山东平阴国家粮食储备库绩效审计汇报交流材料

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1、山 东 平 阴 国 家 粮 食 储 备 库绩 效 审 计 汇 报 交 流 材 料平 阴 县 审 计 局宋 健 项 目 确 定 开 展 县 储 备 库 绩 效 审 计 的 背 景 ： 1、 近 几 年 粮 价 波 动 频 繁 ， 粮 食 安 全 问 题 日 益 突出 ， 社 会 各 界 有 进 一 步 了 解 我 县 国 有 粮 食 企 业 经 营状 况 的 愿 望 。 2、 县 储 备 库 历 经 几 次 较 大 规 模 的 改 制 ， 县 政 府需 要 更 真 实 、 具 体 的 掌 握 县 储 备 库 近 几 年 的 经 营 管理 情 况 ， 了 解 改 制 后 的 效 果 ， 为 更 好

2、 更 快 的 促 进 粮食 企 业 发 展 提 供 参 考 。 3、 县 储 备 库 自 1998年 成 立 以 来 ， 除 几 次 粮 食 局审 计 项 目 涉 及 延 伸 审 计 调 查 外 ， 始 终 未 接 受 过 系 统全 面 的 审 计 。 项 目 概 述 按 照 “ 摸 家 底 、 揭 隐 患 、 促 发 展 ” 的 总 体 思 路 ， 我 局 历 时 近三 个 月 ， 在 传 统 审 计 的 基 础 上 ， 按 照 绩 效 审 计 的 思 路 ， 重 点使 用 了 延 伸 审 计 调 查 、 借 助 社 会 审 计 组 织 等 方 式 、 方 法 。 全面 审 查 评 价 了

3、县 储 备 库 资 产 管 理 、 职 责 履 行 和 企 业 经 营 状 况 ，指 出 了 县 级 地 方 粮 食 储 备 数 量 不 足 、 收 购 方 式 单 一 、 库 容 量偏 小 、 考 核 激 励 制 度 不 完 善 、 行 政 管 理 人 员 过 多 等 制 约 企 业效 益 增 长 的 因 素 。 提 出 了 整 合 县 级 粮 食 储 备 、 增 加 乡 镇 粮 食 收 购 网 点 和 建 立 粮食 银 行 等 审 计 建 议 。 县 储 备 库 及 上 级 主 管 部 门 对 审 计 报 告 给予 高 度 评 价 ， 并 对 审 计 决 定 和 相 关 建 议 予 以 积

4、 极 落 实 。 审 计 成 果 得 到 当 地 政 府 的 重 视 和 肯 定 ， 相 关 领 导 同 志 分 别 做出 批 示 ， 督 促 出 台 了 平 阴 县 地 方 储 备 粮 管 理 办 法 。 相 关 信 息先 后 被 中 国 审 计 报 、 市 局 审 计 情 况 、 县 政 府 政 务信 息 采 用 。 本 次 审 计 的 主 要 特 点 在 审 计 思 路 上 ： 在 传 统 财 务 审 计 的 基 础 上 更 加 注 重 从 被 审 计 单 位 业 务 管 理 活 动 中 寻 找 审 计 的 突破 口 在 审 计 内 容 上 ： 以 揭 露 影 响 效 益 的 关 键 性

5、 管 理 问 题 为 重 点 ， 注 重 挖 掘 问 题 的 深 层 次 体 制 机 制 性原 因 在 审 计 方 法 上 ： 突 出 职 工 座 谈 、 延 伸 审 计 调 查 等 审 计 手 段 ， 积 极 借 助 社 会 审 计 力 量 在 工 作 安 排 上 ： 扩 大 审 前 调 查 和 审 计 报 告 部 分 比 重 ， 注 重 审 计 建 议 、 审 计 信 息 等 审 计 成 果 的 转化 运 用 * 一 、 全 面 深 入 的 审 前 调 查 本 次 审 前 调 查 ， 按 照 “ 由 里 到 外 ， 由 浅 入 深 的 调 查 原 则 进行 。 主 要 分 为 四 个 阶

6、段 ： 第 一 阶 段 ： 账 务 审 前 调 查 为 提 高 工 作 效 率 ， 我 们 的 审 前 调 查 分 为 两 个 方 面 ： 一 是 集 中 力 量 审 阅 被 审 计 单 位 提 供 的 财 务 资 料 ， 掌 握 县 储 备 库 的 基 本情 况 。 本 次 审 计 为 了 保 证 财 务 信 息 的 连 贯 和 全 面 ， 我 们 调 取 了 超 过 审 计期 间 的 会 计 资 料 和 与 县 储 备 库 有 关 联 关 系 的 县 粮 贸 公 司 账 务 。 二 是 搜 集 储 备 库 行 政 、 业 务 信 息 ， 熟 悉 县 储 备 库 适 用 的 相 关 政 策

7、性 法规 ， 了 解 国 家 中 央 储 备 粮 、 最 低 保 护 价 粮 食 、 地 方 粮 食 储 备 等 管 理 办 法 。 * 账 务 调 前 调 查 阶 段 1、 单 位 基 本 情 况 县 储 备 库 是 1998年 3月 由 县 粮 油 贸 易 公 司 分 离 并 经 国 家 粮 食局 批 准 成 立 的 中 央 储 备 粮 代 储 企 业 ， 工 作 职 能 是 确 保 中 央 储备 粮 安 全 ， 保 证 粮 食 供 应 ， 稳 定 粮 食 市 场 。 现 有 职 工 77人 ，其 中 在 岗 人 员 50人 。 业 务 主 要 分 为 两 部 分 ： 一 是 国 家 政

8、策 性 业 务 ， 包 括 中 央 储 备粮 的 保 管 、 轮 换 和 贯 彻 执 行 国 家 粮 食 最 低 保 护 价 政 策 ， 分 别按 相 关 要 求 和 标 准 领 取 国 家 补 贴 ， 遵 守 中 央 储 备 粮 管 理 条例 等 法 规 制 度 ， 接 受 中 央 储 备 粮 济 南 直 属 库 领 导 和 监 督 。 二 是 自 营 业 务 ， 由 企 业 根 据 可 用 库 容 和 市 场 行 情 ， 自 主 安 排粮 食 购 销 并 自 负 盈 亏 。 该 单 位 会 计 核 算 执 行 企 业 会 计 制 度 ， 截 至 2008年 末 ， 账面 反 映 资 产 总

