采购审计流程

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1、细心整理选购审计流程业务流程概要选购业务流程将包括以下审计子项：l 供货商/承包商的选择和档案管理l 选购定价l 选购准备的订立、审批及修改l 选购合同的订立、审批及修改l 购货程序l 应付账款的购货付款l 购货的入库和退回l 费用的处理费用的审批、报销和截止本章所指选购不包括固定资产的选购固定资产选购见固定资产的购置及入账。另由于各个企业的选购模式千差万别，本审计程序仅列出了最常见的选购及费用的审计子项。对于新的审计子项，内部审计人员可以参照本程序，考虑其和已有审计子项的关联性自行追加。调查问卷：问题 答复记录 1公司有无书面的选购操作流程文本？2公司的选购类型或方式有哪几种？3负责选购的部

2、门有哪些？分别负责何种类型的选购？4选购部门的组织构造？是否认期进展人员轮换？5公司一般的购货流程是如何运转的？6公司如何选择供货商？是否有相关的政策？7供货商档案的保管接受何种方式？有无保密措施？8选购商品的定价如何确定，是否包括在供货商主档案中？9供货商资格是否需定期审核？假设是，请介绍一下审核的程序？10供货商档案的授权接触限制是如何设置？a. 运用系统的逻辑接触限制？b. 手工管理的档案是否有相关的保密政策，并由专人管理？11公司是否每年制订选购准备，请介绍一下制订的流程？是否依据生产和营销准备来制订选购准备？12选购准备的变更是否经合理的批准？13是否全部的选购都需制订合同？如不是，

3、何种状况下必需需制订合同？14选购合同制订的流程是怎样的？15由谁在选购合同上签字？假设非法人代表，那么是否有法人代表的书面授权程序？16选购合同的变更是否经合理的批准？17公司如何确保选购合同是与有资格的供货商签订且定价是合理的？18选购合同是否接受格式合同？格式合同是否经法律参谋审核？19是否全部选购合同需经法律部门审核？如不是，何种状况下选购合同需经法律参谋审核？20选购合同选购订单的归档和保管程序如何？是否连续编号？21请介绍一下选购需求从提出、审批通过到选购部进展处理的过程？22公司是否认期核对选购准备执行状况？23超选购准备的选购需求是否经合理的批准？24紧急选购的流程是什么？25

4、公司的询价程序如何进展，是否有书面的记录？26选购部门如何与仓库、财务部门连接？从物流和信息流两方面27财务记录应付账款前是否核对合同或订单、入库单据、发票等资料？28是否有限制过程来保证应付账款及其对应的存货选购记录于同一个会计期间？29选购运输的方式是？(可以多项选择)a公司自提？b客户运输到公司处？c托付承运人？30仓库收货时是否核对选购合同或订单？31收到选购产品的数量是否经过选购部和仓库的共同确认？32是否有质量检验部门对收到的产品进展质量检验？33客户送货大于定购数或质量不符合要求，如何处理？34选购退回的操作程序如何？35入库单是否事先连续编号，并有人对归档的这些单据的连续性进展

5、检查？36是否至少每月制作应付账款账龄分析表？37公司如何确保运用供货商供应的现金折扣？38公司是否有资金运用预算？应付账款的支付是否符合资金运用预算？39公司是否有书面的费用报销程序？40公司费用报销的审批是否有适当的授权？41财务部门在支付费用前，是否合理的核对审批手续是否完整，并检查原始单据的合法性，复核费用的精确性？42预付款的政策和限制措施是怎样的？43是否有专人定期对费用的波动状况进展分析？44在此时此刻的工作中，您最担忧或最关怀的事是什么？一、供货商/承包商的选择和档案管理一内部限制评价表限制目标分类：操作性合规性限制目标：供货商/承包商的选择符合公司的经营目标和最大利益。风险：

6、产品质量问题；材料数量与供货时间无法得到保证；价格偏高；售后效劳压力增加； 潜在的舞弊可能；生产停顿。限制活动：1、公司制订供应商分类标准如长期和临时，并制订不同类别的管理方法。 执行程序 A2、公司制定选择供货商/承包商的根本选择标准主要应考虑供货商的供货实力、原料质量及各项指针的合格状况、价格与付款条件、财务状况、管面化，并经管理层审批通过。 执行程序 A3、由各相关部门如选购部、财务部、质量管理部、企业管理部、生产技术部、试验室等组成评比小组对供货商/承包商进展评估探讨，衡量各供货商的实力及条件，在供货商/承包商评价表中记录有关各供货商/承包商的供货质量、供货刚好性、货款价格等各方面的反

