与企业收入、分配相关的财务规定

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1、企 业 处 郭 锋 2009年 12月 l 企 业 重 组 职 工 安 置 费l 企 业 补 充 医 疗 和 补 充 养 老 保险l 职 工 福 利 费l 公 益 性 捐 赠 股 权 企 业 财 务 通 则 第 53条l 重 组 类 型 ： 改 制 、 转 让 、 合 并 、 分 立 、 托 管 ， 投 资 者或 受 权 机 构 履 行 内 部 财 务 决 策 程 序 ， 开 展 以 下 工 作 ： 1、 清 查 财 产 ， 核 实 债 务 ， 委 托 （ 与 “ 清 产 核 资 ”的 区 别 ） 2、 制 订 和 审 议 职 工 安 置 方 案 3、 与 债 权 人 协 商 ， 制 订 债

2、务 处 置 或 承 继 方 案 4、 账 项 调 整 及 (评 估 结 果 的 使 用 ) 5、 拟 订 股 权 设 置 方 案 和 资 本 重 组 实 施 方 案 财 政 部 关 于 企 业 重 组 有 关 职 工 安 置 费 用 财 务 管理 问 题 的 通 知 ， 沪 财 企 【 2009】 38号 转 发 、财 企 2009117号 )， 2009财 务 报 告 手 册 117页 】一 、 适 用 范 围 ： 国 家 出 资 企 业 （ 全 资 、 控 股 、 参 股 ） 涉 及产 权 关 系 变 动 、 股 权 结 构 调 整 的 重 组 行 为 二 、 职 工 安 置 费 用1.解

3、 除 劳 动 关 系 的 职 工 ： 经 济 补 偿 金 （ 劳 动 合 同 法 ） ,移 交 社 保一 次 性 缴 付 的 社 会 保 险 费 ， 按 通 则 60条 执 行2.离 退 休 人 员 ： 其 “ 统 筹 外 费 用 ”是 所 在 地 政 府 规 定 的符 合 规 定 的 内 退 人 员 ： 内 退 期 间 的 生 活 费 （ 低 限 、 高 限 和 内 部 衔 接 ） 、社 会 保 险 费 三 、 离 退 休 人 员 和 内 退 人 员 除 产 权 转 让 外 ， 符 合 规 定 的 可 以 预 提（ 一 ） 预 提 费 用 的 管 理 要 求 ：1. 人 随 资 产 、 业

4、务 走 ；2. 预 提 费 用 对 应 的 资 产 收 益 ， 评 估 时 要 予 以 确 认 ； 3.分 立 式 重 组 人 员 集 中 管 理 的 ， 预 提 费 用 应以 货 币 资 金 形 式 支 付 给 管 理 单 位 （ 一 次 付 清或 5年 分 期 ， 但 应 按 5年 期 银 行 贷 款 利 率 计 息 ）4.专 户 管 理 。四 、 产 权 转 让 ： 三 类 费 用 在 评 估 前 不 得 从 拟 转 让净 资 产 中 扣 除 ， 也 不 得 从 转 让 价 款 中 直 接 抵扣 ， 而 应 以 产 权 转 让 收 入 支 付 五 、 离 休 人 员 另 有 规 定 的

5、， 从 其 规 定六 、 财 务 预 提 费 用 (评 估 )与 会 计 预 计 负 债(记 账 )的 区 别 七 、 117号 文 不 具 追 溯 力 ， 核 心 精 神 是“ 限 高 ” 国 发 199844号 ,国 发 200042号 ,财 企 200361号 )2009财务 报 告 手 册 117页 】 ,（ 财 企 200834号 )2009财 务 报 告手 册 117页 】一 、 财 企 200361号 规 定 ： 1.社 会 保 险 费 ： 按 劳 动 法 及 国 家 有 关 规 定 ， 企 业 参 加 基 本 养 老 保 险 、 失 业保 险 、 基 本 医 疗 保 险 等 社

6、 会 保 险 统 筹 ， 作 为 劳 动保 险 费 列 入 成 本 （ 费 用 ） ； 2.基 本 医 疗 保 险 费 ，为 职 工 缴 纳 的 医 疗 保 险 费 ， 从 应 付 福 利 费 中 列 支 ；3.补 充 医 疗 保 险 ， 所 需 费 用 在 工 资 总 额 4%以 内 部分 ， 从 应 付 福 利 费 中 列 支 ， 应 付 福 利 费 不 准 足 部分 作 为 劳 动 保 险 费 直 接 列 入 成 本 （ 费 用 ） 二 、 财 企 200834号 规 定 ： 补 充 养 老 保 险 ： 对 社 会 统 筹 的 补 充 作 用 ， 对 统 筹 外 费 用的 替 代 作 用

