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1、浅析企业战略、全面预算管理体系、绩效考核管理体系有机结合的重要性（摘要）随着全球一体化的速度越来越快，范围越来越广，行业内大型企业（以下简称“企业”）面临的竞争对手越来越多，竞争压力越来越大，在这种情况下企业如何生存、发展并战胜竞争对手就成为每个企业不得不认真面对的问题。要想解决这一问题，首当其冲的就是要制定一个科学、合理的企业战略，那么如何验证企业战略制定的科学性、合理性就需要引入全面预算管理体系，之后如何保证企业战略的有效执行呢，这时就涉及到绩效考核管理体系。浅析企业战略、全面预算管理体系、绩效考核管理体系有机结合的重要性下面就企业战略、全面预算管理体系和绩效考核管理体系之间有机结合的必要
2、性加以分析。一、企业战略、全面预算管理体系、绩效考核管理体系的概念和意义（一）企业战略的概念和意义 企业战略是针对企业整体，用于明确企业目标以及实现目标的计划和行动，企业战略规定了企业的使命和目标、企业宗旨和发展计划、整体的产品或市场决策以及其他其他重大决策。企业战略是指企业根据环境的变化，本身的资源和实力选择适合的经营领域和产品，形成自己的核心竞争力。战略决策涉及长期可持续发展问题，因此，战略的制定是一种用以统帅其他一切决策的特殊管理决策。战略决策属于企业最高管理层的管理范畴，他们是在为整个企业构建战略，战略决策具有高度的综合性，包括大量的动态变量。二、全面预算管理体系的概念和意义 全面预算
3、是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包括经营预算（如开发预算、销售预算、销售费用预算、管理费用预算等）和财务预算（如投资预算、资金预算、预计利润表、预计资产负债表等）全面预算管理体系包括经营预算和财务预算两部分。 从管控的角度看，全面预算管理体系的作用主要是整合与协调资源；明确经营计划与目标；提供沟通与激励的渠道；促进业绩的持续改善；引导员工行为；为业绩评价提供标准和基础。三、绩效考核管理体系的概念和意义 绩效考核管理体系也称成绩或成果测评，绩效考核管理体系是企业为了实现生产经营目的，运用特定的标准和指标，采取科学的方法，对承担生产经
4、营过程及结果的各级管理人员完成指定任务的工作实绩和由此带来的诸多效果做出价值判断的过程。绩效考核管理体系的最终目的并不是单纯地进行利益分配，而是通过考核发现问题、改进问题，找到差距进行提升，最终达到企业战略目标，促进企业生存发展。第二、三者不能有机结合产生的问题： 我们了解了企业战略、全面预算管理体系、绩效考核管理体系的概念和意义，如果三者不能有机结合可能产生下列问题：（一）企业战略目标无法量化 如果企业战略与全面预算管理体系没有有机结合，那么企业战略的指导思想就无法通过全面预算管理体系体现，全面预算管理体系也无法分解企业战略目标，最终导致企业战略和全面预算管理体系脱节，企业战略目标无法量化的
5、表达。（二）企业战略制定的合理性无法验证 如果企业战略与全面预算管理体系没有有机结合，通过全面预算管理体系得出的数据与企业战略的相关性很差，甚至不相关，那么全面预算的结果就无法与企业战略目标比对，企业战略制定的正确与否就无法通过全面预算管理体系予以验证。（三）无法依据科学、合理的标准考核被考核企业 众所周知针对企业的绩效考核体系是对被考核企业的经营业绩进行考核，这就需要确定经营业绩的考核标准，这些考核标准绝大多数是全面预算管理体系提供的，比如净利润、应收账款回收率、EVA等等，要想在考核前确定考核标准，只有通过全面预算管体系才能实现。如果全面预算管理体系与绩效考核管理体系没有有机的结合，绩效考