7、应信息，各部门负责人应在供货商/承包商评价表上签字确认部门看法，选出相宜的供货商。合格供货商名单经管理层审核批准后生效。 执行程序 B4、选购部应随时多渠道地收集公司潜在供货商/承包商的相关信息并建立信息档案备查；依据获得的潜在供货商/承包商信息填写供货商/承包商评审表，相关信息包括供货商/承包商的简介、主要产品及价格、竞争优势等，并由管理层查阅并签字确认。 执行程序 A5、其它 执行程序 其它 限制目标分类：操作性合规性限制目标：供货商/承包商的更新符合企业的规章制度。风险：供货商/承包商不再符合公司要求限制活动：1、对入库和生产过程中发觉的原材料质量问题，以及随之产生的产品质量问题进展跟踪

8、和监控；刚好与供货商/承包商沟通产品质量、售后效劳等问题，并予以跟进。 执行程序 C2、定期至少一年一次汇总材料运用状况，对供货商/承包商进展评价材料质量、交货时间、售后效劳等，形成评价报告，并经管理层审批后生效。对于不合格的供货商/承包商，应刚好更新修改供货商/承包商名单。 执行程序 D3、其它 执行程序 其它 限制目标分类：操作性限制目标：对供货商/承包商数据的修改须正确、刚好、完整。风险：1、供货商数据不精确； 2、仍运用已不合要求的供货商/承包商限制活动：1、对供货商/承包商数据的更改由专人进展，且需经适当的管理层审批；更改后的资料由独立于更改者的人员复核，确保其正确性。执行程序 E2

9、、其它 执行程序 其它限制目标分类：操作性限制目标：供应商/承包商档案保密风险：1、供应商/承包商的信息的泄漏； 2、公司遭受损失限制活动：1、制订对供应商/承包商档案的保密政策。 执行程序 F2、运用系统的逻辑限制限制供应商信息的接触。 执行程序 G3、其它 执行程序 其它 注：各组织所面临的由于限制目标失败而产生的风险影响因详细环境因素的变更而不同。我们在此依据COSO 的精神和公司的实际要求列出通用性的风险影响，以供内审人员参考。内审人员可以在实地工作中依据被审企业所处行业及经营环境自行删补。二审计程序：A1. 与选购部经理进展访谈，了解供应商分类的标准以及选择供货商/承包商的标准和流程

10、，包括： l 标准的制定方法和制定人如质量标准由质量部门、生产技术部或试验室制定，价格标准由财务部制定等及制定的标准如供货质量、供货刚好性、货款价格、生产实力、信誉等l 候选供货商的数量l 选择过程如是否经过招标、是否先经小规模试生产、是否由各部门综合评价等等l 所运用的档案如书面政策、询价单据、评审表等l 选择的标准及流程是否有变更及变更的频率l 符合标准但未列入最终名单的供货商/承包商是否列入潜在供货商名单1. 取得公司选择供货商/承包商的书面政策，查看是否经管理层审批，并与以上了解到的程序比拟是否有出入。2. 依据了解到的政策下达部门，询问该部门的操作人员对政策的了解程度。B1. 取得公

11、司的供货商名单，查看是否经过管理层的审批。2. 接受判定抽样的方法抽取_家供货商，查看相应的单据如评审表等，判定是否经过公司规定的选择流程。3. 接受判定抽样的方法随机抽取_张选购发票，查看是否全部从列入名单的供货商处选购。C1. 对生产部门及选购部门进展访谈，了解对原料的质量问题如何监控，如是否将其记录在案并刚好与供货商反应。2. 接受判定抽样的方法随机抽取_个反应记录，查看是否刚好与供货商沟通和改良状况，以及是否在对供货商的评价报告中有所反映。D1. 对选购部经理进展访谈，了解更新供货商/承包商的标准和流程： l对供货商/承包商的定期复核频率l 对供货商/承包商的复核程序与方法如评价报告等

