农业企业税收优惠政策

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1、农业企业税收优惠政策篇一：农业企业税收优惠政策中华人民共和国企业所得税法第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得； 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第八十六条 企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从 事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指 （一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 1蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果 坚果的种植；2农作物新品种的选育；3中药材的种植；4林木的培育和种植；5牲畜、家禽的饲养；6林产品的采集；7灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等 农、林、牧、

2、渔服务业项目；8远洋捕捞。【释义】本条关于农、林、枚、渔业项目中享受免税和减半征税 的具体范围的规定。本条是对企业所得税法第二十七条第（一）项规定的具体细化。 企业所得税法第二十七条第（一）项规定，企业从事农、林、枚、渔 业项目的所得，可以免征、减征所得税。但是，企业所得税法的这一 条规定没有明确农、林、牧、渔业项目的具体范围是什么？哪些是免 税的？哪些又是减税的？减税的又减多少？这些问题就是本条规定要 回答的问题。与原内资、外资企业所得税的相关规定相比，本条的规定更加系 统全面，法律层次也有所提高。原对内资企业从事农、林、枚、渔业 项目的所得税优惠政策，主要规定在财政部、国家税务总局的规范性

3、 文件中；而对外资企业从事农、林、枚、渔业项目的税收优惠政策， 规定在原外商投资企业和外国企业所得税法 第八条第三款和 外 商投资企业和外国企业所得税法实施细则第七十二条、第七十五条、 第八十一条中。企业所得税法第二十七条第（一）项对现行内资税法 和外资税法相关规定进行了统一、调整、整合，本条则进一步细化了 企业所得税法第二十七条第（一）项涉及的内容。 本条在具体细化企 业所得税法第二十七条第（一）项规定的农、林、枚、渔业项目时， 主要依据的是国民经济行业分类 （ GB T4754 -2002 ）的规定。 分类标准主要依据我国现阶段各行业发展状况，按照国际通行的经济 活动同质性原则进行划分，并

4、积极采用了联合国全部经济活动的国 际标准产业分类 的若干规定。按该标准，国民经济行业分类分为四 个层次，即门类、大类、中类、小类，一共20 个门类、95 个大类、396 个中类、9 13 个小类。本条按照国民经济行业分类 中列举的农、林、牧、渔业项 目，再根据与基本生活必需的关系远近，区分不同情况，分为免税和 减半征收两类6划分的标准主要是，涉及到国计民生最基础、最重要的项目，关 系到最大多数人生计、健康的项目，以及最为薄弱、最需要扶持的项 目给予免税待遇；对有一定收入，国家在一定期间仍鼓励发展，仍需 要扶持的项目实施减半征收；本条没有列明的项目及国家禁止和限制 发展的项目，不得享受本条规定的

5、税收优惠，即并非国民经济行业 分类 所列农、林、牧、渔业项目都有免税或减半征收的待遇。因此，本条的规定主要包括以下三方面内容： 一、享受免税优惠的农、林、牧、渔业项目的具体范围（一）部分基础性农、林、收、渔业项目。1 蔬菜的种植。包括各种叶菜、根茎菜、瓜果菜、茄果菜、葱 蒜、菜用豆、水生菜等的种植，以及蘑菇、菌类等蔬菜的种植。2 谷物的种植。指以收获籽实为主，可供人类食用的农作物的 种植，如稻谷、小麦、玉米等农作物的种植。包括稻谷、小麦、玉米 高粱、谷子等谷物的种植。3 薯类的种植。包括马铃薯（土豆、洋芋）、甘薯（红薯、白 薯）、木薯等的种植。4 油料的种植。包括花生、油菜籽、芝麻、向日葵等油

6、料的种 植。 5 豆类的种植。包括大豆的种植和其他各类杂豆（如豌豆、绿 豆、红小豆、蚕豆等）的种植。6 麻类的种植。包括各种麻类的种植，如亚麻、黄红麻、苎麻、 大麻等的种植；用于编织、衬垫、填充、刷子、扫帚用植物原料的种 植。 7 糖料的种植。包括甘蔗、甜菜等糖料作物的种植。8 水果、坚果的种植。包括园林水果如苹果、梨、柑橘、葡萄 香蕉、杏、桃、李、梅、荔枝、龙眼等的种植；西瓜、木瓜、哈密瓜 甜瓜、草莓等瓜果类的种植；坚果的种植，如椰子等；在同一种植地 点或在种植园内对水果的简单加工，如晒干、暂时保存等活动。但不 包括生水果和坚果等的采集。9 农作物新品种的选育，属于农业科学技术方面的鼓励优惠