9、 额 为 3222万 元 ， 负 债 总 额 为 2141万 元 ， 所 有者 权 益 为 1081万 元 。 账 务 调 前 调 查 阶 段2、 企 业 经 营 状 况 储 备 库 审 计 期 内 主 营 业 务 收 入 、 毛 利 润 、 净 利 润 具 体 情 况 如 下 ： 由 上 图 可 见 ： 县 储 备 库 业 务 量 连 年 大 幅 上 涨 ， 毛 利 润 却 未 随 之 增 加 ， 甚 至有 时 企 业 净 利 润 还 出 现 负 值 。 如 此 不 正 常 的 经 营 状 况 首 先 引 起 了 我 们 的 关注 ， 初 步 推 测 是 由 收 入 结 构 、 成 本 控

10、制 等 多 重 因 素 造 成 的 ， 我 们 决 定 以 此问 题 为 突 破 口 ， 将 其 做 为 剖 析 储 备 库 经 营 管 理 的 一 条 主 线 。 账 务 审 前 调 查 阶 段 3、 企 业 业 务 情 况 截 至 2008年 末 县 储 备 库 拥 有 标 准 粮 仓 32个 。 粮 食 具 体 构 成 情 况 如 图 ： 结 论 ： 由 上 图 可 见 ， 本 单 位 主 要 以 国 家 政 策 性 业 务 为 主 ， 自 营 业 务 所 占 比 例 很小 。 另 外 据 被 审 计 单 位 反 映 ： 当 前 政 策 性 粮 食 业 务 补 贴 标 准 偏 低 ， 补

11、 贴金 额 甚 至 不 足 以 支 付 企 业 各 项 政 策 性 经 营 的 相 关 费 用 。 在 此 处 我 们 主 要 形 成 两 个 疑 问 ： 政 策 性 补 贴 既 然 不 足 ， 为 什 么 企 业 还 一再 反 映 政 策 性 粮 食 指 标 紧 张 ？ 另 外 企 业 粮 食 库 存 中 明 明 有 自 营 业 务 ， 为什 么 在 财 务 资 料 中 找 不 到 自 营 业 务 的 相 关 信 息 ？ 我 们 认 为 两 个 问 题 都 应 列 入 审 计 重 点 。 账 务 审 前 调 查 阶 段4、 资 产 、 负 债 情 况 县 储 备 库 近 几 年 大 力 进

12、行 以 更 新 、 改 造 粮 食 仓 库 为 主 的 固 定资 产 建 设 ， 固 定 资 产 总 额 从 2006年 初 的 353万 元 ， 逐 步 增 加到 2008年 末 的 594万 元 ， 审 计 期 内 增 长 了 68%。 这 些 新 增 固 定 资 产 的 利 用 效 果 如 何 ？ 对 单 位 经 营 效 益 起 到 了多 大 作 用 ？ 我 们 认 为 也 需 要 做 进 一 步 的 分 析 。 通 过 账 务 审 前 调 查 我 们 还 发 现 储 备 库 业 务 往 来 资 产 、 待 处 理流 动 资 产 损 失 金 额 也 很 大 ， 形 成 原 因 和 管 理

13、 效 果 应 进 一 步 核实 ？ 农 业 发 展 银 行 贷 款 和 职 工 集 资 借 款 是 县 储 备 库 负 债 的 主 体 ，至 2008年 末 职 工 集 资 高 达 xxx万 元 ， 但 未 发 现 支 付 职 工 集 资利 息 的 账 务 资 料 。 由 此 负 债 的 管 理 及 职 工 集 资 利 息 的 支 付 应作 为 审 计 的 重 点 。 审 前 调 查 第 二 阶 段 ： 部 门 走 访 带 着 账 务 审 前 调 查 形 成 的 种 种 疑 问 ， 我 们 开 始 有 针 对 性 的 进行 部 门 走 访 和 职 工 座 谈 。 我 们 首 先 走 访 了 县

14、 粮 食 局 ， 向 县 储 备 库 的 分 管 领 导 和 财 务 科长 了 解 了 储 备 库 近 几 年 的 管 理 经 营 情 况 、 面 临 的 主 要 问 题 和我 县 当 前 粮 食 产 销 状 况 ； 其 次 我 们 走 访 了 县 农 业 发 展 银 行 ，详 细 了 解 了 储 备 库 各 项 贷 款 的 监 管 程 序 和 效 果 ； 为 取 得 市 直库 的 支 持 ， 我 们 通 过 电 话 向 其 初 步 通 报 了 审 计 情 况 ， 市 直 属库 对 我 们 本 次 审 计 表 示 理 解 和 支 持 ， 责 成 其 专 职 的 驻 库 监 督员 全 力 配 合

15、 我 们 的 工 作 。 通 过 部 门 走 访 ， 几 个 部 门 均 客 观 评 价 了 县 储 备 库 的 工 作 ， 指出 了 制 约 储 备 库 发 展 的 一 些 因 素 ， 并 向 我 们 提 供 了 与 县 储 备库 有 关 的 信 息 资 料 ， 包 括 检 查 考 核 结 果 、 工 作 总 结 、 相 关 会议 纪 要 、 资 产 购 置 、 处 置 申 请 等 。 审 前 调 查 第 三 阶 段 ： 职 工 座 谈 * 我 们 本 次 审 计 职 工 座 谈 主 要 采 用 了 三 种 形 式 ： 首 先 是 由 储 备 库 主 要 业 务 部 门 负 责 人 参 加

16、的 座 谈 会 ， 座 谈 形式 是 由 其 分 别 介 绍 各 自 负 责 的 保 管 、 购 销 、 财 务 等 工 作 。 其 次 是 由 我 们 随 机 抽 取 的 十 五 名 在 职 职 工 参 加 的 职 工 座 谈 会 ，主 要 形 式 是 填 写 职 工 调 查 问 卷 ， 包 括 工 龄 、 集 资 情 况 、 经 营管 理 情 况 、 领 导 评 价 和 问 题 举 报 几 个 部 分 ， 以 匿 名 方 式 进 行 ，填 写 完 成 后 直 接 投 入 审 计 意 见 箱 。 最 后 为 了 进 一 步 保 证 职 工 座 谈 的 客 观 性 ， 我 们 根 据 账 务

17、审 查阶 段 获 取 的 退 休 或 内 退 职 工 情 况 ， 在 储 备 库 侧 面 了 解 到 联 系方 式 后 ， 选 出 了 五 名 职 工 进 行 上 门 或 电 话 调 查 。 职 工 座 谈 的 结 果 通 过 部 门 负 责 人 座 谈 ， 我 们 得 知 近 几 年 储 备 库 由 于 库 容 不 足 ，开 展 政 策 性 业 务 压 力 很 大 ， 另 外 由 于 金 禾 、 宝 通 等 私 营 粮 食购 销 企 业 发 展 很 快 ， 对 储 备 库 的 粮 食 经 营 也 形 成 冲 击 。 本 次 我 们 共 取 得 有 效 职 工 调 查 问 卷 十 份 ， 了

