增值税税率查询工具

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1、税率查询工具（2021版）现行增值税税率税目表提示：已根据关于深化增值税改革有关政策的公告（财政部、201939 号）税目税率/征收率征税范围/说明事项法规依据销售或进口货物（除下述列举外）2018.4.30 前适 用17%2018.5.12019.3.31 适用16%2019.4.1后适用13%货物：有形动产，包括电 力、热力、气体在内 提示1：纳稅人销售旧货， 按照简易办法依照3%征收率 减按2%征收增值稅；旧货： 进入二次流通的具有部分使 用价值的货物（含旧汽车、 旧摩托车和旧游艇），但不 包括自己使用过的物品。 提示2：自2020年5月1日 至2023年12月31日，从事 二手车经销的

2、纳稅人销售其 收购的二手车，由原按照简 易办法依3%征收率减按2%征 收增值稅，改为减按0.5%征 收增值稅。提示3： 一般纳稅人销售自 己使用过规定的（属于增值 税暂行条例第十条规定不得 抵扣且未抵扣进项稅额）固 定资产，按照简易办法依照 3%征收率减按2%征收增值稅。加工、修理修配劳务加工：受托加工货物，即委 托方提供原料及主要材料， 受托方按照委托方的要求， 制造货物并收取加工费的业 务。修理修配：受托对损伤和丧 失功能的货物进行修复，使 其恢复原状和功能的业务。中华人民共和国增值 税暂行条例（2017年 修订）中华人民共和国增值 税暂行条例实施细则（2011修订）财政部、国家税务总 局

3、关干调整增值税税率 的通知（财税201832 号）关于简并增值税征收 率政策的诵知（财税201457 号）关于深化增值税改革 有关政策的公告（财 政部税务总局海关总 署公告2019年第39 号）关于二手车经销有关 增值税政策的公告（财政部税务总局公 告2020年第17号）有形动产 租赁服务一般计税方法2018.4.30 前适 用17%2018.5.12019.3.31 适用16%包括有形动产经营租赁和融 资租赁。水路运输的光租业务、航空 运输的干租业务，属于经营 租赁。将飞机、车辆等有形动产的2019.4.1后适用广告位出租给其他单位或者13%个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。中华

4、人民共和国增值税暂行条例（2017年 修订）营业税改征增值税试 点实施办法（2016）（财税201636号附 件一）财政部、国家税务总 局关于调整增值税税率交通运输 服务邮政服务以纳入营改增 试点之日前取 得的有形动产 为标的物提供 的经营租赁服 务在纳入营改增 试点之日前签 订的尚未执行 完毕的有形动 产租赁合同一般计稅方法公共交通运输 服务3% 可选择简易计稅方法2018.4.30 前适 用11%2018.5.12019.3.31 适用10%2019.4.1后适用9%陆路运输服务：包括铁路运 输服务和其他陆路运输服务 （公路运输、缆车运输、索 道运输、地铁运输、城市轻 轨运输等）出租车公司

5、向使用本公司自 有出租车的出租车司机收取 的管理费用按照陆路运输服 务缴纳增值稅水路运输服务：水路运输的 程租、期租业务，属于水路 运输服务航空运输服务：航空运输的 湿租业务，属于航空运输服 务；航天运输服务，按照航 空运输服务缴纳增值稅管道运输服务：无运输工具 承运业务，按照交通运输服务缴纳增值稅可选择简易计稅方法 包括轮客渡、公交客运、地 铁、城市轻轨、出租车、长 途客运、班车2018.4.30 前适 用11%2018.5.12019.3.31 适用10%2019.4.1后适用邮政普遍服务：函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发 行、报刊发行和邮政汇兑等 业务活动邮政特殊服务：义务兵平常 信函、

6、机要通信、盲人读物 和革命烈士遗物的寄递等业 务活动其他邮政服务：由跚等邮品 销售、邮政代理等业务活动9%基础电信服务利用固网、移动网、卫星、 互联网，提供语音通话服务 的业务活动，以及出租或者 出售带宽、波长等网络元素 的业务活动的通知（财税201832 号）关于深化增值税改革 有关政策的公告（财 政部稅务总局海关总 署公告2019年第39 号）中华人民共和国增值 税暂行条例（2017年 修订）营业税改征增值税试 点实施办法（2016）（财税201636号附 件一）财政部、国家税务总 局关于调整增值税税率 的诵知（财税201832 号）关干深化增值税改革 有关政策的公告（财 政部税务总局海关