12、2. 接受判定抽样的方法从供货商清单中抽取_家供货商，查看相应的评价报告，判定是否经过公司规定的定期复核流程；3. 从评价报告中找寻不合格的供货商，查看是否还在最新的经管理层批准的合格供货商名单中。4. 查看不合格的供应商名单及相关档案是否有所保存。E1. 与选购部、IT 部等相关部门进展访谈，了解供货商数据更改的政策与流程，运用的单据，审批人等。2. 接受判定抽样的方法抽取_个数据更改记录，查看更改人是否经过适当的授权，更改的记录是否辅有相应的批准与审核单据，资料的更改是否刚好。F1. 询问选购部有无对供应商/承包商档案保密的政策，并获得书面文本，复核管理层的确认。2. 访谈选购部门详细业务

13、人员，评价供应商保密政策的执行状况。G1 访谈 IT 人员，了解系统中供应商档案限制的状况；2 在 IT 人员的帮助下，获得可以访问供应商档案人员的名单；3 了解、评估名单所列人员授权的恰当性。二、选购定价一内部限制评价表限制目标分类：操作性合规性限制目标：选购定价是合理的，并且符合公司政策。风险：1、造成公司资产损失；2、产生舞弊的可能。限制活动：1、选购定价经过适当的询价程序，并有书面的询价记录。 执行程序 A2、产品选购定价需经适当的管理层审批。 执行程序 A3、公司制定产品的基准选购价格，实际选购价格不应超过基准价格必需的幅度。 执行程序 B4、选购合同或订单签定前由专人核对价格是否与

14、公司预先制定的价格相符。 执行程序 B5、选购合同需经适当的管理层批准后执行。 执行程序 B6、基准选购定价应定期更新，基准选购定价的更新应经管理层批准。 C7、其他 执行程序 其他二审计程序A1 询问选购部门或其它相关部门选购定价的询价程序；2 从公司选购产品基准价格表中用判定抽样的方法抽取_个样本，跟踪至询价记录，检查基准价格的确定是否正确，并检查询价记录的操作人及审核人的签字，以及基准价格批准人的签字。B1 询问选购部门或其它相关部门制订选购价格的遵循程序；2 获得并查核选购基准价格的权限浮动表；3 从选购合同或订单中用判定抽样抽取_份选购合同样本，检查其价格是否与基准价格相符或与公司的

15、询价结果相符；并检查相关人员的签字及批准选购合同或订单人的签字。C1 询问选购部门或其它相关部门选购定价的定期更新的相关程序；2 检查公司选购产品基准价格表，检查其价格是否认期更新，是否有管理层的签字确认。三、选购准备的订立，审批及修改一内部限制评价表限制目标分类1：操作性合规性限制目标：有准备的选购行为。风险：1、存货资金占用过大或缺货；2、影响生产及销售。限制活动：1、确定选购准备制订的依据经管理层批准。 A2、依据批准后的制订依据设定适当的选购准备编制流程。 A3、依据批准的年度生产准备以及存货状况，编制年度选购准备并分解，由适当的管理层批准。 A4、定期调整选购准备，与当期生产准备相符

16、合，由适当的管理层批准。 B5、选购准备的变更须要有依据，并且由相关部门复核后，由管理层批准 B6、准备外的选购，必需由相关部门复核后，由管理层批准。 B7、其它 其它 限制目标分类2：操作性限制目标：选购准备符合生产须要。风险：1、不能满足生产须要；2、影响生产及销售。限制活动：1、选购准备应包括以下内容：选购品种、数量、价格、质量要求以及批量进度支配。 A2、选购准备确定及变更后，应送至生产部备案。 A/B3、选购部定期编制实际选购与准备的差异报告，详细说明存在的重大差异，由适当的管理层查阅。 C4、其它 其它限制目标分类3：操作性限制目标：选购进度适应资金状况。风险：1、资金无准备；2、

17、资金低效率运作。限制活动：1、选购准备中包含资金的预算，财务部参与编制过程，协调资金需求的可行性与购货紧迫性之间的关系。 A2、选购准备确定及变更后，应送至财务部备案。 A/B3、财务部资金准备差异报告中单列选购资金准备与实际比拟数据。 C4、其它 其它二审计程序A1 对选购部相关人员进展访谈，了解选购准备制订的依据和程序等；2 获得书面的选购准备制订政策的范本；3 参照选购政策，评估选购准备流程的符合程度；4 对生产部门、财务部相关人员进展访谈，了解他们对于选购准备的参与程度；5 视察年度选购准备的内容是否完整包括选购品种、数量、价格、质量要求、批量进度支配以及资金准备，是否有高级管理层的签