18、解 到 的 情 况 有 ：企 业 实 行 半 军 事 化 管 理 ， 内 部 要 求 严 格 ； 近 几 年 企 业 利 润 不好 ， 职 工 收 入 未 能 增 长 ； 单 位 强 制 分 配 集 资 任 务 ； 企 业 人 员分 配 不 合 理 ， 行 政 管 理 人 员 多 ； 单 位 行 政 经 费 控 制 不 严 ， 迎来 送 往 频 繁 等 。 通 过 老 职 工 调 查 我 们 获 得 的 情 况 有 ： 企 业 集 资 并 不 是 如 财 务人 员 和 职 工 反 映 的 一 样 没 有 利 息 ， 恰 恰 利 息 很 高 ， 通 过 加 班费 等 形 式 发 放 ， 以 逃

19、避 税 款 ； 近 几 年 企 业 自 营 业 务 盈 利 不 少 ，但 企 业 故 意 与 政 策 性 业 务 混 合 记 账 ， 以 达 到 偷 税 目 得 等 ， 对此 我 们 都 做 了 相 应 的 备 案 。 审 前 调 查 第 四 阶 段 ： 有 针 对 性 的 进 行 内 控 测 试 根 据 我 们 账 务 审 查 的 结 果 和 职 工 座 谈 了 解 到 的 情 况 我 们 针 对单 位 粮 食 收 购 、 销 售 、 往 来 资 产 、 职 工 集 资 和 固 定 资 产 等 重点 环 节 设 计 了 专 门 的 内 控 测 试 表 。 测 试 程 序 是 ：指 导 相 关

20、 业务 部 门 责 任人 填 制 审 计 组 成 员分 工 汇 总 复核 实 地 查 看 控制 流 程 ， 抽查 相 关 记 录 内 控 测 试 结 果 县 储 备 库 粮 食 收 购 主 要 采 取 坐 收 方 式 ， 定 价 方 法 为 经 过 水 分 、不 饱 和 粒 等 层 层 检 验 后 ， 根 据 粮 食 等 级 确 定 价 格 ， 支 付 方 式为 现 金 支 付 ， 单 位 员 工 没 有 具 体 的 收 购 任 务 ， 货 源 主 要 来 自于 外 地 粮 贩 *。 县 储 备 库 粮 食 销 售 主 要 通 过 大 客 户 电 话 联 系 、 上 网 报 价 等 方式 进

21、行 ， 且 主 要 以 赊 销 为 主 ， 部 分 企 业 回 款 时 间 较 长 。 企 业 职 工 集 资 主 要 用 于 购 建 粮 仓 等 固 定 资 产 ， 根 据 职 工 工 龄 、职 务 等 分 配 集 资 任 务 ， 集 资 不 支 付 利 息 。 对 固 定 资 产 、 往 来 资 产 、 银 行 贷 款 等 的 内 控 测 试 也 取 得 很 多有 价 值 的 信 息 。 职 工 座 谈 和 内 控 测 试 的 相 继 完 成 ， 更 清 晰 的 勾 勒 出 了 县 储 备库 经 营 管 理 轨 迹 这 为 我 们 下 一 步 编 制 审 计 方 案 、 选 择 审 计 重

22、点 进 行 审 计 实 施 提 供 了 准 确 的 方 向 和 有 力 的 依 据 。 审 前 调 查 的 成 果 之 一 确 定 了 审 计 实 施 方 案 为 了 巩 固 审 前 调 查 成 果 ， 保 证 审 计 实 施 效 率 ， 我 们 本 次 细 化了 审 计 实 施 方 案 编 制 程 序 ： 主 要 体 现 在 两 方 面 ： 审 计 组 方 面 ： 县 局 方 面 ： 县 局 两 次 组 织 由 项 目 审 定 领 导 小 组 和 熟 悉 企 业 审 计 、 粮 食行 业 情 况 同 志 参 加 的 交 流 会 议 ， 讨 论 审 计 组 方 案 初 稿 ， 权 衡利 弊 、

23、 提 供 意 见 ， 经 审 计 组 再 次 完 善 后 敲 定 审 计 方 案 。成 员 个 人根 据 分 工确 定 重 点 * 审 计 组 长分 类 汇 总 * 集 体 讨 论编 制 初 稿 审 计 实 施 方 案 确 定 的 重 点 内 容 ： 根 据 审 前 调 查 县 储 备 库 经 营 管 理 水 平 还 不 高 ， 并 且 存 在违 规 、 违 纪 问 题 特 别 是 损 失 浪 费 问 题 可 能 性 的 现 状 ， 本 着 积极 稳 妥 的 原 则 我 们 认 为 本 次 绩 效 审 计 不 应 完 全 脱 离 真 实 、 合法 性 审 计 ， 多 次 商 讨 后 将 此 次

24、 审 计 重 点 内 容 确 定 为 ： 1、 经 营 成 本 ： 核 实 真 实 性 ， 通 过 行 业 对 比 找 出 成 本 控 制 的 差 距 和 原 因 。 2、 运 营 费 用 ： 核 实 真 实 性 ， 通 过 行 业 对 比 找 出 费 用 控 制 的 差 距 和 原 因 。 3、 固 定 资 产 ： 通 过 同 行 业 对 比 审 查 新 增 粮 仓 的 利 用 效 率 。 4、 政 策 性 补 贴 ： 分 析 政 策 性 补 贴 的 收 入 依 据 与 影 响 补 贴 收 入 的 制 约 因 素 ；同 时 分 析 政 策 性 经 营 的 费 用 支 出 结 构 和 规 模

25、。 5、 粮 食 自 营 业 务 ： 将 其 与 政 策 性 业 务 的 收 入 和 成 本 进 行 拆 分 ， 确 认 其 真实 的 经 营 效 果 。 6、 县 级 地 方 粮 食 储 备 情 况 ： 审 查 数 量 和 质 量 ， 并 评 价 其 政 策 效 果 。 7、 对 业 务 往 来 资 产 、 待 处 理 流 动 资 产 损 失 和 农 发 行 贷 款 、 职 工 集 资 情 况 ， 深 入 了 解 形 成 原 因 ， 审 查 真 实 、 合 法 性 ， 关 注 其 管 理 效 果 。 审 前 调 查 的 成 果 之 二 确 定 了 绩 效 评 价 指 标 搞 绩 效 审 计

