《现金流量构成》PPT课件.ppt

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1、第 2章 现 金 流 量 构 成 与 资 金 等 值 计 算 （ 1） 2.1现 金 流 量 的 构 成 现 金 流 量 ： 资 金 的 流 入 与 流 出 称 为 现 金 流 量现 金 流 量税 金 及 分 类收 入 和 利 润投 资 及 构 成费 用 和 成 本现 金 流量 构 成 2.1现 金 流 量 的 构 成v1.现 金 流 量 的 概 念v（ 1） 现 金 流 量 ： 各 时 间 点 上 实 际 发 生 的 资 金 的 流 入或 流 出 称 为 现 金 流 量 。v（ 2） 资 金 的 流 入 称 为 现 金 流 入 。v（ 3） 资 金 的 流 出 称 为 现 金 流 出 。v（

2、 4） 流 入 与 流 出 的 代 数 和 称 为 净 现 金 流 量 。 2.1现 金 流 量 的 构 成v2.投 资v（ 1） 投 资 概 念v广 义 投 资 是 指 人 们 的 一 种 有 目 的 的 经 济 行 为 ， 即 以 一 定的 资 源 投 入 某 项 计 划 ， 以 获 得 所 期 望 的 报 酬 。v狭 义 投 资 是 指 人 们 在 社 会 经 济 活 动 中 为 实 现 某 种 预 定 的生 产 、 经 营 目 标 而 预 先 垫 付 的 资 金 。v（ 2） 投 资 构 成 工 业 项 目 建 设 投 资 构 成建 设 投 资固 定 资 产 构 建 无 形 资 产 构

3、 建 递 延 资 产 预 备 费 用建 筑 工 程 费 安 装 工 程 费设 备 购 置 费其 他 费 用 场 地 使 用 费产 权 专 利 费其 他 无 形 资 产 咨 询 调 查 费人 员 培 训 费其 他 筹 建 费 基 本 预 备 费涨 价 预 备 费 2.1现 金 流 量 的 构 成v（ 1） 固 定 资 产v使 用 期 限 较 长 （ 一 般 在 一 年 以 上 ） ， 单 位 价 值 在 规 定 标 准以 上 ， 在 生 产 中 为 多 个 生 产 周 期 服 务 ， 在 使 用 过 程 中 保 持原 来 物 质 形 态 的 资 产 。v（ 2） 无 形 资 产v企 业 长 期

4、使 用 ， 能 为 企 业 提 供 某 些 权 利 或 利 益 但 不 具 有 实物 形 态 的 资 产 。 如 专 利 权 ， 商 标 权 ， 版 权 等 。v（ 3） 递 延 资 产v指 集 中 发 生 但 在 会 计 核 算 中 能 全 部 计 入 当 年 损 益 ， 应 当 在以 后 年 度 内 分 期 摊 销 的 费 用 。 如 开 办 费 ， 租 入 固 定 资 产 的 改 良 支 出 等 。 2.1现 金 流 量 的 构 成v固 定 资 产 计 价 方 式原 值 重 置 值净 值 残 值 v（ 1） 固 定 资 产 原 值v在 会 计 核 算 中 ， 购 建 固 定 资 产 的

5、实 际 支 出 （ 包括 建 设 借 款 利 息 、 外 币 借 款 汇 兑 差 额 及 固 定 资产 投 资 方 向 调 节 税 ） 即 为 固 定 资 产 原 值 。v无 形 资 产 原 值v获 得 无 形 资 产 的 实 际 支 出 即 为 无 形 资 产 的 原 始价 值 。 在 筹 建 期 内 实 际 发 生 的 各 项 费 用 ， 除 应计 入 固 定 资 产 和 无 形 资 产 价 值 者 外 ， 均 应 计 入开 办 费 、 视 为 递 延 资 产 。固 定 资 产 计 价 方 式 v（ 2） 固 定 资 产 净 值v固 定 资 产 使 用 一 段 时 间 后 ， 其 原 值