18、字或者确认；6 在生产部门、财务部视察选购准备，是否与选购部门的准备相同。B1 获得月/季度选购准备，检查其是否与年度选购准备的批量进度相同；2 对生产部门相关人员进展访谈，了解生产准备的变更状况，获得生产准备变更文件；3 对选购部相关人员进展访谈，了解选购准备变更的依据和程序等；4 查阅更新的选购准备，查看是否有相应的变更依据以及管理层的审批签字；5 从生产部门、财务部取得变更后的选购准备，检查是否与选购部门的变更准备相同。C1 获得选购部每月编制的选购差异报告，视察是否有管理层的查阅记录；2 获得财务部对于选购资金准备与实际的差异报告，查看该差异是否与选购差异相同；3 对选购部相关人员进展

19、访谈，了解差异产生的缘由及其对于生产的影响；4 对生产部门相关人员进展访谈，了解选购准备的差异对生产的影响。四、选购合同的订立，审批及修改一内部限制评价表限制目标分类1：操作性合规性限制目标：公司运用合法、完整的选购合同/订单。风险：1、潜在的法律纠纷；2、或有的不应担当的约束。限制活动：1、公司制定模块化的标准合同模板，标准合同模板由公司法律参谋在相关部门帮助下制订，由高级管理层签字批准。 A2、公司制定标准选购订单模板，由高级管理层签字批准。 A3、法律参谋定期依据国家相关法律法规对标准合同模板/选购订单模板进展复核。 B4、合同的制作以标准合同模板为准，按详细须要运用相关的模块，法律参谋

20、审核合同的合法性并签字确认。 C5、未运用标准格式的合同应经法律参谋复核。 C6、其它 其它限制目标分类2：操作性合规性限制目标：选购合同/订单的制定符合公司的各项政策及规定和管理层的意图。风险：1、潜在的利益损失；2、不符合管理层的意图；3、未经授权的合同。限制活动：1、公司有合同/订单审批制度，该制度明确各合同限制部门审批的方式、权限、程序、责任和相关限制措施，并经高级管理层核准后执行。 D2、公司在合同/订单审批过程中运用合同评审单，准备限制、预算限制等部门审核未订合同/订单并在评审单上签字。 D3、公司有经管理层批准的分级授权制度，制度中规定相应人员签字权限。E4、经公司高级管理层授权

21、可以代表公司签订合同/订单的的人员有公司高级管理层签发的书面授权书。 E5、其它 其它限制目标分类3：操作性限制目标：选购合同和订单的修改符合管理层的意图。风险：1、潜在的利益损失；2、不符合管理层的意图；3、未经授权的修改。限制活动：1、选购合同的修改须要经过适当的审批及授权。 F2、选购订单的修改需经双方书面的确认，并运用的审批。 F3、其它 其它限制目标分类4：操作性限制目标：全部签订的选购合同/订单得到妥当的保管。风险：1、选购合同/订单的丢失或损坏；2、敏感信息的泄漏。限制活动：1、选购合同/订单连续编号。 G2、供货商签返的合同/订单被妥当的归档保管。 G3、合同/订单的借阅有登记

22、簿记录借阅人的签名和日期。 G4、选购合同/订单存放地点有足够的物理平安保障。 G5、作废的合同与订单被妥当保管。 G6、其它 其它二审计程序A1. 访谈公司选购人员，了解公司是否有标准化合同模板/选购订单模板；该范本是否由法律参谋定期复核；2. 获得标准化合同模板/选购订单模板，检查是否有高级管理层和法律参谋的签字确认。B1. 获得法律参谋对标准化合同模板/选购订单模板进展复核的记录，检查复核的频率； 2. 追踪复核记录中的变更到标准化合同模板/选购订单模板，检查变更是否被刚好更新。C1. 访谈合同/选购订单制作人员，了解合同/选购订单的制作是否以标准化合同模板/选购订单模板为依据；2. 用

23、判定抽样，抽取_份合同的内部评审单，检查是否有法律参谋的复核确认。3. 询问选购部管理层，是否存在未运用标准格式的合同，假设有，用判定抽样法，抽取_份未运用标准格式的合同，检查是否有法律参谋的复核确认。D1. 访谈公司管理层，了解公司是否有合同/订单审批制度，并获得有高级管理层的认可。2. 获得书面审批制度，检查高级管理层的复核确认。3. 访谈公司的各合同限制部门，了解合同/订单审批过程是否执行了合同/订单审批制度，运用合同评审表记录合同签订前的各部门限制过程；4. 通过判定抽样，抽取_份合同评审表，检查上面是否有各评审部门的签字确认。E1. 访谈公司管理层，了解哪些人员被授权可以代表公司在合