26、离 不 开 评 价 指 标 体 系 ， 而 当 前 基 层 审 计 机 关 开 展绩 效 审 计 缺 少 的 恰 恰 就 是 适 用 的 、 便 于 操 作 的 绩 效 评 价 指 标 ，这 就 要 我 们 自 已 去 搜 寻 和 选 择 。 我 们 本 次 绩 效 审 计 的 评 价 指 标 主 要 由 三 个 方 面 构 成 ： 常 规 的 财 务 分 析 指 标 ， 如 资 产 负 债 率 、 资 产 保 值 增 值 率 等 被 审 计 单 位 行 业 分 析 指 标 ， 如 存 货 周 转 率 、 应 收 账 款 周 转 率 等 （ 主 要 来 源 于 财 务 分 析 报 表 和 相

27、关 行 业 考 核 指 标 ） 根 据 审 前 调 查 情 况 自 行 设 计 的 分 析 指 标 ， *如 吨 粮 收 入 等 * （ 原 则 ： 被 审 计 单 位 接 受 、 有 可 操 作 性 。 如 空 仓 率 、 职 工 工 资 增 长 率 等 就 被 排 除 ） 类 别 指 标 名 称 指 标 数 额 指 标 内 容 备 注资 产 类 总 资 产 增 长 率 25.74% 2008年 末 资 产 总 额 比 2006年 末 资 产 总 额 的 增 长 率 资 产 周 转 率 2.18 2006年 至 2008年 各 年 主 营 业 务 收 入 与 年 均 资 产 总 额 比 率

28、的 平 均 值 业 务 往 来 资 产 增 长 率 88% 2008年 末 往 来 资 产 占 用 额 比 2006年 末 往 来 资 产 占 用 额 的 增 长 率 固 定 资 产 增 长 率 68% 2008年 末 固 定 资 产 总 额 比 2006年 度 固 定 资 产 总 额 的 增 长 率 负 债 类 农 发 行 贷 款情 况 农 发 行 贷 款 剩 余 利 润 占 贷 款比 例 1.20% 贷 款 实 现 销 售 利 润 扣 除 利 息 支 出 后 占 贷 款 总 额 比 率 农 发 行 贷 款 剩 余 利 润 占 贷 款实 现 利 润 比 例 65% 贷 款 采 购 粮 食 实

29、 现 利 润 扣 除 利 息 支 出 后 占 贷 款 采 购 粮 食 实 现 利 润 的 比 率 资 产 负 债 率 68% 负 债 总 额 占 资 产 总 额 的 比 率 企 业 绩 效 类 人 均 政 策 性 补 贴 收 入 22万 元 审 计 期 内 政 策 性 补 贴 收 入 总 额 与 平 均 人 数 的 比 值 销 售 毛 利 率 2% 销 售 毛 利 占 主 营 业 务 收 入 的 比 率 人 员 成 本 仓 储 保 管 人 员 占 人 员 总 成 本的 比 例 46% 仓 储 保 管 人 员 的 工 资 福 利 劳 保 费 等 占 人 员 总 成 本 的 比 率 行 政 人 员

30、 成 本 占 人 员 总 成 本的 比 例 39% 行 政 管 理 人 员 的 工 资 福 利 劳 保 费 等 占 人 员 总 成 本 的 比 率 营 销 人 员 成 本 占 人 员 总 成 本的 比 例 15% 业 务 营 销 人 员 的 工 资 福 利 劳 保 费 等 占 人 员 总 成 本 的 比 率 行 政 管 理 费用 业 务 招 待 费 占 行 政 管 理 费 用的 比 例 49% 业 务 招 待 费 用 与 行 政 管 理 费 用 的 比 例 车 辆 费 用 占 行 政 管 理 费 用 的比 例 31% 车 辆 费 用 与 行 政 管 理 费 用 的 比 例 办 公 费 用 占

31、行 政 管 理 费 用 的比 例 20% 办 公 费 用 与 行 政 管 理 费 用 的 比 例 行 政 管 理 费 用 占 总 成 本 的 比例 14% 行 政 管 理 费 用 占 企 业 运 营 总 成 本 的 比 率 行 政 管 理 费 用 占 毛 利 润 的 比例 38% 行 政 管 理 费 用 占 企 业 实 现 毛 利 润 的 比 率 购 销 平 均 业 务 量 13万 吨 审 计 期 间 各 年 购 销 业 务 量 的 平 均 值 吨 粮 收 入 1571.40元 审 计 期 间 主 营 业 务 收 入 总 额 与 平 均 粮 食 购 销 业 务 量 的 比 值 吨 粮 利 润

32、36.37元 审 计 期 间 毛 利 润 总 额 与 平 均 粮 食 购 销 业 务 量 的 比 值 国 有 资 产 保 值 增 值 率 17% 2008年 末 所 有 者 权 益 总 额 比 2006年 初 所 有 者 权 益 总 额 的 增 长 率 审 前 调 查 的 成 果 之 三 确 定 了 外 部 延 伸 调 查 的 范 围 根 据 审 前 调 查 取 得 的 相 关 资 料 ， 我 们 将 本 次 延 伸 审 计 调 查 的范 围 确 定 为 三 个 部 分 ： 平 阴 金 禾 粮 食 购 销 中 心 等 三 家 粮 食 私 营 购 销 企 业 、 xxx等 粮 食 个 体 商 贩

33、 、 孝 直 镇 等 三 个 产 粮 大 镇 所 属 的 大 兴 村 等 三个 自 然 村 部 分 产 粮 较 多 的 农 民 。 与 县 储 备 库 同 类 型 的 济 南 储 备 粮 A、 B、 C、 D库 *， 由于 涉 及 其 部 分 商 业 秘 密 ， 我 们 本 次 只 取 得 库 容 、 职 工 数 量 、仓 储 保 管 费 用 额 等 信 息 。 熟 悉 我 县 粮 食 管 理 情 况 和 地 方 粮 食 储 备 情 况 的 县 发 改 委 、县 财 政 局 农 财 科 、 县 粮 食 局 粮 食 稽 查 大 队 等 行 政 机 关 。 二 、 重 点 突 出 的 审 计 实