6、扣 除 累 计 的 折 旧费 总 额 称 为 当 时 的 固 定 资 产 净 值 。v（ 3） 固 定 资 产 重 置 值v固 定 资 产 在 当 前 情 况 下 重 新 购 建 固 定 资 产 所 需 的 全部 费 用 。v（ 4） 固 定 资 产 残 值v项 目 寿 命 期 结 束 是 固 定 资 产 的 残 余 价 值 。固 定 资 产 计 价 方 式 2.1现 金 流 量 的 构 成v流 动 资 金v在 工 业 项 目 投 产 前 预 先 垫 付 ， 在 投 产 后 的 生 产 经 营过 程 中 用 于 购 买 原 材 料 、 燃 料 动 力 、 备 品 备 件 、 支付 工 资 和

7、其 他 费 用 以 及 被 在 产 品 、 半 成 品 、 产 成 品和 其 他 存 货 占 用 的 周 转 资 金 。v流 动 资 金 形 成 项 目 运 营 过 程 中 的 流 动 资 产 。 2.1现 金 流 量 的 构 成v流 动 资 金 构 成 材 料燃 料低 值 易 耗 品包 装 物在 产 品半 成 品产 成 品协 作 件外 购 商 品现 金 及 各 种 存 款短 期 投 资 应 收 及 预 付 款 项存 货流 动 资 产 3.费 用 和 成 本v（ 1） 费 用v费 用 泛 指 企 业 在 生 产 经 营 过 程 中 发 生 的 各 项 耗 费 。 包 括 ： 直 接 费 用 制

8、 造 费 用 期 间 费 用 直 接费 用间 接费 用 3.费 用 和 成 本为 组 织 和 管 理 生 产 所 发 生 的 各项 间 接 费 用 。销 售 费 用 、 管 理 费 用 、 财 务 费用费用构成 直 接 费 用 间 接 费 用 制 造 费 用 直 接 材 料 费 用 ， 直 接 工 资 和 其他 直 接 费 用 。 3.费 用 和 成 本间接费用构成 管 理 费销 售 费财 务 费 行 政 管 理 部 门 为 管 理 和 组 织 经 营 活 动 发 生 的 各 项 费 用 ， 包 括管 理 部 门 人 员 工 资 及 福 利 费 、 折 旧 费 、 修 理 费 、 物 料 消

9、耗 、办 公 、 差 旅 、 保 险 、 工 会 经 费 、 职 工 教 育 经 费 、 技 术 开 发 、咨 询 、 诉 讼 、 房 产 费 、 车 船 税 、 土 地 使 用 税 、 无 形 资 产 摊 销 、开 办 费 摊 销 、 业 务 招 待 费 及 其 他 管 理 费 用 。指 销 售 商 品 过 程 中 发 生 的 费 用 ， 包 括 应 由 企 业 负 担 的 运 输费 、 装 卸 费 、 包 装 费 、 保 险 费 、 差 旅 费 、 广 告 费 以 及 专 设销 售 机 构 的 人 员 工 资 及 福 利 费 、 折 旧 费 和 其 他 费 用 。 指 企 业 在 筹 集

10、资 金 等 财 务 活 动 中 发 生 的 费 用 ， 包 括 生 产 经营 期 间 发 生 的 利 息 支 出 ， 汇 兑 净 损 失 ， 银 行 手 续 费 以 及 为筹 集 资 金 发 生 的 其 他 费 用 。 3.费 用 和 成 本v总 费 用 分 为 九 项 ：k（ 1） 外 购 材 料k（ 2） 外 购 燃 料k（ 3） 外 购 动 力k（ 4） 工 资 及 福 利k（ 5） 折 旧 费k（ 6） 摊 销 费k（ 7） 利 息 支 出k（ 8） 修 理 费 k（ 9） 其 他 费 用 3.费 用 和 成 本v（ 2） 成 本v成 本 ： 通 常 指 企 业 为 生 产 商 品 和