7、总 署公告2019年第39 号）建筑服务一般计稅方法2018.4.30 前适 用11%2018.5.12019.3.31 适用10%2019.4.1后适用9%一般纳稅人以清包工方式提供的建筑服务一般纳稅人为 甲供工程提供 的建筑服务3%一般纳稅人为 建筑工程老项 目提供的建筑 服务工程服务：新建、改建各种 建筑物、构筑物的工程作 业，包括与建筑物相连的各 种设备或者支柱、操作平台 的安装或者装设工程作业， 以及各种窑炉和金属结构工 程作业安装服务：生产设备、动力 设备、起重设备、运输设 备、传动设备、医疗实验设 备以及其他各种设备、设施 的装配、安置工程作业，包 括与被安装设备相连的工作 台、

8、梯子、栏杆的装设工程 作业，以及被安装设备的绝 缘、防腐、保温、油漆等工 程作业 固定电话、有线电视、宽 带、水、电、燃气、暖气等 经营者向用户收取的安装 费、初装费、开户费、扩容 费以及类似收费，按照安装 服务缴纳增值税修缮服务：对建筑物、构筑 物进行修补、加固、养护、 改善，使之恢复原来的使用 价值或者延长其使用期限的 工程作业装饰服务：对建筑物、构筑 物进行修饰装修，使之美观 或者具有特定用途的工程作 业其他建筑服务：除上述列举 之外的各种工程作业服务， 如钻井（打井）、拆除建筑 物或者构筑物、平整土地、 园林绿化、疏浚（不包括航 道疏浚）、建筑物平移、搭 脚手架、爆破、矿山穿孔、 表面

9、附着物（包括岩层、土 层、沙层等）剥离和清理等 工程作业可选择适用简易计税方法计 税清包工方式：施工方不采购 建筑工程所需的材料或只采 购辅助材料，并收取人工 费、管理费或者其他费用的 建筑服务甲供工程：全部或部分设 备、材料、动力由工程发包 方自行采购的建筑工程 建筑工程老项目：建筑工中华人民共和国增值税暂行条例（2017年 修订）营业税改征增值税试 点实施办法（2016）（财稅201636号附件一）营业税改征增值税试 点有关事项的规定（财稅201636号附 件二）财政部、国家税务总 局关于调整增值税税率的通知（财税201832 号）关于深化增值税改革 有关政策的公告（财 政部稅务总局海关总

10、 署公告2019年第39 号）程施工许可证注明的合同 开工日期在2016年4月30 日前的建筑工程项目或未取 得建筑工程施工许可证 的，建筑工程承包合同注明 的开工日期在2016年4月 30日前的建筑工程项目一般纳稅人跨 县（市）提供 建筑服务，选 择适用简易计 税方法计稅的 小规模纳稅人 跨县（市）提 供建筑服务以取得的全部价款和价外费 用扣除支付的分包款后的余 额为销售额一般计稅方法2018.4.30 前适 用11%2018.5.12019.3.31 适用10%2019.4.1后适用9%包括不动产经营租赁和融资 租赁。将建筑物、构筑物等不动产 的广告位出租给其他单位或 者个人用于发布广告，

11、按照 经营租赁服务缴纳增值稅。 车辆停放服务、道路通行服 务（包括过路费、过桥费、 过闸费等）等按照不动产经 营租赁服务缴纳增值稅。中华人民共和国增值税暂行条例（2017年 修订）财政部、国家税务总 局关于调整增值税税率 的诵知（财税201832 号）营业税改征增值税试 点实施办法（2016）（财稅201636号附 件一）营业税改征增值税试 点有关事项的规定（财稅201636号附 件二）营业税改征增值税试 点过渡政策的规定一般纳稅人出 租其2016年4 月30日前取 得的不动产 小规模纳稅人 出租其取得的 不动产（不含 个人出租住 房）5%可选择简易计稅方法其他个人出租 其取得的不动 产（不含

12、住 房）（财稅201636号附 件三）纳税人提供不动产经 营租赁服务增值税征收 管理暂行办法（国家 稅务总局公告2016年 第16号）关于深化增值税改革 有关政策的公告（财 政部稅务总局海关总 署公告2019年第39 号）个人出租住房个体工商户出租住房1.5%按照5%的征收率减按1.5%公路经营企业 中的一般纳稅 人收取试点前 开工的高速公 路的车辆通行 费3%可选择简易计稅方法，减按 3%征收试点前开工的高速公路：相 关施工许可证明上注明的合 同开工日期在2016年4月 30日前的高速公路不动产租赁服务一般计稅办法2018.4.30 前适 用11%2018.5.12019.3.31 适用10

