2015会计基础知识重点讲解

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1、第一章】总论1. 会计的基本职能：会计核算、会计监督。会计核算的环节：确认、计量、记录、报告。2. 会计核算的工作：记账、算账、报账。3. 会计核算与会计监督的关系：会计核算职能和会计监督职能是相辅相成、辩证统一的关 系。会计核算是会计监督的基础，没有核算所提供的各种信息，监督就失去了依据；而 会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算、没有监督，就难以保证核算所提供信息 的真实性、可靠性。4. 会计核算的基本前提：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。5. 会计核算四项基本前提之间的关系：会计核算的四项基本前提，具有相互依存、相互补 充的关系。具体地说：会计主体确立了会计核算的空间范围，持续

2、经营与会计分期确立 了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。没有会计主体就不 会有持续经营；没有持续经营就不会有会计分期；没有货币计量就不会有现代会计。6. 会计要素共计有六项，分为两大类。第一类会计要素表现资金运动的静止状态，反映企 业的财务状况，包括资产、负债和所有者权益三项。第二类会计要素表现资金运动的显 著变动状态，反映企业的经营成果，包括收入、费用和利润三项。7. 所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。其中，前 两者是由企业所有者直接投入的（例如溢价发行股票），而盈余公积和未分配利润是企业 在生产过程当中所实现的利润留存企业所形成的

3、部分，因此，盈余公积和未分配利润又 统称为留存收益。 所以，也可以表述为：所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公 积和留存收益等。8. 收入与资产、负债和所有者权益的关系 ：收入表现为企业资产的增加或负债的减少，或 两者兼而有之（部分收入还债），最终导致企业所有者权益的增加。9. 费用与资产、负债和所有者权益的关系 ：费用表现为企业资产的减少或负债的增加，或 者两者兼而有之（广告费，部分欠款）最终导致企业所有者权益的减少。10. 资产=负债+所有者权益 或：资产=债权人权益+所有者权益 或：资产=权益【第二章】核算1. 会计核算的内容是指特定主体的资金运动，会计核算的具体内容包括七个方面：款

4、项和 有价证券的收付、财物的收发、增减和使用、债权、债务的发生和结算、资本的增减、 收入、支出、费用、成本的计算、财务成果的计算和处理、需要办理会计手续、进行会 计核算的其他事项。2. 会计核算的一般要求包括六项：（1）各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设置会 计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本核算、财产清查和 编制财务会计报告。（2）各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制 财务会计报告。（3）各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一 登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。（4）各单位对会计凭

5、证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善 保管。（5）使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。（6）会计记录 的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文 字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可 以同时使用一种外国文字。【第三章】科目与账户1. 会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科 目。2. 会计科目按其所归属的会计要素不同，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和 损益类五大

6、类3. 会计科目在设置过程中应努力做到科学、合理、适用，应遵循三个原则 ：合法性原则、 相关性原则、实用性原则。4. “期末余额、期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额”统称为会计账户的四个金 额要素。5. 会计账户的标准格式中，包括下列项目：日期、凭证编号、摘要、借方、贷方、借或贷 余额。6.会计账户与会计科目既有联系又有区别：（1）联系：二者都是对会计对象具体内容的科学分类，口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用；没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，会计科目就无法发挥作用。（2）区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户

7、则具有一定的格式和结构。会计科目仅说明反映的经济内容是什么，而账户不仅说明反映的经济内容是什么，而且系统反映和控制其增减变化及结余情况。会计科目的作用主要是为了开设账户、填凭证所运用；而账户的作用主要是提供某一具体会计对象的会计资料， 为编制会计报表所运用。第四章】复式记账1. 所谓的记账方法，简单地说，就是在账簿中登记经济业务的方法。按其记录经济业务方 式的不同，记账方法可以分为单式记账法和复式记账法。2. 与单式记账法相比，复式记账法具有以下特点： （1）由于对于发生的每一项经济业务， 都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记。因此，通过账户记录不仅可以全面、 清晰地反映出经济业务的来