11、 提 供 劳 务 所 发 生 的各 项 费 用 。v生 产 成 本 ： 由 直 接 费 用 和 制 造 费 用 组 成 生 产 成 本v商 品 销 售 成 本 ： 已 销 售 产 品 的 生 产 成 本 3.费 用 和 成 本经 营 成 本 =总 成 本 费 用 折 旧 与 摊 销 费 借 款 利 息 支 出指 以 往 发 生 的 与 当 前 决 策 无 关 的 费 用 指 将 一 种 具 有 多 种 用 途 的 有 限 资 源 置 于 特 定 用 途 时 所 放 弃 的 收 益经 营 成 本沉 没 成 本机 会 成 本经 营 成 本 、 沉 没 成 本 、 机 会 成 本 3.费 用 和 成

12、 本v折 旧v固 定 资 产 损 耗 发 生 的 价 值 转 移 称 为 固 定 资 产 折 旧 。v固 定 资 产 的 价 值 是 以 折 旧 费 的 形 式 计 入 产 品 的 成 本 。 3.费 用 和 成 本 折 旧方 法年 数 和 法直 线 折 旧 法 双 倍 余 额 递 减折 旧 法工 作 量 法 （ 1） 年 限 平 均 法 （ 直 线 折 旧 法 ）v年 折 旧 额 =（ 固 定 资 产 原 值 固 定 资 产 净 残 值 ） 折 旧 年 限v年 折 旧 率 =（ 年 折 旧 额 固 定 资 产 原 值 ） 100% =（ 1预 计 净 残 值 率 ） 折 旧 年 限 （ 2）

13、 工 作 量 法v单 位 工 作 量 折 旧 额 =（ 固 定 资 产 原 值 固 定 资 产 净 残 值 ） /预 计 实 用 年 限 内 可 以完 成 的 工 作 量v年 折 旧 额 =单 位 工 作 量 折 旧 额 年 实 际 完 成 的 工 作 量 （ 3） 年 数 和 折 旧 法v年 折 旧 率 =（ 折 旧 年 限 固 定 资 产 已 使 用 年 数 ） /折旧 年 限 （ 折 旧 年 限 +1） 2 100%v年 折 旧 额 =（ 固 定 资 产 原 值 净 残 值 ） 当 年 折 旧率 （ 4） 双 倍 余 额 递 减 折 旧 法v年 折 旧 率 =2/折 旧 年 限 100%

14、v年 折 旧 额 =固 定 资 产 净 值 年 折 旧 率v最 后 两 年 ：v年 折 旧 额 =（ 固 定 资 产 净 值 净 残 值 ） /2 4.销 售 收 入 、 利 润 和 税 金v（ 1） 销 售 收 入 向 社 会 出 售 商 品 或 提 供 劳 务 的 货 币 收 入 。销 售 收 入 =商 品 销 售 量 商 品 价 格v（ 2） 利 润 销 售 利 润 =销 售 收 入 销 售 成 本 期 间 费 用 销 售 税 金 及 附加 税 后 利 润 =销 售 利 润 所 得 税v（ 3） 税 金是 国 家 依 据 法 律 对 有 纳 税 义 务 的 单 位 和 个 人 征 收 的

15、 财 政 资金 。 具 有 强 制 性 、 无 偿 性 和 固 定 性 等 特 点 。 4.销 售 收 入 、 利 润 和 税 金v税 金 分 五 大 类 所 得 税流 转 税 资 源 税 特 定 目 的 税财 产 税 税 金 种 类 税 金v（ 1） 流 转 税v指 以 商 品 生 产 、 流 通 和 劳 务 服 务 的 流 转 额 为 增 税 对 象 的 各种 税 。 包 括 ： 增 值 税 ， 消 费 税 ， 营 业 税 。 税 金v（ 1） 流 转 税v 增 值 税v以 商 品 生 产 、 流 通 和 劳 务 服 务 各 个 环 节 的 增 值 额 为 征 税 对象 。 增 值 税 的