24、同/订单上签字和签章；2. 获得被授权的人员名单，检查各人被授权的额度；3. 检查被授权人的书面授权书，检查授权书上是否有法人代表的授权签字；4. 通过判定抽样，抽取_份合同/订单，参照签字人授权额度，检查是否有签字人超过授权额度的现象。F1. 访谈合同的执行部门，了解合同/订单的修订过程和版本的限制过程；2. 获得合同修改的书面证据，如修改批准单，或者是合同审批单，运用判定抽样，抽取_份档案，检查相应部门的审核看法和签字；检查法律部门对于修订合同的看法和签字；3. 通过判定抽样，抽取_份经修改的选购订单，是否在更正处有本公司更改人的签字。G1. 访谈选购部相关人员，了解供货商签返的合同/订单

25、的保管状况；了解选购合同/订单的借阅是否有登记；2. 检查归档的选购合同/订单是否连续编号；假如有长期未归档的须要查核缘由。3. 获得合同/订单的借阅登记簿，查看借阅者的签字和日期；4. 实地视察选购合同/订单包括作废的的保管状况，判定是否有足够的物理平安保障；5. 实地视察合同/订单保管地点，是否有足够平安措施。五、购货程序一内部限制评价表限制目标分类1：操作性限制目标：保证原料的选购数量及质量等符合公司的生产和营运须要。风险：1、公司选购了不需用的材料；2、占用公司资金。3、资产利用效率低。限制活动：1、原料选购需求需经运用部门及相关部门的管理层批准。 A2、设置专人核对选购需求是否与选购

26、准备匹配。 B3、超准备选购的审批应经特别授权。 B4、设置专人核对选购订单是否向经批准的供货商发出，选购价格是否符合公司的定价。 C5、选购订单应经适当的管理层批准； C6、设置专人制作选购订单状况汇总表，并定期与选购准备核对，对超选购准备的事项进展跟踪。 B7、紧急选购有审批和申报流程，并由专人定期复核，分析频度等。 B8、其它 其它 限制目标分类2：操作性限制目标：保证全部的原材料选购都已按时执行。风险：1、公司停产待料；2、公司收入的损失。限制活动：1、选购订单是事先连续编号的，并由设置人员定期对归档选购订单的连续性进展检查。 D2、已完成的订单作相应标记，专人定期检查是否有长期未完成

27、的订单，并进展调查。 D3、设置专人制作选购订单状况汇总表，并定期与选购准备核对，对长期未完成订单进展调查。 D4、其它 其它限制目标分类3：操作性合规性限制目标：保证备品备件、低值易耗品的选购符合公司的政策及运用须要。风险：公司资源奢侈限制活动：1、公司应制定备品备件选购的程序，并设置适当的审批权限。 A2、备品备件的选购需经运用部门及适当审批权限的管理层批准。 A3、备品备件选购集中由选购部门执行。 E4、备品备件应向经批准的供货商进展选购。 E5、设置专人定期制作备品备件选购金额分析表并进展分析，对异样波动进展分析。 E6、其它 其它二审计程序A1 询问选购部或相关部门选购程序方面的限制

28、流程；2 从请购单中用判定抽样抽取_个样本，检查是否有需用部门负责人审核签字，是否经其它管理层人员批准签字。B1 询问公司对超准备选购的审批权限规定；2 询问选购部门或相关部门公司选购是否有专人定期将选购需求与选购准备进展比拟，是否有书面记录；3 从需求与准备比拟记录中，用判定抽样抽取_个样本，检查比拟是否有分析和改良措施的跟进。；4 从选购订单状况汇总表中用判定抽样抽取_个超选购准备的事项样本，跟踪至相应的调查记录，以及高级管理层的批准记录。5 询问管理层紧急选购的流程，查核有无专人定期复核和分析紧急选购。C1 询问选购部门或相关部门关于选购订单审核的程序；2 从选购订单中用判定抽样抽取_选