13、%2019.4.1后适用9%建筑物：包括住宅、商业营 业用房、办公楼等可供居 住、工作或者进行其他活动 的建造物构筑物：包括道路、桥梁、 隧道、水坝等建造物 转让建筑物有限产权或者永 久使用权的，转让在建的建 筑物或者构筑物所有权的， 以及在转让建筑物或者构筑 物时一并转让其所占土地的 使用权的，按照销售不动产 缴纳增值稅销售/转让 不动产一般纳稅人销 售2016年4 月30日前取 得（含自建） 的不动产小规模纳稅人 销售取得（含 自建）的不动 产个体工商户销 售其购买的不 足2年的住房个体工商户销 售其购买的2 年以上（含） 的非普通住房其他个人销售 其购买的不足 2年的住房其他个人销售 其

14、购买的2年 以上（含）的 非普通住房其他个人销售 其取得（不含 自建）的不动 产（不含其购 买的住房）房地产开发企 业纳稅人销售 自行开发的房 地产老项目5%可选择简易计稅方法5%适用简易计稅方法5%全额缴纳增值稅5%以销售收入减去购买住房价 款后的差额为销售额缴纳增 值稅仅适用于北京市、上海市、 广州市和深圳市5%全额缴纳增值稅5%以销售收入减去购买住房价 款后的差额为销售额缴纳增 值稅仅适用于北京市、上海市、 广州市和深圳市5%以取得的全部价款和价外费 用减去该项不动产购置原价 或者取得不动产时的作价后 的余额为销售额5%一般纳稅人可选择简易计稅 方法，一经选择36个月不得 变更房地产老项

15、目：建筑工程 施工许可证注明的合同开 工日期在2016年4月30日 前的房地产项目中华人民共和国增值税暂行条例（2017年修订）财政部、国家税务总局关于调整增值税税率的通知（财稅201832 号）营业税改征增值税试点实施办法（2016）（财稅201636号附 件一）营业税改征增值税试点有关事项的规定（财稅201636号附件二）营业税改征增值税试点过渡政策的规定（财稅201636号附 件三）房地产开发企业销售白行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法（国家稅务总局公 告2016年第18号）关干深化增值税改革有关政策的公告（财政部稅务总局海关总 署公告2019年第39 号）财政部、税务总局关于明确

16、国有农用地出租等增值税政策的公告（财政部、稅务总局公 告2020年第2号）房地产开发企 业中的一般纳 税人购入未完 工的房地产老 项目继续开发 后，以自己名 义立项销售的 不动产转让土地使用权销售或者 进口列举 货物粮食等农产 品、食用植物 油、食用盐 自来水、暖 气、冷气、热 水、煤气、石 油液化气、天 然气、二甲 醚、沼气、居 民用煤炭制品 图书、报纸、 杂志、音像制 品、电子出版 物饲料、化肥、 农药、农机、 农膜增值电信服务销售服务金融服务属于房地产老项目，可以选5%择适用简易计稅方法计算缴纳增值稅2018.4.30 前适 用11%2018.5.12019.3.31 适用10%2019

17、.4.1后适用9%2017.6.30 前适 用13%2017.7.12018.4.30 适用11%2018.5.12019.3.31 适用10%2019.4.1后适用9%6%6%提示：除土地使用权外，其 他自然资源使用权等无形资 产的转让均适用6%的稅率， 详细可查看“销售无形资具体征税范围参考以下文 件:关于简并增值税税率有关 政策的诵知（财税201737 号）附件一农业产品征税范闱注释（财税字199552号）增值税部分货物征税范闱 注释（国税发1993151 号）国家税务总局关干修订“饲料”注释及加强饲料征 免增值税管理问题的通知（国税发199939号）利用固网、移动网、卫星、 互联网、有