6、核管理体系就无法通过全面预算管理体系取得科学、合理的考核标准，也就无法有针对性的对被考核主体实施考核。（四）无法合理保证企业战略的达成企业战略无法通过全面预算管理体系分解为具体的考核标准，绩效考核管理体系就无法通过考核标准对被考核企业进行考核，考核标准更不可能分解到部门、人员，这就导致被考核企业经营管理活动在制度上失去了有效控制，就会产生干与不干一个样，干多干少一个样的不良企业文化，随之而来的就是企业人才的流失，竞争力下降，最终造成企业整体战略无法有效达成。要解决上述问题，首先要明确企业战略、全面预算管理体系、绩效考核管理体系三者之间的关系，下面对三者关系进行简单的探讨。三、企业战略和全面预算
7、管理体系的关系 大到一个国家，小到一个企业都涉及战略的制定，企业战略作为一种思想，处于企业管理的最顶层，指引着企业前进的方向，指导着企业其他所有方针、政策的制定，其中也包括全面预算管理体系，只有明确了企业的战略，才能根据战略规划有针对性的设计全面预算管理体系。反过来全面预算管理体系的结果又对企业战略的量化指标起到检查的作用，例如B企业未来1年的战略目标是主营业务收入达到8000万元，全面预算管理体系结果显示在现有条件下只能达到6000万元，这时企业就要适时的调整战略目标，重新进行资源配置。可见企业战略与全面预算管理体系之间相辅相成，不可分割，二者之间存在有机联系。四、全面预算管理体系和绩效考核
8、管理体系的关系 通过上面的讨论我们知道企业战略和全面预算管理体系之间存在有机联系，但全面预算管理体系的结果无法为企业战略的实现提供制度上的保证，这时就需要引入绩效考核管理体系。绩效考核管理体系的主要目的是对被考核主体的考核标准完成情况进行衡量，其中最关键的步骤是考核标准的制定，那么从哪里取得考核标准呢？通过上面的分析我们知道全面预算管理体系的结果会形成一系列符合企业战略导向的标准，这些标准量化的反映了企业的战略目标，绩效考核管理体系如果采用这些标准，能够很好的衡量被考核企业完成企业战略目标的程度。 通过这个例子我们明白了，一个科学的绩效考核管理体系应当通过全面预算管理体系提取关键绩效考核指标，
9、作为绩效考核管理体系的依据，如果不通过全面预算管理体系就无法取得财务角度的量化考核标准。 这就说明企业应当根据全面预算管理体系结果，确定关键绩效考核管理指标，进而通过该指标约束被考核主体，从而为企业战略目标的实现提供科学、合理的保证。五、绩效考核管理体系和企业战略的关系我们明确了企业战略需要通过全面预算管理体系予以量化，全面预算管理体系为绩效考核管理体系提供关键绩效考核指标，那么怎样保证企业战略目标的有效落实呢？下面我们通过一个例子加以分析。 A企业要考核其全资控股企业B企业，通过全面预算管理体系测算后准备将未来一年实现净利润800万元，经济增加值400万元作为关键绩效指标考核B企业。但是怎样
10、保证这些指标的落实呢？必须有一个约束制度，这时就需要引入绩效考核管理体系，在绩效考核管理体系中A企业明确规定如果B企业完成，甚至超过考核指标后会在既定奖励基础上给予明确比例的超额年终奖励，反之则会以既定奖励为基础减少相应比例的奖金，这样B企业在绩效考核管理体系的管理压力下，不得不努力去完成A企业的目标。通过上述例子我们不难看出，一个科学的绩效考核管理体系对实现企业战略目标拥有强大的约束力，对企业战略目标的完成具有不可替代的作用。我们明确了企业战略、全面预算管理体系、绩效考核管理体系之间是一个不可分割的有机整体，进而知道了它们之间具体的联系，从而为有效解决上文提到的问题提供了思路，下面在明确三者
