企业内部控制制度设计

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1、1 *公 司内 部 控 制 制 度流 程 图 终 稿二 零 零 一 年 十 月 二 十 六 日 2 目 录 1. 总 则 及 说 明 .3 2. 管 理 控 制 .9 3. 会 计 控 制 .15 4. 采 购 和 应 付 款 .21 5. 生 产 .34 6. 存 货 .49 7. 销 售 和 应 收 款 .56 8. 费 用 类 支 出 .69 9. 人 力 资 源 .76 10. 货 币 资 金 .93 11. 固 定 资 产 .99 12. 投 资 控 制 .112 13. 工 程 项 目 的 控 制 .117 14. 融 资 控 制 .125 15. 并 购 的 控 制 .129 1

2、6. 内 审 的 控 制 .134 17. 利 润 分 配 .139 18. 信 息 处 理 的 控 制 .142 3 1. 总 则 及 说 明 4 1.1 内 部 控 制 制 度 的 定 义 1.1.1 一 般 的 定 义 ： 通 常 所 说 的 内 部 控 制 ， 是 指 会 计 内 部 控 制 制 度 ， 内 部 会 计 制 度 控 制 规 范 -试 行 的 定 义是 ： “ 指 单 位 为 了 提 高 会 计 信 息 质 量 ， 保 护 资 产 的 安 全 、 完 整 ， 确 保 有 关 法 律 法 规 和 规 章 制 度 的 贯 彻执 行 等 而 制 定 和 实 施 的 一 系 列

3、控 制 方 法 、 措 施 和 程 序 ” 。 1.1.2 *的 定 义 ： 内 部 控 制 制 度 ， 是 指 一 系 列 制 度 ， 程 序 及 组 织 结 构 方 法 ， 通 过 执 行 这 些 制 度 、 程 序 和 组 织结 构 方 法 ， 可 以 使 公 司 在 外 部 条 件 未 发 生 重 大 变 动 的 情 况 下 达 到 经 营 目 标 。 外 部 条 件 ， 是 指 不 能 为 企 业 所 影 响 或 预 计 的 环 境 条 件 ， 如 突 然 发 生 的 全 球 性 灾 害 等 。 内 部 控 制 制 度 覆 盖 到 企 业 生 产 经 营 所 有 行为 。 1.2 内

4、 部 控 制 制 度 的 架 构 1.2.1 内 控 目 标 内 控 目 标生 存 未 来 公 司 的 发 展 利 润 资 本 充 足/资 金 流 量 合 法 保 安 作 为 一 个 现 代 的 成 熟 企 业 ， 其 职 能 可 以 被 分 为 两 大 方 面 ： 生 存 和 发 展 。 为 了 实 现 企 业 的 这 两 个 职 能 ， 内 控 制度 也 分 为 两 种 ： 保 证 企 业 日 常 经 营 正 常 运 作 的 内 控 制 度 ， 和 能 够 帮 助 企 业 拓 展 经 营 范 围 和 规 模 的 内 控 制 度 。 5 为 了 实 现 保 证 企 业 生 存 和 发 展 的

5、 职 能 ， 内 部 控 制 制 度 需 要 实 现 五 个 主 要 目 标 ： 利 润 ： 所 有 企 业 内 控 制 度 都 是 为 直 接 或 间 接 的 增 加 企 业 的 盈 利 设 立 的 安 全 ： 保 证 企 业 的 安 全 ， 在 外 部 条 件 未 发 生 重 大 变 化 的 情 况 下 保 证 企 业 按 预 先设 定 的 计 划 运 行 信 息 充 足 及 时 ： 保 证 投 资 者 对 公 司 经 营 状 况 的 了 解 ， 有 利 于 管 理 层 对 公 司 的 运 作 和 控 制 资 本 充 足 /现 金 流 量 : 综 合 使 用 经 营 和 非 经 营 活 动

6、 带 来 的 现 金 流 量 进 行 生 产 经 营 和 投 资 活 动 ， 在 任 何 情 况 下 不 会 出 现 资 不 抵 债 或 不 能 支 付 的 可 能 合 法 ： 公 司 的 所 有 活 动 符 合 国 家 相 关 法 律 法 规 的 规 定 ， 不 致 引 起 法 律 上 的 纠 纷 1.2.2 关 键 控 制 点 关 键 控 制 点 指 关 键 的 内 部 控 制 行 为 ， 保 证 这 些 内 部 控 制 行 为 被 正 确 采 用 并 持 续 使 用 ， 就 可 以 保 证企 业 的 内 部 控 制 目 标 可 以 实 现 。 1.2.3 流 程 图 流 程 图 是 描