16、 计 税 依 据 为 纳 税 人 销 售 货 物 或 提 供 应 税 劳 务的 销 售 额 。 企 业 增 值 税 税 率 为 17%。v销 项 税 额 =销 售 额 税 率应 纳 税 额 =当 期 销 项 税 额 当 期 进 项 税 额v增 值 税 是 价 外 税 ， 销 售 价 格 内 不 含 增 值 税 额 。 既 不 进 入 成本 费 用 ， 也 不 进 入 销 售 收 入 ， 从 企 业 角 度 进 行 投 资 项 目 现金 流 量 分 析 时 可 不 考 虑 增 值 税 。 税 金v（ 1） 流 转 税v 消 费 税v消 费 税 的 纳 税 义 务 人 为 在 我 国 境 内 生

17、产 、 委 托 加 工 和 进 口某 些 消 费 品 的 单 位 和 个 人 。 消 费 税 为 价 内 税 。v消 费 税 分 为 五 类 ： 第 一 类 是 一 些 过 度 消 费 会 对 人 类 健 康 、 生 态 环 境 等 造 成 危害 的 特 殊 消 费 品 ， 如 烟 、 酒 、 鞭 炮 等 ； 第 二 类 是 奢 侈 品 、 非 生 活 必 须 品 ； 第 三 类 是 高 能 耗 及 高 档 消 费 品 ； 第 四 类 是 不 可 再 生 稀 缺 资 源 消 费 品 ； 第 五 类 是 消 费 普 遍 、 税 基 宽 广 、 征 税 不 会 明 显 影 响 人 民 生活 水 平

18、 但 有 一 定 财 政 意 义 的 产 品 。 税 金v（ 1） 流 转 税v 营 业 税v在 我 国 境 内 从 事 交 通 运 输 、 建 筑 业 、 金 融 保 险 、 邮 政 电 讯 、文 化 体 育 、 娱 乐 业 、 服 务 业 、 转 让 无 形 资 产 、 销 售 不 动 产等 业 务 的 单 位 和 个 人 ， 就 其 营 业 收 入 或 转 让 收 入 征 收 的 一种 税 。 税 金v（ 2） 资 源 税v指 以 被 开 发 或 占 用 的 资 源 为 征 税 对 象 的 各 种 税 。 包 括 资 源税 ， 土 地 使 用 税 等 。 税 金v（ 3） 所 得 税v以

19、 单 位 （ 法 人 ） 或 个 人 （ 自 然 人 ） 在 一 定 时 期 内 的 纯 所 得额 为 征 税 对 象 的 各 个 税 种 。v包 括 ： 企 业 所 得 税 （ 25%） ， 外 商 投 资 企 业 和 外 国 企 业 所得 税 以 及 个 人 所 得 税 。 税 金v（ 4） 财 产 税v指 以 法 人 或 自 然 人 拥 有 及 转 移 财 产 的 价 值 或 增 值 额 为 征 税对 象 的 各 种 税 。v主 要 包 括 ： 车 船 税 ， 房 地 税 和 土 地 增 值 税 等 。 税 金v（ 5） 特 殊 目 的 税 类v指 国 家 为 达 到 某 种 特 定 目 的 而 设 立 的 各 种 税 。v主 要 有 ： 固 定 资 产 投 资 方 向 调 节 税 ， 城 市 维 护 建 设 税 等 。 现 金 流 量 构 成 小 结v1.现 金 流 量v2.投 资 投 资 构 成 固 定 资 产 和 流 动 资 金v3.费 用 和 成 本 费 用 构 成 成 本 分 类 折 旧 及 方 法v4.销 售 收 入v5.利 润v6.税 金 税 金 种 类 Thank You!