8、龙去脉，而且还能通过会计要素的增减变动全面、系统地反 映经济活动的过程和结果。（2）由于每项经济业务发生后，都要以相等的金额在有关账 户中进行登记，因此，可以对账户记录的结果进行试算平衡以检查账户记录是否正确。3. 资产、成本、损益（费用）增加为借，减少为贷,负债、所有都权益、损益（收入）增 加为贷，减少为借。试算不平衡，肯定有错；试算平衡，不一定正确（重记、漏记、借 贷方向错误、科目错误）4. 一笔会计分录主要包括三个要素：会计科目（账户）、记账符号、金额。【第五章】会计凭证1、会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。2、填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法

9、之一，也是会计核算工作的起点。1、会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。2、原始凭证（单据）,是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务 的发生或完成情况的书面证明。（购销合同、各种申请单、银行对账单、债权债务对单、 银行存款余额调节表等不能作为原始凭证）3、原始凭证按照来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。按照填制手续及内容不同分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证。按照格式不同分为通用凭证和专用凭证区分：领料单限额领料单差旅费报销单增值税专用发票7、原始凭证基本内容：名称 、 日期、 单位和个人 、内容、金额8、原始凭证填写时不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证

10、金额有错误的，应当由出具单位重开, 不得在原始凭证上更正。9、出纳人员办理收付款后，应在有关原始凭证上加盖“收讫”“付讫”的戳记。10、原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性 和及时性11、记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。12、记账凭证按照使用范围分为通用凭证和专用凭证（收款凭证借方科目为现金和银行存 款、付款凭证贷方科目为现金和银行存款 、转账凭证不涉及现金和银行存款科目） 按照填列方式分为单式凭证和复式凭证13、一笔经济业务需要填制多张记账凭证的，可以采用分数编号法。一原始凭证需编制多记账凭证的，应在未附原

11、始凭证的记账凭证上注明其原始凭证附在 哪张记账凭证下14、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 记账凭证填写错误的，重新编制。15、对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编希付款凭证，不编制收款 凭证。企业采购报销差旅费填制一张收款凭证和一张转账凭证【第六章】会计账簿1. 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以通过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连 续地记录各项经济业务的簿籍，简称账簿。2. 设置和登记会计账簿的意义：（1）可以记载、储存会计信息；（2）可以分类、汇总会计 信息；（3）可以检查、校正会计信息；（4）可以编报、输出会计信息。3

12、. 会计账簿与账户的关系：二者的关系是形式和内容的关系，账簿只是一个外在形式，账 户才是它的真实内容。具体说明如下：（1）账户存在于账簿之中，账簿中的每一个账页 就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；（2）账簿序时、分类地记载 经济业务是在个别账户中完成的。4. 现金日记账、银行存款日记账的格式有三栏式和多栏式两种。5. 明细分类账的格式主要有四种：三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式（或称平行 式）。6. 结账的方法:（1）对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余 额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红

13、线，不需要再结计一次余额。（2）现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏 内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。（3）需要结计本年累计发生额的某 些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生 额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红 线。注意：12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红 线。（4）总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生 额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划

14、双红线。（ 5） 年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年” 字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在 摘要栏注明“上年结转”字样。（注意：此时不必编制会计凭证）。7. 错账的更正方法：错账的更正方法通常有划线更正法、红字更正法和补充登记法等几种。8. 三栏式明细账适用于只进行金额核算的账户；多栏式明细账一般适用于成本、费用类的 明细核算；数量金额式账簿一般适用于具有实物形态的财产物资的明细核算。第七章 账务处理程序1、常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序（基本的账务处理程序）、汇总记账凭 证账务处理程序和科目汇总表

15、账务处理程序。其主要区别，即各自的特点主要表现在登记 总账依据和方法不同。2、记账凭证账务处理程序特点：详细记录经济业务、能反映科目对应关系、便于查账、程 序简单明了，易于理解、登记总分类账的工作量较大、该账务处理程序适用于规模较小、 经济业务量较少凭证不多的单位。3、汇总记账凭证账务处理程序特点：能反映科目对应关系、了解业务来龙去脉，便于查对 科目、不便于分工、减轻了登记总账的工作量、当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证（每 一贷方科目分别设置）的工作量较大、该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的 单位。4、科目汇总表账务处理程序特点：减轻了登记总账的工作量、可做到试算平衡（本期借、 贷