18、线电视网络，提 供短信和彩信服务、电子数 据和信息的传输及应用服 务、互联网接入服务等业务 活动卫星电视信号落地转接服 务，按照增值电信服务缴纳 增值税经营金融保险的业务活动： 包括贷款服务、直接收费金 融服务、保险服务和金融商 品转让融资性售后回租、以货币资 金投资收取的固定利润或者中华人民共和国增值 税暂行条例（2017年 修订）财政部、国家税务总 局关干调整增值税税率 的通知（财税201832 号）关于深化增值税改革 有关政策的公告（财 政部税务总局海关总 署公告2019年第39 号）中华人民共和国增值 税暂行条例（2017年 修订）关于简并增值税税率 有关政策的通知（财 税201737

19、 号）财政部、国家税务总 局关干调整增值税税率 的通知（财税201832 号）关于深化增值税改革 有关政策的公告（财 政部税务总局海关总 署公告2019年第39 号）中华人民共和国增值 税暂行条例（2017修 订）营业税改征增值税试 点实施办法（2016）（财税201636号附 件一）关于进一步明确全面 推开营改增试点有关劳 务派遣服务、收费公路 通行费抵扣等政策的通 知（财税201647 号）关于进一步明确全面 推开营改增试点有关再保底利润都属于贷款服务； 保险服务包括人身保险服务 和财产保险服务保险、不动产租赁和非 学历教育等政策的通 知（财稅201668 号）研发和技术服务：研发服 务、

20、合同能源管理服务、工 程勘察勘探服务、专业技术 服务信息技术服务：软件服务、 电路设计及测试服务、信息 系统服务、业务流程管理服 务和信息系统增值服务 文化创意服务：设计服务、 知识产权服务、广告服务和 会议展览服务物流辅助服务：航空服务、 港口码头服务、货运客运场 站服务、打捞救助服务、装 卸搬运服务、仓储服务和收 派服务港口设施经营人收取的港口 设施保安费属于港口码头服 务现代服务6%鉴证咨询服务：认证服务、 鉴证服务和咨询服务 广播影视服务：广播影视节 目（作品）的制作服务、发 行服务和播映（含放映）服 务商务辅助服务：企业管理服 务、经纪代理服务、人力资 源服务、安全保护服务 提示：选

21、择差额纳稅的劳务 派遣、安全保护服务；一般 纳稅人提供人力资源外包服 务，可选择简易计稅办法， 按照5%的征收率缴纳增值稅 其他现代服务：除上述服务 以外的现代服务 提示：经认定的动漫企业为 开发动漫产品提供的动漫脚 本编撰、形象设计等以及电 影放映服务、仓储服务、装 卸搬运服务、收派服务和文 化体育服务可选择简易计稅 办法，按照3%的征收率缴纳 增值稅生活服务6%销售无形资产6%包括文化体育服务、教育医 疗服务、旅游娱乐服务、餐 饮住宿服务、居民日常服 务、其他生活服务居民日常服务：市容市政管 理、家政、婚庆、养老、殡 葬、照料和护理、救助救 济、美容美发、按摩、桑 拿、氧吧、足疗、沐浴、洗

22、 染、摄影扩印等服务 即转让无形资产所有权或者 使用权的业务活动，包括技 术、商标、著作权、商誉、 自然资源使用权和其他权益 性无形资产 技术：专利技术和非专利技 术自然资源使用权：海域使用 权、探矿权、采矿权、取水 权和其他自然资源使用权（土地使用权虽属于自然资 源使用权，但现行适用稅率 为9%）其他权益性无形资产：基础 设施资产经营权、公共事业 特许权、配额、经营权（包括 特许经营权、连锁经营权、 其他经营权）、经销权、分销 权、代理权、会员权、席位 权、网络游戏虚拟道具、域 名、名称权、肖像权、冠名 权、转会费等。提示：经认定的动漫企业在 境内转让动漫版权（包括动漫 品牌、形象或者内容的

23、授权 及再授权）可以选择适用简易 计稅方法，按照3%的稅率缴 纳增值稅小规模纳稅人销售货物 或加工、修理修配劳 务，销售应稅服务、无 形资产小规模纳稅人（除其他 个人外）销售自己使用 过的固定资产出口销售货物境内单位和个人跨境销 售国务院规定范围内的 服务、无形资产3%国务院另有规定的除外关于部分货物适用增 值税低税率和简易办法2%0%3%减按2%征收率征收增值稅征收增值税政策的诵 知（财税20099 号）国务院另有规定的除外国际运输服务、航天运输服 务、向境外单位提供的完全 在境外消费的规定服务、财税目适用一般计稅 方法政部和国家稅务总局规定的201636号附件四） 其他服务预征率征税范围/