34、施 本 次 审 计 实 施 从 9月 15日 开 始 到 10月 10日 结 束 ， 除 掉 国 庆 长假 和 双 休 日 用 时 约 15天 ， 占 审 计 工 作 总 时 间 的 1/5， 较 少 的审 计 时 间 和 较 多 的 外 部 调 查 是 本 次 审 计 实 施 部 分 的 特 点 。 为 提 高 工 作 效 率 ， 我 们 将 本 次 审 计 实 施 分 为 两 个 阶 段 进 行 ： 第 一 阶 段 ： 以 审 前 调 查 确 定 的 调 查 范 围 为 重 点 ， 通 过 对比 分 析 完 成 审 计 实 施 方 案 确 定 的 经 营 成 本 、 运 营 费 用 、 固

35、 定资 产 和 地 方 粮 食 储 备 等 审 计 重 点 内 容 。 第 二 阶 段 ： 根 据 账 务 审 查 和 延 伸 调 查 的 结 果 ， 进 行 综 合的 审 计 分 析 ， 完 成 审 计 实 施 方 案 确 定 的 政 策 性 补 贴 、 粮 食 自营 业 务 、 职 工 集 资 等 审 计 重 点 内 容 ， 更 深 入 的 剖 析 储 备 库 经营 效 益 不 高 的 原 因 。 外 部 调 查 的 主 要 成 果 之 一 企 业 经 营 成 本 偏 高 突 出 表 现 在 粮 源 控 制 难 ， 粮 食 收 购 价 格 高 。 以 下 是 储 备 库 与 三 家 粮 食

36、 私 营 企 业 玉 米 收 购 价 格 比 较 图 ： * 粮 源 控 制 难 ， 粮 食 收 购 价 格 高 。 结 合 随 后 进 行 的 粮 食 个 体 商 贩 和 种 粮 农 民 的 调 查 我 们 发 现 造成 储 备 库 粮 源 控 制 难 ， 收 购 价 格 高 的 原 因 主 要 有 两 个 ： 一 是 粮 食 价 格 不 稳 定 ， 农 民 惜 售 心 理 较 重 ； 近 几 年 粮 食 市 场 波 动 较 大 ， 粮 食 总 体 价 格 呈 现 上 涨 趋 势 ，宽 松 的 购 销 体 制 使 得 农 民 卖 粮 在 时 间 上 有 很 大 的 选 择 余 地 ，农 民

37、观 望 ， 惜 售 ， 待 涨 的 心 态 较 强 。 这 也 是 我 们 后 面 建 议 设立 粮 食 银 行 的 主 要 原 因 。 二 是 储 备 库 收 购 方 式 单 一 ， 基 层 收 购 网 点 匮 乏 ； 考 虑 到 运 输 成 本 ， 调 查 中 受 访 农 民 表 示 如 果 卖 粮 都 会 选择 将 粮 食 售 给 入 村 收 购 的 串 乡 商 贩 。 因 为 收 购 程 序 简 单 、 粮食 标 准 低 、 折 扣 少 等 因 素 ， 串 乡 商 贩 又 大 都 会 将 收 购 的 粮 食卖 给 金 禾 、 宝 通 等 较 大 粮 食 购 销 企 业 ， 而 为 追

38、求 更 高 利 润 这些 粮 食 购 销 企 业 又 大 都 选 择 将 粮 食 售 向 济 南 或 外 地 ， 这 就 压缩 了 县 储 备 库 的 粮 食 收 购 空 间 ， 间 接 抬 高 了 粮 食 收 购 价 格 。 * 外 部 调 查 的 主 要 成 果 之 二 企 业 运 营 费 用 偏 高 我 们 将 做 为 储 备 库 主 要 费 用 的 仓 储 保 管 费 用 （ 包 括 人员 工 资 、 仪 器 耗 材 、 粮 食 蒸 薰 药 物 成 本 等 ） 与 济 南 四个 同 类 型 储 备 库 资 料 进 行 了 对 比 ， 结 果 如 下 ： 由 此 图 可 见 如 果 单

39、纯 对 比 仓 储 保 管 费 用 ， 县 储 备 库 不能 算 高 ， 但 是 如 果 将 各 库 的 仓 储 保 管 费 用 与 仓 储 数 量进 行 对 比 ， 就 会 发 现 不 同 的 情 形 。 外 部 调 查 的 主 要 成 果 之 三 企 业 运 营 费 用 偏 高 由 上 图 可 以 看 出 ， 县 储 备 库 单 位 仓 储 保 管 费 用 偏 高 ， 这 也 就是 说 其 运 营 费 用 利 用 效 率 比 大 部 分 同 类 型 储 备 库 低 ， 主 要 原因 就 是 县 储 备 库 仓 储 能 力 小 ， 没 有 形 成 规 模 化 经 营 ， 使 得 运营 费 用

40、 相 对 偏 高 。 外 部 调 查 的 主 要 成 果 之 四 地 方 粮 食 储 备 数 量 不 足 在 审 前 调 查 阶 段 ， 储 备 库 的 相 关 领 导 就 指 出 我 县 地 方 粮 食 储备 偏 少 ， 但 说 不 清 为 什 么 少 以 及 标 准 是 多 少 ？ 通 过 对 县 发 改 委 、 财 政 局 农 财 办 等 相 关 部 门 的 调 查 我 们 找 到了 该 问 题 的 答 案 。 我 县 地 方 粮 食 储 备 设 立 于 1992年 ， 2008年 8月 由 店 子 粮 所 转入 县 储 备 库 储 存 ， 数 量 为 2830吨 。 保 管 费 用 和

41、 轮 换 费 用 补 贴标 准 为 每 市 斤 0.04元 ， 资 金 来 源 于 县 财 政 粮 食 风 险 基 金 。 根 据 国 务 院 国 发 2006 16号 文 件 的 要 求 ， 地 方 粮 食 储 备应 达 到 “ 产 区 保 持 3个 月 、 销 区 保 持 6个 月 销 量 ， 产 销 平 衡 区比 照 销 区 执 行 ” 的 规 模 ， 我 县 作 为 产 销 平 衡 区 地 方 粮 食 储 备至 少 应 满 足 全 县 非 农 业 人 口 6个 月 的 口 粮 需 要 ， 2008年 末 我县 非 农 业 人 口 为 10.1万 人 ， 应 建 立 地 方 粮 食 储

42、备 9090吨 ， 但受 储 存 场 地 和 资 金 来 源 所 限 ， 我 县 地 方 粮 食 储 备 规 模 一 直 未能 调 整 ， 与 国 务 院 提 出 的 标 准 相 差 6260吨 。 总 体 数 量 偏 低 ，难 以 发 挥 其 保 障 区 域 粮 食 安 全 和 市 场 稳 定 的 作 用 。 外 部 调 查 的 主 要 成 果 之 五 县 储 备 库 考 核 激 励 制 度 滞 后 我 们 本 次 调 查 的 最 大 一 户 粮 食 私 营 企 业 也 就 是 金 禾 粮 食购 销 中 心 的 何 老 板 原 来 就 是 县 储 备 库 职 工 ， 因 不 满 单 位 “

