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1、财产清查结果账务处理的方法_流动资产的清查主要包括：库存现金和存货（如原材料、库商品、在产品）等。 其清查结果的处理均分为批准前、批准后。1. 批准前的会计处理（1）盘盈流动资产时：借：原材料 库存商品 生产成本 库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（2）盘亏流动资产时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料 库存商品 生产成本 库存现金2、批准后的会计处理（1）流动资产盘盈批准转销时库存现金盘盈转销：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（查明原因）营业外收入（无法查明原因） 存货盘盈转销：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用（2）流动资产盘盈
2、批准转销时库存现金盘亏转销：借：其他应收款（查明原因） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 存货盘亏转销：借：其他应收款（责任人或保险公司） 原材料或银行存款（残料变价收入） 管理费用（一般经营损失或定额内损失） 营业外支出（非常损失） 举例：1.某企业在财产清查中，盘盈库存商品 1 000 元。已填制“实存账存对比 表”，会计分录如下：（1）在报经批准前：借：库存商品1 000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1 000（2）经批准作冲减管理费用处理时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1 000 贷：管理费用1 0002.某企业在清点现金时，发现长余 10
3、0 元。已填制“现金盘点报告表”，会计分录： （1）在报经批准前：借：库存现金 100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢100（2）经查明现金长余 100 元中的 60 元退还某单位，其余 40 元无法查明原因， 经批准处理时：借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 100 贷：其他应付款60营业外收入403. 某企业在财产清查中，盘亏库存商品 800 元、材料 200 元。已填制“实存账存 对比表”，做会计分录如下：（1）在报经批准前： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1000贷：库存商品800原材料200（2）经查，原材料属于非常损失；库存商品应由责任人赔偿200 元，保险公司
4、赔偿 500 元，其余 100 元属于定额内损失。经批准作如下处理：借： 管理费用100其他应收款应收保险公司500应收XX赔款200营业外支出200贷：待处理财产损溢待处理流动资产损 10004. 某企业在清点现金时，发现短款 50 元。已填制“现金盘点报告表”，做会计分 录如下：（1）在报经批准前： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50贷：库存现金 50 （2）经查明现金短款 50 元中，应由责任人赔偿 20 元； 30 元无法查明原因， 据管理权限，经批准列入管理费用借：其它应收款应收xx赔款20管理费用 30 贷： 待处理财产损溢待处理流动资产损溢50（二）固定资产清查结果的处理
5、1.盘盈固定资产的会计处理借：固定资产（按重置价值）贷：以前年度损益举例：某企业在财产清查中，盘盈机器设备一台，市场价值为5 000元，估计 六成新。已填制“实存账存对比表”，做会计分录如下： 根据“实存账存对比表”所确定的固定资产净值入账。借： 固定资产3 000贷：以前年度损益调整 3 0002.盘亏和毁损固定资产的会计处理 批准前：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产 批准后：借：其他应收款（赔偿款） 原材料或库存现金（残值收入） 营业外支出（净损失）贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢举例： 1.某企业在财产清查中，盘亏机器设备一台，账面原值为8 000元，已 提折
6、旧3 000元。已填制“实存账存对比表”，做会计分录如下：（1）在报经批准前： 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 5 000累计折旧3 000贷：固定资产8 000（2）经批准作营业外支出处理时：借：营业外支出5 000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢5 0002.假定经查明上述机器设备因火灾所烧毁，保险公司应赔偿 50%，残 值变卖取得现金 500 元。则应做会计分录如下： 借：其他应收款2 500库存现金500营业外支出2 000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢5 000（三）往来款项清查结果的处理往来款项主要包括应收账款和应付账款。其清查结果的处理均不通过 “待处理财 产损溢”账户核算。经查明确认无法收回的应收账款，经批准应作为坏账损失转销：借：坏账准备 贷：应收账款经查明确认无法支付的应付账款经批准转作营业外收入：借：应付账款 贷：营业外收入举例： 1.某公司在财产清查中，应收某单位货款1 000元，已查明该单位因遭受火灾生产经营受到重大损失，所欠款确实无法收回。经批准核销，分录如下：借：坏账准备 1 000 贷：应收账款 1 000
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