 块 制 作 现 金 流 量 表 2、 附 表 的 设 置 附 表 的 数 据 是 怎 么 出 来 的 ？ （ 1） 与 净 利 润 有 关 ， 同 时 也 影 响 经 营 活 动 的 现 金 流 量 。 涉 及 主 表 ， 不 涉 及 附 表 ， 附 表 中 不 需 处 理 。 例 如 ： 借 ： 管 理 费 用 差 旅 费 500 贷 ： 现 金 500 （ 2） 与 净 利 润 有

13、 关 ， 却 不 影 响 经 营 活 动 的 现 金 流 量 。 不 涉 及 主 表 ， 涉 及 附 表 ， 附 表 中 需 处 理 。 例 如 ： 借 ： 主 营 业 务 成 本 6000 贷 ： 库 存 商 品 6000 P12 现 金 流 量 表 的 编 制 方 法三 、 通 过 现 金 流 量 表 模 块 制 作 现 金 流 量 表 2、 附 表 的 设 置 附 表 的 数 据 是 怎 么 出 来 的 ？ （ 3） 与 净 利 润 无 关 ， 却 影 响 经 营 活 动 的 现 金 流 量 。 涉 及 主 表 ， 也 涉 及 附 表 ， 附 表 中 需 处 理 。 例 如 ： 借 ：

14、应 付 账 款 1170 贷 ： 银 行 存 款 1170 （ 4） 与 净 利 润 无 关 ， 同 时 不 影 响 经 营 活 动 的 现 金 流 量 。 涉 及 主 表 ， 不 涉 及 附 表 ， 附 表 中 不 需 处 理 。 例 如 ： 借 ： 银 行 存 款 10000 贷 ： 短 期 借 款 10000 P13 现 金 流 量 表 的 编 制 方 法三 、 通 过 现 金 流 量 表 模 块 制 作 现 金 流 量 表 2、 附 表 的 设 置 附 表 的 数 据 该 怎 么 指 定 ？ （ 1） 主 表 一 定 要 全 部 指 定 好 （ 2） 按 照 对 方 科 目 或 者 凭

15、 证 分 析 指 定 为 什 么 附 表 指 定 完 后 出 来 的 附 表 不 是 很 准 ？ （ 1） 会 计 科 目 没 有 设 置 明 细 科 目 ， 或 者 科 目 设 置 得 不 够 细 （ 2） 对 业 务 的 理 解 不 是 很 透 彻 （ 3） 软 件 本 身 有 限 制 P14 现 金 流 量 表 平 衡 关 系一 、 主 表 现 金 流 量 的 净 增 加 额 = 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 + 投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 + 筹 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 + 汇 率 变 动 产 生 的 现 金 流 量二 、 附 表附 表 的

16、 净 利 润 +（ -） 调 整 项 目 =附 表 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 。附 表 的 净 利 润 =利 润 表 中 净 利 润 。 即 ， 所 有 的 损 益 类 科 目 的 贷 方 发 生 额 减去 借 方 发 生 额 计 算 而 得 出 ， 但 不 将 结 转 损 益 数 据 包 含 在 内 。三 、 主 表 与 附 表主 表 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 =附 表 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 四 、 现 金 流 量 表 与 账 务主 表 的 现 金 流 量 及 现 金 等 价 物 净 额 = 补 充 资 料 3中 的 现 金 流 量

17、及 现 金 等 价 物净 增 加 额 。 补 充 资 料 3中 的 各 项 数 据 取 自 账 务 科 目 余 额 表 。 P15 现 金 流 量 的 方 向 与 财 务 状 况 的 影 响 浅 析 1、 经 营 活 动 现 金 流 量 筹 资 活 动 现 金 流 量 投 资 活 动 现 金 流 量 企 业 靠 借 债 维 持 经 营 活 动 所 需 资 金 ,财 务 状 况 可 能 恶 化 ,应 重 点 分 析投 资 活 动 现 金 流 量 净 额 是 来 源 于 投 资 回 收 还 是 投 资 收 益 ,如 果 为 前 者 ,则 企 业 将 面 临 非 常 严 峻 的 形 势 . 2、 经