43、大锅 饭 ” 现 状 ， 前 几 年 离 开 单 位 ， 成 立 自 己 的 企 业 ， 经 营 规 模越 来 越 大 ， 号 称 平 阴 县 “ 南 粮 库 ” ， 成 为 县 储 备 库 有 力 的 竞争 对 手 ， 此 人 还 告 诉 我 们 像 他 这 种 情 况 ， 近 几 年 时 有 发 生 。 这 和 审 前 调 查 职 工 的 反 应 不 谋 而 合 ， 经 一 步 核 实 我 们 发现 县 储 备 库 至 今 没 有 一 部 完 整 、 可 行 的 奖 惩 、 考 核 制 度 ， 职工 干 多 干 少 ， 贡 献 大 小 在 收 入 上 没 有 太 大 区 别 ， 职 工 工

44、 作 积极 性 不 高 ， 人 才 流 失 严 重 ， 大 部 分 企 业 除 返 聘 管 理 人 才 外 ，业 务 人 才 真 正 能 返 聘 到 的 不 多 。 这 些 人 才 置 换 身 份 后 ， 有 的成 为 粮 食 经 纪 人 ； 有 的 成 为 粮 食 加 工 企 业 老 板 ， 变 成 国 有 粮食 企 业 的 竞 争 对 手 。 外 部 调 查 的 主 要 成 果 之 六 储 备 库 粮 仓 建 设 成 本 偏 高在 我 们 通 过 与 私 营 粮 企 对 比 来 分 析 储 备 库 新 增 粮 仓 的 利 用 效 率的 过 程 中 发 现 了 一 个 新 问 题 ： 该 库

45、 的 粮 仓 建 设 成 本 可 能 偏 高 。 下 图 为 金 禾 粮 食 购 销 中 心 的 2008年 新 建 的 粮 仓 * 此 图 为 县 储 备 库 2006年 招 标 ， 2008年 建 成 的 标 准 粮 仓 之 一 * 通 过 对 比 ， 我 们 发 现 两 者 平 均 到 吨 库 容 上 ， 建 造 成 本 相 差 很 大 ， 虽 然 两者 建 造 标 准 有 一 定 差 异 ， 但 总 体 构 造 是 一 样 的 ， 因 此 成 本 不 应 该 相 差 很大 ， 于 是 我 们 打 算 审 查 粮 仓 建 设 成 本 。 借 助 社 会 审 计 力 量 审 查 粮 仓 建

46、 造 成 本 我 们 将 发 现 的 问 题 向 县 局 做 了 汇 报 ， 局 里 就 此 问 题 召 开 了 专门 的 研 究 会 议 ， 经 慎 重 考 虑 决 定 责 成 被 审 计 单 位 委 托 社 会 审计 力 量 对 粮 仓 建 设 成 本 进 行 审 计 ， 这 主 要 出 于 两 点 考 虑 ： 1、 审 计 力 量 不 足 ， 审 计 时 间 有 限 ， 要 保 证 按 时 完 成 审计 任 务 ， 只 能 将 绩 效 审 计 与 基 建 审 计 同 步 进 行 。 2、 县 储 备 库 新 增 仓 库 由 其 主 管 部 门 审 批 、 监 督 且 经 过了 正 规 的

47、 招 投 标 程 序 ， 利 用 中 介 机 构 进 行 审 计 ， 增 加 了 审 计结 论 的 公 正 、 公 允 性 ， 规 避 了 部 分 审 计 风 险 。 中 介 机 构 审 计 成 果 2009年 11月 9日 山 东 省 建 设 工 程 招 标 中 心 有 限 公 司 出 具 了 审核 结 果 ： 8 仓 工 程 报 审 总 造 价 xx万 元 ， 审 定 值 xx万 元 ， 净 审 减 xx万元 ； 9#仓 工 程 报 审 总 造 价 xx万 元 ， 审 定 值 xx万 元 ， 净 审 减 xx万 元 。 两 项 工 程 合 计 审 减 93万 元 ， 占 到 工 程 报 审

48、 总 造 价 的 20%。 审 计 实 施 第 二 阶 段 综 合 审 计 分 析 除 完 成 了 实 施 方 案 确 定 的 审 计 重 点 内 容 外 ， 外 部 调 查 中 我 们还 取 得 了 很 多 有 用 的 信 息 ， 这 些 信 息 有 的 印 证 了 账 务 审 前 调查 的 结 果 ， 有 的 颠 覆 了 账 务 审 前 调 查 的 结 果 。 我 们 将 这 些 外部 信 息 与 帐 务 审 前 调 查 的 结 果 进 行 了 汇 总 和 遴 选 ， 为 最 终 的审 计 综 合 分 析 积 累 了 很 好 的 基 础 。 通 过 综 合 审 计 分 析 ， 我 们 得

49、以 更 直 接 、 更 全 面 、 更 深 层 次 的剖 析 县 储 备 库 的 经 营 管 理 现 状 ， 解 开 了 审 前 调 查 部 分 形 成 的种 种 疑 问 ， 完 成 了 审 计 实 施 方 案 确 定 的 审 计 重 点 。 综 合 审 计 分 析 的 成 果 之 一 政 策 性 补 贴 是 储 备 库 得 以 生 存 发 展 的 根 本 在 审 前 调 查 阶 段 ， 被 审 计 单 位 就 抱 怨 现 有 政 策 性 补 贴 不 足 ，有 时 连 开 展 各 项 政 策 性 业 务 的 成 本 都 不 够 ， 但 由 上 图 可 以 发现 ： 现 有 政 策 性 补 贴

50、的 标 准 和 数 量 完 全 能 够 满 足 县 储 备 库 开展 各 项 政 策 性 业 务 的 成 本 开 支 。 除 此 之 外 ， 我 们 还 将 政 策 性 补 贴 与 主 要 的 企 业 主 要 成 本 费 用 进 行 了 对 比 。 政 策 性 补 贴 是 储 备 库 得 以 生 存 发 展 的 根 本 由 上 图 可 以 看 出 ， 县 储 备 库 取 得 的 政 策 性 补 贴 能 够 负 担 企 业 大 部 分 运 营成 本 ， 审 计 期 内 县 储 备 库 人 均 政 策 性 补 贴 收 入 达 到 22万 元 ， 与 不 具 备 中央 储 备 粮 代 储 资 格 的

