现代服务业“营改增”实务培训

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1、 销 本章“关键词”A. 资格：增值税一般纳税人、小规模纳税人B. 税率：6%、3%C. 原理：应交增值税=销项税-进项税 增 值 税 普 通 发 票 这 两 个号 码 必须 一 致密 码 不 能 超 出 密码 区 方 框 加 盖 发 票 专 用 章 费 用 产 生 的 月 份或 其 他 说 明 事 项 必 须 在 开 票 系 统 中 打 印 ； “ 复 核 ” 与 “ 开 票 人 ”不 能 空 白 或 为 同 一 人 此 处 纳 税 人识 别 号 切 记不 可 打 印 错误 。 客户信息区 密码信息区开票内容区:咨询服务费、规划费 金额税 额区公司信息区 备注信息区 发 票 应 按 下 列

2、要 求 开 具 ： （ 一 ） 项 目 齐 全 ， 与 实 际 交 易相 符 ； （ 二 ） 字 迹 清 楚 ， 不 得 压 线 、错 格 ； （ 三 ） 发 票 联 和 抵 扣 联 加 盖 财务 专 用 章 或 者 发 票 专 用 章 ； （ 四 ） 按 照 增 值 税 纳 税 义 务 的发 生 时 间 开 具 。 增值税普通发票 一、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票的当月二、销售方未抄税并且未记帐三、购买方未认证 或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”或“专用发票代码、号码认证不符”。一、全部联次注明“作废”字样二、通过开具红字专用发票作废 开具红字专用发票“作废”按 以 下

3、规 程 操 作 ： 购 买 方 应 向 主 管 税 务 机 关 填 报 开 具 红 字 增 值 税 专 用 发 票 申 请 单 主 管 税 务 机 关 对 一 般 纳 税 人 填 报 的 申 请 单 进 行 审 核 后 ， 出 具 开 具 红 字 增 值 税专 用 发 票 通 知 单 。 购 买 方 必 须 暂 依 通 知 单 所 列 增 值 税 税 额 从 当 期 进 项 税 额 中 转 出 ， 未 抵 扣 增 值 税进 项 税 额 的 可 列 入 当 期 进 项 税 额 ， 待 取 得 销 售 方 开 具 的 红 字 专 用 发 票 后 ， 与 留 存 的 通 知 单 一 并 作 为 记

4、账 凭 证 。 销 售 方 凭 购 买 方 提 供 的 通 知 单 开 具 红 字 专 用 发 票 ， 在 防 伪 税 控 系 统 中 以 销 项 负数 开 具 。缺 少 一 个 环 节 或 一 项 证 明 则 不 能 开 具 红 字 专 用 发 票 ， 也 就 不 能 作 废 专 用 发 票 。 本章“关键词”A. 票种：增值税专用发票、增值税普通发票B. 认证：开票日起180天C. 退票：作废、红字发票 三、应对办法政策学习1.政 策 培 训 、 学 习 相 关 法 规 1.财 政 部 国 家 税 务 总 局 关 于 印 发 营 业 税 改 征 增 值 税 试 点 方 案 的 通 知 （

5、财 税 【 2011】 110号 ） 2.财 政 部 国 家 税 务 总 局 关 于 在 上 海 市 开 展 交 通 运 输 业 和 部 分 现 代 服 务 业 营 业 税 改 征 增 值 税 试 点 的 通 知 （ 财 税【 2011】 111号 ） 3.财 政 部 国 家 税 务 总 局 关 于 应 税 服 务 适 用 增 值 税 零 税 率 和 免 税 政 策 的 通 知 （ 财 税 【 2011】 131号 ） 4.财 政 部 国 家 税 务 总 局 关 于 中 国 东 方 航 空 公 司 执 行 总 机 构 试 点 纳 税 人 增 值 税 计 算 缴 纳 暂 行 办 法 的 通 知