7、。（二）中药材的种植。主要指用于中药配制以及中成药加工的药材作物的种植。包括： 当归、地黄、五味、人参、枸杞子等中药材的种植。但是不包括：用 于杀虫和杀菌目的植物的种植。（三）林木的培育和种植。包括育种和育苗、造林、林木的抚育和管理。（四）牲畜、家禽的饲养。 国民经济行业分类将猪的饲养从牲畜的饲养中分离出来， 本条则将两者合二为一，即牲畜的饲养包括猪、牛、羊、马、驴、骡 骆驼等主要牲畜，也包括在饲养牲畜的同一牧场进行的鲜奶、奶油、 奶酪等乳品的加工，在农（牧）场或农户家庭中对牲畜副产品的简单 加工，如毛、皮、鬃等的简单加工。家禽的饲养包括鸡、鸭、鹅、驼 鸟、鹌鹑等禽类的孵化和饲养；相关的禽产品

8、，如禽蛋等。但是不包 括鸟类的饲养和其他珍禽如山鸡、孔雀等的饲养。（五）林产品的采集。指在天然森林和人工林地进行的各种林木产品和其他野生植物的 采集活动。包括天然林和人工林的果实采集，如对橡胶、生漆、油桐 籽、油茶籽、核桃、板栗、松子、软木、虫胶、松脂和松胶等非木质 林木产品的采集；他野生植物的采集，如林木的枝 ? 叶等的采集。但 是不包括咖啡、可可等饮料作物的采集。（六）农、林、牧、渔服务业项目。1 灌溉服务。是指为农业生产服务的灌溉系统的经营与管理活 动。包括农业水利灌溉系统的经营、管理。但是，不包括水利工程的 建设、水利工程的管理。2 农产品初加工服务。是指由农民家庭兼营或收购单位对收获

9、 的各种农产品（包括纺织纤维原料）进行去籽、净化、分类、硒干、 剥皮、沤软或大批包装以提供初级市场的服务活动，以及其他农产品 的初加工活动。包括轧棉花、羊毛去杂质、其他类似的纤维初加工等 活动；其他与农产品收获有关的初加工服务活动，包括对农产品的净 化、修整、晒干、剥皮、冷却或批量包装等加工处理等。3 兽医服务。是指对各种动物进行的病情诊断和医疗活动。包 括：畜牧兽医院（站、中心）、动物病防治单位、兽医监察等活动。但 是，不包括对动物的检疫。4 农技推广。是指将与农业有关的新技术、新产品、新工艺直 接推向市场而进行的相关技术活动，以及技术推广的转让活动。5 农机作业和维修。篇二：国家关于农业企

10、业税收优惠政策 国家关于农业企业税收优惠政策 （一）营业税1对从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及 相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治工作所 取得的收入，免征营业税。摘自国务院令1993第 136 号。中华人民共和国营业税暂行条例 国务院令1993136 号第六 条 下列项目免征营业税: （ 五 ） 农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农 牧保险技术培训，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；免征农业税2 0 0 5年12月2 9日下午，十届全国人大常委会 第十九次会议经表决决定，农业税条例自2 0 0 6年1月1日起废止。 全国人大常委会法工委有关负责人表示，

11、废止农业税条例、取消农业 税后，并不意味着农民不再交税。如果农民经商、开办企业，还需要 缴纳相应的税种。2根据国家税务总局关于农业土地出租征税问题的批复（国 税函199882 号）精神，对单位或个人将土地、水面等发包（出租）给其他 单位或个人从事农业生产所收取的承包金（租金），可比照财政部、国 家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知（财税字94002 号）第三条的规定免征营业税。摘自苏地税发200172 号通知3单位和个人将其拥有的人工用材林使用权转让给其他单位和 个人并取得货币、货物或其他经济利益的行为，应按 “转让无形资产” 税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。如果转让的人工用材林是