18、 营 活 动 现 金 流 量 筹 资 活 动 现 金 流 量 投 资 活 动 现 金 流 量 企 业 财 务 状 况 已 经 十 分 危 险 ,偿 还 债 务 依 靠 投 资 活 动 现 金 流 量 ,如 果投 资 活 动 现 金 流 量 主 要 来 自 投 资 收 回 ,则 已 面 临 破 产 ,要 高 度 警 惕 .3、 经 营 活 动 现 金 流 量 筹 资 活 动 现 金 流 量 投 资 活 动 现 金 流 量 企 业 靠 借 债 维 持 日 常 生 产 经 营 活 动 ,且 继 续 扩 大 生 产 规 模 .企 业 如 果处 于 投 入 时 期 并 且 行 业 前 景 可 观 ,一

19、旦 度 过 难 关 ,还 可 能 发 展 ,否 则 非 常危 险 .4、 经 营 活 动 现 金 流 量 筹 资 活 动 现 金 流 量 投 资 活 动 现 金 流 量 这 种 情 况 往 往 发 生 在 高 速 扩 张 的 企 业 ,由 于 对 市 场 预 测 的 失 误 等 原因 ,经 营 活 动 现 金 流 出 大 于 流 入 ,投 资 效 率 低 下 ,使 投 入 的 大 量 扩 张 资 金难 以 收 回 ,财 务 状 况 非 常 危 险 P16 现 金 流 量 的 方 向 与 财 务 状 况 的 影 响 浅 析 5、 经 营 活 动 现 金 流 量 筹 资 活 动 现 金 流 量 投

20、 资 活 动 现 金 流 量 表 明 企 业 经 营 和 投 资 收 益 良 好 ,但 其 仍 继 续 筹 资 ,这 时 需 要 了 解 是 否有 良 好 的 投 资 机 会 ,否 则 会 造 成 资 金 的 浪 费 . 6、 经 营 活 动 现 金 流 量 筹 资 活 动 现 金 流 量 投 资 活 动 现 金 流 量 企 业 债 务 已 进 入 偿 还 期 ,但 有 足 够 强 的 偿 债 能 力 ,经 营 和 投 资 活 动 良性 循 环 ,财 务 状 况 稳 定 、 安 全 .7、 经 营 活 动 现 金 流 量 筹 资 活 动 现 金 流 量 投 资 活 动 现 金 流 量 这 种

21、情 况 往 往 发 生 在 企 业 扩 张 时 期 ,在 经 营 状 况 良 好 的 前 提 下 ,通 过筹 资 进 行 投 资 ,但 应 分 析 投 资 项 目 的 未 来 投 资 报 酬 率 . 8、 经 营 活 动 现 金 流 量 筹 资 活 动 现 金 流 量 投 资 活 动 现 金 流 量 企 业 经 营 状 况 良 好 ,在 偿 还 前 欠 债 务 的 同 时 继 续 投 资 ,但 应 关 注 经 营状 况 的 变 化 ,防 止 经 营 状 况 恶 化 导 致 财 务 状 况 恶 化 . P17 其 他 一 些 注 意 问 题1、 会 计 科 目 的 设 置 是 相 当 重 要 的 ， 建 议 在 做账 的 时 候 尽 量 能 够 把 影 响 现 金 流 量 的 科 目设 置 细 ， 比 如 说 应 付 账 款 、 应 付 工 资 等 。2、 运 用 现 金 流 量 表 模 块 做 现 金 流 量 表 的 话 ，如 果 有 新 增 的 现 金 类 科 目 ， 一 定 要 重 新 指定 现 金 类 科 目 。3、 其 他 P18 Q&A P19 谢 谢 ！ 版 权 所 有 1993-2006 金 蝶 软 件 (中 国 )有 限 公 司