7、述 内 部 控 制 行 为 的 主 要 方 法 ， 是 通 过 对 经 营 活 动 整 个 过 程 用 图 表 形 式 描 述 ， 并 对 关 键控 制 点 着 重 说 明 的 一 种 方 法 。 6 1.2.4 使 用 责 任 本 手 册 的 内 部 控 制 制 度 是 关 键 的 控 制 制 度 ， 不 包 括 所 有 的 运 作 流 程 ， 使 用 者 应 当 根 据 手 册 提 示 的 内 部 制 关 键 点 建 立 完 整 的 运 作 流 程 。 1.2.5 内 部 控 制 制 度 的 范 围 高 层 次 范 围 ： 执 行 性 范 围 ： 管 理 控 制 融 资 和 报 告 人 力

8、 资 源 购 买 /供 应 商 的 管 理 监 管 /内 审 生 产 /存 货 销 售 管 理 费 用 支 出 固 定 资 产 /工 程 项 目 资 金 管 理 投 资 /并 购 7 1.3 本 手 册 的 适 用 范 围 为 便 于 表 述 ， 在 此 对 本 会 计 手 册 以 下 内 容 中 出 现 的 名 称 加 以 定 义 ： 集 团 ： 指 在 深 圳 证 券 交 易 所 上 市 的 *投 资 股 份 有 限 公 司 ， 应 包 括 总 公 司 、 下 属 分 公 司 、 具有 控 制 权 的 子 公 司 ； 母 公 司 ： 指 位 于 有 限 公 司 ， 不 包 括 投 资 的

9、子 公 司 管 理 层 ： 指 有 限 公 司 的 董 事 会 及 高 级 管 理 人 员 (总 经 理 、 财 务 总 监 ) 本 手 册 适 用 于 集 团 的 所 有 公 司 (美 国 子 公 司 除 外 )。 8 图 标 9 2. 管 理 控 制 10 职 位 职 责 不 相 容 的 职 责 高 级 管 理 层 制 定 企 业 总 体 战 略 规 划 商 讨 总 体 战 略 规 划 及 进 行 讨 论 制 定 考 核 指 标 审 批 企 业 总 体 战 略 规 划 审 批 考 核 指 标 董 事 长 /董 事 会 审 批 企 业 总 体 战 略 计 划 审 批 部 门 之 计 划 制

10、定 企 业 总 体 战 略 规 划 各 部 门 部 长 /管 理 层 制 定 部 门 之 计 划 审 批 部 门 之 操 作 手 册 并 提 出 修 改 意 见 审 批 部 门 之 计 划 总 经 理 审 批 部 门 之 计 划 审 批 部 门 之 操 作 手 册 审 批 考 核 指 标 制 定 部 门 之 计 划 制 定 考 核 指 标 工 作 小 组 制 定 部 门 之 操 作 手 册 审 批 部 门 之 操 作 手 册 2.1 职 位 分 工 11 12 13 14 15 3. 会 计 控 制 16 职 位 职 责 不 相 容 的 职 责 董 事 长 /总 经 理 审 批 会 计 流 程

11、 手 册 审 批 价 格 政 策 及 制 定 年 度 调 整 直 接 制 订 、 修 改 流 程 手 册 制 订 价 格 政 策 部 门 管 理 层 /专 业 人 士 /财 务总 监 审 批 会 计 流 程 手 册 的 制 订 及 修 改 审 批 凭 证 及 审 核 程 序 制 订 报 表 提 交 时 间 安 排 审 批 总 合 并 报 表 会 同 价 格 部 门 制 订 并 复 核 销 售 价 格 直 接 制 订 、 修 改 流 程 手 册 审 批 子 公 司 财 务 报 表 财 务 部 部 长 制 订 企 业 财 务 会 计 制 度 年 度 复 核 企 业 会 计 流 程 手 册 制 订

12、及 年 度 复 核 凭 证 政 策 审 批 本 子 公 司 财 务 报 表 审 核 、 审 批 会 计 流 程 手 册 审 批 凭 证 订 立 及 审 核 程 序 制 订 、 审 批 价 格 政 策 财 务 部 工 作 小 组 制 订 会 计 流 程 操 作 手 册 制 订 凭 证 审 核 程 序 会 同 价 格 部 门 制 定 价 格 政 策 制 定 企 业 财 务 会 计 制 度 审 核 会 计 流 程 手 册 审 批 凭 证 审 核 程 序 财 务 部 工 作 人 员 执 行 上 级 制 订 的 政 策 、 程 序 年 末 调 整 及 报 表 合 并 制 订 、 审 核 政 策 程 序

13、制 订 、 审 核 价 格 政 策 3.1 职 位 分 工 17 18 19 20 21 4.采 购 和 应 付 款 22 职 位 职 责 不 相 容 的 职 责 采 购 部 职 员 参 与 供 应 商 的 选 择 会 议 评 论 供 应 商 的 表 现 、 质 量 考 虑 采 购 合 同 的 条 款 签 订 合 同 决 定 供 应 商 计 划 员 编 制 年 初 计 划 编 制 月 初 计 划 审 批 计 划 计 划 部 部 长 审 批 计 划 编 制 计 划 数 据 管 理 员 将 采 购 的 订 购 信 息 记 录 于 系 统 中 修 改 供 应 商 档 案 文 件 执 行 采 购 业