12、转 让给农业生产者用于农业生产的，按照财政部、国家税务总局关 于对若干项目免征营业税的通知（财税字1994002 号）规定， 可免征营业税。摘自国税函2002700 号批复（二）企业所得税企业所得税企业所得税企业所得税1对重点龙头企业从事种植业、养殖业和农林产品初加工业取 得的所得，比照财政部、国家税务总局关于国有农口企事业单位征 收企业所得税问题的通知（财税字199749 号）规定，暂免征收企业所 得税。 为了鼓励重点龙头企业加快技术开发和技术创新，企业研究开 发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用在企业所得税前扣除的 办法，按照财政部、国家税务总局关于促进技术进步有关财务税收 问题的通知

13、（财工字199641 号）和国家税务总局关于促进企业技术 进步有关税收问题的补充通知（国税发1996152 号）规定执行。符合 国家产业政策的技术改造项目所需国产设备投资的所得税抵免政策， 按照财政部、国家税务总局关于印发技术改造国产设备投资抵免企 业所得税暂行办法的通知（财税字1999290 号）执行。摘自农经发2000008 号2自2001年 1 月 1 日起，对包括国有企事业单位在内的所有企 事业单位种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取 得的所得暂免征收企业所得税。种植林木、林木种子和苗木作物以及 从事林木产品初加工取得的范围，根据财政部国家税务总局关于国 有农口企事业单

14、位征收企业所得税问题的通知(财税字199749 号)的 规定确定。摘自财税2001171号3对符合下列条件的企业，可按财政部、国家税务总局关于 国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知( 财税字199749 号)的规定，暂免征收企业所得税：(1)经过全国农业产业化联 席会议审查认定为重点龙头企业；(2)生产经营期间符合农业产业化 国家重点龙头企业认定及运行监测管理暂行办法的规定； (3)从事种 植业、养殖业和农林产品初加工，并与其他业务分别核算。此外，重 点龙头企业所属的控股子公司，其直接控股比例超过 50(不含 50) 的，且控股子公司符合前三条的规定，可享受重点龙头企业的税收优 惠政策。

15、摘自国税发2001124号4对渔业企业的优惠政策：(1)对取得农业部颁发的“远洋渔业企 业资格证书”并在有效期内的远洋渔业企业从事远洋捕捞业务取得的 所得暂免征收企业所得税。(2)对取得各级渔业主管部门核发的“渔业捕 捞许可证”的渔业企业，从事外海、远洋捕捞业务取得的所得，暂免征 收企业所得税；从事近海及内水捕捞业务取得的所得应照章征收企业 所得税。(3)国有农口远洋渔业企业和其他国有农口渔业企业从事渔业 类初加工取得的所得，按照财政部、国家税务总局下发的关于国有 农口企事业单位征收企业所得税问题的通知(财税字199749 号)的规 定征免所得税。(4)渔业企业兼营免税业务和征税业务的，必须将

16、免税 业务和征税业务分别核算。划分不清的，一律照章征收企业所得税。(5) 从事远洋、外海捕捞业务的内资渔业企业应将“远洋渔业企业资格证书” 或各级渔业主管部门核发的“渔业捕捞许可证”等资料报送主管税务机 关备案。摘自财税1997114号5对国有农口企业的优惠政策(1)对国有农口企事业单位从事种 植业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得暂免征收企业所得 税。农口企事业单位与其他企事业单位组成的联营企业、股份制企业 从事上述各业的所得应照章征收企业所得税。(2)对边境贫困的国有农 场、林场取得的生产经营所得和其他所得暂免征收企业所得税。 (3)除 上述政策外，国有农业企事业单位还可享受国家统一规定

17、的其他企业 所得税优惠政策。如遇有优惠政策交叉的情况，在具体执行时，可选 择适用其中一项最优惠的政策，不能两项或几项优惠政策累加执行。(4) 免税的种植业、养殖业、农林产品初加工业必须与其他业务分别核算 否则，应全额照章征收企业所得税。摘自财税199749号 6对家 禽行业的优惠政策(1)、对家禽养殖(包括种禽养殖)、加工和冷藏冷冻企 业进行家禽养殖(包括种禽养殖)、加工和冷藏冷冻所取得的所得免征 2004 年度企业所得税。(2)、对企业或个人由于禽类扑杀所取得的财政 专项补助，免征企业所得税或个人所得税。摘自财税200445号（三）个人所得税1、关于青苗补偿费暂免征收的规定 乡镇企业的职工和