6、（ 财 税【 2011】 132号 ） 5.关 于 交 通 运 输 业 和 部 分 现 代 服 务 业 营 业 税 改 征 增 值 税 试 点 若 干 税 收 政 策 的 通 知 （ 财 税 【 2011】 133号 ） 6.国 家 税 务 总 局 关 于 发 布 营 业 税 改 征 增 值 税 试 点 地 区 适 用 增 值 税 零 税 率 应 税 服 务 免 抵 退 税 管 理 办 法 （ 暂 行 ） 的 公 告 （ 国 家 税 务 总 局 2012年 13号 公 告 ） 7.关 于 上 海 市 营 业 税 改 征 增 值 税 试 点 增 值 税 一 般 纳 税 人 资 格 认 定 有 关

7、 事 项 的 公 告 （ 国 家 税 务 总 局 2011年 65号 公 告 ） 8.国 家 税 务 总 局 关 于 调 整 增 值 税 纳 税 申 报 有 关 事 项 的 公 告 （ 国 家 税 务 总 局 2011年 66号 公 告 ） 9.国 家 税 务 总 局 关 于 启 用 货 物 运 输 业 增 值 税 专 用 发 票 的 公 告 （ 国 家 税 务 总 局 2011年 74号 公 告 ） 10.国 家 税 务 总 局 关 于 营 业 税 改 征 增 值 税 试 点 有 关 税 收 征 收 管 理 问 题 的 公 告 （ 国 家 税 务 总 局 2011年 第 77号 公 告 ）2

8、.软 件 、 税 控 设 置 操 作 1.及时购买增值税发票不，保证开票收款。2.积极申请100万版发票。 已提交资料最高开票限额申请表，待批准。三、应对办法发票申领专用发票实行最高开票限额管理：最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批； 最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。 发票税金 营业税模式 增值税模式主税种 5.00% 6.00%附加税种：城建税 5.00% 5.00%附加税种：教育费附加 3.00

9、% 3.00%附加税种：地方教育费附加 2.00% 2.00%小计 10.00% 10.00%折算合计 5.50% 6.60%税金成本增加 1.10%三、应对办法营销策略项目 营业税模式 增值税模式目标利润 100.00 100.00 税金 5.5%换成乘数系1.05826.6%换成乘数系1.066公式 目标利润*1.0582 目标利润*1.066报价 105.82 106.60 须提高报价 三、应对办法营销策略项目 营销点 举例增值税纳税人客户：(工业、电力、科技、现代服务业等) 1.实力：公司值税纳税人（公司规模，操作规范）2.实惠：增值税能抵扣6%的税金，实际成本在原价（含税价）基础上打

10、了9.43折（1/1.06） 咨询费100万1.试点前：100万直接进成本2.试点后：94.33万直接进成本，5.66万抵扣税金 非增值税纳税人客户：(政府、房地产、建筑业等） 1.实力：公司值税纳税人（公司规模，操作规范）2.成本：成本增加，提高报价3.小规模：佐源合同发票 v分包成本： 1.首选增值税一般纳税人公司：增值部分税金成本 2.选择小规模纳税人公司，应进行成本分析： 2011年提供发票分包费200万，可抵扣进项税为11万。 约为回款额的8%。三、应对办法成本策略 采 用 专 用 发 票 供 应 商无 差 别采 用 普 通 发 票 供 应 商 普 通 发 票 含 税 价专 用 发

11、票 含 税 价普 通 发 票 含 税 价专 用 发 票 含 税 价普 通 发 票 含 税 价专 用 发 票 含 税 价 :066.1 :066.1 :066.1 采 用 专 用 发 票 供 应 商无 差 别采 用 普 通 发 票 供 应 商普 通 发 票 含 税 价专 用 发 票 含 税 价普 通 发 票 含 税 价专 用 发 票 含 税 价普 通 发 票 含 税 价专 用 发 票 含 税 价 :19.1 :19.1 :19.1管理成本：三、应对办法成本策略项目 数据 扣税 措施1.装订费（6%） 17.00 0.96 专用票2.办公用品（17%） 5.00 0.73 专用票、集中采购3.车辆设备维修费（17%） 20.00 1.13 专用票4.汽油费（17%） 25.00 3.63 专用票5.固定资产采购（17%） 12.00 0.68 专用票合计 79.00 7.13 本章“关键词”A. 成本：相对提高B. 报价：提高C. 采购：专用发票 提 问 与 讨 论 谢 谢 ！