51、 其 它 国 有 粮 食 企 业 和 民 营 粮 食 企 业 相 比 ， 具 有 很 大的 成 本 竞 争 优 势 ， 加 之 享 受 政 策 性 业 务 的 税 收 优 惠 政 策 *， 因 此 可 以 说 政策 性 业 务 是 县 储 备 库 近 几 年 在 国 有 粮 食 企 业 普 遍 不 景 气 的 大 环 境 下 保 证 企 业 生 存 和 发 展 的 根 本 。 综 合 审 计 分 析 的 主 要 成 果 之 二 自 营 业 务 的 利 润 不 稳 定 县 储 备 库 将 中 央 储 备 粮 等 政 策 性 业 务 与 自 营 业 务 混 合 核 算 ，两 者 成 本 、 费 用

52、 在 账 面 上 无 法 明 确 区 分 。 在 外 部 调 查 中 我 们 了 解 到 储 备 库 虽 然 自 营 业 务 粮 食 库 存 比 较少 ， 但 其 总 的 业 务 量 是 比 较 大 的 ， 加 之 审 前 调 查 过 程 中 老 职工 对 自 营 业 务 的 相 关 反 映 ， 我 们 决 定 对 自 营 业 务 的 真 实 情 况进 行 审 查 。 我 们 以 账 外 调 查 有 关 部 门 提 供 的 2008年 县 储 备 库 的 自 营 业 务银 行 贷 款 资 料 为 依 据 ， 与 储 备 库 财 务 负 责 人 协 商 后 ， 按 照 业务 性 质 对 自 营

53、业 务 收 入 、 成 本 进 行 了 大 体 划 分 。 经 大 体 计 算 县 储 备 库 审 计 期 内 自 营 业 务 共 实 现 利 润 总 额 53万 元 ， 其 中 ：2006年 -37万 元 ， 2007年 154万 元 ， 2008年 -64万 元 。 可 见 就 该 单 位 自 营 业 务 而 言 ， 虽 然 总 体 实 现 了 一 定 利 润 ， 但经 营 效 益 十 分 不 稳 定 。 综 合 审 计 分 析 的 主 要 成 果 之 三 多 重 因 素 造 成 企 业 经 营 效 益 不 高 * 一 、 向 县 粮 贸 公 司 销 售 国 家 最 低 收 购 价 粮 食

54、 ， 未 实 现 利 润 根 据 相 关 规 定 ， 国 家 最 低 收 购 价 粮 食 所 有 权 归 中 国 储 备粮 管 理 总 公 司 ， 并 由 其 委 托 粮 油 批 发 市 场 进 行 竞 价 销 售 。 而按 照 最 低 收 购 价 粮 食 竞 价 销 售 交 易 细 则 的 要 求 ， 最 低 收购 价 粮 食 收 购 库 点 不 允 许 购 买 本 库 的 粮 食 。 县 储 备 库 便 以 县粮 油 贸 易 公 司 的 名 义 参 与 竞 购 ， 并 通 过 “ 先 对 其 销 售 再 原 价购 回 ” 方 式 获 得 最 低 收 购 价 粮 食 的 所 有 权 。 审

55、计 期 内 县 储 备 库 通 过 这 种 销 售 方 式 共 计 向 县 粮 油 贸 易公 司 销 售 本 库 保 管 的 最 低 收 购 价 粮 食 27071吨 ， 合 计 4118万元 ， 这 就 使 得 企 业 的 账 面 主 营 业 务 收 入 大 幅 增 长 ， 但 却 未 实现 实 际 利 润 。 储 备 库 审 计 期 内 主 营 业 务 收 入 、 毛 利 润 、 净 利 润 具 体 情 况 多 重 因 素 造 成 企 业 经 营 效 益 不 高 二 、 库 储 能 力 低 ， 规 模 化 经 营 效 果 体 现 不 出 来 。 1、 县 储 备 库 虽 然 每 年 经 营

56、 量 很 大 ， 但 主 要 是 以 外 购 外销 等 低 赢 利 方 式 进 行 的 。 2、 因 为 体 制 原 因 ， 固 定 性 费 用 支 出 所 占 费 用 支 出 比 例较 大 ， 较 小 的 库 容 使 国 有 粮 食 企 业 的 规 模 化 效 应 发 挥 不 出 来 ，造 成 企 业 经 营 费 用 的 相 对 偏 高 。 3、 2008年 末 县 储 备 库 粮 食 库 存 为 42522吨 ， 占 到 总 存储 能 力 的 94%， 企 业 基 本 已 无 有 效 仓 容 进 行 粮 食 收 购 ， 在 玉米 价 格 较 低 的 集 中 上 市 期 处 于 “ 有 粮

57、无 仓 ” 的 被 动 局 面 ， 制约 了 企 业 的 经 营 能 力 。 多 重 因 素 造 成 企 业 经 营 效 益 不 高 三 、 企 业 人 员 、 行 政 管 理 成 本 过 大 。 截 至 2008年 末 ， 储 备 库 仓 储 保 管 人 员 为 22名 ， 业 务 营 销人 员 为 8名 ， 但 却 有 各 类 行 政 管 理 人 员 20名 。 审 计 期 内 业 务 招 待 、 会 议 等 行 政 管 理 费 用 达 到 182万 元 ，占 到 企 业 运 营 总 成 本 的 14%， 占 到 企 业 实 现 毛 利 润 的 38%。 过 高 的 行 政 管 理 人 员

58、 成 本 和 行 政 管 理 费 用 在 企 业 盈 利 能力 不 高 的 情 况 下 挤 占 了 较 多 的 经 营 利 润 ， 影 响 了 企 业 效 益 。 当 然 这 与 县 储 备 库 作 为 中 央 储 备 粮 代 储 库 ， 代 储 指 标 竞争 压 力 大 和 上 级 储 备 粮 监 管 单 位 检 查 考 核 频 繁 也 有 很 大 关 系 。 本 次 审 计 实 施 的 主 要 特 点 * 更 加 突 出 延 伸 审 计 调 查 更 深 入 的 挖 掘 问 题 产 生 的 原 因 更 注 重 发 挥 审 计 “ 免 疫 系 统 ” 功 能 更 积 极 的 借 助 社 会 审