29、购订单样本，检查订单是否有复核签字及批准签字，并检查订单是否向经批准的供货商发出，选购价格是否符合公司的定价。D1 检查选购订单档案，检查选购订单是否事先连续编号；2 从选购订单状况汇总表中用判定抽样抽取_个订单样本，检查完成订单是否有标记；3 对于长期未完成订单调查其缘由。E1 对公司的选购部进展访谈，了解备品备件的选购流程和操作部门；2 获得经批准的合格供货商清单；3 运用判定抽样，选取_个备品选购订单样本，与获得的合格供货商列表进展比拟，确认订单的对象是在清单上可以找到的供货商；4 运用判定抽样，选取_张选购发票，追踪付款发票到供货商，判定是否为经批准的供货商。六、应付账款和购货付款一内

30、部限制评价表限制目标分类1：操作性财务性限制目标：只有当定购的效劳已被供应，才可以记录应付款。风险：1、不恰当的担当了债务；2、舞弊的可能；3、公司资产的损失。限制活动：1、效劳供应后，应有相关人员在发票上签字确认，并经管理层审核。 A2、财务人员核对发票和相应的其它支持文件如合同、订单等是否相同，发票的确认及审核手续是否完备，只有符合要求的才可记录应付款。 A3、应付款凭证入账前应经制作人以外的财务人员复核。 A4、实际效劳费用应定期与预算比拟，由管理层复核并签字。 B5、其它 其它限制目标分类2：财务性限制目标：全部选购产品的应付款都正确、完整、刚好地在恰当的会计期内记入。风险：1、未刚好

31、确认负债；2公司财务信息不精确。限制活动：1、财务人员应核对发票和相应的入库单、订单或合同是否相同，各单据的审批手续是否完备，只有符合要求的才可记录应付款。 A2、应付款凭证入账前应经制作人以外的财务人员复核。 A3、实际选购数量应定期与预算比拟，由管理层复核及批准重大的波动。B4、入库单应事先连续编号，并设置人员对其连续运用状况检查。 C5、对在会计期前后发生的入库进展追踪和必要的调整，以确保入库产品的应付款记录于正确的会计期。 D6、设置专人制作已入库发票未到以及选购产品物权已转至公司但未运达状况清单，并经适当的管理层复核后，预估入账。 E7、对于从供货商发来的对账单应与应付款明细账核对，

32、并制作调整表，有差异的应查明缘由。 F8、其它 其它限制目标分类3：操作性合规性限制目标：购货付款应符合公司的政策及手续。风险：1、货款支付未符合公司政策；2、发生舞弊的可能；3、公司资产损失。限制活动：1、支付由申请人提出申请，部门负责人审批，以及按不同金额由不同授权的管理层批准。 G2、设置专人审核应付款的支付是否符合公司的资金运用准备。 H3、选购支付金额应定期与现金预算进展比拟，对重大差异应进展必要的调查。 H4、超现金预算的支付应由高级管理层批准。 H5、其它 其它 限制目标分类4：操作性限制目标：确保全部的现金折扣都可充分利用。风险：1、失去现金折扣；2、公司资产损失。限制活动：1

33、、应付款应注明到期日，设置专人定期检查应付款是否到期。 I2、其它 其它限制目标分类5：财务性限制目标：全部已支付的应付款都正确、完整、刚好地在恰当的会计期内记入录。风险：财务信息不精确。限制活动：1、应付账款的支付凭证应由制作人以外的财务人员核对相应的审批单据 G2、对于从供货商发来的对账单应与应付款明细账核对，并制作调整表，有差异的应查明缘由。 F3、其它 其它限制目标分类6：财务性合规性限制目标：应付账款正确地披露。风险：财务报表披露不精确。限制活动：1、会计期末制作应付账款清单，由专人检查余额为负数的明细客户，并在制作报表时做必要的重分类。 J2、其它 其它二审计程序A1 询问选购、财

34、务等相关人员，了解效劳选购方面的限制流程；2 从应付账款明细账中，用判定抽样抽取_个凭证样本，检查是否有制作人及复核人签字，跟踪至相应的发票、合同或订单，检查审批手续是否完备，内容是否相同。B1 询问实际选购效劳与预算比拟的限制操作流程；2 判定抽样抽取34 个月的比拟书面记录按审计时间范围为12 个月为例，检查制作人签字及复核人签字，对超过_的波动，跟踪至调查分析记录，并作出说明。C1 检查入库单，看其是否事先连续编号；2 查看其是否连续运用和归档。D1 向财务部相关人员了解选购应付账款的截止限制流程；2 抽取会计期末前_天至会计期末后_天期间全部的材料入库单；3 跟踪至相应的发票、凭证及会