11、之间是一个有机整体的前提下，对如何解决上述问题提几点浅见。六、在实际工作对上述问题的解决措施思考所在的北京燃气集团做为全国最大的城市燃气企业，年用气量、燃气用户数、管网规模、年销售收入均位列全国第一。目前北京燃气已经初步建成了一套行之有效的战略、预算及考核体系。预算管理逐步向精细化、规范化发展，强化预算过程管控，将经营风险控制点前移，开始推动以价值管理为导向的绩效模式。 简言之可以概括为：企业战略规划实行动态管理，不断根据国内外宏观、微观的经济形势修正企业发展战略；强化全面预算管理中的过程控制，通过进行季度预算执行分析，及时发现生产经营中存在的问题，化解潜在经营风险；通过完善考核指标设置，强化
12、考核结果运用，发挥绩效导向作用。 回顾北京燃气建立这套企业战略、全面预算及业绩考核体系的过程，笔者认为能够使得三者有机结合的关键之处在于以下几点。企业最高管理层从思想上真正认识到企业战略、全面预算管理体系、绩效考核管理体系之间有机结合的对企业生存、发展的重要意义。 企业战略、全面预算管理体系、绩效考核管理体系三者无论哪一个都是系统性工程，没有强有力的领导，是不可能建立起来的，所以要求企业最高管理层真正认识到它们的重要性，并全程领导、监督其建设，才有可能建立起科学、合理的管理体系。制定企业战略，编制全面预算管理体系，从事绩效考核管理体系时要系统的考虑问题，将三者作为一个有机的循环体系加以设计和执
13、行。 通过上面的分析我们知道，企业战略、全面预算管理体系、绩效考核管理体系是一个有机的整体，单独任何一个对企业经营管理的意义都不大，如果在制定过程中只考虑其中一个或两个对企业管理工作都没有实际的指导意义。在这种情况下，就需要企业最高管理层将三者作为一个有机的循环体系来考虑问题，从而有效解决因为考虑不系统所产生的问题。 全员参与原则应当贯穿全面预算管理体系、绩效考核管理体系全过程。应当从全局的角度看待全面预算管理体系、绩效考核管理体系，全面预算管理体系、绩效考核管理体系不是哪个人或者哪个部门的工作，因为涉及到企业所有人员、部门的切身利益。要有科学合理的基础数据、制度体系作为支撑，对于流程尚不明晰
14、的企业要进行流程再造，如果没有坚实的基础，不可能建立起科学、合理的全面预算管理体系和绩效考核管理体系。全面预算管理体系涉及企业经营管理的方方面面，任何一个数据都需要有实际的业务支撑它，例如，收入预算需要市场发展数据；费用预算需要制度；成本预算需要工程施工数据等等，离开这些基础数据，是无法制定出科学合理的全面预算管理体系的，全面预算管理体系不合理，也就破坏了三者之间的有机联系，进而影响企业战略和绩效考核管理体系。要不断根据内部、外部条件的变化调整企业战略，完善全面预算管理体系、绩效考核管理体系的管理内容，明确企业战略、全面预算管理体系、绩效考核管理体系是一个不断更新的过程，不可能一蹴而就。七、总
15、结综上所述企业战略、全面预算管理体系、绩效考核管理体系是一个不断循环，不断完善，有机联系的整体，缺一不可。建立一个科学、合理，三者有机联系的综合管理体系不能保证企业一定会生存、发展下去，但任何一个立志于屹立于世界企业之林的企业，如果没有这样的综合管理体系是万万不能的。参考资料：1、张钢编选、管理学基础献文，杭州浙江大学出版社，2008(3)。2、孙锐主编、战略管理，北京：机械工业出版社，2008(2)。3、王化成 佟岩 李勇、全面预算管理，中国人民大学出版社，2014年1月。4、许玉林、绩效考核与绩效管理第二版，电子工业出版社，2009年3月。5、贝赞可、战略经济学，人民大学出版社，2006年10月。6、张熙庭、战略预算-管理界的工业革命，广东经济出版社，2010年7月。
浅析企业战略、全面预算管理体系、绩效考核管理体系有机结合的重要性