7、 1. 形 式 ： 年 金 ， 团 体 养 老 险 2.条 件 ： 企 业 财 务 通 则 43条 规 定 ， 已 参 加 基本 医 疗 保 险 的 企 业 ， 具 有 持 续 盈 利 能 力 和 支 付 能 力 ，可 以 为 职 工 建 立 补 充 养 老 保 险 ， 其 属 于 企 业 职 工 福 利范 畴 ， 由 企 业 和 个 人 共 同 缴 费 而 组 成 3.现 状 ： 覆 盖 面 /行 业 差 异 /群 体 差 异 4.列 支 渠 道 ： 工 资 总 额 4%以 内 ， 可 从成 本 费 用 (唯 一 渠 道 )中 列 支 ， 企 业 财务 通 则 施 行 以 前 提 取 的 应

8、 付 福 利 费 有结 余 的 ， 应 当 先 从 应 付 福 利 费 中 列 支 。 5.完 善 补 充 养 老 保 险 制 度 的 思 路 ： 解 决 “ 中 人 ”问 题 ； 控 制 差 距 ； 企 业 和 个 人 共 同 负 担6.补 充 医 疗 保 险 形 式 ： 行 业 或 企 业 内 统 筹 、 参 加医 疗 互 助 、 团 体 医 疗 险7.补 充 医 疗 保 险 资 金 不 得 量 化 给 个 人 或 挪 作 他 用 工 资 总 额 4%以 内 ， 可 从 成 本 费 用 中 列 支 8.完 善 补 充 医 疗 保 险 制 度 的 思 路 ： 考 虑 职 业 病危 害 严 重

9、 等 特 定 行 业 的 企 业 职 工 医 疗 需 求 关 于 企 业 加 强 职 工 福 利 费 财 务 管 理 的 通 知 （ 财 企【 2009】 242号 ， 转 发 文 号 （ 沪 财 企 【 2009】 73号 ） ， 实 施 修 订 后 的 企 业 财 务 通 则 有 关 问 题的 通 知 （ 财 企 200748号 )2009财 务 报 告 手 册 150页 】 ， 国 税 函 20093号 一 、 职 工 福 利 费 ： 工 资 的 辅 助 形 式 ， 主 要 内 容 ：1.为 职 工 卫 生 保 健 、 生 活 等 发 放 的 各 项 现 金 补 贴(未 纳 入 工 资

10、总 额 的 )和 非 货 币 性 福 利2.尚 未 分 离 的 内 设 福 利 部 门 所 发 生 的 设 备 、 设 施和 人 员 费 用 3.职 工 困 难 补 助 ， 或 者 企 业 统 筹 建 立 和 管理 的 专 门 用 于 帮 助 、 救 济 困 难 职 工 的 基金 支 出4.离 退 休 人 员 补 助5.其 他 费 用 ， 如 丧 葬 补 助 费 、 抚 恤 费 、 异地 安 家 费 、 独 生 子 女 费 、 探 亲 假 路 费 二 、 管 理 原 则 ： 内 部 制 度 健 全 ； 标 准 合 理 ；管 理 科 学 ； 核 算 规 范 三 、 工 资 总 额 ： 职 工 工

11、 资 、 奖 金 、 津贴 、 纳 入 工 资 管 理 的 补 贴 、 职 工 教 育经 费 、 社 会 保 险 和 补 充 养 老 保 险 费（ 年 金 ） 补 充 医 疗 及 住 房 公 积 金 保 险费 l交 通 /住 房 福 利 ： 已 实 行 货 币 化 改 革 的 ， 按月 发 放 的 住 房 补 贴 、 交 通 补 贴 或 车 改 补 贴 纳 入工 资 总 额 管 理 四 、 合 理 控 制 职 工 福 利 费 在 职 工 总 收入 的 比 重 以 货 币 形 式 为 主 ， 改 “ 暗 补 ” 为 “ 明补 ”1.逐 步 推 进 内 设 集 体 福 利 部 门 的 分 离 改

12、革 2.对 以 本 企 业 生 产 产 品 和 服 务 作 为 职 工 福利 的 ， 应 按 商 业 化 原 则 计 价 和 交 易 ， 不得 直 接 供 职 工 及 其 亲 属 免 费 或 者 低 价 使用 l 财 企 【 2009】 213号 ， 手 册 168页一 、 适 用 范 围 ： 由 自 然 人 、 非 国 有 的 法 人 及 其 他经 济 组 织 投 资 控 股 的 企 业二 、 条 件 ： 企 业 以 持 有 的 股 权 进 行 公 益 性 捐 赠 ，应 当 以 不 影 响 企 业 债 务 清 偿 能 力 为 前 提三 、 受 赠 对 象 ： 依 法 设 立 的 公 益 性 社 会 和 公 益 性非 盈 利 的 事 业 单 位四 、 其 他 问 题 ： 涉 及 上 市 公 司 的 ， 捐 赠 方 和 受 赠方 应 当 遵 照 证 券 法 及 有 关 证 券 监 管 的 其 他规 定