59、 计 力 量 三 、 客 观 务 实 的 审 计 报 告本 次 报 告 的 主 要 结 构 如 下 *： 职 责 、 机 构 、 人 员 情 况一 、 被 审 计 单 位 基 本 情 况 财 务 管 理 情 况 履 行 职 责 情 况二 、 审 计 结 果 资 产 负 债 管 理 情 况 地 方 粮 食 储 备 情 况 政 策 性 补 贴 情 况三 、 企 业 绩 效 情 况 及 分 析 企 业 经 营 情 况 经 营 效 益 情 况 分 析 职 责 履 行 方 面四 、 审 计 评 价 企 业 经 营 方 面 企 业 内 部 管 理 方 面 五 、 审 计 发 现 的 问 题 定 性 及 处

60、 理 处 罚 决 定 六 、 审 计 建 议 本 次 审 计 报 告 的 几 点 改 进 在 网 上 和 一 个 同 行 交 流 ， 他 调 侃 道 ： 不 怕 审 计 工 作 苦 ， 就 怕审 计 报 告 没 人 读 。 我 们 一 个 审 计 项 目 ， 三 五 个 人 甚 至 十 几 个人 ， 忙 碌 一 个 月 甚 至 几 个 月 ， 所 有 的 工 作 都 浓 缩 于 审 计 报 告这 几 张 纸 上 ， 如 果 报 告 使 用 人 不 愿 读 或 读 不 懂 ， 审 计 工 作 就很 难 体 现 、 审 计 结 果 就 很 难 落 实 、 审 计 价 值 更 是 无 从 谈 起 ，

61、这 既 是 我 们 工 作 的 失 败 ， 也 是 我 们 工 作 的 悲 哀 ， 长 此 以 往 ，审 计 就 会 被 政 府 和 社 会 边 缘 化 。 针 对 以 上 现 象 ， 本 次 审 计 报 告 部 分 做 了 以 下 改 进 ： 报 告 内 容 尽 可 能 直 观 清 晰 充 分 征 求 被 审 计 单 位 的 意 见 审 计 评 价 尽 量 辩 证 客 观 审 计 建 议 尽 量 有 效 务 实 （ 一 ） 报 告 内 容 尽 可 能 直 观 清 晰 报 告 中 尽 量 少 用 术 语 或 专 业 名 语 ， 如 果 必 须 用 ， 要 尽 可 能 解释 清 楚 ， 如 ：

62、中 央 储 备 粮 轮 换 、 购 贷 销 还 、 地 储 作 用 等 。 报 告 中 中 涉 及 到 的 数 量 尽 可 能 用 “ 万 ” “ 吨 ” 等 大 单 位 ， 以便 于 非 财 务 报 告 使 用 人 员 的 阅 读 *。 相 关 情 况 能 用 图 表 表 示 的 尽 可 能 用 图 表 表 示 。 审 计 报 告 前 面 做 了 内 容 摘 要 ， 对 审 计 结 果 做 了 简 要 概 括 ， 便于 报 告 使 用 人 快 速 的 了 解 情 况 。 （ 二 ） 充 分 征 求 被 审 计 单 位 的 意 见 我 们 进 行 绩 效 审 计 一 个 重 要 的 目 标 就

63、 是 帮 助 被 审 计 单 位 改 进管 理 、 提 高 效 益 ， 被 审 计 单 位 的 很 多 不 规 范 问 题 有 其 产 生 的客 观 环 境 和 原 因 ， 企 业 做 为 第 一 知 情 人 和 当 事 人 ， 要 认 真 听取 其 对 问 题 的 解 释 和 说 明 。 对 一 些 非 主 观 因 素 造 成 的 问 题 ，审 计 人 员 应 该 给 予 充 分 的 理 解 ， 这 也 有 利 于 最 后 对 审 计 报 告达 成 一 致 ， 促 进 审 计 结 论 的 落 实 *。 报 告 阶 段 要 多 与 被 审 计 单 位 沟 通 交 流 ， 吸 收 借 鉴 他 们

64、 一 些 解决 问 题 好 的 想 法 ， 这 有 助 于 增 强 审 计 建 议 的 针 对 性 和 可 行 性 。 另 外 ， 处 罚 时 要 慎 之 有 慎 ， 要 认 真 分 析 违 纪 问 题 发 生 的 主 客观 原 因 和 情 节 ， 掌 握 好 自 由 裁 量 权 的 运 用 。 （ 三 ） 审 计 评 价 尽 可 能 客 观 全 面 审 计 评 价 是 审 计 报 告 的 核 心 。 他 代 表 着 我 们 对 被 审 计 单 位 经营 管 理 总 的 观 点 ， 甚 至 关 系 着 政 府 对 被 审 计 单 位 的 政 策 走 向 。因 此 既 要 公 正 全 面 ， 也

65、 要 客 观 辨 证 。 审 计 评 价 既 要 对 被 审 计 单 位 经 营 管 理 中 存 在 的 问 题 进 行 客 观评 述 ， 让 社 会 和 政 府 对 其 有 所 了 解 ， 督 促 其 改 正 ， 也 要 把 被审 计 单 位 经 营 管 理 中 的 可 取 之 处 以 及 取 得 的 成 绩 予 以 适 当 体现 ， 让 被 审 计 单 位 及 其 上 级 主 管 部 门 接 受 。 就 像 南 审 一 位 教 授 所 述 ： 传 统 审 计 只 讲 “ 不 ” ,很 少 说 “ 是 ” ;而 绩 效 审 计 既 要 敢 于 说 “ 不 ” ,也 要 善 于 说 “ 是 ”

66、 。 （ 四 ） 审 计 建 议 尽 量 有 效 务 实 一 方 面 我 们 提 出 的 审 计 建 议 要 科 学 有 效 。 审 计 做 为 “ 免 疫 系 统 ” ， 解 决 问 题 要 注 重 标 本 兼 治 ， 要 能 找到 被 审 计 单 位 各 种 症 结 的 病 灶 ， 针 对 问 题 产 生 的 根 本 想 对 策 ，出 建 议 。 要 广 开 审 计 建 议 的 渠 道 ， 不 仅 要 吸 收 被 审 计 单 位 及 相 关 部 门好 的 思 路 和 想 法 ， 还 要 注 意 借 鉴 外 地 同 行 一 些 成 功 的 经 验 和做 法 。 我 们 本 次 审 计 根 据 被 审 计 单 位 经 营 管 理 中 存 在 的 问 题 ， 提 出三 条 主 要 审 计 建 议 。 主 要 审 计 建 议 *1、 2、3、 针 对 问 题 审 计 建 议地 方 粮 食 储 备 数 量 不 足 ，企 业 库 容 能 力 小 等 问 题企 业 粮 食 收 购 成 本 、 行 政 、人 员 成 本 高 农 民 惜 售 ， 粮 源 控 制 小 、银 行 贷 款 要 求 高 等