14、务 采 购 部 部 长 与 客 户 签 订 采 购 合 同 决 定 选 择 供 应 商 记 录 订 购 信 息 于 系 统 中 修 改 供 应 商 档 案 文 件 货 物 检 验 员 检 验 货 物 质 量 保 管 存 储 的 货 物 采 购 货 物 总 经 理 批 准 供 应 商 记 录 订 购 信 息 于 系 统 中 修 改 供 应 商 档 案 文 件 统 计 员 记 录 、 确 定 收 到 的 货 物 将 收 到 的 货 物 与 系 统 中 的 采 购 信 息 核 对 记 录 订 购 信 息 于 系 统 中 技 术 部 参 与 供 应 商 的 选 择 会 议 评 估 供 应 商 的 能

15、力 事 先 检 验 货 样 及 货 的 质 量 批 准 采 购 货 物 应 付 帐 款 会 计 员 核 对 原 始 单 据 开 出 付 款 凭 证 批 准 付 款 应 付 帐 款 经 理 批 准 付 款 凭 据 根 据 供 应 商 对 帐 单 做 余 额 调 节 表 开 出 付 款 凭 证 出 纳 执 行 结 算 事 宜 开 出 支 票 复 核 支 票 复 核 员 复 核 支 票 开 出 支 票 财 务 部 经 理 批 准 支 票 开 出 支 票 余 额 调 节 编 制 员 编 制 银 行 余 额 调 节 表 开 出 支 票 记 银 行 帐 、 现 金 帐 4.1 职 位 分 工 23 24

16、25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 5. 生 产 35 职 位 职 责 不 相 容 的 职 责 生 产 部 长 复 核 生 产 计 划 准 备 生 产 报 告 年 度 生 产 计 划 批 准 生 产 报 告 安 排 财 务 付 款 质 量 部 职 员 确 保 产 品 在 生 产 过 程 中 的 质 量 出 具 质 报 告 复 核 废 品 损 耗 数 量 仓 库 管 理 员 负 责 记 车 间 存 货 台 帐 填 制 出 入 库 单 参 加 月 末 和 年 末 盘 点 单 独 盘 点 运 送 货 品 技 术 设 部 负 责 新 产 品 的 设 计 和 工 艺 流 程 的

17、改 进 生 产 管 理 出 具 质 损 报 告 车 间 统 计 员 参 加 月 末 和 年 盘 点 每 月 根 据 计 算 存 货 损 耗 计 算 成 本 复 核 废 品 损 耗 数 量 登 存 货 帐 出 具 质 损 报 告 车 间 工 人 生 产 、 收 货 、 发 货 、 参 加 盘 点 统 计 成 本 安 排 付 款 培 训 部 职 员 负 责 制 定 和 实 施 人 员 培 训 计 划 制 定 每 个 职 位 的 核 心 竞 争 力 生 产 管 理 工 程 部 经 理 负 责 房 地 产 企 业 的 施 工 进 度 制 作 进 度 报 告 批 准 进 度 报 告 总 经 理 负 责

18、审 批 生 产 报 告 、 批 准 进 度 报 告 准 备 生 产 报 告 准 备 进 度 报 告 采 购 部 职 员 负 责 原 材 料 采 购 安 排 付 款 5.1 职 位 分 工 36 37 6.存 货 职 位 职 责 不 相 容 的 职 责 管 理 层 制 订 书 面 盘 点 流 程 指 令 审 阅 盘 点 报 告 并 分 析 原 因 ， 落 实 责 任 决 定 存 货 帐 调 整 决 定 购 买 仓 储 保 险 直 接 调 整 存 货 帐 财 务 部 参 与 盘 点 并 复 盘 抽 盘 参 与 决 策 仓 储 保 险 依 据 管 理 层 意 见 调 整 存 货 帐 决 定 存 货

19、帐 调 整 决 定 购 买 仓 储 保 险 仓 库 主 管 复 核 仓 库 台 帐 制 作 月 收 货 、 出 货 报 告 复 核 并 确 认 盘 点 报 告 审 核 仓 储 保 险 购 买 申 请 调 整 存 货 帐 审 阅 盘 点 报 告 并 分 析 原 因 ， 落 实 责 任 仓 库 管 理 人 员 更 新 仓 库 台 帐 、 卡 片 验 收 货 物 入 库 、 准 备 货 物 出 库 妥 善 保 管 货 物 申 请 仓 储 保 险 参 与 盘 点 复 核 库 台 帐 制 作 月 收 货 、 出 货 报 告 复 核 确 认 盘 点 报 告 制 订 书 面 盘 点 流 程 指 令 送 货 人 员 核 对 仓 库 出 货 的 明 细 送 货 并 要 求 对 方 签 收 更 新 仓 库 台 帐 、 卡 片 验 收 货 物 入 库 、 准 备 货 物 出 库 厂 门 保 安 员 负 责 仓 库 物 资 安 全 对 货 物 进 出 厂 门 进 行 盘 查 更 新 仓 库 台 帐 、 卡 片 6.1 职 位 分 工