35、计账目，检查单据内容的相同性，入账会计期是否正确。E1 询问财务、选购等相关人员有关暂估入账的限制流程；2 判定抽样抽取34 个月的暂估清单，检查制作人及复核人签字，跟踪至相应的入库单、合同或订单，并跟踪至凭证，检查内容是否相同，入账会计期是否正确；3 查看在发票到后进展应付暂估的冲回。F1 询问是否有与供货商对帐的制度；2 从供货商发来的函证中用判定抽样抽取_样本， 跟踪至相应的调整表，并检查差异调查分析记录。G1 询问财务、选购等相关人员有关选购支付的限制流程；2 从应付款的借方支付凭证中用判定抽样抽取_凭证样本，检查凭证制作人及审核人签字，并跟踪至支付的审批记录，检查申请人签字，部门负责

36、人签字，及管理层批准。H1 询问选购支付与现金预算比拟的限制操作流程；2 判定抽样抽取34 个月的选购实际支付与现金预算比拟书面记录按审计的时间范围为12 个月，检查制作人签字及复核人签字，对预算的跟踪至高级管理层的审批记录及调查分析记录。I1 询问财务人员制作应付账款到期表的限制；2 判定抽样抽取34 个月按审计时间范围为12 个月为例应付帐款到期表，检查制作人及复核人签字，并检查是否有过期未付的应付款。J1 询问年末应付账款负数的的处理过程；2 检查年末应付账款明细账，对全部负数余额进展调查，并跟踪至年末报表，确认已进展必要的重分类调整。七、购货的入库和退回一内部限制评价表限制目标分类1：

37、操作性限制目标：仓库承受的货物与经批准的订单相符。风险：1、承受不须要的产品；2、承受质量不佳的产品；3、占用公司资金；4、公司资产损失。限制活动：1、收货时，收货人员核对产品的规格、型号、数量是否与经过批准的选购订单相符。 A2、收货人以外的人员应复核收货人的清点工作，审核收货人填写的入库单，并在入库单上签字。 A3、公司建立产品质量检验程序，对需质量检验的产品，应按规定刚好检验，并有书面的检验记录。 B4、其它 其它限制目标分类2：操作性合规性限制目标：不符合选购订单的供货商送货，按公司政策刚好处理。风险：1、承受了不须要的产品；2、承受了质量不佳的产品；3、占用公司资金；4、公司资产损失

38、。限制活动：1、公司建立处理不符合选购定单的供货商送货的相关政策。 A2、仓库不承受不符合订单要求如规格、型号及超订单数量、质量等状况的产品，除非经过特别授权。 A3、不符合订单要求的产品应在规定时间内刚好退回。 A/C4、承受不符合选购订单的供货商送货应经授权的管理层批准，并有书面的批准记录。 C5、应退回的产品应在特地区域保管，并有明确的标记。 D6、其它 其它限制目标分类3：操作性限制目标：已收产品的退回经过合理的手续。风险：1、客户不成认收到退货；2、公司资产损失。限制活动：1、全部运输产品的交通工具出厂都应经平安人员检查放行手续是否完备 E.2、全部出库的产品应有适当的签收。 F3、

39、适当管理层对退回货物的损失进展核准，并定期分析发生缘由。 F4、其它 其它限制目标分类4：操作性财务性限制目标：收货及退回正确、完整、刚好地记录。风险：1、收货、退货记录不精确、不刚好；2、信息不正确造成选购决策失误。限制活动：1、收货人以外的人员应复核收货人的清点工作，审核收货人填写的入库单，并在入库单上签字。 A2、入库单是事先连续编号的，并定期检查其是否连续运用。 G3、选购退回的单据是事先连续编号的，并定期检查其是否连续运用。 G4、对在会计期末前后发生的收货及退货进展追踪和必要的调整，以确保仓库账上收货及退回的记录在正确的会计期内。 H5、仓库应刚好将入库及退回的信息传递给选购部门、