18、农民取得 的青苗补偿费，属种植业的收益范围，同时，也属经济损失的补偿性 收入，因此，对他们取得的青苗补偿费收入暂不征收个人所得税。 摘自国税函发1995079号2、个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业， 其经营项目属于农业税（包括农业特产税，下同）、牧业税征税范围并已 征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、 牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。兼营上述四业 并四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所 得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于 四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。摘 自财税1994

19、020号3、农村税费改革试点地区停止征收农业特产税，改为征收农业 税后，对个体户或个人取得的农业特产所得，按照财政部、国家税务 总局关于个人所得税若干政策问题的通知（94）财税字 020 号的有 关规定，不再征收个人所得税。摘自财税2003157 号 4、农村税 费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或 个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业 税（包括农业特产税）、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征 收个人所得税。摘自财税200430号根据国家相关政策该项目为惠农项目，减免所有税款。 项目为惠农项目，减免所有税款，包括各种流转税及企业所得税。

20、 根据中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国主席令第六十 三号第二十七条：从事农、林、牧、渔业项目的企业所得，可以免征 减征企业所得税。又根据中华人民共和国企业所得税法实施条例 第八十六条有具体说明，企业从事牲畜、家禽的饲养的所得，免征企 业所得税。篇三：农业税收减免政策具体有哪些 农业税收减免政策有哪些？ 进入新世纪以来，党中央、国务院对新时期“三农”工作的认识有 了质的提高。在做法上改变了对农村和农民的索取，而是提出了“多予、 少取、放活”的政策方针。多予，就是要加大对农业的投入和增加对农 民的各项补贴，为农民增收、农业发展创造条件。少取，就是减轻农 民负担，保护农民合法权益。放活，就是

21、搞活农村经营机制，消除体 制束缚和政策障碍，给予农民更多的生产经营自主权，激发农民自主 创业增收的积极性。对农业税收实行减免正是符合少取的方针。 我国 是 2006 年起全面取消了农业税。而现在的农业税收减免政策所指的农 业税收是农产品税。即购买和销售农产品时缴纳的增值税和所得税的 减免。那减免的内容包括什么?政策明确规定，农民销售自产农产品以及参与农村流通时应享受 个人所得税、增值税方面的优惠。对专营种植业、养殖业、饲养业和 捕捞业的个体工商户或个人，凡其经营项目属于农业税、牧业税征税 范围且已征收农业税、牧业税的，对其所得不再征收个人所得税的政 策;提高了个人、个体工商户和销售农产品的个体

22、工商户的增值税和营 业税起征点，明确了取消农业特产税后，对减征、免征农业税或牧业 税地区的个人或个体工商户从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业 且经营项目属于农业税（包括农林特产税）、牧业税征税范围的，其 取得的上述 4 业所得暂不征收个人所得税。那么到底哪些属于农业产品范围呢?在农业产品征税范围注释上是这么定义的：农业产品，是指 种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级 产品。其实，“农业产品”也只有在较为严谨的税收法规中作出过定义， 而且有所特指，即为列举项目中的“初级产品”;虽然在一些税收法规和 税收实务中常有“农产品”一词，却没有对“农产品”作出过明确的定义。 所以，

23、要搞清楚两个问题：一是“农产品”和“农业产品”到底是否等同? 二是“农业产品”中的“初级产品”又如何理解?事实上，在日常经济生活中使用的“农产品”只是通俗的说法，没 有严密和清晰的定义界限，范围比较宽泛;通常情况下，税收法规和税 收实务中的“农产品”就是“农业产品”的替代词（相当于“农业产品”的简 称），但在具体适用时一定有所特指，如“初级农产品”、“免税农产品” 等。“农业产品”是在国民经济领域和法律层面使用的概念，在表述和使 用上具有“规范和标准”的色彩，在具体适用时往往也会出现特指，范围 较狭隘。简单点说，二者在税收环境中等同，税收环境与其他环境相 比较则不一定等同。不少农业生产者就是因