16、发生额合计）、简明易懂，方便易学、不能反映账户对应关系、不便于查对账目、适用 于规模较大、业务量较多、记账凭证较多的单位。第八章财产清查1、财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项进行定期或不定期的盘点或核对，查明账存数与实存数是否相符的一种方法。2、按财产按清查的范围分为全面清查和局部清查;财产清查的按清查的时间分为定期清查和不定期清査。全面清查（1、年终决算2、单位撤并3、中外合资、国内联营4、清产核资 5、单位主 要负责人调离）局部清查（流动性大：1、现金：日记月结 2、银行：每月核对 3、存货：每月重点抽查 4、 贵重财物：每月清查 5、往来款：一年1至2次 ）3、现金采用实地盘

17、点法来确定库存现金实存数；清查时,出纳必须在场，但不得由出纳亲自清点；现金盘点报告表（盘点人与出纳共同签章）4、银行存款通过与开户银行转来的对账里进行核对，查明银行存款的实有数额（单位银行存款日记账的余额与银行对账单不一致原因：未达账、单位记账有误、银行记账有误、 单位与银行双方记账有误）。5、往来款项的清查一般采用发函询证（查询核实）的方法进行核对。6、实物清查（数量和质量）方法实地盘点法（逐一盘点法、技术推算法、抽样盘点法）清查时；实物保管员必须在场；盘存单（盘点人员与实物保管人员共同签章）7、财产清查经批准处理后的账务处理（待处理财产损溢）项目盘盈处理盘亏处理（赔偿：其他应收 款）项目盘

18、盈处 理盘亏处理（赔偿：其他应收 款）现金营业外收 入管理费用原材料管理费 用管理费用（正常） 营业外支出（非 常）基他应收款（赔 偿）固定资产营业外收 入营业外支出第九章】1. 资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种，我国采用的是账户式。2. 利润表的格式主要有多步式和单步式两种，我国采用多步式。简述各期间财务会计报告编制的时间要求和基本内容：（1）月度财务会计报告应该于月份终 了后的6日内报出，至少应当包括资产负债表和利润表。（2）季度财务会计报告应该于 季度终了后的 15 日内报出，包括的内容与月度的基本相同。（3）半年度财务会计报告 应该于中期结束后的 60日内报出，一般包括基本会计

19、报表、利润分配表等附表以及财 务情况说明书。（4）年度财务会计报告应该于年度终了后的4个月内报出，包括财务会 计报告的全部内容。1、企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报 告2、企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书3、会计报表包括基本报表（资产负债表、利润表、现金流量表）附表（利润分配表、资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、分部报表）4、年度、半年度的企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书 月度、季度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少包括资产鱼匮表和利润表。5、资产负债表（反映企业某一特定日期财务状况的静态报表）根据“资产二

20、负伶所有者权 益”这一会计等式编制而成的，分左右两方，左方锁产项目（按资产的流动性大小排 列）；右方为负债（按清偿债务的先后排列）及所有者权益项目3.利润表（反映企业某一会计期间经营成果的动态报表）的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用四步式报表（主营业务利润、营业利润、利润总额第十章 会计档案1、当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后, 应由会计机构编制移交清册（一式二份），移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案 机构的，应当在会计机构内部指定专人保管（不得由出纳保管）。2、会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分

21、为3年、5年、10年、15年、 25年。3年月、季度财务会计报告5年银行对账单、银行存款余额调节表、固定资产卡片（报废清理后）15年原始凭证、记账凭证、汇总凭证、总账、明细账、日记账、辅助账、会计 移交清册25年现金日记账、银行日记账永久年度财务会计报告（决算）、会计档案销毁清册、会计档案保管清册会计档案的保管期限为最低保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。3、各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅 或者复制；查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、标记、拆封和抽换。4、单位销毁会计档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关由同级财 政部门、审计部门派员监销；财政部门的会计档案由同级审计部门派员监销。5、对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销 毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止；正在建设期间的建设单位, 会计档案一律不得销毁。