40、生产部门、财务部门等等相关部门。 I6、其它 其它二审计程序A1 询问仓库及相关人员关于入库及退回方面的限制流程；2 从归档的入库单中用判定抽样抽取_入库单样本，检查入库单是否有制作人及复核人签字，并跟踪至相应的选购订单，核对入库单上的产品规格、型号、数量是否与选购订单相符。B1 询问仓库及相关人员关于公司产品检验的相关流程；有哪些属于免检产品的范围；2 在审计程序A2 抽取的样本中，对全部须检验的产品，跟踪至相应的检验记录，检查检验手续是否符合公司政策。C1 在审计程序A2 抽取的样本中，对全部发觉的入库单上的产品数量大于选购订单量或其它规格、型号等的不符状况，跟踪至授权管理层批准承受的书面

41、记录，或跟踪至相应的退回单据；2假设发觉检验不合格产品，跟踪至授权管理层批准承受的书面记录，或跟踪至相应的退回单据。D1 实地视察仓库的支配，检查应退产品是否放置于特地的区域，并有明显的标记。E1 询问相关部门如保安部和仓库等，了解出库货物的大门放行程序；2 有书面放行记录，用判定抽样抽取_样本，检查产品发运的放行记录；3无书面放行记录，那么实地视察产品发运的放行状况。F1 向仓库人员了解出库单是否有收货签收；2 运用判定抽样，从归档的出库单/发货单据中抽取_张样本，检查是否有收货签收。3 询问适当管理层退回货物损失的审批程序；4 获得退回货物的申报表，检查是否有适当管理层的签字；5 获得退回

42、货物的分析资料，如损失率分析表等查核分析是否合理。G1 检查入库单/退回单据，看其是否连续编号。H1抽取会计期末前_天至会计期末后_天期间全部的入库单，跟踪至相应的仓库账，检查其内容是否记录正确，且记录于正确的会计期；2抽取会计期末前_天至会计期末后_天期间全部的退回单据，跟踪至相应的仓库账，检查其内容是否记录正确，且记录于正确的会计期。I1 询问公司仓库与选购部门、生产部门、财务部门等相关部门信息沟通的政策及流程；2 如有书面的记录，查阅相关的书面记录，并评估其合理性。八、费用的处理费用的审批，报销和截止一内部限制评价表限制目标分类1：合规性限制目标：费用的批准程序符合公司管理制度。风险：1

43、、未经授权的费用支出；2、运营本钱的增加。限制活动：1、公司制定书面的费用审批流程和制度包概括费用审批权限，报销政策等。 A2、部门全部费用由部门主管审批，部门主管的费用由其上级领导审批。 A3、费用报销单应由具备相应权限的审批人批准，并签字确认。 B4、其它 其它限制目标分类2：操作性限制目标：有效批准费用的支出。风险：1、运营本钱的增加；2、管理层对支出的限制失效。限制活动：1、预算内费用按公司一般费用审批程序批准。 B2、预算外的费用应通过额外的审批程序批准，或不予批准。 B3、定期复核预算外费用发生的合理性和频度。 B4、其它 其它限制目标分类3：操作性限制目标：只承受经有效批准并实际

44、发生的费用的报销。风险：1、未经授权的费用支出；2、管理层对支出的限制失效。限制活动：1、审核费用报销单是否经过部门主管或额外批准程序的批准。 B2、审核费用报销单的填写是否遵照公司管理制度的要求 B3、将费用报销单与所附的发票，入库单等原始单据进展核对，审批原始单据的合法性，并签字确认。 B4、其它 其它限制目标分类4：财务性限制目标：费用被正确、完整、刚好地录入。风险：1、录入错误的会计期间；2、录入错误的会计科目。限制活动：1、按费用的性质和实际发生的日期，录入正确的会计科目和会计期间。B2、财务主管人员对费用凭证及附件进展复核，并签字确认。 B3、其它 其它二审计程序A1 对财务部或其它相关人员进展访谈，了解费用审核流程、相关制度及执行状况等；2 获得被审计单位书面的费用审核流程或政策，并复核该流程或政策的完整性和管理层的确认。B1 获得费用报销单范本；2 运用判定抽样法，从费用明细账中抽取_个样本，追查到费用审核表、发票及其它原始单据，视察是否与明细账相同，费用审核表的填写是否遵照公司管理制度的要求，费用审核表是否按权限经费用支出部门主管、财务人员的审批，超出预算的费用是否经过额外程序的审批，原始发票是否与费用报销单相同，费用是否记入适当的会计期间；3 评估费用处理是否符合公司政策；4 获得预算外费用发生的缘由、频度等的相关分析报告，并评估其合理性。