24、说明事项法规依据提供建筑 服务取得 预收款适用简易计稅 方法3%纳稅人跨县（市、区）提供 建筑服务，收到预收款时在 建筑服务发生地预缴增值 稅；其他情况，纳稅人收到 预收款时在机构所在地预缴 增值稅转让不动 产（预收 款方式）房地产开发企 业采取预收款 方式销售所开 发的房地产项 目3%在收到预收款时预缴 包括一般纳稅人和小规模纳 稅人包括适用简易计稅办法和一 般计稅办法的纳稅人关于建筑服务等营改 增试点政策的通知（财稅201758号）营业税改征增值税试 点有关事项的规定（财稅201636号附 件二）纳税人跨县（市、区） 提供建筑服务增值税征 收管理暂行办法（国 家稅务总局公告2016 年第1

25、7号）营业税改征增值税试 点有关事项的规定（财稅201636号附 件二）房地产开发企业销售 自行开发的房地产项目 增值税 征收 管理暂行办 法（国家稅务总局公 告2016年第18号）一般纳稅人转 让其2016年4 月30日前取 得（不含自 建）的不动产转让不动 产（不动 产所在地 与机构所 在地不在 同一地）一般纳稅人转 让其2016年4 月30日前自 建的不动产5%一般纳稅人转 让其2016年4 月30日前取 得（不含自 建）的不动产可以选择适用简易计稅方法 计稅，以取得的全部价款和 价外费用扣除不动产购置原 价或者取得不动产时的作价 后的余额为销售额，按照5% 的征收率计算应纳稅额。纳 稅

26、人应按照上述计稅方法向 不动产所在地主管稅务机关 预缴稅款，向机构所在地主 管稅务机关申报纳稅。可以选择适用简易计稅方法 计稅，以取得的全部价款和 价外费用为销售额，按照5% 的征收率计算应纳稅额。纳 稅人应按照上述计稅方法向 不动产所在地主管稅务机关 预缴稅款，向机构所在地主 管稅务机关申报纳稅。选择适用一般计稅方法计稅 的，以取得的全部价款和价 外费用为销售额计算应纳稅 额。纳稅人应以取得的全部 价款和价外费用扣除不动产 购置原价或者取得不动产时纳税人转让不动产增 值税征收管理暂行办 法（国家稅务总局公 告2016年第14号）一般纳稅人转 让其2016年4 月30日前自 建的不动产一般纳稅

27、人转 让其2016年5 月1日后取得（不含自建） 的不动产一般纳稅人转 让其2016年5 月1日后自建 的不动产不动产租 赁（不动 产所在地 与机构所 在地不在 同一地）一般纳稅人出 租其2016年5 月1日后取得 的不动产一般纳稅人出 租其2016年4 月30日前取 得的不动产的作价后的余额，按照5%的 预征率向不动产所在地主管 稅务机关预缴稅款，向机构 所在地主管稅务机关申报纳 稅。选择适用一般计稅方法计稅 的，以取得的全部价款和价 外费用为销售额计算应纳稅 额。纳稅人应以取得的全部 价款和价外费用，按照5%的 预征率向不动产所在地主管 稅务机关预缴稅款，向机构 所在地主管稅务机关申报纳

28、稅。适用一般计稅方法，以取得 的全部价款和价外费用为销 售额计算应纳稅额。纳稅人 应以取得的全部价款和价外 费用扣除不动产购置原价或 者取得不动产时的作价后的 余额，按照5%的预征率向不 动产所在地主管稅务机关预 缴稅款，向机构所在地主管 稅务机关申报纳稅。适用一般计稅方法，以取得 的全部价款和价外费用为销 售额计算应纳稅额。纳稅人 应以取得的全部价款和价外 费用，按照5%的预征率向不 动产所在地主管稅务机关预 缴稅款，向机构所在地主管 稅务机关申报纳稅。适用一般计稅方法计稅，按 照3%的预征率向不动产所 在地主管稅务机关预缴稅 款，向机构所在地主管稅务 机关申扌报纳稅可以选择适用简易计稅方 法，按照5%的预征率向不动 产所在地主管稅务机关预缴 稅款，向机构所在地主管稅 务机关申报纳稅纳税人提供不动产经 营租赁服务增值税征收 管理暂行办法（国家 稅务总局公告2016年 第16号）