24、为有此误区，而蒙受了利 益损害，觉得有些冤屈。对于“农业产品”中的“初级产品”，税法中使用了分类列举法：如植 物类中的茶叶，各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌毛茶、白毛茶、黑毛 茶等）是初级产品，但精制茶、边销茶及掺兑各种药物的茶和茶饮料就 不是;花生，未经炒制过的是初级产品，而炒制后就不是;苗木，只要活 着就一定是初级产品。所以，在实务中大致可以这样理解：凡是鲜、 活、生或者只是经过简单初加工的农业产品往往是初级产品，但到底 是不是，仍只能以法规的列举为准。农业产品的税收优惠关系到经营者的切身利益，但也是把 “双面 刃”，所以必须清楚明了。农业产品的税收优惠概括起来就是三句话：农业产品增值税的法

25、 定税率为 13%;农业生产者销售的自产农产品免征增值税;企业从事农、 林、牧、渔业项目可以免征、减征企业所得税。第一句话的意思是：增值税的基本税率为 17%，低税率为 13%。 也就是说，凡是在低税率 13%的税目税率注释范围内的农业产品，对 一般纳税人征增值税时，一律按 13%计算（小规模纳税人按 3%征收率计 征）。第二句话有三个关键词要读懂：“农业生产者”，即只有“直接从事 生产的单位和个人”才有免税的资格，纯粹从事经销或贩销的就没有免 税资格。“自产”，即只有农产品的来源是自己生产的才可免税，外购农 产品用于直接销售或加工后销售的都不能免税。“农产品”指符合 13%低税率的农业产品。

26、三者要同 时符合，缺一不可。在现实中，这句话经常被经营者误读或者曲解。 此外财税200881 号文件规定，对农民专业合作社销售本社成员生产 的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。财税 200881 号文件规定，农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、 种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。第三句话也有三个关键点：“企业”，因为是对“企业所得税”进行 免征、减征，所以特指法定应缴纳企业所得税、而且是直接从事列举 项目生产的生产企业才适用 （缴纳个人所得税的个体企业适用其他法 规），大致可概括为具有法人组织的国有、集体、各类合作社、股份制 公司等性质的生产性企业。“从事农、林、牧、

27、渔业项目所得”，实际就 是前述的“农业产品”范围，经营行为的界定也一样（即“自产自销”），只 不过计税依据变成了“应纳税所得额”。“免征、减征”，免征即全免;减 征即按应纳税所得额减半后乘以法定企业所得税税率 25%计征企业所 得税。对适用免征、减征的项目，税收法规采用了项目列举法，免征企业所得税：(1).蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;(2).农作物新品种的选育;(3)中药材的种植;(4)林木的培育和种植;(5)牲畜、家禽的饲养;(6)林产品的采集;(7)灌溉、农产品初 加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;(8)远洋捕捞。减半征收

28、企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;(2)海水养殖、内陆养殖。概括起来可以这样理解：凡是增值税免征的，一般情况下，企业 所得税要么全免，要么减半，而且是免征项目多，减半项目少，企业 范围在缩小。怎样才能正确获得农业产品税收优惠?要正确获取农业产品税收优惠，理解和记住三个要领，并且能做 到就行，那就是：纳入税务管理是前提，规范经营、正确核算是核心， 按时报备是关键。纳入税务管理的标志是办理税务登记，并按规定开始纳税申报。 税法规定，从事生产、经营的单位和个人都要办理税务登记，而且不 管是否有税收减免，都要正常进行纳税申报，否则，所有的减免税都 不成立。这是一个不能越过的大前提。对农业产品行业的减免税管理来说，除了上述普遍适用所有纳税 人的规定外，还有专门针对方便农民办税的规定，核心是对农业生产 者自产自销农业产品的税务管理，允许其将纳税申报、税收减免与发 票开具三者一次性即时办理完毕。在此要强调，现实中，不少农业产品生产者，特别是一些规模较大且应当办证的农户，经常误认为反正是免税，办不办证、报不报税没关系，只有到自己要用发票了、急了、